Норми списання ГСМ на рік. Які норми слід використовувати при списанні ГЗМ. Відмову від літніх норм ПММ підтвердять контрольні виміри
Мінтранс РФ встановив норми витрат палива на 2016 рік. Остання редакція цих рекомендацій застерігає, скільки палива можна списувати у витрати з податку на прибуток.
Податківці вважають, що компанія зобов'язана дотримуватись норм витрат палива на 2016 рік. А чиновники з Мінфіну випустили новий лист від 19.08.16 № 03-03-06/1/48789, де розповіли, що компанія при компенсації працівникові витрат на ПММ має право дотримуватися нормативів. Має право, але не зобов'язана.
Розберемося, які норми витрат палива на 2016 рік застосовувати компанії, де знайти ці нормативи, з'ясуємо скільки може витрачати на паливо компанія, заправляючи свій автопарк. Які щодо цього є роз'яснення з податкового відомства. А готувати звітність за 3 квартал допоможе Таблиця небезпечних змін у роботі бухгалтера на осінь 2016 року.
У цій статті ви знайдете:
- Які норми витрат палива на 2016 рік встановив Мінтранс РФ
- Як компенсувати працівникові витрати на ПММ за використання особистої машини
- В якому розмірі компанія може врахувати витрати на ПММ у 2016 році
Див. також:
Акт на списання ПММ у 2016 році
Як застосовувати норми витрат палива на 2016 рік на думку Мінфіну
Якщо компанія використовує у діяльності особисті автомобілі співробітників, то працівнику виплачується компенсація за використання та відшкодування витрат, пов'язаних із обслуговуванням. До них зокрема відносяться витрати на пальне.
Чиновники в останньому листі роз'яснили, що витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів та мотоциклів компанія враховує в інших витратах, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компанія має право застосовувати норми витрат палива на 2016 рік, які затвердив уряд РФ у ухвалі від 08.02.02 № 92.
Це ще не все!Глобальні зміни з податків та страхових внесків лише починають приймати. Основний пакет виправлень запланований на осінь. Тому з 1 вересня ми починаємо публікувати докладні інструкціїдля підготовки нових правил роботи. , щоб не пропустити важливі зміни та нові способи економії податків. Перевірте, який сьогодні ми даруємо подарунок кожному
Щоб не гаяти часу, платіть (доступ до журналу відкриється вже через 2 години!).
Де знайти норми витрат палива на 2016 рік
Норми витрати палива на 2016 рік утв. розпорядженням Мінтрансу РФ ( ) від 14.03.08 № АМ-23-р. Офіційно вони називаються Методичні рекомендації "Норми витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті".
Нині діють норми витрати ПММ на 2016 рік ( ), які були затверджені у 2015 році. Ці нормативи призначені для автотранспортних компаній, які займаються перевезеннями і мають свій автопарк.
У документі прописані норми витрати ПММ щодо кожного автомобіля залежно від його марки, моделі, класу. За допомогою цих даних компанія може вести облік спожитих ПММ у кількісному та вартісному вираженні. Це дозволяє розрахувати собівартість перевезень та контролювати витрати.
Чим ризикує компанія при списанні палива
Фактичні витрати на утримання автопарку компанія враховує у складі інших або матеріальних витрат (підп. 5 п. 1 ст. 254 та підп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 10.06.11 № 03-03-06/ 4/67). Мінфін Росії у своїх листах щоразу нагадує, що для цього організація має право застосовувати норми Мінтрансу Росії. Начебто не зобов'язує, але дуже рекомендує. Розглянемо, коли компанія ризикує, списуючи паливо.
Деякі суди та зараз підтримують податківців у необхідності списання ПММ за нормам Мінтрансу
Ситуація:компанія розробила власні нормативи списання ПММ, виходячи з фактичної витрати.
Коли виникає ризик по податку на прибуток:якщо вартість палива зменшує оподатковуваний прибуток у повному обсязі.
Податківці раніше наполягали на списанні пального в межах норм, які встановлені (листи УФНС Росії по Москві). Нагадаємо, що норми на списання ПММ минулого року збільшились ( ).
Мінфін Росії своєю чергою зробив висновок, що підприємства мають нормувати витрачені ПММ. Чиновники виходили з того, що у Податковому кодексі немає прямої вказівки на нормування витрат на утримання службового транспорту ( ). Головне, документально підтвердити та економічно обґрунтувати «бензинові» витрати (листи Мінфіну Росії).
Однак фінансовий департамент все ж таки наполегливо рекомендує керуватися розпорядженням Мінтрансу Росії для обґрунтування списаної кількості ПММ (листи, Мінфіну Росії). І наявність свіжої судової практики доводить, що інспектори на місцях, як і раніше, дотримуються своєї позиції щодо необхідності нормування.
Таким чином, списуючи паливо за фактом, організація має бути готова до суперечок із податківцями. Є судові рішення на користь компаній (постанови ФАС (залишено в силі)).
А ось ФАС Північно-Кавказького округу вирішив, що не можна зменшити прибуток на суму наднормативних витрат на ПММ. Навіть якщо ліміти підтверджені внутрішніми актами компанії (залишено в силі).
В іншій справі ФАС Західно-Сибірського округу погодився з тим, що компанія не зобов'язана нормувати ПММ, проте вважав, що вона не змогла економічно обґрунтувати підвищену витрату палива. Незважаючи на наявність внутрішніх актів та наказів. Через війну суд підтримав інспекцію ( , залишено у силі ). Тому ризик претензій, як і раніше, високий.
А в електронному журналі експерти розповіли, чим ризикує компанія, якщо:
Компанія списує солярку за даними системи ГЛОНАСС,
Організація встановила на великовантажні пристрої систему «Платон» і пробіг згідно з їхніми даними не збігається з пробігом, підтвердженим дорожніми листами,
Організація продала автомобіль з повним баком палива,
Організація списала паливо автомобілем директора, витрачене після 18.00,
При купівлі ПММ представник компанії заплатив ПДВ на території іншої держави, наприклад Фінляндії, а при перетині кордону подав документи на повернення податку за системою "Tax free",
Компанія відшкодовує співробітникам вартість ПММ під час використання особистого автомобіля.
Буде корисно!
КБК з податку на прибуток у 2016 році для юридичних осіб
Нові штрафи за помилки у бухобліку з квітня 2016 року
Відмова відлітніх норм ПММ підтвердять контрольні виміри
Розмір зимових надбавок до витрати ПММ варіюється від 5 до 20% залежно від регіону (до розпорядження Мінтрансу Росії від 14.03.08 № АМ-23-р). Незважаючи на необов'язковість затверджених норм, чиновники наполегливо рекомендують застосовувати саме їх (листи Мінфіну Росії та США).
Якщо компанія слідує пораді контролерів, то влітку вона має право визнати менше витрат на бензин і дизпаливо, ніж узимку. Таке становище може змусити її перейти на норми, затверджені самостійно, або відмовитися від норм. Адже Кодекс не вимагає нормувати витрати на утримання автотранспорту.
Якими документами довести.
Витрата бензину за фактом підтвердить дорожній лист. Але податківці зобов'яжуть компанію доводити обґрунтованість видатків, які перевищують норми Мінтрансу.
Безпечніше використовувати власні норми. Для цього створіть комісію з-поміж співробітників компанії. Вона проведе кілька контрольних вимірів по кожній машині та зафіксує результати в акті. Усереднені показники таких вимірів директор затверджує наказом як норми.
Але якщо компанія списує бензин вище за власні нормативи, податківці можуть зняти витрати. Суди в деяких регіонах погоджуються з думкою перевіряючих (постанови та округів). Пояснити причини перевитрати водій може у службовій записці, додавши її до дорожнього листа. Наприклад, через пробки на дорогах, важкого вантажу, технічних проблемз машиною.
Як компенсувати витрати на ПММ співробітнику
За використання особистого транспорту під час відрядження співробітнику покладено компенсацію. Тут беруться не норми витрат палива на 2016 рік, а фіксована максимальна сума. p align="justify"> Компанія може це зробити тільки в межах норм, які встановлює Уряд РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Відповідно до цих нормативів (постанова від 08.02.2002 № 92) місячна виплата працівникові становитиме:
- для автомобілів з об'ємом двигуна до 2л. включно - 1200руб.;
- для автомобілів з об'ємом двигуна понад 2л. - 1500руб.;
- для мотоциклів - 600руб.
Ці статті позбавлять вас штрафів:
1.Штраф за несдачу СЗВ-М: як покарають компанію
2.Штрафи за звітність у 2016 році
3.Розмір штрафу за несвоєчасне складання звітності до податкової
4.Штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2016 році
5.Штрафи за несвоєчасне здавання РСВ-1 у 2016 році
Як безпечно платити працівникам компенсацію за особисте майно
За використання у роботі особистого майна співробітника компанія сплачує компенсацію. Це вигідно. Виплату можна врахувати у витратах з податку на прибуток, і вона звільнена від страхових внесків та ПДФО.
Як компанії нормувати свої витрати на ПММ
На практиці, великі витрати на ПММ у компанії, для якої перевезення не є основним видом діяльності, безперечно привернуть увагу контролерів. Податківці обов'язково порушать питання про економічної доцільностітаких витрат і попросять документально підтвердити їх (п. 1 ст. 252 НК РФ).
І в цьому компанії можуть допомогти норми витрати палива на 2016 рік, таблицяна витрачену кількість ПММ з урахуванням цих нормативів. Тут дуже знадобляться , а також положення або витрати ПММ (див. рисунок).
В одному з останніх листів чиновники підтвердили, що компанія має право, але не зобов'язана керуватися цими нормативами (лист Мінфіну Росії від 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875).
За якими нормами врахувати витрати на ПММ у 2016 році
У законі немає положення, яке б зобов'язувало компанію дотримуватися норм витрат палива. У ньому лише зазначено, що це витрати можна віднести інші виробничі (реалізаційні) витрати (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нагадуємо, що вартість палива витраченого за місяць компанія включає до витрат на останнє число місяця (лист Мінфіну Росії від 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). А пред'явити ПДВ до вирахування можна лише за наявності рахунок-фактури від продавця чи АЗС (лист Мінфіну від 03.08.2010 № 03-07-11/335).
Як врахувати витрати на проїзд платними дорогами та плату в систему «Платон»
Будь-яка компанія, яка має службові машини або використовує особистий транспорт співробітників для службових цілей, може зіткнутися з витратами на платні дороги(Див. врізання нижче). Не говорячи вже про організації, які займаються перевезеннями, у тому числі вантажівками максимальною масою понад 12 т – для них запровадили окрему плату за системою «Платон». у статті « » розглянемо, як відображати такі витрати у податковому обліку.
Якими документами підтвердити витрати на пальне
Витрати на придбання ПММ для власних та орендованих автомобілів враховуються однаково. Для обліку вартості ПММ у податкових витратах потрібні документи, які підтвердять, що ви купили ПММ та використовували транспорт та паливо у службових цілях.
Купівля палива
Перелік документів залежить від способу придбання палива:
Службове призначення
Список документів залежатиме від того, чи в машині електронна система контролю:
Готуємось до звітності за 3 квартал
Передплатники журналу «Російський податковий кур'єр» готують звітність У ній є все, що потрібно для успішного складання звітності з будь-якого податку: форми, приклади на цифрах, докладний порядок і зручні зразки.
Статті сайту, які вам допоможуть:
1.Здача звітності за 3 квартал 2016 року: терміни
2.Розрахунок авансового платежу з податку на майно за 3 квартал 2016 року
4.Звітність до ПФР за 3 квартал 2016 року: нова форма
5.Термін здачі ПДВ за 3 квартал 2016 року
6.Нова форма 4-ФСС за 3 квартал 2016 року: заповнюємо швидко та без помилок
7.Термін здачі 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року: які дати не можна порушувати
8.6-ПДФО з 2016 року: приклад заповнення за 3 квартал
9.Зразок заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року
10. Нова форма РСВ-1 за 3 квартал 2016 року
11.Бланк звіту ФСС за 3 квартал 2016 року: скачати безкоштовно
Міністерство транспорту запровадило методичні рекомендації щодо норм витрати палива та мастильних матеріалів при їзді на автомобільному транспорті. Залежно від конкретної машини сформовано окремі показники.
Норми витрати палива на 2018 рік Мінтранс РФ остання редакція
Цей наказ найкраще відбиває відповідна таблиця. Базові дані підраховані і легкових автомобілів, і вантажних автомобілів. З якого числа почав діяти цей нормативний акт? З 14 березня 2008 року. Саме тоді з'явилася ухвала про затвердження нових правил.
Що таке?
Під поняттям норма мається на увазі певне значення міри споживання при їзді автомобіля конкретної моделі, марки та модифікації. Цими показниками користуються насамперед організації, робота яких безпосередньо пов'язана з автотранспортом та перевезенням вантажу. Ці нормативні дані дозволяють вести статистичний процес підрахунку витрат залежно від пробігу вашого транспортного засобу в км.
Формула розрахунку
Як розрахувати показник конкретної машини, чітко показано у цьому наказі. Зразок – легкові автомобілі. Отже, у онлайн калькуляторНеобхідно буде вбивати Базову норму з керівного документа, пробіг та коефіцієнт поправки. Усі ці параметри необхідно перемножити та додатково помножити на 0,01. На виході отримаємо норму.
Норми витрати палива на 2018 рік таблиця легкових автомобілів
Норми витрати палива та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті розподілено за марками. Відшукавши в табличній формі методичних рекомендацій, до якої групи належить автомобіль, можна підрахувати експлуатаційний нормативний показник. Наприклад, з огляду на всі коефіцієнти з офіційного документа, що підвищують норму, для ВАЗ у місті з населенням близько 100 000 людей це число трохи більше 9 літрів на 100 км.
Мастильних матеріалів на автомобільному транспорті
Відразу слід зазначити, що потрібно враховувати зимові надбавки, так що в цей період слідує підвищення всіх норм і питомих коефіцієнтів. Цей показник розраховується на 100 літрів витрати пального. Розпорядження як документ сформувало свої правила для будівельної спецтехніки, трактора, вантажівок, які ведуть вироблення польових робіт, техніки комунального призначення, спецмашин, КАМАЗу.
Норми витрати палива на 2018 рік Мінтранс РФ остання редакція можна завантажити
Для всіх видів транспорту МінТранс підрахувало норми витрати олії та інших мастильних матеріалів (ПММ), після чого цей документ вирішили затверджувати вище. Кожному підприємству Росії слід вести облік своїх коштів відповідно до останніх змін та поправок у методичних документах та додатках, які встановлює Міністерство.
З якого числа, як розрахувати?
Зі змінами 2018 року знайомитися не доведеться, адже актуальними є цифри минулого року. Поправочні коефіцієнти можуть бути змінені наступного року, про перехід на нові значення та типові лінійні формули вже не раз говорили у відомстві.
Наказ Мінтрансу про норми витрати пального 2018
Офіційний документ про норми має призначення. З цими базовими показниками, прописаними у статтях, легше вести технічний контроль над роботою свого підприємства міста і за типами сплачуваних податків, які у Росії у сьогоднішніх условиях.
Вище наведено далеко не повний списоктих параметрів, які безпосередньо впливають на підсумковий результат. Важливо багато відомостей для підприємства: коли став з'являтися автотранспорт у вашій компанії, чи активно використовується машина чи вона частіше перебуває в гаражному режимі, возить вона пасажирів або інші вантажі.
Період
Для того, щоб правильно вести облік витрат на обслуговування автотранспорту, у тому числі стежити за витрачанням паливно-мастильних матеріалів, потрібні нормативи. Саме для цього і призначено Методичні рекомендації, в яких наведено і мастильні матеріали, затверджені розпорядженням Мінтрансу у 2008 році, та порядок їх застосування.
Версія актуальна для 2016 року затверджена у 2015 році.Для кого вони призначені
Документ розроблявся не лише для автотранспортних підприємств, що працюють у сфері управління та контролю, а й для установ та організацій усіх видів та навіть для підприємців.
Передбачалося, що крім обчислення нормативної витрати ПММ та розрахунку передбачуваних витрат на транспорт, за його допомогою вестиме статистичну звітність, вважатиме собівартість, використовуватиме для розрахунку податку на прибуток.
загальні положення
Що змінилося
З 2008 року автомобільний парк оновився та змінилася позиція Мінфіну щодо обов'язкового застосування норм для всіх без винятку видів організацій.
У 2012 році проводилася експертиза документа, і з'ясувалося, що йому необхідне доопрацювання, тому у 2014 та 2015 роках і були внесені зміни до затверджених норм витрат палива Мінтранс.До документа увійшли нові пункти (7.1.1 та 7.2.1) з базовими нормами витрати ПММ приблизно для 900 нових моделей автомобілів, запущених у виробництво після 2008 року. До прийняття цих поправок для розрахунків цих автомобілів доводилося використовувати рекомендації виробника. Після ухвалення змін необхідно привести облік витрачання ПММ за цими автомобілями відповідно до них.
Очікувалося, що у новій редакції буде прописано рекомендаційний (але не обов'язковий) характер застосування норм витрат палива при врахуванні витрат з метою оподаткування. Поки що ці зміни до підсумкового документа не увійшли.
Автомобілі загального призначення
На початку II розділу описані види норм витрати: базова, транспортна, експлуатаційна. При визначенні базової норми розробники цього документа враховували як конструкцію, а й безліч інших чинників: якого типу належить кожен транспортний засіб, навіщо призначається, яка маса автомобіля разом із спорядженням, який вид палива він використовує та інші. Для автомобілів загального призначення наводиться значення базової норми у літрах на 100 кілометрів пробігу.
- Транспортна норма дозволяє врахувати роботу автомобіля разом із пасажирами чи вантажем (у разі витрата палива збільшується).
- Експлуатаційна норма розраховується як сума (чи різниця) базової норми та поправок, що враховують особливості експлуатації транспортного засобу, його вік, технічний стан.
Зазвичай усі ці поправки прописують у наказі з організації чи підприємству та застосовують у суворій відповідності до нього.
У яких випадках застосовуються надбавки, що підвищують
Їх багато, перерахуємо основні: витрата палива підвищується під час роботи автомобіля:
У зимовий часна 5 – 20% залежно від регіону. Наприклад, у Свердловській області зимова надбавка дорівнює 10% і застосовувати її можна 5,5 місяця (з 1 листопада до 15 квітня). Показники зимових надбавок у регіонах наведено у Додатку 2.
У гірській місцевості на 5 – 20% залежно від становища міста чи району щодо рівня моря.
У містах залежно від кількості мешканців на 5 – 25%. У Єкатеринбурзі під час роботи транспорту норму збільшують на 20% – кількість населення наближається до 1,5 мільйонів.
Враховується вік автомобіля та його загальний пробіг.Якщо ця величина не менше 100 000 км, а працює транспортний засіб 5 років і більше, витрата палива можна збільшити на 5%. З 8 років експлуатації надбавка може становити 10% (пробіг 150 000 км).
Крім цього, базова норма збільшується для міського транспорту та інших автомобілів (у тому числі і спеціальних), яким доводиться робити часті зупинки, під час обкатування після ремонту та нових машин, під час навчальної їзди, перевезення вантажів.
Зниження норми витрати
Відбувається, якщо автомобіль виїжджає за межі міської межі та їде дорогою I, II, III категорії. У цьому не можна застосовувати міські коефіцієнти.
Як розрахувати витрати за нормою
Для зручності всі транспортні засоби поділені на види: легкові автомобілі (вітчизняні та імпортні), автобуси, вантажні автомобілі, тягачі, самоскиди, фургони, . До кожного виду є своя таблиця.
Спочатку необхідно визначити, якої групи належить транспортний засіб, знайти у таблиці значення базової норми . Застосовуючи поправочні коефіцієнти, прийняті даного автомобіля, розраховуємо експлуатаційну норму витрати. Якщо вид транспортного засобу передбачає збільшення витрати на роботу обладнання, розрахунок ведеться за алгоритмом, прописаним для цього виду.
Наприклад, розрахуємо нормативну витрату бензину для автомобіля ВАЗ 21140, який возив у липні 2014 року директора школи у невеликому містечку (населення 100 000 осіб). Базова норма – 7,9. Експлуатаційна норма 7,9 + 10% (100 тисяч населення) + 5% (понад 5років в експлуатації, пробіг великий), отримуємо 9,1 літра на 100 км. Якщо пробіг дорівнює 700 кілометрів, витрата за нормою дорівнюватиме: 9,1*700/100=63,7 літра.
Щоб норми були визнані у податкових витратах, можна скористатися листом Мінфіну Росії від 3 червня 2013 р. № 03-03-06/1/20097, нормативи Мінтрансу тут необов'язкові.
Програми
- Норми витрати палива та мастильних матеріалів на авто транспорті від 14.03.2008 N АМ-23-р
- Зміни до нормативів від 14 липня 2015 р. N НА-80-р (Остання редакція, актуальна у 2016 році)
Якщо компанія прийняла рішення враховувати фактичні витрати на паливо, їй слід затвердити, яким чином вона контролюватиме обґрунтованість витрат на списання ПММ. Організація має право самостійно встановити норми витрати пального, а також сезонні надбавки.
14.11.2016Норми витрати палива Мінтрансу РФ востаннє зазнавали редакції у липні 2015 року ( розпорядженняМінтрансу Росії від 14.07.2015 (НА-80-р). До списку були додані марки легкових та вантажних автомобілів вітчизняних та зарубіжних країнз 2008 року випуску та значення зимових надбавок до норм витрати палива в частині, що стосується Кримського федерального округу.
Коефіцієнти до норм витрати палива такі. Якщо у місті проживають:
- понад 5 мільйонів - норму можна збільшити до 35 відсотків;
- від 1 до 5 мільйонів осіб – до 25 відсотків;
- від 250 тисяч до 1 мільйона осіб – до 15 відсотків;
- від 100 до 250 тисяч осіб – до 10 відсотків;
- до 100 тисяч осіб (за наявності регульованих перехресть, світлофорів або інших знаків дорожнього руху) – до 5 відсотків.
В останній редакції норм витрати палива Мінтрансу РФ компаніям також дозволено застосовувати підвищуючі коефіцієнти, якщо машина має великий пробіг або якщо вона перебуває в експлуатації понад п'ять років. До цього підвищені нормивитрати палива застосовувалися лише для старих автомобілів із великим пробігом.
Норми витрати пального та податковий облік
за загальним правиламфірма має застосовувати норми витрати палива Мінтрансу РФ, оскільки у Податковий кодекснемає вимоги про нормування витрат на бензин ( листМінфіну Росії від 27.01.2014 (03-03-06/1/2875). Витрати на паливно-мастильні матеріали компанія може враховувати як матеріальні витрати (підп. 5 п. 1 ст. 254НК РФ) або включати до інших витрат, пов'язаних із утриманням службового транспорту ( підп. 11 п. 1 ст. 264НК РФ).
Однак найчастіше встановлені норми більше підходять для ідеальних умов, ніж для реальних, оскільки фактична витрата палива найчастіше перевищує норми витрати палива Мінтрансу РФ Проте компанії використовують рекомендовані норми, а не власне розроблені.
Якщо компанія ухвалить рішення враховувати фактичні витрати на паливо, то їй слід затвердити, яким чином вона контролюватиме обґрунтованість витрат на списання ПММ. Для цього достатньо скласти наказ, у якому послатися на розпорядження Мінтрансу Росії, записати марки автомобілів та розрахувати ліміти. Під час розробки власних норм витрати палива слід відштовхуватися від транспортних умов (якості доріг, швидкості руху), враховувати завантаженість машини, її технічний стан. Також слід зважати на кліматичні умови, наявність кондиціонера або клімат-контролю в машині. Наприклад, у зимовий час витрата палива буде значно вищою, і до встановлених базових норм слід застосовувати надбавки, які залежать від кліматичних районів (додаток №2 до Методичних рекомендацій, затв. розпорядженнямМінтрансу РФ від 14.03.2008 № АМ-23-р (далі – Методичні рекомендації)). Так для Москви Мінтранс РФ встановив граничну величину зимової надбавки не більше 10 відсотків на період з 1 листопада по 31 березня.
Період застосування зимових надбавок до норми витрат палива та їх величина мають бути оформлені розпорядженням регіональних органів влади. Якщо такого розпорядження немає, період застосування зимових надбавок, а також їх величину повинен встановити керівник компанії своїм наказом.
Зразок наказу про норми витрачання палива в компанії
Наказ
На підставі контрольних вимірів витрати палива (акт від 21.12.2016 № 1) та керуючись розпорядженнямМінтрансу Росії від 14.03.2008 № АМ-23-р (у редакції розпорядженнявід 14.07.2015 № НА-80-р),
Наказую:
1. Ввести в дію з 01.01.2017 р. наступну норму витрати дизельного палива для автомобіля «Мерседес-Бенц» у період з 1 квітня по 31 жовтня – 13 літрів на 100 км пробігу.
2. У зимовий період (з 1 листопада до 31 березня) застосовувати підвищуючий коефіцієнт - 10%. Підсумкова "зимова" норма витрати палива для автомобіля "Мерседес-Бенц" складає 14,3 літри на 100 км пробігу.
3. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
Генеральний директор Іванов І.І.
Витрата палива у бухгалтерському обліку
У бухгалтерському обліку ПММ списують на собівартість продукції(робіт, послуг) для виробничих підприємств або витрати на продаж для торгових підприємств. Списання виконують виходячи з первинних документів:
- дорожнього листа (списують паливо, що використовується);
- акта на списання ПММ (списують інші мастильні матеріали).
За допомогою дорожніх листів можна не тільки підтвердити виробничу необхідність витрат, але й зафіксувати відстань, яку було пройдено автомобілем або іншим автотранспортним засобом, а також визначити показники розрахунку обсягу використаних ПММ.
До обліку паливно-мастильні матеріали приймають за фактичною вартістю.
Списання ПММ може здійснюватися такими методами:
- за середньою собівартістю;
- за собівартістю перших за часом придбання запасів (ФІФЗ).
Спосіб списання за собівартістю кожної одиниці для паливно-мастильних матеріалів практично не застосовується. Використовується в основному спосіб середньої собівартості, коли вартість залишку матеріалу складається з вартістю його надходження і ділиться на сумарну кількість залишку і надходження в натуральному вираженні.
Для відображення на рахунках бухгалтерського облікупально-мастильних матеріалів використовують аналітичний рахунок 10, до нього відривають субрахунок 10.3.
Парафію відображають проводками:
ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 71
Оприбутковано придбане паливо через підзвітну особу на підставі авансового звіту;
ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 60
Оприбутковано придбане через постачальника паливо;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
Прийнятий ПДВ до обліку на підставі рахунку-фактури від постачальника;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
Прийнято ПДВ до заліку.
Списання паливно-мастильних матеріалів може здійснюватися з розрахунку використаної кількості (фактичної чи нормативної). Ця кількість множиться на вартість одиниці, і отриману суму списують проводкою:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 10-3
Списано витрачене паливо.
Московська компанія у січні закупила бензин у кількості 200 л за вартістю 38 руб.
Залишок бензину початку місяця в організації був 70 л за середньої собівартості 45 крб.
Бензин у кількості 20 л був використаний для заправки автомобіля марки Lada Granta 219060 1.6 (ВАЗ-11183). Організація використовує автомобіль лише для службових перевезень управлінського персоналу.
Відповідно до облікової політики організації застосовується оцінка матеріалів середньої собівартості.
Розрахуємо середню собівартість списання за січень:
(70 л x 45 руб. + 200 л x 38 руб.): (70 л + 200 л) = 39,81 руб.
1) Розглянемо варіант списання за фактом.
Відповідно до дорожнього листа за січень зроблено позначки: пальне в баку на початок рейсу – 50 л, видано – 30 л, залишилося після рейсу – 51 л.
Розрахуємо фактичне використання:
50 + 30 – 51 = 29 л.
Сума до списання:
29 л x 39,81 руб. = 1154,49 руб.
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
1154,49 руб. - Списання бензину на підставі бухгалтерської довідки-розрахунку.
2) Розглянемо варіант списання за нормою.
У дорожньому листі зроблено позначки про пробіг: на початок рейсу – 7600 км, наприкінці – 7850 км. Пройдено 250 км.
Для списання бензину за нормою використовуємо формулу:
Qн = 0,01 х Hs х S х (1 + 0,01 х D),
де: Qн – нормативна витрата палива, л;
Hs – базова норма витрати палива, л/100 км;
S – пробіг автомобіля, км;
D - поправочний коефіцієнт (його значення наведено у п. 5 Методичних рекомендаційта у додатку № 2 до них).
Для Москви коефіцієнт поправки D = 35%.
За роботу у зимовий час D = 10%.
При використанні клімат-контролю під час руху автомобіля D = 7%.
Вважаємо витрату бензину:
0,01 x 8,4 л x 250 км x (1+0,01 x 52) = 31,92 л.
Сума до списання: 31,92 л х 39,81 руб. = 1270,74 руб.
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
1270,74 руб. - Списання бензину.
Так як автомобіль використовується як службовий, в рамках податкового облікув обох випадках витрати на ПММ іншими витратами. Величина витрат дорівнюватиме сумам, зафіксованим у бухгалтерському обліку.
Насамкінець хочеться нагадати, що, перш ніж списати паливно-мастильні матеріали та правильно відобразити їх дані в бухгалтерському та податковому обліку, необхідно пам'ятати наступне.
Витрати мають бути економічно обґрунтовані. У разі зі списанням на виробництво ПММ норми витрачання мають бути встановлені наказом керівника підприємства та відображені в обліковій політиці.
Витрати повинні бути документально підтверджені, тобто стосовно даної теми витрата палива має бути підтверджена дорожніми листами автомобільного транспорту.
Необхідно дотримуватися всіх правил в частині обліку ПММпочинаючи з моменту їх придбання, визначення фактичної собівартості при придбанні та списанні на виробництво.
Списання витрат за придбання палива проводитися за наявності чіткого економічного обгрунтування витрати цього матеріалу. Це питання актуальне для організацій, діяльність яких так чи інакше пов'язана з транспортними засобами, навіть якщо це лише службове авто шефа.
У їхньому бюджеті обов'язково буде присутня така видаткова стаття, як витрати на ПММ. При цьому враховується вид палива, що підлягає списанню та встановлені щодо його витрати норми. Як правило, у відповідні нотатки проставляють не водії, а диспетчери чи самі керівники підприємств.
Як розраховують норми витрати палива у 2017 році?
Придбання палива може здійснюватись у різний спосіб: за готівку, за талонами, за картами і т.д. У першому випадку потрібно наказом затвердити весь порядок дій, що включає призначення відповідальних осіб за звернення готівки грошових коштівта періоди їх передачі та звіту. Як правило, водій у триденний термін зобов'язаний звітувати у витрачених фінансах з додатком платіжних документів до дорожнього листа.
При безготівковому варіанті слід чітко розмежовувати момент переходу права власності на паливо, оскільки це стане відправною точкою появи в бухгалтерських документах відповідних витрат. Це може бути як передача сертифіката, так і момент заправки, уточнити цей аспект слід у укладеному з постачальником договорі.
Такий безготівковий спосіб розрахунку за паливо вимагає ведення окремого журналу обліку видачі талонів, де відображатимуться всі операції з ними. При надходженні коштів на розрахунковий рахунок підприємства вони спрямовуватимуться за касовою витратою як оплата за випуск цих талонів та придбане по них паливо. При видачі на АЗС чека він повинен бути прикріплений до відповідного дорожнього листа.
Списання ПММ відбувається з урахуванням регламентованих законодавчо норм витрати палива, що застосовуються з метою оптимізації паливних витрат. Вони розробляються та затверджуються окремо для кожної категорії транспортних засобів, але при цьому базова ставка передбачає, що дорога була пряма з ідеальним покриттям.
Російська дійсність не дозволяє використовувати лише цей норматив, а вимагає застосування різних поправочних коефіцієнтів. Та й самі базові норми різняться не лише за видами ТЗ, а й по виконуваній ними роботі, ступеню завантаженості тощо:
- для завантажених автомобілів застосовується норма на 100 км; для задіяних у транспортуванні – відповідна норма;
- для автобусів має значення завантаження пасажирів та споряджена маса ТЗ;
- у самоскидів використовується половина завантажувальної норми та споряджена маса вантажівки;
- для вантажівок і автопоїздів, задіяних у транспортуванні вантажів, використовується норма на 100 т-км чи спеціальні коефіцієнти, враховують характер вантажу, що перевозиться;
- використовуються інші розрахунки, докладно викладені у методиці розрахунку для конкретного транспортного засобу.
Базова норма враховує тип автомобіля, його технічні особливості, вид палива, маршрут, загальну вагу авто та режим руху. При розрахунку транспортної норми враховують додатково або тягар вантажу, або завантаження пасажирів. Бензин, дизельне паливо та скраплений газ списуються в літрах, а природний газ- У кубічних метрах.
Умови роботи ТЗ враховуються за допомогою поправочних коефіцієнтів:
- нова машина на обкатці – не більше ніж 10%;
- у зимовий період – від 5 до 20%;
- на складних дорогах – до 30%;
- гірськими трасами – 20%;
- експлуатаційний термін не перевищує 5 років – не більше ніж 5%, інакше – до 10%;
- вантажівкам «плюсують» 10%, а за великогабаритного вантажу – до 35%;
- використання системи клімат-контроль підвищує норму на 7%.
Існують свої норми і для мастильних матеріалів, що розраховуються щодо 100 літрів палива. Для старих автомобілів діє поправка в 20%, для всіх інших дотримуються таких параметрів:
- Іномарки, вироблені на території РФ – 600 мл олії для мотора, 100 мл для гідравліки та трансмісії, 30 мл спеціальних олій та 100 мл пластичного мастила.
- Сімейство ГАЗ більш «ненажерливе» – 1800 мл масла для мотора, 150 мл для гідравліки та трансмісії, 50 мл спеціальних масел та 100 мл пластичного мастила.
- «Чемпіонство» за сімейством УАЗ – 2200 мл олії для мотора, 200 мл для гідравліки та трансмісії, 50 мл спеціальних масел та 200 мл пластичного мастила.
Для визначення показників витрати палива використовують таку формулу:
Hs * S * (1 + D), де
Hs - норма витрати на 1 км шляху;
S – денний кілометраж автомобіля;
D – коригувальний коефіцієнт на 1 км шляху.
На величину поправного коефіцієнта впливає сукупність факторів, уточнити які можна у нормах витрати палива на 2017 рік від Мінтрансу РФ в останній редакції.
Порядок застосування норм витрат палива для механічних транспортних засобів
