Який термін простроченої кредиторської заборгованості? Яка заборгованість вважається простроченою у бухгалтерському обліку. Формування простроченої дебіторської заборгованості

Борг позичальника перед кредитором, який повернуто у встановлений термін, називається простроченою заборгованістю. Строки повернення встановлюються сторонами у договорі. Яку заборгованість вважати простроченою варто знати до підписання договору, щоб контролювати терміни виплат і виконувати взяті на себе зобов'язання.

Будь-яка комерційна угода супроводжується укладанням договору між сторонами, в якому обумовлюються умови правочину: строки виконання домовленостей та штрафні санкції за невиконання зобов'язань. До таких операцій належать:

• договір купівлі-продажу,
• договір надання послуг,
• договір оренди,
• кредитні та іпотечні договори.

Типи прострочених заборгованостей:

• Кредиторська- Заборгованість фізичної чи юридичної особи перед кредитором. Суб'єкт має погасити борг, визначений договором. Цей вид боргу з'являється, коли гроші не надходять кредитору у встановлений термін чи надходять із запізненням.
• Дебіторська- коли послуги, надані компанією, або реалізовані товари, не оплачуються споживачем своєчасно.

Необхідно мати уявлення про підстави виникнення заборгованості, щоб визначити, яка кредиторська заборгованість вважається простроченою. За визначенням це укладення угоди між фізичними чи юридичними особами, коли одна із сторін отримує кошти на певних умовах, але не повертає їх у строк, встановлений угодою.

Як тільки виникає заборгованість, позикодавець отримує права, що стосуються повернення боргу:

• Нарахування відсотків за використання коштів понад встановлений термін.
• Штраф за прострочення.

Для кредитора заборгованість має подвійне значення:

• Завдає збитків, оскільки кошти видано в позику на певний термін, але не повернуто вчасно.
• Прострочення стане прибутком при оподаткуванні, для цього кредитору потрібно його списати.

Ці дії фіксуються в обов'язковому порядку у документах поточного бухгалтерського обліку та у поточній звітності. Безнадійні для повернення борги враховуються за спеціальною формою.

Несвоєчасний контроль фінансових витрат, у тому числі недостатній облік прострочених заборгованостей, може призвести до банкрутства. Спостереження станом боргів ведеться протягом 5 років. Це максимальний термін, коли заборгованість вважається простроченою у бухгалтерському обліку.

Якщо гроші у певній кількості надходять з цього приводу, всі вони переносяться з категорії боргів на баланс фірми. Сума боргу списується за наказом керівника, якщо підприємство зазнає реальних збитків у зв'язку з заборгованістю, що зависла.

Щоб уникнути ситуації утворення дебіторської заборгованості компанії необхідний попередній аналіз ринку та перевірка партнера до того, як буде укладено договір, якщо йдеться про юридичну особу. Що стосується фізичних осіб, то необхідно мати інформацію про його кредитну історію та справжню платоспроможність, щоб звести до мінімуму ризики утворення боргів з боку позичальника в майбутньому.

Про списання заборгованості

Списання боргів провадиться кредитором після 3 років з дня виникнення прострочення з урахуванням індивідуальних умов виникнення прострочок та поведінки позичальника після початку періоду невиплат. Для того, щоб списання було проведено на законній підставі, кредитор повинен оформити необхідні документи:

1. Наказ керівника проведення процедури списання.
2. Акт проведення інвентаризації — необхідний чіткого уявлення про стан активів компанії на момент списання боргу.
3. Списання провадиться, як тільки закінчується термін давності, а також за умови неможливості виконання боргових зобов'язань з об'єктивних причин. Закон встановлює під об'єктивними причинами такі действия:

• Наявність акта органу державної влади у тому, що виконавче провадження припиняється. В акті повинні бути зазначені підстави, за якими стягнути борг із позичальника неможливо.
• Оцінка самого кредитора щодо боргу як нереального відшкодування. Документ необхідно оформити письмово з поясненням причин неможливості стягнення боргу, підписати керівником та скріпити печаткою компанії.

Однієї оцінки кредитора недостатньо щодо процедури списання. Письмова оцінка кредитора має бути підтверджена офіційними органами влади.

Про різновиди прострочень

Чинне законодавство детально розписує види заборгованостей та порядок їхньої градації:

1. Сумнівні - всі види боргових зобов'язань, якими були проведені проведення у бухгалтерської документації підприємства у термін, прописаний у договорі позики. При оформленні подібних типів боргових зобов'язань відсутня порука чи застава, тобто немає майнового забезпечення. Таким чином, до категорії сумнівного можна зарахувати будь-який борг, який списується без проблем. Винятком є ​​випадки, коли кредитор припиняє списання до з'ясування всіх обставин освіти заборгованості.
2. Безнадійні. Підстави для зарахування боргу до безнадійного:

• Борг не закривається протягом трьох років.
• Боржник - збанкрутіла чи ліквідована компанія.
• Боргові зобов'язання, стосовно яких вже порушувалося виконавче провадження і було припинено визначення неможливості стягнення.

Визнання боргу безнадійним веде до списання прострочення через 3 роки відповідно до положень ЦК та встановлених законодавчих нормативів.

Багатьох підприємців непокоїть питання: прострочена – це скільки місяців. Борги - це одна з проблем, з якою стикаються багато компаній. Вона може спричинити банкрутство підприємства.

Заборгованість прострочена, якщо належні за договором суми були виплачені у визначений термін. При підписанні договору одна зі сторін бере на себе обов'язок із виплати грошей не пізніше зазначеного в угоді терміну, після якого починається прострочення.

З цього моменту кредитор має право сформулювати позовну заяву до суду. У результаті судового розгляду фірма-позивач зобов'язані довести факт наявності прострочення платежів. Для цього, серед інших документів, суду пред'являється контракт, у якому зазначено таку інформацію:

• реквізити сторін угоди
• розмір виплат
• терміни виплат

На підставі цього документа суд виносить рішення щодо погашення боргу. Згідно зі статтями 196 та 197 Цивільного Кодексу, судовий розгляд допускається протягом трьох років з першої доби прострочення платежів.

Заборгованість прострочена з першого дня після зазначеного у договорі строку виплат. Звернутися до суду можна протягом трьох років від початку прострочення.

Коли починається прострочення

Існує низка контрактів, у яких не зазначено точну дату погашення боргу. Відповідно до законодавства, за три роки від дня дії договору.

Якщо боржник, одержуючи письмову претензію з вимогою погасити суму боргу, визнає факт несплати та підписує цей папір, це означає, що термін несплати боргу анулюється. З моменту підписання претензії розпочинається новий термін сплати боргу.

Це правило не діє щодо боргів з податків, видачі зарплати, підзвітних виплат. У цьому випадку заборгованість визнається простроченою, якщо минув місяць після належного дня проведення розрахунків.

Якщо конкретних термінів у угоді не зазначено, борг вважається простроченим через три роки з дня підписання договору. Це не стосується боргів із зарплати, податків.

Види заборгованості

Існують різні підходи до класифікації кредиторської заборгованості. Одна з них поділяє її на види, залежно від строків:

• короткострокова
• довгострокова
• безнадійна
• сумнівна
• незатребувана

Кожна із вищезгаданих заборгованостей має свої терміни погашення.

Короткостроковий борг

Цей вид заборгованості виникає у низці ситуацій перед такими контрагентами, як:

• постачальники послуг/продавці, якщо їх послуги та товари не були вчасно сплачені
• покупці, якщо товари чи послуги не було поставлено вчасно, а аванс за них було нараховано
• постачальники, якщо товари надійшли без належних платіжних документів, тобто відбулося невідфактуроване постачання
• кредитні організації, якщо здійснювалася позика на короткий час
• працівники організації, якщо відбулася затримка зарплати
• позабюджетні фонди, бюджет, якщо вчасно не провадиться сплата податків, внесків, а також штрафів

Усі короткострокові борги гасяться за 12 місяців із дня їх утворення.

Довгостроковий борг

Цей вид заборгованості має строк виплат понад 12 місяців. До нього належать такі випадки:

• довгострокові позики, оформлені у кредитних організаціях чи інших фірмах
• облігації та векселі з терміном понад 12 місяців
• довгострокові борги з оренди

Подібні борги подаються до стягнення в судовому порядку.

Безнадійний обов'язок

Безнадійними визнаються ті борги, які неможливо виплатити з низки причин. Під цю категорію підпадають такі випадки:

• ліквідація фірми-кредитора
• після строку позовної давності

Неможливість стягувати борг визнається офіційно, наприклад, у суді.

Сумнівний борг

Цей вид заборгованості регулюється статтею 266 Податкового Кодексу. Борг утворюється перед платником податків при закінченні терміну виплат та відсутності застави. Коли боржник укладав договір, він не надавав власності як заставу, поруки, а також гарантії з банку.

Незатребуваний борг

Цей різновид заборгованості виникає після закінчення терміну давності. Незатребуваний борг – це борг, сплати якого кредитор не вимагав протягом певного часу.

Існують різні види боргів, залежно від термінів виплат, а також від особливих обставин, за яких вони виникають.

Особливості утворення прострочення

Виникнення заборгованостей у компанії виникає з цілого ряду причин:

Керівники підприємств повинні усвідомлювати, що кредиторські заборгованості ставлять під загрозу платоспроможність фірми. Вони загрожують підприємству штрафами, що ускладнює його фінансові проблеми.

Щоб уникнути виникнення заборгованості, керівникам фірм рекомендується чітко планувати бюджет компанії, акуратно здійснювати платежі та особисто контролювати кожну сферу діяльності свого підприємства.

Наслідки утворення прострочення

Борг, який утворився у певній фірмі, загрожує цілим рядом неприємних наслідків. Для підтримки іміджу фірми важливо мати такі якості, як фінансова дисципліна та відсутність законних санкцій. Крім того, наявність боргів негативно позначається на подальшій кредитній історії компанії. Отримання кредитів для фірми зустріне низку труднощів.

Адміністративна відповідальність

Борги підприємства спричиняють такі адміністративні санкції, як штрафи та пені. Подібні санкції прописані у контракті. Крім того, якщо за підприємством значиться великий борг, йому можуть нарахувати такі штрафи:

• 200 000 рублів
• сума, що дорівнює доходу фірми за 18 місяців

Відповідно до закону, посадовцю, винному у освіті боргів для підприємства, окремих випадках призначаються громадські роботи.

Якщо під час судового розгляду виноситься рішення на користь кредитора, то боржнику доводиться виплачувати:

• всю суму боргу
• покладені за контрактом пені та штрафи
• штрафи, призначені судом
• судові витрати, які зазнав позивач під час судових процесів

Якщо боржник не виконує розпорядження суду про сплату боргу, виноситься рішення щодо арешту майна підприємства, що виконується судовими приставами.

Це порушення означає значні фінансові чи майнові втрати для фірми, а також втрату її доброго імені, що надалі перешкоджає успішному веденню бізнесу.

Кримінальна відповідальність

Цей вид відповідальності юридичної особи за кредиторську заборгованість настає за наявності доведеного факту злісного ухилення від виплат. За злісне ухиляння від сплати боргу призначаються примусові роботи чи позбавлення волі.

Згідно із законодавством, великим вважається борг, сума якого перевищує півтора мільйона рублів. Злісним ухиленням від сплати прийнято вважати сплановану відмову боржника від виплат, незважаючи на об'єктивну можливість їх зробити.

Злісною визнається прострочення боргу, виходячи з таких ознак:

• приховування рахунків підприємства
• відчуження та приховування майна фірми
• приховування факту того, що компанія має додаткові джерела доходу
• наявність контрактів та угод фіктивного характеру

Виходячи з цих фактів, суд дійшов висновку про те, що керівництво підприємства навмисне не сплачує борг кредитору. Кримінальна справа в цьому випадку порушується після винесення судової ухвали про погашення боргу та початку виконавчого провадження.

При доведеному факті злісного ухилення від виплати боргу боржник ризикує як фінансовими і майновими втратами, а й несе кримінальну відповідальність.

Процедура виявлення боргів

Виявлення такого роду боргів для підприємства зазвичай відбувається під час інвентаризації рахунків. Рекомендується проводити цей захід не рідше одного разу на три місяці.

Але, на практиці, у більшості компаній подібні заходи проводять приблизно один раз на рік. Отже, низка виплат за боргами затримується за строками.

Виявлення боргів підприємства здійснюється за єдиною схемою:

1. Інвентаризація рахунків. На цьому етапі проходить перевірка всіх документів щодо боргів, наприклад, контрактів, укладених з іншими фірмами.
2. Документація боргів, утворених для підприємства. Цей документ подається на розгляд керівника компанії.
3. Аналіз усіх облікових даних, який проводиться керівником фірми та керівником фінансового відділу. При цьому робляться висновки про те, наскільки доцільно витрачаються гроші під час ведення бізнесу.
4. Класифікація та структуризація боргових зобов'язань підприємства. Цей етап передбачає розрахунок термінів виплат кожному із кредиторів.

• коректність оформлення рахунків, накладних, контрактів, платіжних ордерів та інших паперів
• частота проведення інвентаризації та інших контролюючих заходів
• своєчасність вжитих заходів на вимогу виплат із боржників
• кількість безнадійних боргів у фірми
• можливість виплат за боргами альтернативними шляхами, наприклад, взаємозаліком

Від своєчасності виявлення фактів кредиторських заборгованостей підприємство залежить ефективність його подальшої фінансово-господарську діяльність.

Економічний аналіз боргів

Аналіз боргів підприємства передбачає їх економічний та статистичний облік. Для цього виявляється низка об'єктивних показників:

Робота з ліквідації кредиторських заборгованостей у компанії передбачає постійний контроль фінансових потоків з боку керівників, проведення складного та ретельного аналізу. При проведенні аналізу боргів підприємства планується виплати, від акуратності яких залежить швидкість виходу з кризи.

Гранично допустиме значення у компанії

Законом встановлено гранично допустимі терміни для боргів підприємства. Вони відображені в таблиці, наведеній нижче.

Законодавством встановлено гранично допустимі терміни погашення боргів, порушення яких передбачає відповідальність.

Визначення гранично допустимого значення

Існує чітка процедура визначення гранично допустимого значення за боргами підприємства. Вона складається з кількох кроків:

1. Вивчення документації щодо термінів формування боргу. Оскільки терміни виплат зазначені у договорах та контрактах, керівник підприємства вивчає їх та створює список прострочених заборгованостей.
2. Розрахунок періоду та суми боргу. Складається ієрархія боргів залежно від гранично допустимих термінів виплат.
3. Переговори із кредиторами щодо продовження термінів погашення.
4. Визначення кількості безнадійних боргів, що підлягають списанню.
5. Підготовка документів, які засвідчують неможливість погашення боргів.
6. Списання боргів.

Якщо компанія не може погасити значну кількість боргів, що підтверджується документально, це означає певну ймовірність банкрутства.

Прострочена кредиторська заборгованість у межах бюджетних установ

Заборгованість бюджетної установи є певними фінансовими зобов'язаннями. До них належать такі:

• грошові суми, покладені до виплати за контрактом за послуги чи товари
• заробітна плата співробітникам
• виплати до Пенсійного фонду
• податкові виплати

Відповідно до Постанови Уряду встановлено допустиме значення кредиторської заборгованості в бюджетних установах. Відповідальність за несплату несе керівник бюджетної установи.

У разі перевищення встановлених показників допустимого значення трудовий договір з керівником установи розривається.

Способи погашення

Згідно з Цивільним Кодексом, встановлені способи погашення заборгованостей підприємства. До них належать такі:

• списання
• реструктуризація
• залік
• новація
• відступний

Кожен із способів погашення проводиться відповідно до встановлених правил.

Списання

Списання підлягає заборгованості, термін давності яких перевищує три роки. Якщо за цей час кредитор не звертається до суду та не потребує повернення коштів, заборгованість списується.

Списання також провадиться у таких випадках:

• звільнення від боргових зобов'язань боржника кредитором
• наявність особливих обставин, які перешкоджають погашенню
• визнання дій, прописаних у договорі між сторонами незаконних
• смерть кредитора чи боржника

Процедура списання проводиться у межах інвентаризації заборгованостей для підприємства.

Реструктуризація

Реструктуризація передбачає проведення переговорів, за підсумками яких призначається новий режим виплат грошових сум кредитору. Цей режим встановлюється таким чином, щоб не порушувати права та інтереси кредитора та надати боржнику можливість погасити заборгованість.

У ряді випадків боржнику надаються такі поступки:

• часткове списання заборгованості
• звільнення від санкцій
• зниження відсотків за позикою
• погашення частини суми взаємозаліком

Подібні поступки пропонуються з ініціативи кредитора з урахуванням його інтересів.

Залік заборгованості

Якщо сторони мають взаємні зобов'язання, частина заборгованості ліквідується взаємозаліком. Це здійснюється за таких умов:

• сторони уклали два контракти, у яких фіксуються взаємні зобов'язання
• контракти вказують гроші як оплату за поставлені послуги та товари
• вказаний у контрактах термін пройшов

Подібний підхід частково звільняє сторони від зобов'язань та скорочує процедуру виплат із заборгованостей.

Новація

Новація є заміною частини зобов'язань на постачання послуг. Формується новий договір, за яким одна із сторін зобов'язана поставити певні послуги кредитору в обмін на погашення частини або повної суми заборгованості.

Відступний

Цей метод погашення передбачає надання кредитору майна боржника. З цією метою встановлюється оцінна вартість майна, формується контракт, згідно з яким власність боржника переходить до кредитора як погашення частини або повної суми заборгованості.

Заборгованість гаситься із застосуванням кількох способів. Застосування кожного з них здійснюється за згодою сторін. Вибір способу погашення залежить від конкретного випадку та ситуації, коли відбулася прострочення заборгованості.

Кредиторська заборгованість передбачає адміністративну, а окремих випадках кримінальну відповідальність боржника. Існують встановлені процедури виявлення та різні способи та погашення заборгованості.

Напишіть своє питання у форму нижче

Прострочена кредиторська заборгованість – це борг покупця, який сплачено в обумовлений договором термін. Читайте докладніше про види простроченої кредиторки, про її відображення в обліку та наслідки для компанії.

Дізнаєтеся, як:

Що таке прострочена кредиторська заборгованість

Прострочена кредиторська заборгованість – це борг покупця, який був погашений у визначений у договорі термін. Коли кредиторка вважається простроченою? Термін прострочення починається з дня, наступного за днем ​​сплати, який був зафіксований у договорі. З цього моменту ви маєте право вимагати сплати в судовому порядку. Для цього важливо, щоб у договорі (або інших документах, що підтверджують) була точно зафіксована сума боргу кредитора та термін оплати.

Приклади кредиторської заборгованості:

• нам надали послугу, яка на даний момент нами не сплачена;
• перерахували авансовий платіж у рахунок майбутніх постачань сировини;
• організація взяла кошти на кредит;
• нарахували, але не сплатили податки в строк (щодо будь-яких податків та пені за ними);
• ми повинні сплатити будь-який штраф або зробити виплату за виконавчим листом;
• заборгованість перед працівниками із зарплати тощо.

Завантажте та візьміть у роботу:

Чим допоможе: оцінити обсяги простроченої кредиторської заборгованості та виконати зобов'язання, не чекаючи суду

Однією з великих проблем щодо простроченої заборгованості також є формальний підхід під час проведення інвентаризації. Тим не менш, великі компанії, які мають надто велику кількість кредиторів (постачальників, персоналу та інших кредиторів) мають спеціальний відділ (або окремого бухгалтера), стежать за заборгованістю, тому у них внутрішній контроль за простроченням досить високий.

За результатами інвентаризації вся виявлена ​​прострочена кредиторка має обов'язково фіксуватися у спеціальному акті і потім уже списуватися виходячи з окремого наказу. Не можна залишати прострочену кредиторську заборгованість несписаною! Це помилка. Чим частіше організація проводитиме інвентаризацію, тим більше шансів уникнути прострочення оплат.

Другий варіант виявити прострочену кредиторську заборгованість – провести аудиторську перевірку (). Слід зазначити, що за відсутністю бухгалтерів з досить високим рівнем кваліфікації для проведення інвентаризації або через банальну нестачу часу другий спосіб виявлення прострочення кращий.

Списання простроченої кредиторської заборгованості

Ситуацій, коли у нас виникла прострочена кредиторська заборгованість і при цьому наші кредитори вчасно її не вимагали від нас, небагато. Проте таке трапляється. Порядок дій такий:

• провести інвентаризацію кредиторської заборгованості (власними силами чи з допомогою зовнішніх аудиторів);
• відобразити результати інвентаризації в акті;
• оформити наказ керівника на списання простроченої кредиторки після закінчення строку позовної давності;
• безпосередньо списати все прострочення у бухгалтерському обліку.

Прострочена кредиторська заборгованість у бухгалтерському обліку

У бухгалтерському обліку під час списання зробіть такі записи:

Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Кредит 91.1 «Інші доходи»

Також прострочена кредиторка може списуватися з рахунків 62 «Розрахунки з покупцями», 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками», 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підрахунками з підробітками» », 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами».

ВАЖЛИВО! Якщо прострочена кредиторська заборгованість сформувалася перед податковою інспекцією, її не можна списувати. І тут період позовної давності перестав бути основою списання.

Інші способи позбутися простроченої кредиторки

Списання простроченої кредиторської заборгованості не є єдиним способом її позбутися. Він можливий лише у випадках, якщо закінчився період позовної давності і кредитор не висував жодних вимог до організації. Наприклад, кредитор перебуває на даний момент у стадії ліквідації або у банку, в якому були взяті кошти в кредит, відкликано ліцензію.

У будь-якому випадку організація може погасити прострочену кредиторську заборгованість. виявлену при інвентаризації, або ж виконати свої боргові зобов'язання, повернувши авансовий платіж, якщо договір кредитором був розірваний.

Фінансове становище компанії залежить від того, наскільки швидко вкладені у бізнес гроші перетворюються на реальні. Дізнайтеся спосіб збільшення припливу коштів, заснований на аналізі періоду обороту дебіторської та кредиторської заборгованості.

Строк позивної давності

Необхідно пам'ятати, що строк позовної давності становить три роки, тобто списати прострочену кредиторську заборгованість ви зможете лише після цього терміну.

ВАЖЛИВО! Якщо за ці три роки ви контактували з вашим кредитором (наприклад, підписували акти звірки за цією кредиторською заборгованістю або ж частково погашали цю кредиторську заборгованість) і це можна підтвердити документально, то термін позовної давності заново відраховується з дати останнього документа, що підтверджує вашу заборгованість перед кредитором .

приклад.Компанія уклала договір на постачання автомобіля для збирання картоплі та при цьому отримала авансовий платіж у лютому 2017 року. Але автомобіль не був виготовлений і поставлений покупцю через відсутність деяких деталей для його виробництва. Договір на постачання автомобіля було розірвано у червні 2017 року. Компанія підписала з кредитором угоду про розірвання та повернення авансового платежу, але своє зобов'язання щодо повернення не виконала. Актів звіряння щодо цієї кредиторки чи нових угод із даними контрагентів компанія не підписувала. Термін позовної давності завершиться у червні 2020 року і компанія зможе списати суму авансового платежу та врахувати його у складі інших доходів.

У будь-якого підприємства виникає кредиторські закладеності, коли воно не платить за рахунками. Розрізняють види кредиторської заборгованості та строки їх виплати.

Кредиторською заборгованістюназиваються боргові фінансові зобов'язання перед юридичною чи фізичною особою.

• Для підприємств та організацій важливо, щоб вона була відображена у документації бухгалтерії.
• Якщо після появи кредиторської заборгованості оплата не надійшла і контрагент не отримує власним коштом гроші, то на боржника накладають додаткові штрафні санкції ( пені та штрафи). Наприклад, підвищується відсоток, який має сплачувати боржник за отриману послугу.

Кредиторська заборгованість - це зобов'язання організації фінансового характеру перед юридичними чи фізичними особами. Вони виражені у сумі виробничого боргу підприємства та рахунків, які були виставлені кредитором та які мають бути сплачені на виплат.

Види кредиторської заборгованості

Кредиторська заборгованість є:

• невиконані зобов'язання. Це борги підприємства (організації) перед підрядними організаціями чи постачальниками. Тобто послуги були надані, товари були поставлені, а підприємство не змогло розрахуватися з них через те, що платіж був затриманий банком чи з іншої причини.
• інші заборгованості. Претензійні суперечки щодо незатребуваних боргів.

На підприємствах кредиторська заборгованість поширюється на:

• аванси;
• виплати страхового характеру;
• на надані послуги та поставлену продукцію, за якими не було оплати;
• послуги та товари, терміни оплати яких було порушено;
• бюджетні платежі та розрахунки за ними.

У бухгалтерському обліку є кілька загальноприйнятих типів кредиторської заборгованості:

• заборгованість роботодавця перед своїми працівниками;
• борги зі сплати податків та затримка інших державних виплат;
• заборгованість перед підрядними організаціями;
• заборгованість перед компаніями, які надають послуги із страхування;
• заборгованість перед орендодавцем.

Крім цього, існує й інші класифікації кредиторської заборгованості. Вона може бути класифікована за термінами та виконання боргових зобов'язань.

По виконаннюможуть бути виділені такі види:

• поточна заборгованість – вид заборгованості, виплати за якою відбувається своєчасно та у згоді з усіма обумовленими умовами;
• прострочена заборгованість.

За термінамикредиторська заборгованість може бути довгостроковою чи короткостроковою. Довгостроковою вважається заборгованість, термін якої становить більше року, а короткостроковою вважається заборгованість, яка не перевищує року за строками.

Причини виникнення кредиторської заборгованості

До причин виникнення кредиторської заборгованості можна віднести:

• Ситуації, коли за послугу або товар було заплачено гроші, але послуги так і не було надано, а товари так і не було поставлено;
• Ситуації, коли клієнтом були отримані послуги чи товари у повному обсязі та в повній згоді зі складеним договором, але клієнт так і не сплатив їх;
• Порушення графіка помісячних виплат, які повинні були виконуватися як погашення позики, виданої тією чи іншою установою фінансового типу фізичній або юридичній особі;
• Часткове погашення позики, наданої однією фізичною особою іншому, на підставі розписки;
• Ситуації, коли між кількома юридичними особами було укладено угоду про видачу кредиту на умовах схожих з умовами розписки, тобто обумовлено тип оплати термін, коли борг має бути погашений, процентна ставка;
• Борги перед податковою інспекцією, пенсійним фондом чи іншими фондами (зокрема комерційними), які були ліквідовані повному обсязі чи частково;
• Ситуації, коли мало місце порушення передбаченого законом періоду, коли потрібно було сплатити штраф адміністративного характеру за будь-яке правопорушення.

Іноді юридична особа може банально не знати про те, що має кредиторську заборгованість.

Це може бути зумовлено такими факторами:

1. Відбулася екстрена зміна керівництва і головний бухгалтер не встиг передати інформацію про борги, перш ніж залишити робоче місце.
2. Компанія має багато контрагентів. За такого обсягу клієнтури немає можливості ведення нормального бухгалтерського обліку.
3. У компанії не вистачає кадрів для своєчасної фіксації погашення або утворення заборгованостей.

Щоб уникнути цих ситуацій, кожне підприємство чи організація повинна час від часу проводити аудит.

Способи та строки погашення

Для вирішення питання з кредиторською заборгованістю, терміни щодо виплати якої були порушені організаціям або фізичним особам може бути запропоновано кілька варіантів поведінки:

1. Виконання зобов'язань щодо боргу. Необхідно виконувати всі обов'язки, які передбачає закон та укладена угода. До обов'язків входить постачання товарів, за який було внесено аванс або надання тієї чи іншої послуги, прописаної в договорі.
2. Грошові виплати. На ринку все має власну ціну, тому виплачувати прострочений борг необхідно у згоді з усіма домовленостями. Це найкращий спосіб розрахуватися з боргом, але іноді грошей не вистачає.
3. Зміна умов договору. Іноді контрагент може піти назустріч і погодитись на те, щоб внести зміни до раніше підписаного договору. Це робиться, щоб боржник міг погасити борг. Наприклад, можна змінити те, в якому вигляді буде віддано борг (замість грошей віддати роботою чи товарами). Для внесення таких змін має бути укладена додаткова угода.
4. Відступні. До цього способу вдаються компанії у складному становищі. Цей спосіб полягає в тому, що організація передає кредитору частину свого нерухомого майна. Це може бути окреме приміщення, яке фірма не використовує або обладнання, яке буде продано. Це крайні заходи, яких вдаються лише тоді, коли погасити борг іншим чином неможливо.

Списання кредиторської заборгованості

Є низка випадків, коли можливе списання заборгованості з балансу:

• Строк позовної давності минув. Надаючи ту чи іншу послугу, компанія видає рахунок за неї та складає акт, який підписує і замовник та виконавець. Під час узгодження акта можливе виникнення протиріч. Якщо переговори щодо їх врегулювання ні до чого не привели, а період давності позову минув, то кредитор уже не зможе пред'явити будь-яких вимог;
• Неможливість виконання боргових зобов'язань. Мається на увазі стихійне лихо або заборона, накладена на юридичну або фізичну особу, через яку немає можливості виконувати ті чи інші операції;
• Ліквідація підприємства.Організація завершує свою роботу і підбиває підсумки з балансу. Стає ясно, що активи не збільшилися, тому потрібно погасити борги, що залишилися, або списати їх.

Позовна давність при погашенні простроченої кредиторської заборгованості дорівнює 3-м рокам. Але є нюанси: якщо за ці 3 роки боржник мав контакти з кредитором, зафіксовані письмово, то обчислення періоду давності починається з моменту останнього подібного контакту.

Приклад заборгованості

Нехай період давності позову відраховується з 1 березня, 3 травня боржником було направлено лист кредитору про те, що незабаром у нього з'явиться можливість погасити борг. Таким чином, період давності буде переглянуто, і тепер він відраховуватиметься вже з 3 травня.

Будь-який документ вважається письмовим контактом. Проте уникати контактів із кредиторами та ігнорувати їх не варто.

Можливі наслідки

При зриві термінів виплати боргу компанії-боржнику або фізичній особі, яка є боржником, буде завдано шкоди репутації. Крім того, це перетече в судові розгляди. Якщо ж боржник навмисне ігнорує законні вимоги кредитора, це вже є кримінальним порушенням. Про це написано у статті №177 КК РФ

При прострочення дебітором платежів можуть бути також накладені різні штрафні санкції. Дол, що копиться, може загрожувати організації дефолтом і повним фінансовим крахом. Все це є причиною необхідності своєчасної оплати боргів та виконання своїх фінансових обов'язків перед будь-ким.

Висновок

Кредиторської заборгованістю називають ті чи інші фінансові зобов'язання перед юридичною або фізичною особою. Для погашення заборгованості є багато можливостей кожної конкретної ситуації. Ігнорування боргових зобов'язань може призвести до адміністративної чи кримінальної відповідальності.

Бюджетна освітня установа надає відомості про прострочену кредиторську заборгованість, яка заборгованість вважається простроченою? Якщо за умовами договору оплата за комунальні послуги провадиться щомісяця до 15 числа місяця наступного за розрахунковим, то вже з 16 числа ця заборгованість прострочена?

Відповідь

До простроченої включайте кредиторську заборгованість, термін виконання якої з правової підстави вже настав. Тобто це заборгованість, яку ви чи контрагент не сплатили у встановлений термін.

Тому якщо не заплатили за комунальні послуги до 15 числа наступного місяця, то з 16 числа заборгованість вважається простроченою.

У довгостроковувключайте заборгованість, термін виконання якої з правової основи перевищує 12 місяців від звітної дати. Наприклад, у звіті на 1 січня 2018 року до довгострокової відносите всю заборгованість із строком оплати 1 січня 2019 року та пізніше.

У простроченувключайте заборгованість, термін виконання якої з правової основи вже настав. Тобто це заборгованість, яку ви чи контрагент не сплатили у встановлений термін. Цей строк зазначений у графі 4 «Дата виконання з правової підстави» – дата, коли зобов'язання слід виконати за умовами договору, нормативно-правовим актом, виконавчим документом. Наприклад, установа зобов'язана сплатити страхові внески до 15 числа. Платіж перерахували хоча б на день пізніше – прострочили заборгованість.

До розділу 1 Відомостей (ф. 0503769, ф. 0503169) включайте прострочену заборгованість, якщо вона рахується в обліку на звітну дату. Яку саме прострочену заборгованість включити до розділу 2, визначайте за критеріями засновника. Докладніше дивіться у рекомендаціях для казенних, бюджетних та автономних установ.

Це випливає із пункту 167 Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 28.12.2010 № 191н, пункту 69 Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 25.03.2011 № 33н.

Приклад, як визначити прострочену заборгованість

Установа "Альфа" уклала договір з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" на постачання товарів. Продавець поставив товари 10 серпня. За договором граничний термін оплати – 10 календарних днів із моменту поставки, тобто 20 серпня. Установа перерахувала гроші із затримкою – 5 жовтня.

У жовтні бухгалтер установи сформував квартальну звітність. Він визначив, що на 1 жовтня в установі значиться борг за договором із «Гермесом». Заборгованість прострочена, оскільки на 1 жовтня останній термін оплати (20 серпня) настав, але установа борг не сплатила.

Інформацію про заборгованість перед ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» бухгалтер відобразив у Відомості (ф. 0503769) у графі 11 розділу 1 та у розділі 2 «Відомості про прострочену заборгованість». У тому числі вказав:

 дата виконання з правової основи – 20 серпня. Це термін оплати за договором із постачальником.

Визначити характер заборгованості допоможуть роз'яснення фінансових установ. Для федеральних установ - у листі Мінфіну, Федерального казначейства від 02.02.2018 № 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648. Муніципальні та регіональні установи також можуть керуватися цими роз'ясненнями.

У показнику «Сума заборгованості на кінець звітного періоду» у графах 10 «Довгострокова» та 11 «Прострочена» не відображайте заборгованості заявного характеру. Така заборгованість відбивається на рахунках 205.11, 205.21, 205.31, 205.41, 205.61і може бути погашена лише після звернення кредитора. Також у графах 10 та 11 не відображайте кредиторку за рахунку 205.82«Розрахунки за нез'ясованими надходженнями».

за рахунку 205.21"Розрахунки з платниками доходів від власності" кредиторська заборгованість може бути і короткостроковою, і довгостроковою. Кредиторку з рахунку 205.70«Розрахунки за доходами від операцій з активами» відображайте як прострочену, лише якщо порушено умови реалізації нефінансових активів.

Дебіторську заборгованість з рахунку 209.70відбивайте як прострочену, якщо винний порушив термін погашення заборгованості. А якщо термін, коли винуватець повинен погасити заборгованість, не встановлено чи не визначено винуватця, у складі довгострокової та простроченої (графи 10 та 11) заборгованість не відображайте.

Дебіторка з рахункам 205.00 та 209.00, яка відображена у кореспонденції з рахунком 401.40 «Доходи майбутніх періодів», простроченою та довгостроковою не вважається.

Дебіторську заборгованість підзвітників за рахунку 208.00відображайте як прострочену, якщо працівник порушив термін повернення підзвітних коштів. Кредиторку за цим рахунком відображайте як прострочену, якщо установа порушила термін видачі грошей підзвітнику відповідно до свого порядку. Кредиторську заборгованість перед підзвітником заявного характеру до довгострокової та простроченої не відносите. Кредиторську заборгованість на рахунку 208.81«Розрахунки з платниками інших доходів» визначайте за умовами розрахунків із контрагентами.

за рахунку 209.30«Розрахунки щодо компенсації витрат держави» заборгованість відображайте у складі простроченої заборгованості у таких випадках:

1) якщо ініційовано розірвання контракту, за яким постачання товарів, виконання робіт та послуг не передбачається, та заборгованість з рахунку 206.00 перенесена на рахунок 209.30;

2) якщо на рахунок 209.30 перенесли заборгованість підзвітника, який не є працівником установи.

Такі роз'яснення щодо характеру заборгованості – у пункті 10.8 додатка до листа Мінфіну, Федерального казначейства від 02.02.2018 № 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648.