Poravnave v gotovini, obseg. Računovodstvo. Gotovinsko obračunavanje in obračuni

Ekonomski odnosi in poravnalni odnosi podjetij.

Poslovne povezave - potreben pogoj dejavnosti podjetij, saj zagotavljajo nemoteno oskrbo, kontinuiteto proizvodnega procesa ter pravočasnost odpreme in prodaje izdelkov. Gospodarski odnosi so sestavljeni in določeni s pogodbami, po katerih eno podjetje deluje kot dobavitelj inventarja, del ali storitev, drugo pa kot njihov kupec, potrošnik in s tem plačnik.

Jasna organizacija obračunov med dobavitelji in kupci neposredno vpliva na pospešitev obračanja obratnih sredstev in pravočasen prejem sredstev.

Podjetje ima razmerje z osebjem, ki opravlja proizvodno nalogo, kar vključuje tudi obračune z zaposlenimi v podjetju, z organi socialnega varstva ter drugimi organizacijami in posamezniki. Vsi ti izračuni se izvajajo v denarni obliki. Plačila med podjetji, ustanovami in organizacijami se izvajajo brezgotovinsko. Negotovinska plačila se izvajajo s prenosom (prenosom) sredstev z računa plačnika na račun prejemnika z uporabo različnih bančnih operacij (kredit in poravnava), ki nadomeščajo gotovino v obtoku. V tem primeru ustrezne institucije bank (državne in komercialne) delujejo kot posredniki pri poravnavah med podjetji in organizacijami.

Odnosi med bankami in komitenti so pogodbeni.

Stranke samostojno izbirajo banke za kreditne in poravnalne storitve in lahko opravljajo vse vrste bančnih poslov v eni (za poravnalne posle) ali več bankah (za kreditne posle).

Kreditna razmerja bank s podjetji so formalizirana s kreditnimi pogodbami.

Poleg tekočih računov banke odpirajo tekoče in posebne račune za shranjevanje sredstev za strogo namenske namene (privatizacijski sklad, akreditivi, čekovne knjižice).

Glavne naloge računovodstva denarnih sredstev in obračunov so: pravočasno in pravilno dokumentiranje denarnega toka poslovanja in obračunov; operativni, dnevni nadzor nad varnostjo gotovine in vrednostnih papirjev na blagajni podjetja; nadzor nad porabo sredstev izključno za predvideni namen; nadzor nad pravilnimi in pravočasnimi poravnavami s proračunom, bankami, osebjem; nadzor nad spoštovanjem oblik plačila, določenih v pogodbah s kupci in dobavitelji; pravočasna uskladitev poravnav z dolžniki in upniki za izključitev zapadlih dolgov.

Računovodstvo prometa na tekočem računu.

Poravnalni računi se odprejo za podjetja, ki so pravne osebe in imajo samostojno bilanco itd.

Postopek odprtja TRR ureja navodilo, po katerem lahko vsako podjetje odpre samo en TRR v eni od bank po lastni izbiri.

Na tekočem računu so zbrana prosta denarna sredstva in prejemki za prodane izdelke, opravljena dela in storitve, kratkoročna in dolgoročna posojila, prejeta pri bankah, ter drugi prenosi.

Skoraj vsa plačila podjetja se izvajajo s tekočega računa: plačilo dobaviteljem za material, odplačilo dolgov proračunu, socialno zavarovanje, prejem denarja v blagajni za izplačilo plač, materialna pomoč, bonusi itd. Izdajanje denarja, pa tudi negotovinskih prenosov s tega računa s strani banke, se praviloma izvaja na podlagi naloga podjetja - lastnika tekočega računa ali z njegovim soglasjem (sprejem) .

IN posebne priložnosti banka prisilno bremeni sredstva s tekočega računa po dokumentih drugih organizacij. Na primer, v skladu z odločbami finančnih organov se prenesejo zneski zapadlih davkov in pristojbin, v skladu z izvršnico, odredbe državnega arbitražnega sodišča - zneski izpolnjenih terjatev itd. Poleg tega lahko banka brez njegovega naloga na lastno pobudo odpiše sredstva s TRR podjetja (na primer obresti za posojila, zneske zapadlih posojil, za storitve, ki jih opravi).

Pri poravnavi med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave, to je, da se vsa plačila s tekočega računa, vključno z odtegljaji v proračun in izplačilom plač, izvajajo po vrstnem redu koledarskega poročanja (po vrstnem redu, prejme banka).

Prejem in izdajo denarja ali negotovinskih prenosov opravi banka na podlagi dokumentov posebnega obrazca, ki ga odobri. Med temi so najpogostejši: napoved za denarni prispevek, ček (gotovina), plačilni nalog, poravnalni ček, plačilni nalog - nalog.

Podjetje periodično (dnevno ali ob drugih urah, ki jih določi banka) prejme od banke izpisek s TRR, t.j. seznam operacij, ki jih je opravil v obdobju poročanja. Bančnemu izpisku so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena ali bremenjena, pa tudi dokumenti, ki jih je izdalo podjetje.

Izpisek iz tekočega računa je druga kopija osebnega računa podjetja, ki ga odpre banka. Ob varčevanju s sredstvi podjetij se banka šteje za dolžnika podjetja (njegove obveznosti), zato se stanje sredstev in prejemki na tekočem računu evidentirajo v dobro tekočega računa in zmanjšanje njenega dolga ( odpisi, dvigi gotovine) - na breme. Pri obdelavi izpiskov se mora računovodja spomniti na to lastnost in evidentirati knjižene zneske in stanje v breme tekočega računa ter odpise posojila.

Izpisek s tekočega računa ima določene kazalnike, od katerih nekatere kodira banka, iste kode pa uporablja podjetje.

Bančni izpisek nadomešča register analitičnega knjigovodstva za tekoči račun in je hkrati podlaga za knjigovodske evidence. Vsi dokumenti, ki so priloženi izpisku, so preklicani z žigom »odkupljeno«. Zneski, ki so pomotoma knjiženi v dobro ali v breme TRR, se sprejmejo na konto 63 »Obračuni terjatev«, o takšnih zneskih pa se takoj obvesti banka za popravke. V naslednjih izkazih banka opravi popravke, v računovodstvu podjetja pa se dolg odpiše.

Na poljih potrjenega izpiska z zneski transakcij in v dokumentih so navedene šifre računov, ki ustrezajo računu 51 "Poravnalni račun", na dokumentih pa je navedena tudi serijska številka njegovega vpisa v izpisek. . Ti podatki so potrebni za nadzor pretoka sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, čekov in poznejšega shranjevanja dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav se izvede na dan prejema. Izpisek, prejet iz banke, se preveri in obdela: izberejo se vsa dokazila, pripišejo se ustrezni konti (šifre), za stroške vzdrževanja in obratovanja strojev in opreme, splošni proizvodni in splošni poslovni distribucijski stroški, obračuni s proračunom in drugi, poleg tega so pritrjene šifre artiklov. To je potrebno, ker je analitično računovodstvo za številne račune organizirano v okviru člankov. Združevanje zneskov po postavkah se izvaja v prepisnih listih, ki se mesečno odpirajo v okviru kontov, delavnic in izpolnjujejo po listinah za ustrezne dnevnike naročil.

Sintetično računovodstvo poslovanja na tekočem računu računovodstva podjetja je na računu 51 "Poravnalni račun". To je aktiven račun, v breme katerega je stanje proste gotovine podjetja na začetku meseca, gotovinski prejemki iz blagajne podjetja, sredstva v dobro kupcev izdelkov, strank, dolžnikov in prejeta posojila. so zabeleženi. Na dobro tega računa se knjižijo denarna sredstva za poplačilo dolgov podjetja dobaviteljem materialnih sredstev (storitev), izvajalcem za opravljeno delo, proračunu, bankam za prejeta posojila, agencijam za socialno zavarovanje in drugim upnikom ter zneski, dani podjetje v gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa na kreditnem računu 51 se uporablja nalog št. 2. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih naročil in se poleg tega kontrolira z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so preverjeni in obdelani izpiski tekočih računov.

Zneski z enakimi pripadajočimi konti posameznega obračuna se seštejejo in evidentirajo v temeljnem redu in v izkazu rezultatov.

Pogoj za izpolnjevanje registrov je uporaba ene vrstice za vsak obračun, ne glede na obdobje, za katerega je sestavljen. Število zasedenih vrstic naloga št. 2 in izpiska št. 2 za vsak mesec mora biti enako in enako številu bančnih izpiskov, prejetih v tem obdobju. Tako v temeljnem nalogu št. 2 kot v izpisku št. 2 so zneski evidentirani v okviru korespondenčnih kontov v breme in dobro konta 51.

Prisotnost teh kazalnikov za vsak dan in mesec poročanja omogoča računovodjem, da analizirajo vire denarnih prejemkov na tekočem računu podjetja, nadzorujejo namensko porabo sredstev, izpolnjevanje obveznosti do proračuna in drugih gospodarskih subjektov v skladu z odobrenim koledarskim razporedom. finančnih plačil.

Računovodstvo poslovanja na deviznem računu.

Poslovanje s tujo valuto lahko izvaja vsako podjetje. V ta namen je potrebno odpreti tekoči devizni račun pri banki, ki ima dovoljenje (licenco) za opravljanje poslov v tuji valuti. Banke, ki so prejele dovoljenje, se imenujejo pooblaščene banke.

Podjetja, ki delajo po pogodbah, ki jih sklenejo ruska podjetja - udeleženci v tuji gospodarski dejavnosti, katerih plačilo se izvede v tuji valuti, so dolžna prodati 50% prihodkov na deviznem trgu prek pooblaščenih bank v 14 dneh od datuma njegov prenos.

Ta funkcija zahteva začetni odraz celotnega zneska prejetih prihodkov v tuji valuti na tako imenovani tranzitni račun. Banka stranko obvesti o pripisanih zneskih, da od nje pravočasno prejme dokument o prodaji in pripisu deviznih sredstev na TRR. Če podjetje ne prejme naročila za prodajo tuje valute, ga lahko banka izvede neodvisno.

Odredbi za obvezno prodajo tuje valute je priložen plačilni nalog za vračilo protivrednosti prodane valute v rublju in njegovo knjiženje v dobro poravnalnega računa podjetja.

Tako so vsi prihodki v tuji valuti razdeljeni na dva dela: 50% v obliki tuje valute se nakaže na tekoči devizni račun, preostalih 50% v protivrednosti v rublju (po tečaju, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije). - na TRR.

Za obračunavanje gibanja sredstev v tuji valuti kontni načrt predvideva račun 52 "Valutni račun". V skladu z navodili za izpolnjevanje četrtletnih računovodskih izkazov podjetja v letu 1993 (str. 11) je bilo priporočljivo, da se za ta račun odprejo naslednji podračuni: 1 »Tranzitni devizni računi«, 2 »Tekoči devizni računi«, 3 "Valutni računi v tujini". Nazivi podračunov so navedeni v množina ker je analitično in sintetično računovodstvo v okviru podkontov organizirano po šifrah valut. Podjetja imajo pravico ne le do obvezne, ampak tudi do neodvisne prodaje deviz prek pooblaščenih bank. Prodaja tuje valute se odraža na računu 48 "Prodaja drugih sredstev". Obvezna prodaja se izvede na naslednji način:

1. D-t pogl.57 "Prenosi na poti" Odpis tuje valute

Komplet računov 52-1 "Tranzitni devizni računi". iz tranzitnega računa

2. D-t sch.48 "Prodaja drugih sredstev" Prodana deviza v

Nastavite štetje 57 "Prestopi na poti". protivrednost v rublju na dan odpisa

3. Dt konto 51 »Poravnalni račun« Prejeti prihodki

Kt konto 48 »Prodaja drugih sredstev«. na dan vpisa

4. Dr. 48 »Prodaja drugih sredstev« Odpis pozitiv

5. Dt račun 80 "Dobiček in izguba" Odpis minus

Pri prodaji, prodaja presežkov deviz, knjižbe na konte

enaka, razen odsotnosti računa 57 "Prenosi na poti":

1. Konto 48 "Prodaja drugih sredstev" Odpis prodane valute

Nastavite konto 52 "Devizni konto" Po tečaju zadnje prevrednotene (knjigovodske) vrednosti

• 2. Dt račun 51 »Poravnalni račun« Prenos izkupička s Kt računa 48 »Prodaja drugega premoženja«. prodaja valute po tečaju na dan prodaje
• 3. D-t sch.48 "Prodaja drugih sredstev" Odpis pozitiv

Nastavite račun 80 "Dobiček in izguba". tečajna razlika (dobiček)

4. Dt račun 80 "Dobiček in izguba" Odpis minus

Kt konto 48 »Prodaja drugih sredstev«. tečajna razlika (izguba)

V skladu z zakonom o valutnem urejanju ima podjetje pravico kupovati tujo valuto na domačem deviznem trgu Ruske federacije na način in za namene, ki jih določi Centralna banka Ruske federacije prek pooblaščenih bank. Takšna ciljna področja so lahko: potni stroški, poslovanje za izpolnjevanje obveznosti po pogodbah itd.

V računovodstvu se te transakcije odražajo v naslednjih računih:

• 1. Dt račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" Prenos sredstev na banko ali neposredno na menjalnico Kt račun 51 "Poravnalni račun"
• 2. Dt konto 52 “Devizni račun” Prenos deviz na Kt konto 76 “Poravnave z različnimi dolžniki in upniki” tekoči devizni račun.
• 3. Dt konto 26 »Splošni poslovni stroški« Znesek provizije Kt konto 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. plačilo bremeni podjetje

V vsakem primeru se računovodstvo v tuji valuti odraža v dveh ocenah: v valuti tuje države in v valuti Ruske federacije (nacionalni).

Pri nakupu tuje valute se mimo tranzitnega računa nakaže na tekoči devizni račun (52-2). Presežek nakupnega tečaja nad tečajem Centralne banke Ruske federacije se evidentira v breme računa 81 "Poraba dobička" in v dobro računa 51 "Poravnalni račun".

Podružnica banke obvesti podjetje o gibanju tuje valute na njegovem osebnem računu z izpiskom iz tranzitnega in tekočega računa. Na podlagi izpiskov tekočih deviznih računov se vodi dnevnik št. 2/1 za promet v dobro in izpis št. 2/1 - za bremenitve. V skladu z valutnim računom je potrebno voditi tudi analitične računovodske kartice za imena valut.

Računovodstvo gotovinskega prometa in vrednostnih papirjev.

Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij ureja navodilo Banke Rusije z dne 04.10.93 št. 18 O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji.

Znesek gotovine v blagajni podjetja je omejen z mejo, ki jo določi kreditna institucija v dogovoru s podjetjem. Presežek predpisanih norm se lahko gotovina hrani na blagajni samo na dan izplačila plač, pokojnin, dodatkov, štipendij tri dni, vključno z dnem prejema denarja od kreditne institucije.

Za obračunavanje prisotnosti in gibanja sredstev v blagajni podjetja se uporablja aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in v dobro - zneski, izdani v gotovini.

Gotovinske transakcije se evidentirajo na dobro računa 50 in se odražajo v dnevniku naročil št. 1. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih naročil in se poleg tega kontrolira z izpiskom št.

Osnova za izpolnjevanje dnevnika št. 1 in v izjavi št. 1 so poročila blagajnika. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero je sestavljeno blagajniško poročilo. Število zasedenih vrstic v nalogu dnevnika in v izpisku mora ustrezati številu poročil, ki jih predloži blagajnik.

V blagajni podjetja se poleg gotovine lahko hranijo tudi vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja. Vrednostni papirji vključujejo bone za počitniške hiše in sanatorije, kupljene na račun sklada poseben namen, poštne znamke, državne znamke, uniforme in vozovnice. Vrednostni papirji se evidentirajo na računu 56 "Denarni dokumenti" v dnevniku naročil št. 3. Prejem in izdaja vrednostnih papirjev se izvedeta po vhodnih in izhodnih blagajniških nalogih, čemur blagajnik sestavi poročilo o gibanju vrednostnih papirjev. Obrazci strogega poročanja (delovne knjižice in listi zanje, potrdila o tovornih listih vozil itd.) Se evidentirajo na zunajbilančnem računu 006 "Obrazci strogega poročanja".

Blagajnik nosi polno finančno odgovornost za varnost vseh dragocenosti, ki jih sprejme, in za morebitno škodo, povzročeno podjetju zaradi njihovega nepravilnega skladiščenja.

Popis (revizija) razpoložljivosti denarnih sredstev se izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in poročanju najmanj enkrat mesečno. Revizijo blagajne opravi nenadoma komisija, ki jo imenuje vodja podjetja, v prisotnosti blagajnika. Hkrati se po listih preverjajo gotovina, denarne listine, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja.

V stanje blagajne se ne vštevajo potrdila o izplačanih zneskih v gotovini, ki niso izdani z bremenilnimi nalogami. Rezultati popisa se dokumentirajo z aktom (obrazec št. inv. 15).

Na hrbtni strani akta finančno odgovorna oseba napiše obrazložitev razlogov za presežek ali primanjkljaj, ugotovljen z inventarjem, vodja podjetja pa na podlagi rezultatov inventure napiše sklep. Ugotovljeni denarni presežki se obračunajo z naknadnim prenosom v prihodke proračuna (v državnih podjetjih) ali se prenesejo v prihodke podjetja:

Dt sch.50 ”Blagajna”

Sklop računov 68 "Poravnave s proračunom", 80 "Dobički in izgube".

V primeru pomanjkanja se njihovi zneski izterjajo

finančno odgovorna oseba (blagajnik) in se evidentirajo takole:

1. Dr. sch.84 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti"

Set sch.50 ”Blagajna”

2. Dr. račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije"

Nastavite številko 84 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti".

Če ima podjetje devizni račun in sredstva v valuti drugih držav, bo morda treba uporabiti tujo valuto v gotovini. Za te namene ni ločenega računa, zato se v okviru računa 50 "Blagajna" odpre podračun, na primer podračun 50-2 "Denar v tuji valuti". Računovodstvo transakcij je organizirano po vrsti valute. Banka podjetju izda tujo valuto samo za določene namene: potne stroške in nakupe strogo omejenega obsega. Po prejemu v banki:

D-t sch.50-2 "Blagajna v tuji valuti"

Komplet računov 52-2 "Tekoči valutni račun".

Pri izdaji poročila:

Dr. sch.71-2 "Stroški z odgovornimi osebami za

poslovna potovanja v tujino"

Komplet računov 50-2 "Blagajna v tuji valuti".

V vsakem primeru, tako kot na računu 52 "Valutni račun", se obračunavanje gibanja tuje valute v gotovini izvaja v dveh ocenah: po vrsti valute in v rubljih. Sintetično računovodstvo se izvaja samo v rubljih. Uporabljajo se knjigovodski registri: nalog št. 1/1 in izpis št. 1/1.

Denarna sredstva v tuji valuti so predmet prevrednotenja, ko se menjalni tečaj rublja spremeni glede na tujo valuto, ki je na voljo podjetju. Rezultat prevrednotenja se odraža v korespondenci podračuna 50-2 z računom 80 "Dobiček in izguba".

Računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami

Odgovorne osebe so zaposleni v podjetju, ki so prejeli denar vnaprej za prihodnje upravne in poslovne stroške ter potne stroške. Seznam oseb, ki so upravičene do prejema gotovine na blagajni proti zapisniku o gospodinjske potrebe odobri vodja podjetja. Znesek teh zneskov je omejen, izdaja gotovine za gospodarske potrebe je predvidena z oceno podjetja. Višina izdaje za stroške službenega potovanja je odvisna od trajanja službenega potovanja in njegovega cilja. Napotenemu delavcu se izplača denarni predujem v mejah zneskov za potne stroške (obe in smer), dnevnic in stroškov za najem stanovanja.

Navedeni zneski za potne stroške se imenujejo normalizirani in so vključeni v stroške dela, storitev, izdelkov. V primeru, da dejanski odhodki presegajo normo, jih je dovoljeno plačati na račun dobička, ki ostane na razpolago podjetju, s hkratnim seštevanjem plačanega presežka z zneskom plače, obračunane napoteni osebi, za določitev dohodnine. .

Smiselnost nastalih stroškov potrdijo vodje delavnic, oddelkov ali služb, odvisno od namena potovanja. Po predhodnem poročilu, ki ga preveri računovodja, ga odobri vodja podjetja in sprejme v računovodstvo. Preostanek neporabljenih zneskov mora odgovorna oseba izročiti blagajni z vhodnim blagajniškim nalogom, presežek pa izdati iz blagajne z izdatkovnim nalogom na dan predložitve predujma.

Vsako podjetje vodi poseben register prihodov in odhodov na službeno potovanje, ki ga vodi oseba, ki jo imenuje vodja podjetja.

Računovodstvo obračunov z odgovornimi osebami se vodi na računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". To je aktivno-pasivni račun, katerega stanje odraža znesek dolga odgovornih oseb do podjetja ali znesek nepoplačane prekomerne porabe. V breme računa se vodijo zneski povrnjenih presežkov in na novo izdanih po poročilu na podlagi izdatkov blagajniških nalogov, v dobro - porabljeni zneski po avansnih poročilih in položeni na potrdilih blagajniški nalogi (neuporabljeni).

Register za računovodstvo operacij gibanja računovodskih zneskov in poravnav z odgovornimi osebami je dnevnik št. 7 - kombinirani register, ki združuje analitično in sintetično računovodstvo z linearno obliko zapisa. Vsakemu znesku, izdanemu za poročanje, je dodeljena ena vrstica (vrstica) v nalogu dnevnika, in ko se odda predujm, neporabljeni zneski položijo na blagajno ali prejmejo denar za plačilo prekomerne porabe, bodo zneski za te operacije zapisati v isto vrstico.

Osnova za izpolnjevanje dnevnika-nalog št. 7 so izdatki blagajniških nalogov za zneske, izdane po poročilu, predujmov - za porabljene zneske; novi vhodni ali izdajni blagajniški nalogi - za neskladja v prejetih in porabljenih zneskih. Predplačila se sprejmejo za računovodstvo, preverijo aritmetično, utemeljeno (glede na smotrnost in potrebo po stroških, njihovo skladnost z namenom predujma) in odobri vodja podjetja.

Računovodja obdeluje predujm, pri čemer na listine in na poročilo napiše ustrezne konte, ki ustrezajo smeri izdatka.

Ob prisotnosti gospodarskih odnosov s tujino v računovodstvu bo morda treba obračunati stroške službenih potovanj v tujino. Njihovo plačilo se izvede v skladu s standardi, ki jih je določilo Ministrstvo za finance Republike Kazahstan. Odvisno od namena potovanja so stroški vključeni bodisi v stroške dela, storitev, proizvodov (konto v breme 20) bodisi v stroške nabavljene uvožene opreme (konto v breme 07-2), neopredmetena sredstva (konto v breme 04) , material (konto v breme .10) ali blago (konto v breme 41) v dobro konta 71-2 »Stroški z odgovornimi osebami na službenih potovanjih v tujini«. Vnosi na račune se izvajajo po vrsti valute in v rubljih. Stanja valut v poročilu so predmet prevrednotenja z dodelitvijo rezultata na račun 80 "Poslovni izid".

Splošne določbe o obračunavanju poravnav.

Odvisno od vsebine transakcij se poravnave izvajajo za blagovne transakcije, če podjetje deluje kot dobavitelj svojih končnih izdelkov ali nabavlja zaloge, in za neblagovne transakcije, povezane samo s pretokom sredstev, tj. z odplačilom dolgov do proračuna, bank, organov socialnega zavarovanja, zaposlenih itd.

Podjetja, dobavitelji in kupci, odvisno od lokacije, tvorijo zunajmestna in enomestna naselja. Oblike negotovinskega plačila določi Centralna banka Republike Kazahstan

Trenutno podjetja uporabljajo naslednje oblike in načine plačila: plačilne naloge, prek akreditivov in posebnih računov, po vrstnem redu načrtovanih plačil, plačilne naloge, nakazila prek podjetij Ministrstva za komunikacije, čeke iz čekovnih knjižic itd.

Z izbiro najracionalnejše oblike plačila se bo zmanjšal razkorak med časom prevzema zalog in plačilom kupca, odpravilo se bo nastajanje neupravičenih obveznosti do dobaviteljev in rast stanja zalog na poti.

Obračuni s plačilnimi nalogi se zmanjšajo na dejstvo, da dobavitelj po odpremi izdelkov za kupca-plačnika napiše zahtevek za plačilo, mu ga pošlje ali dostavi po kurirju. Po prejemu zahtevka za plačilo je plačnik dolžan izpolniti drugi del - plačilni nalog, s katerim banki naloži, da za navedeni znesek bremeni njegov tekoči račun, saj so obveznosti (pogodbeni pogoji) s strani dobavitelja izpolnjene. Podjetje plačnik predloži ta dokument svoji banki za plačilo. Po bremenitvi sredstev banka pošlje dokumente banki dobavitelja za knjiženje plačila.

V računovodstvu se obravnavana oblika plačila izvede z naslednjimi knjižbami na računih: pri dobavitelju: 1) v času odpreme - obremenitev kontov 45 "Odposlano blago", 46 "Prodaja izdelkov", 62 " Poravnave s kupci in strankami«, kredit računa 40 »Končni izdelki « (v dnevniku naročila št. 11) ali računa 20 »Glavna proizvodnja« (v dnevniku naloga št. 10/1);

2) v času knjiženja sredstev na tekoči račun - bremenitev računa 51 "Poravnalni račun", dobro računa 46 "Prodaja izdelkov (dela, storitev)" ali račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" (v časopisni nalog št. 11); od kupca: 1) v času sprejema plačilnih dokumentov, po prejemu materiala - bremenitev materialnih kontov (10, 12), dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (v dnevniku naročil št. 6 ); 2) v času obremenitve sredstev s poravnalnega računa - bremenitveni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", kreditni račun 51 "Poravnalni račun" (v dnevnikih naročil št. 2 in 6).

Poravnave po akreditivih so sestavljene iz dejstva, da kupčeva banka da navodilo (akreditiv) dobaviteljevi nerezidenčni banki za plačilo dobaviteljevih računov za odpremljeno blago ali opravljene storitve pod pogoji, določenimi v kupčevi vlogi za akreditiv. Sredstva v višini akreditiva se prenesejo s tekočega računa kupca na račun akreditivov ali pa se kupcu izda posojilo.

Obračuni na posebnih računih - oblika izvenmestnih obračunov

kupec z enim ali več rednimi dobavitelji, ki se nahajajo v istem mestu, pri katerem se plačilo blaga ali storitev izvede na banki na lokaciji dobavitelja na račun položenih sredstev kupca. Plačilo terjatev se izvede samo, če obstaja sprejem s strani predstavnika kupca.

Iz posebnega računa je dovoljeno plačilo v gotovini predstavniku kupca za plačilo stroškov prevzema in pošiljanja blaga.

Poravnave po vrstnem redu načrtovanih plačil se izvajajo med podjetji s stalnimi, enotnimi dobavami zalog ali opravljanjem storitev.

Pogodba med potrošnikom in dobaviteljem določa stalen, planiran znesek stroškov izdelkov ali storitev, ki se plačuje dnevno. Plačilo se izvaja s plačilnimi nalogi ali s plačilnimi pozivi. V dogovorjenih rokih se uredijo naselja, t.j. plačani zneski se primerjajo z dejanskim obsegom (ceno) prejetih izdelkov ali storitev. Preveč plačane zneske lahko knjižimo v dobro pri naslednjih plačilih ali vrnemo kupcu, manjkajoče zneske pa lahko doplačamo. Ti izračuni se izvajajo pri dobavitelju na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun 2 "Izračuni za načrtovana plačila". Račun se bremeni za znesek izpolnjenih obveznosti, dobro pa za znesek prejetih plačil. Analitično knjigovodstvo je organizirano v obračunu št. 7 v okviru posameznega dolžnika, sintetično knjigovodstvo pa je organizirano v rednem dnevniku št. 11 (promet posojil).

Obračuni po akreditivih in posebnih računih se evidentirajo na računu 55 »Posebni računi v bankah«, podračun 1 »Akreditivi«. Analitično in sintetično računovodstvo teh izračunov je organizirano v dnevniku naročil št. 3 na podlagi bančnih izpiskov.

Ena od oblik poravnave so poravnave s položnicami (nakazili). Plačilni nalog je nalog banki za prenos denarnega zneska s tekočega računa drugemu podjetju, organizaciji ali ustanovi.

Pri poravnavi s podjetji Ministrstva za komunikacije za prenose po pošti, za pošiljanje poštnih paketov, za enkratne poravnave s prevoznimi organizacijami se uporabljajo sprejeta naročila. Banke sprejemajo naloge, če je na plačnikovem računu dovolj prostih sredstev. Ti izračuni se upoštevajo na računih 68 "Poravnave s proračunom", 73

»Poravnave s kadri za druge posle«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, 69 »Poravnave za socialno zavarovanje in varnost«.

Plačila so možna s čeki. Poravnalni ček - pisno navodilo banki za prenos zneska, navedenega na čeku, z računa trasanta. Podjetja prejmejo čekovne knjižice od svoje banke.

Računovodstvo za izdajo čekov se vodi na računu 55 "Posebni računi v bankah", podračun 2 "Čekovne knjige", v dnevniku naročil št. 3.

Za povzetek informacij o vseh vrstah obračunov podjetja z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami ter obračunih na kmetiji se uporablja cela skupina posebnih računov, zlasti:

račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci";

račun 61 "Izračuni izdanih predujmov";

račun 62 "Poravnave s kupci in kupci";

račun 63 "Izračuni terjatev";

račun 64 "Poravnave prejetih predujmov";

račun 65 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja";

račun 67 "Poravnave izvenproračunskih plačil";

račun 68 "Poravnave s proračunom";

račun 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in varnost";

račun 70 "Poravnave z osebjem za plače";

račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

račun 73 "Poravnave z osebjem pri drugih operacijah";

račun 75 "Poravnave z ustanovitelji";

račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki";

račun 78 "Poravnave s podružnicami";

račun 79 "Notranji gospodarski obračuni".

Računovodstvo poravnav z različnimi dolžniki in upniki.

Do poravnav z različnimi dolžniki in upniki prihaja iz različnih razlogov. Podjetje se zavezuje, da bo posredovalo med delavci in zaposlenimi ter tretjimi osebami, organizacijami, ustanovami (na izvršnici, za blago, prodano na kredit), hranilo nepravočasno prejete plače delavcev in uslužbencev, izvajalo poravnave terjatev, o povrnitvi materialne škode itd. .P.

Poravnave z različnimi dolžniki in upniki se evidentirajo na kontih 63, 73, 76 itd.

Analitično računovodstvo za račune 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 se vodi v izpisku št. 7, za račun 76 pa se tak izpisek odpre za vsak podračun.

Ob koncu meseca se po izpisu analitičnega knjigovodstva izračunajo vsote prometa in izpiše stanje za naslednji mesec.

Gospodarski subjekti pri opravljanju svoje dejavnosti uporabljajo negotovinska plačila in plačila za gotovinska plačila. Računovodstvo sredstev podjetja daje idejo o prejemu, izdatkih, gibanju denarja. Hkrati so pravila uporabe gotovine urejena z zakonom.

Cilji in cilji gotovinskega računovodstva

Glede na to, da je denar gospodarskih subjektov, tako v gotovini kot v negotovinski obliki, med najbolj likvidnimi sredstvi, bi moralo gotovinsko računovodstvo v celoti zagotoviti podatke o virih njihovega prejema in smeri nadaljnje uporabe. Poslovanje s finančnimi sredstvi vključuje opravljanje nalog, kot so:

• dokumentiranje evidenc o gibanju financ organizacije;
• skladnost z zakonom pri izračunih različnih vrst;
• namenska poraba sredstev;
• poravnave z nasprotnimi strankami, proračunom, zaposlenimi in drugimi upniki.

Teoretična osnova za obračunavanje denarnih sredstev in njihovega gibanja se odraža v RAS 23/2011. Kot del računovodskih izkazov podjetja za analizo finančnih informacij uporabljajo obrazec 4 »Izkaz denarnih tokov«. Posebnosti gotovinskega računovodstva so v tem, da morajo gospodarski subjekti, ki uporabljajo več davčnih režimov hkrati, voditi ločen nadzor nad denarnimi in nedenarnimi prejemki in stroški.

Naloge gotovinskega računovodstva so tudi analiza informacij o tekočem poslovanju za davčne namene. Tako register denarnih tokov daje idejo o dejanskih stroških subjekta v tekočem obdobju.

Računovodstvo denarnih sredstev organizacije

Računovodstvo sredstev organizacije vključuje spremljanje njihovega dejanskega prejema in porabe. Denar kot visokolikvidno sredstvo vključuje:

• sredstva na bančnih računih;
• gotovina v blagajni;
• izdana obračunska sredstva;
• druga sredstva z visoko stopnjo likvidnosti.

Vodenje poravnav, zlasti računovodstvo in nadzor gotovine, je praviloma dodeljeno finančno odgovorni osebi.

Negotovinska gibanja morajo biti potrjena z ustrezno evidenco. Če organizacija ali samostojni podjetnik pri opravljanju dejavnosti uporablja gotovinska plačila, mora takšno poslovanje strogo upoštevati vsa pravila gotovinske discipline. Hkrati je za mala podjetja in samostojne podjetnike dovoljeno voditi evidenco gotovine v poenostavljeni obliki.

Knjigovodstvo gotovine v podjetju se oblikuje z uporabo računov:

• 52 "Valutni računi";
• 55 "Posebni bančni računi";
• 57 "Prestopi na poti".

Računovodstvo gotovine in negotovinskih sredstev

Denarni tok je strogo reguliran. Računovodstvo gotovine je predmet postopka za izvajanje gotovinskih transakcij, ki ga je odobril odlok Banke Rusije št. 3210 z dne 11. marca 2014 - U. Vse dohodne ali odhodne transakcije je treba odražati z enotnimi dokumenti, vključno z blagajniško knjigo, blagajniškimi nalogi, morajo odobriti in še naprej upoštevati omejitev denarnih sredstev. Za izvajanje gotovinskega poslovanja je določena materialno odgovorna oseba.

Računovodstvo gibanja gotovine v LLC v gotovini se lahko nahaja na podračunih:

• 50.1 - upoštevajo se vsa sredstva v domači valuti. Prisotnost tuje gotovine zahteva odprtje dodatnih podračunov;
• 50.2 - operativne blagajne, ki se uporabljajo na dodatnih mestih za sprejem denarja, na primer - v maloprodajnih mestih;
• 50.3 - odpre se, če so na blagajni organizacije shranjeni drugi denarni dokumenti - vozovnice, znamke, drugo.

Primer 1

Na blagajni organizacije je določena omejitev stanja gotovine v višini 45.000 rubljev. Na začetku delovnega dne je bilo v blagajni 35.000 rubljev. Izvedene so bile naslednje operacije: prejem plačila od kupcev - 18.000 rubljev, dvig iz banke za plače zaposlenih - 118.000 rubljev, izplačilo plač - 118.000 rubljev, izdaja računa - 25.000 rubljev. Tabela denarnega računovodstva (prihodki, odhodki, stanje) bo videti takole:

začetno stanje			Znesek, rub.	ime operacije	končno stanje
				Plačilo od kupcev
				Prejem iz TRR
				Izplačilo plač zaposlenim
				Izdaja sredstev

Računovodstvo negotovinskih sredstev se izvaja na računu 51 - odprti bančni računi. Prejemki tvorijo breme računa, odpisi pa dobro. Primeri vnosov:

• Dt 51 - Kt 62 - plačilo nasprotnih strank je knjiženo v dobro;
• Dt 68 - Kt 51 - plačilo davkov;
• Dt 60 - Kt 51 - plačilo dobaviteljem;
• Dt 91 - Kt 51 - provizija za bančne storitve je odpisana.

Večino vhodnih in odhodnih transakcij je treba obvezno opraviti v negotovinski obliki, saj zakon omejuje plačevanje z gotovino. Takšne poravnave med pravnimi osebami po eni pogodbi ne smejo presegati 100.000 rubljev.

Dovoljenih je več bančnih računov. Za shranjevanje denarja v valuti drugih držav se uporablja račun 52. Računovodstvo gibanja sredstev na tem računu je predmet valutne ureditve, to pomeni, da se stanja valut po zaključku kakršnih koli operacij pretvorijo v rublje. Posledično se oblikujejo tečajne razlike - pozitivne ali negativne, odvisno od tečaja rublja na dan operacije.

Računovodstvo druge gotovine

Poleg blagajne in poravnalnih računov imajo gospodarski subjekti pravico hraniti denarna sredstva na posebnih bančnih računih: akreditivi (ena od oblik negotovinskega plačila, pri kateri banka prenese sredstva na zahtevo stranke), depoziti, čekovne knjižice. Za te namene se gotovinsko računovodstvo izvaja na računu 55.

Posebni bančni računi se uporabljajo, kadar je treba opraviti posebne transakcije. Na primer, depoziti služijo za shranjevanje denarja v kreditnih institucijah po višjih obrestnih merah, čekovne listine pa vsebujejo nalog za izdajo sredstev prinosniku.

Drug račun, ki odraža informacije o razpoložljivosti denarja, je račun 57 "Denar na poti". Uporablja se v primerih, ko obstajajo začasne razlike v gibanju, na primer:

• Dt 57 - Kt 50 - denar, izdan iz blagajne za dopolnitev bančnega računa;
• Dt 51 - Kt 57 - prejem na TRR.

Denarni obračun (na kratko) je posplošen podatek o gibanju, prejemu in uporabi denarnih sredstev v podjetju.

Tržno gospodarstvo je povezano z razvojem blagovno-denarnih odnosov, obvezni element ki so denarna sredstva, ki so tekoča sredstva podjetja v gotovini, ki se nahajajo v njegovi blagajni v obliki gotovine in denarnih dokumentov, na bančnih poravnalnih računih, prenosi na poti. Z dobavitelji in izvajalci se denarno obračunavajo za pri njih kupljene surovine in druge zaloge, porabljene storitve (elektrika, voda, plin) in delo (tekoče in remont, Gradnja); s kupci (za blago, ki so ga kupili) in kupci; s proračunom za davke in pristojbine ter zunajproračunskimi skladi; z osebjem za obračun plač; z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami. Podjetje se šteje za plačilno sposobno, če ima dovolj denarja za poplačilo svojih tekočih obveznosti.

Obračunavanje denarnih sredstev, poravnalnih poslov je pomembno za pravilno organizacijo denarnega obtoka in poravnav, pri krepitvi plačilne discipline, pri učinkovita uporaba finančnih sredstev. meriti računovodstvo Gotovina v podjetju je nadzor nad skladnostjo z denarno in poravnalno ter plačilno disciplino, pravilnostjo in učinkovitostjo porabe lastnih sredstev, zagotavljanjem varnosti gotovine in dokumentov na blagajni.

Poravnave med organizacijami se praviloma izvajajo v negotovinski obliki prek bank. V nekaterih primerih, na primer za plačilo zaposlenih, nakup določene količine materiala, predplačila za potne stroške, podjetja uporabljajo gotovino.

Običajno se denarne poravnave imenujejo poravnave, pri katerih dejansko sodeluje gotovina (bankovci, kovanci). Izdelati jih je mogoče samo v eni obliki - s prenosom bankovcev in kovancev z ene osebe na drugo.

Sredstva podjetja, shranjena v blagajni, se upoštevajo v računovodstvu na aktivnem sintetičnem računu 50 "Blagajna". Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni na začetku meseca, debetni promet - zneske, ki jih je blagajna prejela, in zneske kredita, izdane iz blagajne.

Za račun 50 "Blagajna" v podjetju se odprejo podračuni:

• - 50.1 "Blagajna organizacije". Upošteva gotovino v rubljih, ki so v gotovini.
• - 50.2 "Operativna blagajna". Ta podračun odprejo organizacije, če je potrebno, za obračun razpoložljivosti in gibanja sredstev v ločenih blagajnah.
• - 50.3 "Denarni dokumenti". Na tem podračunu se upoštevajo plačani boni za počitniške domove, vozovnice in drugi vrednostni dokumenti na blagajni organizacije.
• - 50.11 "Blagajna organizacije (v tuji valuti)" - za obračun denarnih sredstev podjetja v tuji valuti.
• - 50.33 "Denarni dokumenti (v tuji valuti)". Na tem podračunu podjetje upošteva denarne listine v tuji valuti, ki so v gotovini.

Opravljanje gotovinskih transakcij v podjetjih je zaupano blagajni, ki nosi vso finančno odgovornost za varnost sprejete vrednosti. Pri prijavi na delovno mesto se mora blagajnik seznaniti s postopkom opravljanja gotovinskega poslovanja in z upravo skleniti pogodbo o popolni individualni odgovornosti za varnost prevzetih vrednosti.

Blagajnik ne more prenesti opravljanja svojih nalog na drugo osebo. Na blagajni je prepovedano hraniti gotovino in druge vrednostne predmete, ki ne pripadajo tej organizaciji.

Za obračunavanje gotovinskega poslovanja velja standardni obrazci primarni dokumenti in knjigovodski registri: vhodni blagajniški nalog (obrazec št. KO-1), izhodni blagajniški nalog (obrazec št. KO-2), dnevnik evidentiranja vhodnih in izdajnih blagajniških nalogov (obrazec št. KO-3), blagajniška knjiga (obrazec Št. KO-4) , Knjiga računovodstva gotovine, ki jo je prejel in izdal blagajnik. V skladu s 13. odstavkom "Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruska federacija» z dne 4. oktobra 1993 št. 18 (s spremembami 26. februarja 1996) se gotovinski prejemki na blagajni podjetja izvajajo po vhodnih blagajniških nalogih. V podjetju Master City-M LLC računovodja izda vhodni blagajniški nalog, ki ostane v podjetju in se vloži kot priloga k dokumentom na dan blagajne. Potrdilo o blagajniškem prejemku s podpisi glavnega računovodje in blagajnika ter pečatom podjetja se izda osebi, od katere je denar prejel na blagajni.

Računovodski oddelek podjetja uporablja naslednjo korespondenco računov, da odraža prejem gotovine na blagajni (tabela 1):

Tabela 1. Korespondenca računov, ki odraža prejem gotovine na blagajni.

Od 22. julija 2007 na podlagi Odloka Banke Rusije št. 1843-U se lahko gotovina iz blagajne porabi:

• - za plače, druga plačila zaposlenih (vključno s socialnimi), štipendije;
• - za potne stroške - za plačilo blaga (razen vrednostnih papirjev), del, storitev, plačilo že plačanega v gotovini in vrnjenega blaga, nedokončanega dela, neopravljenih storitev;
• - za izplačilo zavarovalnin (zavarovalnih vsot) po zavarovalnih pogodbah za fizične osebe.

Druge stroške, povezane s podjetniško dejavnostjo, je treba plačati v negotovinski obliki.

Podjetja uporabljajo čeke za prejemanje gotovine s tekočega računa. Ček je sestavljen na ime blagajnika ali druge osebe, ki ji je zaupano prejemanje denarja, in se izda v enem izvodu.

V dobro računa 50 "Blagajna" računovodja podjetja odraža operacije za odtujitev gotovine v breme različnih računov, odvisno od vrste stroškov. Računovodski oddelek podjetja uporablja naslednjo korespondenco računov za prikaz dviga sredstev iz blagajne (tabela 2):

Tabela 2. Korespondenca računov, ki odraža dvig sredstev iz blagajne.

V skladu s 14. odstavkom »Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji« z dne 4. oktobra 1993 št. 18 (s spremembami 26. februarja 1996) se gotovina izda iz blagajne podjetja v skladu z debetnimi blagajniškimi nalogi. ali druge pravilno podpisane listine.

Ti dokumenti vključujejo:

• - plačilne liste (poračun in plačilo);
• - vloge za izdajo denarja;
• - računi.

V izhodnem blagajniškem nalogu prejemnik sredstev z besedami navede znesek sredstev, ki so mu bila izdana, datum prejema in se podpiše.

Poslovanje z gotovino je treba opraviti le na dan izdaje blagajniških nalogov za prejemke in izdatke. V blagajniških nalogih za prejemke in izdatke je navedena podlaga za njihovo pripravo in navedeni so podatki (številke in datumi) dokumentov, ki so jim priloženi.

Gotovinski dokumenti se štejejo za pravilno izvršene šele, ko so podpisani. Prejemni blagajniški nalog potrdi s podpisom glavni računovodja ali oseba, ki je za to pooblaščena s pisnim ukazom vodje podjetja.

Dokumente za izdajo denarja (blagajniški nalog ali dokumenti, ki ga nadomeščajo) mora podpisati vodja, glavni računovodja podjetja ali za to pooblaščene osebe (točka 14 »Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji« z dne oktobra 04, 1993 št. 18 (s spremembami do 26. februarja 1996).

Sestavljene in podpisane blagajniške naloge za prejemke in izdatke (ali dokumente, ki jih nadomeščajo) računovodstvo evidentira v registru blagajniških dokumentov o prejemkih in izdatkih in jih nato prenese na blagajno za gotovinske transakcije.

Blagajnik beleži vse postopke za prejem in porabo sredstev v blagajniško knjigo, ki mora biti oštevilčena, zavezana in zapečatena s pečatom podjetja. Vsako podjetje vodi samo eno blagajniško knjigo. Število listov v njem je potrjeno s podpisi vodje organizacije in glavnega računovodje.

Pri zagotavljanju popolne varnosti dokumentov lahko blagajniško knjigo vodimo tudi avtomatizirano. V pogojih avtomatiziranega vodenja blagajniškega knjigovodstva se preverja pravilnost delovanja programskih orodij za obdelavo blagajniških dokumentov. Nadzor nad pravilnim vodenjem blagajniške knjige je dodeljen glavnemu računovodji podjetja v skladu s 26. odstavkom "Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" z dne 4. oktobra 1993 št. 18 (s spremembami 26. februarja , 1996)).

Kršitev pravil za opravljanje gotovinskih, poravnalnih transakcij v podjetju je nesprejemljiva. V nasprotnem primeru to povzroči znatne finančne izgube - podjetje plača kazni iz dobička. Banke pri izvajanju poravnalnih poslov spremljajo spoštovanje plačilne in pogodbene discipline podjetij ter spodbujajo uporabo najprimernejših oblik poravnave.

LLC "Master City-M" je banka postavila omejitev, ki omejuje gotovino na blagajni ob koncu delovnega dne. Letno se izračuna na podlagi potreb podjetja na novo.

V rokih, ki jih določi vodja podjetja, pa tudi pri menjavi blagajnikov se izvede nenadna revizija gotovine in drugih dragocenosti v blagajni. Stanje gotovine v blagajni se primerja s knjigovodskimi podatki v blagajni.

Kljub dejstvu, da organizacije izvajajo nekatere vrste denarnih poravnav, vse, ne glede na organizacijske in pravne oblike ter področja dejavnosti, v skladu s "Postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" z dne 4. oktobra 1993 št. 18 (s spremembami 26. februarja 1996) so dolžni hraniti razpoložljiva sredstva v bančnih ustanovah.

DENAR NA STANJU

Vsako podjetje v okviru svoje dejavnosti prejme in porabi sredstva, ki se pri oblikovanju računovodskih (finančnih) izkazov odražajo v aktivnem delu bilance stanja v znesku, ki je enak stanju sredstev, ki so na voljo organizaciji v bilanci stanja. datum lista.
Toda preden so podatki o sredstvih organizacije vključeni v bilanco stanja, se podatki o njih zbirajo na ustreznih računovodskih računih.
V tem članku bomo obravnavali postopek obračunavanja gotovine in njihovo odražanje v bilanci stanja organizacije.

Najprej ugotavljamo, da je denarna sredstva organizacije zaradi svoje funkcionalnosti najbolj likvidna sredstva. Pri oblikovanju bilance stanja se odražajo v razdelku "Kratkoročna sredstva" v vrstici 1250 "Denar in denarni ustrezniki".
Hkrati je klavzula 23 računovodskih predpisov "Izkaz denarnih tokov" (PBU 23/2011), potrjena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02.2011 N 11n (doslej v komercialni sferi v vlogi zvezni standard računovodstvo) se nanaša na denarne ustreznike kot visoko likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v znan znesek denarnih sredstev in pri katerih obstaja nepomembno tveganje spremembe vrednosti.

Gotovina vključuje:
- gotovina v blagajni (blagajni) organizacije;
- sredstva na bančnih računih organizacije;
- sredstva v rokah odgovornih oseb.
Za obračun gibanja sredstev v kontnem načrtu za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodilih za njegovo uporabo, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n (v nadaljnjem besedilu: kot kontni načrt), so na voljo naslednji sintetični računi:
- "Blagajna";
- "Poravnalni računi";
- "valutni računi";
- "Posebni bančni računi";
- "Prestopi na poti".
Razmislimo o njih podrobneje.

Računovodstvo gotovine

Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij z gotovino na ozemlju Ruske federacije ureja Odlok Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovine Posli samostojnih podjetnikov in malih podjetij".
V skladu s kontnim načrtom se račun 50 "Blagajna" uporablja za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev na blagajnah organizacije. Bremenitev tega računa upošteva stanje in prejem sredstev in denarnih dokumentov na blagajni, dobroimetje pa njihovo porabo in odpis.
Za račun 50 "Blagajna" je mogoče odpreti naslednje podračune:
- 50-1 "Blagajna organizacije",
- 50-2 "Operativna blagajna",
- 50-3 "Denarni dokumenti".
Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" gotovina Ruska valuta(rubljev, kopejk). Vendar pa je pri opravljanju gotovinskih transakcij v tuji valuti v organizaciji potrebno dodatno odpreti analitične račune po vrsti valute ("Blagajna organizacije v ameriških dolarjih", "Blagajna organizacije v evrih" itd. ).
Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" upošteva razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah, odprtih v blagajnah (marinah), na delovnih mestih, postajališčih, na rečnih prehodih, na ladjah, na vozovnicah in prtljagi. uradi pristanišč (marin), na železniških postajah, blagajnah, poštah itd.
Na podračunu 50-3 "Denarni dokumenti" se upoštevajo poštne znamke, plačani boni, kartice za gorivo, komunikacijske kartice, potne listine, ki so v blagajni organizacije itd. Ker denarni dokumenti niso denar in denarni ustrezniki, pač pa to dejansko so

Vrste in oblike plačil

Pri opravljanju poslovnih dejavnosti se organizacija sooča s potrebo po izračunih tako znotraj same organizacije kot zunaj nje.

Interni obračuni so povezani z izplačilom plač in obveznosti zaposlenim, dividend delničarjem itd.

Zunanja plačila so pogojena s finančnimi razmerji glede dobave proizvodov (opravljanje dela, opravljanje storitev), nabave surovin in materiala, plačila davkov, prispevkov v zunajproračunske sklade, pridobitve in vračila posojila itd.

Vse izračune organizacije lahko razdelimo v dve skupini:

• 1. Plačila za blagovne transakcije so transakcije v zvezi s pretokom blaga - poravnave z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci, komisionarji in naročniki.
• 2. Poravnave pri neblagovnih transakcijah - transakcije, ki niso posledica pretoka blaga, ampak samo povezane s pretokom sredstev - poravnave s proračunom in izvenproračunskimi skladi, ustanovitelji, delničarji, odgovorne osebe, naročniki in odvetniki, kreditne organizacije .

Poravnave za blagovne transakcije se izvajajo z naslednjimi vrstami plačil:

• denarna nakazila;
• načrtovana plačila;
• plačilni zahtevki-nalogi;
• akreditivi;
• čeki poravnave;
• pobot medsebojnih terjatev;
• računi;
• nasprotni pretok blaga (barter posli). Pri neblagovnih transakcijah se izvajajo samo poravnave

plačilni nalogi.

Gotovinske in negotovinske oblike plačil, njihova ureditev

Plačila znotraj podjetja in nekatera zunanja plačila se lahko izvedejo v gotovini prek blagajne organizacije. Denarna sredstva se uporabljajo za poravnave z osebjem za plače, bonuse, materialno pomoč, posojila, računovodske zneske in druga plačila. Gotovinske poravnave s pravnimi osebami so omejene na zneske, ki jih določi Centralna banka Ruske federacije. Trenutno obstaja omejitev denarne poravnave za eno transakcijo v višini 100.000 rubljev. Ta omejitev velja tudi za razmerja med pravno osebo in samostojnim podjetnikom posameznikom. Pri obračunu s prebivalstvom in pravnimi osebami v gotovini je treba uporabljati registrske blagajne.

Postopek obračunavanja gotovinskih transakcij ureja Centralna banka Ruske federacije, ki odobri pravila za opravljanje gotovinskih transakcij. Vsi poslovni subjekti, ki opravljajo gotovinsko poslovanje, morajo voditi blagajniško knjigo in knjigo blagajnika.

Podjetje ima lahko samo eno blagajniško knjigo, v kateri se dnevno vodijo evidence, ki odražajo gibanje gotovine.

Oskrbovalna banka mora podjetju določiti limit ostanka gotovine v blagajni podjetja ob koncu delovnega dne.

Kršitev omejitve ni dovoljena. Za to kršitev je predvidena upravna globa. Na dneve izdaje plače je lahko omejitev presežena za znesek neizdane plače ob koncu dneva. Hkrati je rok za izplačilo plač omejen na 3 delovne dni. Po 3 dneh je treba znesek neizplačane plače vrniti servisni banki. Najmanj enkrat letno mora banka opraviti preverjanje blagajniške discipline. Dejstva kršitve discipline se prijavijo davčnemu uradu, ki ima pravico naložiti upravno globo.

Zunanja plačila se praviloma izvajajo v negotovinski obliki. Posrednik je v tem primeru poslovna banka. Organizacija odpira naslednje račune pri poslovnih bankah:

1. Poravnalni računi. Namenjeni so tekočim plačilom po nalogu organizacije in knjiženju denarnih prejemkov organizaciji.

Število tekočih računov, ki jih različne poslovne banke odpirajo za organizacije, ni zakonsko omejeno. Če pa je organizacija dolžnik plačila v proračun, mora po lastni presoji izbrati en račun (tako imenovani »privzeti račun«), na katerem naj se zberejo vsi zneski, ki jih ta organizacija prejme v vseh drugih bankah. Za odprtje tekočega računa je potrebno dovoljenje davčni urad izdana na zahtevo organizacije.

• 2. Tekoči računi. Odprto za neprofitne ustanove in organizacije, ki niso pravne osebe (na primer podružnice). Seznam poslov na tekočem računu je omejen, s sredstvi na tem računu pa je mogoče razpolagati le v skladu z odobrenim proračunom.
• 3. Posebni računi. Uporabljajo se za shranjevanje sredstev za strogo določen namen.
• 4. Valutni računi. Zasnovan za plačevanje v tuji valuti. Ti računi so odprti v komercialnih bankah, ki imajo dovoljenje Centralne banke Ruske federacije za opravljanje deviznih transakcij. Računi se odprejo v kateri koli prosto zamenljivi valuti, z ločenim računom za vsako vrsto valute. Poleg tega ima lahko organizacija račune v evrih (evropska valuta), v zaprtih (nacionalnih) valutah v okviru uveljavljenih kvot za izvoz blaga (dela, storitev) ali v valuti klirinških poravnav.

856. člen civilnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost banke za nepravilno opravljanje operacij na računu stranke. Odgovornost banke je sestavljena predvsem iz plačila obresti in izgub v skladu s čl. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije. Višina obresti je določena z obrestno mero refinanciranja, ki velja na dan izpolnitve denarne obveznosti na lokaciji naročnika. Če so zneski, ki jih zadrži banka, izraženi v tuji valuti, se izterjava obresti od njih izvede po tečaju deviznega depozita banke dolžnika. Obresti se obračunajo na dan plačila zneska upniku.

Organizacija in glavne oblike negotovinskega plačila

Brezgotovinska plačila se izvajajo v skladu z naslednjimi pravili.

• 1. Banka se zavezuje, da bo hranila denarna sredstva stranke, knjižila prilive v dobro njenega poravnalnega in drugih računov, izpolnjevala navodila stranke o prenosu sredstev in izdaji le-teh v gotovini.
• 2. Sredstva se bremenijo TRR na podlagi dokumentiranega naloga imetnika računa.
• 3. Brez naloga stranke se sredstva bremenijo samo po sodni odločbi in v drugih z zakonom določenih primerih.
• 4. Če je na računu stranke dovolj denarja za izpolnitev vseh zahtev, postavljenih na račun, se sredstva bremenijo v skladu z navodili stranke in drugimi dokumenti za obremenitev po koledarskem prednostnem vrstnem redu, razen če zakon določa drugače. .
• 5. Če sredstva na računu ne zadoščajo za izpolnitev vseh terjatev do njega, se odpis zneskov za pokritje obveznosti organizacije izvede v vrstnem redu, ki ga določa zakon. Torej, najprej se odpišejo zneski, ki jih je sodišče dodelilo in izdalo izvršilni nalog, ki zagotavljajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter terjatve za izterjavo preživnine.

Drugič, odpisi se izvajajo v skladu z izvršilnimi listinami, ki določajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo plačila odpravnine in plačilo dela z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, vključno s pogodbo, plačilo avtorskega nadomestila sporazumov.

Tretjič, odpisi se izvajajo v skladu s plačilnimi dokumenti, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodbi), pa tudi za prispevke v Pokojninski sklad Rusije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije in skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja.

V četrti čakalni vrsti se odpisi izvedejo v skladu s plačilnimi dokumenti, ki predvidevajo plačila v proračun in izvenproračunske sklade, katerih odbitki v tretji čakalni vrsti niso predvideni.

Petič, odpisi se izvajajo po izvršilnih listinah, ki predvidevajo izplačilo drugih denarnih terjatev.

Na šestem mestu je odpis za druge plačilne dokumente po vrstnem redu koledarskega vrstnega reda prejema dokumentov.

Odpis sredstev z računa za terjatve, ki se nanašajo na eno čakalno vrsto, se izvede po vrstnem redu koledarskega vrstnega reda prejema dokumentov.

Oblike poravnave med plačnikom in prejemnikom sredstev so določene v pogodbi.

So razširjena oblika plačila za blagovne in neblagovne posle. Praviloma izvajajo predplačila za blago in storitve. V tem primeru se sestavi plačilni nalog za znesek predplačila, po izpolnitvi pogodbenih pogojev pa se plača preostanek zneska transakcije.

Dovoljeni znesek predplačila ne sme presegati 50 % pogodbenega zneska. V tem primeru se ohrani pariteta strank. Če dobavitelj zahteva plačilo 100% zneska vnaprej, so kršene pravice kupca, ki umakne sredstva iz svojega obtoka in dejansko kreditira dobavitelja. Ta način plačila je primeren le, če so kupcu zagotovljeni znatni popusti. Shema plačil s položnicami je prikazana na sl. 8.1.

riž. 8.1. Poračuni s položnicami: 1. Kupec odda plačilni nalog svoji banki. 2. Banka odtegne denar z računa kupca.

3. Banka kupca pošlje plačilni nalog banki dobavitelja. 4. Dobaviteljeva banka nakaže denar na dobaviteljev račun v skladu s plačilnim nalogom. 5. Banki dobavitelja in kupca svojim strankam izdajata izpiske tekočih računov

Izračuni po načrtovanih plačilih se uporabljajo ob prisotnosti dolgoročnih gospodarskih odnosov med dobavitelji in kupci, povezanih z enakomerno in stalno dobavo blaga in storitev. Pri tej obliki ne gre za plačilo določene dostave, temveč za periodično nakazovanje položnic vnaprej določenih zneskov v skladu z načrtom dostave. Usklajevanje medsebojnih obveznosti poteka redno, razlika pa se poplača s strani ene ali druge stranke.

Plačilne zahteve predstavljajo zahtevo dobavitelja do kupca, da na podlagi priloženih dokumentov (računi, tovorni listi, tovorni listi ipd.) plača stroške blaga in storitev. Nepogrešljiv pogoj za to obliko plačila je soglasje plačnika za odpis sredstev z njegovega računa. To soglasje se imenuje sprejemanje. Izdano je s podpisi vodje in glavnega računovodje ter zapečateno. Zavrnitev sprejema plačilnega naloga se izjavi v treh delovnih dneh, ne da bi se štel dan, ko ga je prejela banka plačnika. Zavrnitev mora biti utemeljena in potrjena s sklicevanjem na pogoje pogodbe. Brez akcepta se lahko odpišejo le terjatve, ki jih dovoljuje zakon. Shema poravnave z zahtevki za plačilo je prikazana na sl. 8.2.

riž. 8.2. Poračuni s plačilnimi zahtevki: 1. Dobavitelj odpošlje izdelke kupcu. 2. Dobavitelj pošlje zahtevek za plačilo kupčevi banki skupaj z odpremnimi dokumenti. 3. Banka posreduje prejete dokumente kupcu za odločitev o plačilu (akceptu) ali zavrnitvi akcepta. 4. Kupec vrne sprejete plačilne dokumente svoji banki (3) za plačilo. 5. Prenos odpremnih dokumentov na plačnika s strani kupčeve banke. 6. Banka kupca bremeni kupčev TRR. 7. Banka kupca pošlje plačilne dokumente banki dobavitelja. 8. Dobaviteljeva banka knjiži sredstva na poravnalni račun dobavitelja.

9. Banke svojim strankam izdajajo izpiske tekočih računov

Akreditivna oblika se uporablja samo za izvenmestna naselja. Akreditiv - to je nalog kupčeve banke dobaviteljevi banki za plačilo zneska, določenega v vlogi za akreditiv, pod pogoji dobaviteljeve predložitve ustreznih dokumentov. Akreditivi so pokriti (deponirani) in nekriti (zajamčeni). Kriti akreditivi zahtevajo predhodni depozit plačnikovih sredstev na posebnem bančnem računu. Ob koncu trajanja akreditiva se neporabljeni znesek knjiži nazaj na račun stranke. Izdajo nekritih akreditivov izvajajo banke z lastnim jamstvom plačilno sposobnim prvovrstnim strankam. Vsak akreditiv označuje svojo vrsto - preklicen ali nepreklicen. Če navedbe ni, se šteje za preklicno. preklicno akreditiv lahko spremeni ali prekliče banka kupca v njegovem imenu brez dogovora z dobaviteljem. nepreklicno akreditiva ni mogoče spremeniti brez soglasja dobavitelja, v korist katerega je bil odprt.

Akreditiv pospeši poravnavo med kupci in dobavitelji, hkrati pa ima pomembno prednost pred predplačilom. Neblagovni denarni tok je izključen. Tudi pri uporabi kritega akreditiva sredstva plačnika ne služijo kot brezplačna kreditna sredstva za prejemnika, temveč jih banka le deponira za zavarovanje svojih garancij. Dobavitelj prejme plačilo takoj po odpremi blaga kupcu in predložitvi odpremnih dokumentov njegovi banki. Shema izračunov s pomočjo akreditiva je prikazana na sl. 8.3.

riž. 8.3. Poravnave z akreditivi: 1. Kupec vloži pri svoji banki vlogo za odprtje akreditiva. 2. Akreditiv se odpre v banki kupca s knjiženjem sredstev na posebnem računu. 3. Kupec prejme bančno potrdilo o odprtju akreditiva. 4. Banka kupca obvesti banko dobavitelja o odprtju akreditiva. 5. Akreditiv se odpre pri dobaviteljevi banki na posebnem računu. 6. Banka obvesti dobavitelja o odprtju akreditiva. 7. Dobavitelj odpošlje izdelke kupcu. 8. Dobavitelj predloži svoji banki register faktur in odpremnih dokumentov za prejem sredstev akreditiva. 9. V banki dobavitelja se znesek registra računov iz akreditiva knjiži na račun dobavitelja, akreditiv v banki dobavitelja se zapre. 10. Plačilne dokumente banka dobavitelja nakaže na banko kupca. 11. Banka kupca bremeni namenski račun za znesek plačila, akreditiv se zapre.

12. Banke izdajajo bančne izpiske svojim strankam

Poravnalni pregledi uporabljajo pri poravnavah v času poslovnih transakcij. Kupec izda poravnalni ček in ga izroči prejemniku, ki nato predloži ček svoji banki za plačilo. Čeki so tako kot akreditivi lahko kriti na račun strankinih sredstev, knjiženih na poseben bančni račun, in nekriti, tj. za katere jamči banka. Na podlagi vloge komitenta mu banka izda čekovno knjižico za celoten znesek plačila s čeki. Na hrbtni strani vsakega čeka je naveden znesek limita. Veljavnost izdanih čekov je deset dni, razen dneva izdaje. Tudi poravnava s čeki pospešuje kroženje denarja.

riž. 8.4. Plačila s čeki. 1. Kupec banki pošlje vlogo za izdajo čekovne knjižice. 2. Banka izda kupcu čekovno knjižico ali posamezen ček. 3. Pošiljanje blaga ali opravljanje storitev. 4. Izdaja čeka. 5. Dobavitelj prejeti ček dostavi svoji banki. 6. Banka dobavitelja stopi v stik z banko kupca glede nakazila sredstev na podlagi predloženega čeka. 7. Bremenitev računa kupca in knjiženje na račun dobavitelja. 8. Obvestilo dobavitelja o knjiženju sredstev na njegov TRR

sredstev, so primerni za poravnavo majhnih pošiljk blaga pri nakupu v majhnih veleprodajnih trgovinah. Shema izračuna je prikazana na sl. 8.4.

Blagovne transakcije.

Izvajanje medsebojnih obračunov in medsebojnih obračunov. Faktoring

V sodobnem ruskem gospodarstvu pomembno mesto zavzemajo tako imenovane menjalne transakcije. Njihov pojav je posledica pomanjkanja plačilnih sredstev organizacij nasprotnih strank.

Menjalna transakcija je nevalutna, vendar vrednotena in uravnotežena menjava blaga, formalizirana z enim samim sporazumom (pogodbo).

Vrednotenje blaga se izvaja za zagotovitev enakovrednosti menjave, pa tudi za določitev carinske vrednosti pri izvozno-uvoznih operacijah. Pogoj enakovrednosti je njihova pogodbena cena, v mednarodnih poravnavah pa svetovne cene.

Trgovinske transakcije temeljijo na menjalna pogodba. Tak sporazum ureja pogl. 31 Civilnega zakonika Ruske federacije in je sporazum, po katerem se vsaka pogodbena stranka zavezuje, da bo en izdelek prenesla v last druge stranke v zameno za drugega. V menjalni pogodbi vsaka od strank nastopa hkrati kot prodajalec in kupec.

V skladu z zakonodajo se stroški blaga, ki je predmet zamenjave, priznajo kot enakovredni, razen če je v pogodbi navedena njihova neenaka vrednost. V slednjem primeru mora stranka, ki prenaša blago, katerega cena je nižja od vrednosti blaga, prejetega v zameno, doplačati ali dobaviti več blaga. Stroške prenosa in prevzema blaga nosi stranka, ki se je s pogodbo zavezala k temu.

V primeru, da v skladu z menjalno pogodbo prenos blaga ne sovpada s časom, se šteje, da je pogodba izpolnjena in da je blago prodano le, če blago prejmeta obe stranki, to je pravila o nasprotni izpolnitvi obveznosti. se uporabljajo. V nekaterih primerih stranke na podlagi 2. čl. 570 Civilnega zakonika Ruske federacije sami določijo trenutek prenosa lastništva zamenjanega blaga.

V praksi poravnav se pogosto uporabljajo medsebojni poboti in medsebojni obračuni. Medsebojni poboti se uporabljajo za pospešitev obrata sredstev, za zagotovitev izvrševanja proračuna. Za poravnave se uporabljajo klirinške sheme (slika 8.5). Stranka v pobotu, v korist katere naj se razlika nakaže, pripravi dokumente za banko in ne prejme celotnega denarnega izkupička,

riž. 8.5. Poravnave v klirinških poslih: 1. Medsebojna izročitev zalog (opravljanje storitev, izvedba del). 2. Organizacija B na svojo banko prenese dokumente in zahtevke za plačilo razlike, nastale po pobotu. 3. Banka organizacije B pošlje plačilne dokumente banki organizacije A. 4. Banka organizacije A svojo stranko obvesti o prejemu plačilnega zahtevka. 5. Organizacija A sprejme dokumente in jih pošlje svoji banki. 6. Sredstva se bremenijo z računa organizacije A in prenesejo na račun organizacije B. 7. Banka organizacije A obvesti svojo stranko o prejemu sredstev na njen TRR.

temveč le razliko, ki presega njene obveznosti do druge stranke.

Faktoring se uporablja za pospešitev poravnav in povečanje obrata sredstev. To je oblika zadolževanja, vrsta finančnih storitev, ki jih opravljajo specializirana podjetja (faktorska podjetja) ali banke.

Osnovno načelo faktoringa je, da faktorsko podjetje (banka) od svojega naročnika-dobavitelja odkupi zahteve za svoje kupce. Pravzaprav faktorsko podjetje (banka) kupuje terjatve. V 2-3 dneh banka plača od 70 do 80% zahtev v obliki predplačila. Preostanek se plača stranki banke po prejemu sredstev. Tako banka (podjetje) dejansko financira stranko (slika 8.6).

riž. 8.6. Poravnave za faktoring posle: 1. Podpis pogodbe in odprtje faktoring linije s strani banke za dobavitelja. 2. Dostava blaga (opravljanje storitev). 3. Dobavitelj pošlje plačilne dokumente na svojo banko. 4. Dobaviteljeva banka še isti dan nakaže sredstva iz lastnih (oz. najetih) sredstev na dobaviteljev račun in ga o tem obvesti. 5. Dobaviteljeva banka prenese dokumente na kupčevo banko. 6. Banka kupca izroči plačilne dokumente svoji stranki v prevzem. 7. Kupec sprejme dokumente in jih pošlje svoji banki. 8. Ustrezni znesek denarja se bremeni z računa kupca in se vrne na banko dobavitelja.

Storitve faktoringa so najbolj učinkovite za mala in srednje velika podjetja, ki se zaradi nepravočasnega odplačevanja dolgov dolžnikov in omejenih virov kreditiranja pogosto znajdejo v finančnih težavah. Vendar pa storitve faktoringa praviloma niso predmet: podjetij z velikim številom dolžnikov, od katerih je dolg vsakega majhen; podjetja, ki proizvajajo visoko specializirane ali nestandardne izdelke; gradbena in druga podjetja, ki sodelujejo s podizvajalci; podjetja, ki prodajajo izdelke pod pogoji poprodajnih storitev; podjetja, ki izvajajo predplačila ali menjavo.

Uporaba menic, zakladnih menic in drugih vrednostnih papirjev v sistemu poravnave

Pri opravljanju svojih proizvodnih in gospodarskih dejavnosti lahko organizacija uporablja komercialno posojilo, ki mu ga zagotovi dobavitelj.

Komercialni kredit je odplačilo ali obročno plačilo za prodane izdelke, opravljena dela ali storitve. Odlog ali obročno plačilo je enako kratkoročnemu kreditu, kupec pa mora dobavitelju plačati obresti. Komercialni kredit je na voljo v obliki odprt račun oz obrazec za račun.

Odpri poravnave računov predstavljajo običajno obliko predložitve poravnalnih listin s strani dobavitelja kupcu in odpiranje dolžnikovega računa brez izdaje dolžniške obveznosti. Dolg dolžnika se poplača s prejemom sredstev na poravnalni račun dobavitelja.

Zadolžnica - To je pisna obveznost plačila zneska, navedenega na računu, v dogovorjenem roku. Menica se uporablja kot oblika komercialnega kredita in kot plačilno sredstvo. To je vrednostni papir, ki daje nesporno pravico njegovemu lastniku (imetniku menice), da od dolžnika zahteva plačilo zneska obveznosti. Obstajata dve vrsti menic: enostavne in prenosljive.

Zadolžnica (solo) - brezpogojna obveznost trasanta, da bo ob zapadlosti imetniku menice plačal določen znesek.

Menica (menica) vsebuje nalog trasanta plačniku, da tretji osebi (plačniku) plača znesek, določen v menici. Glavni pogoj menice je njen sprejem s strani plačnika (trasata). V nasprotnem primeru trasat ne postane dolžnik v razmerju do prejemnika menice. Prejemnik mora pred zapadlostjo plačila ponuditi plačniku akcept računa. Če plačnik tega ni storil, potem postane trasant (trasant) njen dolžnik.

riž. 8.7. Poravnave z zadolžnico: 1. Prodajalec odpošlje izdelke kupcu. 2. Trasant (kupec) izroči menico imetniku (prodajalcu). 3. Imetnik menice predloži menico v plačilo. 4. Predalnik plača račun

riž. 8.8. Plačila z menico: 1. Trasant (dobavitelj) oskrbi trasata (kupca) z blagom (mu opravi storitev) in mu pošlje menico (menico). 2. Trasat vrne akceptirano menico (menico) trasatu. 3. Trasant pošlje akceptirano menico prejemniku plačila. 4. Plačnik predloži menico trasatu v plačilo. 5. Trasat plača menico in jo hkrati ugasne ter na njeni hrbtni strani zaznamuje plačilo

Zavrnitev plačila računa mora biti overjena pri notarju ali na sodišču. Imetniki dolžniških vrednostnih papirjev lahko zahtevajo protestirane menice za znesek, ki je višji od tistega, ki je naveden na menici, saj nosijo stroške in izgube zaradi zamude pri odplačilu dolga.

Menica mora vsebovati vse podatke za to vrsto vrednostnih papirjev. Če v njem ni vsaj ene od obveznih podrobnosti, mu odvzame veljavnost računa in se spremeni v navadno zadolžnico.

Za menice je mogoče dodatno jamčiti z avalom - to je poroštvo, ki ga tretja oseba, običajno banka, da na menici. Aval je garancijski zapis na računu. Menice so lahko nujne, tj. z navedbo zapadlosti, ali plačljive na vpogled.

Posebnost menice od drugih vrednostnih papirjev je možnost prenosa iz roke v roko. V tem primeru račun postane plačilno sredstvo. Prenos menice se imenuje indosament in se izvede z vpisom indosamenta na hrbtni strani menice ali na dodatnem listu - allonge, ki je njen sestavni del.

riž. 8.9. Postopek obtoka menice s prenosom na tretjo osebo: 1. Izdajatelj izroči menico imetniku. 2. Imetnik menice odpremi blago (proizvode, dela, storitve) v predalnik. 3. Imetnik menice z indosamentom (indosamentom) prenese menico na indosatarja. 4. Indosant predloži menico v plačilo trasatu. 5. Predalnik plača račun

Poravnave s pomočjo menice so v Rusiji postale zelo razširjene Zadnja leta. Vendar se praksa njihove uporabe bistveno razlikuje od tiste, sprejete v tuje države. Razlika je na eni strani v nezadostni zanesljivosti izdajateljev kot plačnikov svojih obveznosti, na drugi strani pa je pomanjkanje plačilnih sredstev pri obračunih med gospodarskimi subjekti povzročilo nastanek novih izdajateljev denarnih nadomestkov - bank. ki so izdale svoje menice kot kreditna sredstva.

Kljub temu pomena menic kot instrumenta finančnega trga ni mogoče preceniti. Brezpogojnost računa kot dolžniške obveznosti, resnost kazni zanj, možnost uporabe kot sredstva komercialnega kredita in vira dohodka so privedli do njegove široke uporabe v Rusiji. Imetnik menice lahko bančno menico uporabi kot plačilno sredstvo za poravnavo z drugimi organizacijami, pa tudi proda na sekundarnem trgu vrednostnih papirjev drugemu vlagatelju.

Poleg menic se lahko kot poravnalni dokument uporabljajo tudi drugi vrednostni papirji z zadostno likvidnostjo. Tej vključujejo državne kratkoročne obveznice(GKO), zakladne menice in drugi Prednosti državnih vrednostnih papirjev so njihova visoka stopnja zanesljivosti, zadostna stopnja donosnosti in visoka likvidnost. Ti vrednostni papirji kot plačilni instrumenti prispevajo k pospešitvi obrata sredstev in zmanjšanju obsega neplačil.

Do leta 1997 se je v Rusiji pogosto uporabljala zamenjava zakladnih menic za davčne oprostitve. Vendar pa ima ta način plačevanja davkov pomembno pomanjkljivost - davkov, plačanih v drugem kot "živem" denarju, ni mogoče uporabiti za izvrševanje proračunskih izdatkov. Zato so bili takšni izračuni opuščeni in se trenutno ne uporabljajo.

Osnovna pravila za ureditev deviznega poslovanja

Pri izvajanju poslov, katerih vrednost je izražena v tuji valuti, se organizacije ravnajo po zakonodajnih aktih in oddelčnih navodilih o valutnih vprašanjih, ki določajo osnovna načela valutne ureditve v Ruski federaciji.

Devizno poslovanje delimo na trenutno in povezana s pretokom kapitala.

Prvi vključujejo prenose tuje valute v in iz Rusije za poravnave v zunanji trgovini, zagotavljanje in prejemanje posojil za obdobje, ki ne presega 180 dni, netrgovinske poravnave itd.).

V drugo skupino spadajo neposredne naložbe, portfeljske naložbe, dajanje in prejemanje posojil za obdobje nad 180 dni itd.

Tekoče devizne posle izvajajo rezidenti brez omejitev, devizne posle, povezane s pretokom kapitala, pa na način, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije.

Značilnost poslovanja v tuji valuti je izračun tečajne razlike na dan transakcije in ob koncu vsakega meseca. Tečajna razlika je razlika med vrednotenjem zadevnega premoženja ali obveznosti v rublju, katerega vrednost je ocenjena v tuji valuti po menjalnem tečaju centralne banke na dan izračuna ali priprave računovodskih izkazov, in njihovo vrednostjo v rublju na dan obračuna ali priprave računovodskih izkazov. datum sprejema v računovodstvo ali prejšnje poročanje.

Tečajne razlike se knjižijo v poslovnem izidu organizacije (razen poslov oblikovanja odobrenega kapitala) in se upoštevajo za davčne namene. Pozitivne tečajne razlike povečujejo obdavčljivi dohodek, negativne pa ga zmanjšujejo.

• Devizni kliring je meddržavni sporazum o medsebojnem pobotu nasprotnih terjatev in obveznosti iz stroškovne enakosti dobav blaga in opravljenih storitev.
• Rezidenti - pravne osebe, ustanovljene v skladu z rusko zakonodajo in se nahajajo na ozemlju Rusije; posamezniki, ki stalno prebivajo v Rusiji, vključno s tistimi, ki so začasno v tujini; diplomatska in druga uradna predstavništva Rusije zunaj njenih meja in drugo.