Šifre Okofa v prijavi premoženja. Okof, davek na premičnine ali počitniške prikolice. Ali dejstvo vključitve materialnega predmeta v okof vpliva na njegovo sprejemljivost v računovodstvo kot del osnovnega sredstva
Registrirane so premične zgradbe ali vagone, ki se uporabljajo za bivanje izmenskih delavcev na poljih. Kakšna je šifra OKOF za taka osnovna sredstva in ali so obdavčena z davkom na nepremičnine, če spadajo v skupino Zgradbe OS?
Ti objekti se lahko razvrstijo kot "Zgradbe (razen stanovanjskih)" - koda OKOF 11 0000000.
Če je mogoče mobilne zgradbe, avtomobilske hiše po želji razstaviti na dele in nato ponovno namestiti, potem je vaše podjetje lastnik premičnine. To so tako imenovane modularne strukture. Sem spadajo menjalnice in drugi mobilni zložljivi objekti. Če ta lastnina ni bila prejeta zaradi reorganizacije (likvidacije) organizacije ali transakcije med povezanimi osebami in je bila sprejeta v bilanco stanja od 1. januarja 2013, potem davka na nepremičnine ni treba plačati.
Vendar so davčni inšpektorji do tovrstnih struktur dvoumni. Sodna praksa kaže, da so številni domači revizorji prepričani, da pogovarjamo se vse o nepremičninah. In to pomeni, da morate plačati davek na nepremičnine. Zato je bolje, da se natančno izognete nesporazumom, ugotovite stališče svojega inšpektorja glede spornega predmeta.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh
1. Odlok, Klasifikator državnega standarda Rusije z dne 26. decembra 1994 št. 359, OK 013-94 »Vseslovenski klasifikator osnovnih sredstev (OKOF). OK 013-94 (kode 10 0000000 - 14 2949220) (s spremembami 14. aprila 1998)"
Mobilne hišice za industrijske namene (delavnice, kotlovnice, kuhinje, avtomatske telefonske centrale ipd.) in neindustrijske namene (stanovanjske, gospodinjske, upravne ipd.) so zgradbe; * vanje vgrajena oprema se nanaša na stroje in opremo oz. drugi deli osnovnih sredstev oz.
|
11 0000000 |
3 | STAVBE (RAZEN STANOVANJSKIH) |
2. člen:Kako ločiti nepremičnine od premičnin, da bo obračun davka na nepremičnine opravljen brez napak
Montažne sobe
Če imate v bilanci stanja konstrukcijo, ki jo po želji lahko razstavite na dele in nato ponovno namestite, potem je vaše podjetje lastnik premičnine. To so tako imenovane modularne strukture. Sem spadajo paviljoni, nakupovalna središča, menjalnice in drugi premični zložljivi objekti.* Kioski, lope in podobni začasni objekti v nobenem primeru ne spadajo v kapitalsko gradnjo (odstavek 10, člen 1 urbanističnega zakonika Ruske federacije).
Druga stvar je, da so davčni inšpektorji do takih struktur ambivalentni. Sodna praksa kaže, da je veliko revizorjev na terenu prepričanih, da gre za nepremičnine. In to pomeni, da morate plačati davek na nepremičnine. Zato je v izogib nesporazumom bolje poiskati stališče vašega inšpektorja glede spornega predmeta.*
Ste pripravljeni iti na sodišče? Potem ne morete plačati davka (razen, seveda, govorimo o gradnjah kreditiranih letos). Možnosti za obrambo svojega pristopa na sodišču so velike. Dokaz za to je odločitev FAS moskovskega okrožja z dne 21. avgusta 2012 v zadevi št. A40-132980 / 11-116-357.
Nepremičnine, ki so predmet davka na nepremičnine, vključujejo zgradbe, strukture. To so tisti predmeti, ki jih ni mogoče premikati brez poseganja v njihov namen.* Hkrati plačati davek na zemljiške parcele ali objekti v gradnji niso potrebni, čeprav se prav tako uvrščajo med nepremičnine. Razlaga tukaj je preprosta. Zemljišča so predmet posebnega davka. In objekti v izgradnji niso osnovna sredstva, kar pomeni, da se ne upoštevajo pri obračunu davka na nepremičnine.
Priznana kot premičnina objekti, ki ne spadajo pod definicijo nepremičnine.*
Pri določanju sestave premoženja se ravnajte tudi po zakonu z dne 30. decembra 2009 št. 384-FZ in vseruskem klasifikatorju osnovnih sredstev (OKOF), odobrenem z odlokom Državnega standarda Rusije z dne 26. decembra, 1994 št. 359. Takšna pojasnila so tudi v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2013 št. 03-05-05-01 / 5322.
Prvič, ni vam treba plačati davka na osnovna sredstva, ki so priznana kot premičnine ali nepremičnine, vendar so izključena s seznama predmetov obdavčitve s četrtim odstavkom 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta sredstva vključujejo:*
– zemljišče, vodna telesa in naravni viri;
- glavno sredstvo struktur moči;
– predmeti kulturne dediščine;
- jedrske naprave, ki se uporabljajo v znanstvene namene, ter skladišča jedrskih snovi, radioaktivnih snovi in odpadkov;
– ledolomilci, ladje na jedrski pogon in servisna plovila za jedrsko tehnologijo;
– vesoljski objekti;
– ladje, registrirane v Ruskem mednarodnem ladijskem registru;
- morebitna osnovna sredstva, ki se uvrščajo v prvo ali drugo amortizacijsko skupino po
Na podlagi 1. odstavka čl. 386 Davčnega zakonika Ruske federacije so zdravstvene ustanove, pa tudi drugi plačniki davka na premoženje pravnih oseb, dolžni davčnim organom po izteku vsakega poročevalskega in davčnega obdobja predložiti izračune akontacije davka in davčno napoved. Oblika Davčna napoved odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21/ [e-pošta zaščitena] Odredba vsebuje nove obrazce davčne napovedi, kot tudi obračun davka za akontacijo, formate za oddajo obrazcev za poročanje v elektronski obliki in zahteve za njihovo izpolnjevanje (v nadaljevanju: napoved, obračun, postopek izpolnjevanja). V članku bomo obravnavali glavne novosti tega reda.
SESTAVA IZJAVE.
V skladu s 3. odstavkom Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. MМВ-7-21/ [e-pošta zaščitena] Nova oblika davčne napovedi se uporablja od predložitve poročila za davčno obdobje 2017. Vendar pa je dopis št. BS-4-21/7145 Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. aprila 2017 priporočil, da davčni organi sprejmejo izračune akontacije davka na premoženje pravnih oseb za prvo četrtletje 2017 v novi obliki. To je posledica dejstva, da novi izračuni upoštevajo spremembe postopka plačevanja davka od premoženja pravnih oseb, ki so začele veljati 1. januarja 2017.
V skladu s členom 1.2 Postopka za izpolnjevanje davčne napovedi vključuje:
- Naslovna stran;
- oddelek 1 "Znesek davka, ki se plača v proračun";
- oddelek 2 "Ugotavljanje davčne osnove in izračun zneska davka za premoženje, ki je predmet obdavčitve." Ruske organizacije in tujih organizacij, ki delujejo v Ruska federacija prek stalnih misij;
- oddelek 2.1 "Podatki o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti";
- Oddelek 3 "Izračun zneska davka za davčno obdobje na nepremičnino, za katero je davčna osnova določena kot katastrska vrednost".
Kot lahko vidimo, je v nasprotju z izjavo, potrjeno z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. novembra 2011 št. MMV-7-11/895, nova oblika izjave dopolnjena z oddelkom 2.1, ki zagotavlja podatke o predmetu o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti, v zvezi s katerimi se davek izračuna v razdelku 2 izjave, z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk ( v odsotnosti katastrskih, pogojnih številk in v primeru inventarne številke), šifre OKOF in preostalo vrednost na zadnji dan davčnega obdobja.
Poleg tega je v odredbi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. [e-pošta zaščitena] pojasnjen postopek dogovora o eni izjavi v zvezi z zneskom davka, ki se plača v proračun subjekta Ruske federacije (glede na znesek davka, ki se plača v proračun občine).
V skladu s členom 1.6 Postopka za izpolnjevanje izjave se izpolni glede na zneske davka, ki se plačajo v proračun v skladu z ustrezno kodo (šiframi) občine, v skladu z OKTMO.
Hkrati se v prijavi, predloženi davčnemu organu, navedejo zneski davka, katerih kode OKTMO ustrezajo območjem občin, ki so podrejene temu davčnemu organu.
Če zakonodaja predvideva prenos davka v regionalni proračun brez pošiljanja zneska davka v proračune občin v skladu s standardi, se lahko izpolni ena izjava v zvezi z zneskom davka, ki se plača v proračun sestave. subjekt Ruske federacije, v soglasju z davčnim organom tega sestavnega subjekta Ruske federacije, prejeto pred začetkom davčnega obdobja, za katerega je predložena taka izjava. V tem primeru se pri izpolnjevanju izjave navede koda OKTMO, ki ustreza ozemlju občine, ki je podrejena davčnemu organu v kraju, kjer je bila izjava predložena.
Če je davek v celoti ali delno knjižen v dobro proračunov občinskih enot, se lahko sestavi ena napoved za znesek davka, ki se plača v proračun občinske enote, v soglasju z davčnim organom te enote v sestavi. Ruske federacije, prejete pred začetkom davčnega obdobja, za katero je bila predložena takšna izjava. V tem primeru se pri izpolnjevanju izjave navede koda OKTMO, ki ustreza ozemlju občine, ki je podrejena davčnemu organu v kraju, kjer je bila izjava predložena.
Če pa je davek v celoti ali delno knjižen v dobro proračunov občin, ki so v pristojnosti enega davčnega organa, se lahko sestavi ena napoved za zneske davka, izračunane ločeno za vsako državo. občina in ustrezno kodo OKTMO. Hkrati se lahko izpolni ena izjava o premoženju, ki je predmet obdavčitve v enem občinskem okraju, le če ni sklepa predstavniškega organa občinskega okraja o dobropisu davčnih prihodkov v proračune naselij, ki so del občine. občinsko okrožje, v skladu z uveljavljenimi standardi za odbitke od dohodka od davka, ki se v skladu z zakonodajo subjekta Ruske federacije knjiži v proračune občinskih okrožij.
NASLOVNA STRAN.
Tako glede obrazca kot postopka izpolnjevanja naslovne strani je treba opozoriti na naslednje novosti:
2. Pojasnjeno, da mora biti kontaktna telefonska številka institucije sestavljena iz kode države, kode kraja, telefonske številke brez znakov in presledkov. Na primer "84950000000".
3. V zvezi s posvojitvijo zvezni zakon z dne 06.04.2015 št. 82-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z odstranitvijo obveznega pečata gospodarskih družb" je bila izključena obveznost overitve izjave s pečatom pravne osebe.
ODDELEK 1
Kot prej se navedeni razdelek izpolni glede na znesek davka, ki se plača v proračun na lokaciji ustanove, lokaciji ločenega oddelka institucije, ki ima ločeno bilanco stanja, lokaciji nepremičnine.
ODDELEK 2
V skladu s klavzulo 5.2 postopka izpolnjevanja se ta razdelek izpolni ločeno glede na:
- premoženje, ki je predmet obdavčitve na lokaciji zavoda;
- premoženje vsake ločene enote, ki ima ločeno bilanco stanja;
- nepremičnine, ki se nahajajo izven sedeža zavoda in ločene enote z ločeno bilanco stanja;
- premoženje obdavčeno po različnih davčnih stopnjah;
- vsak nepremičninski objekt, ki se dejansko nahaja na ozemlju različnih sestavnih subjektov Ruske federacije ali na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije in v teritorialnem morju Ruske federacije (na epikontinentalnem pasu Ruske federacije). federaciji ali v izključni ekonomski coni Ruske federacije);
- premoženje, ki se nahaja na ozemlju druge države, za katero so bili zneski davka dejansko plačani zunaj Ruske federacije v skladu z zakonodajo druge države;
- privilegiran po določeni davčni ugodnosti (razen davčne ugodnosti v obliki znižanja celotnega zneska davka, ki se plača v proračun, in davčne ugodnosti, ugotovljene v obliki znižanja davčne stopnje) premoženja.
Pri izpolnjevanju vrstic in stolpcev tega razdelka se upoštevajo naslednje značilnosti (točka 5.3 Naloga za izpolnjevanje).
| Linija | Naročilo za polnjenje |
|---|---|
| 001 | Navedena je koda vrste nepremičnine. Vse šifre so navedene v prilogi 5 k nalogu za izpolnjevanje |
| 010 | Pritrjena je šifra OKTMO, po kateri se plača znesek akontacije davka |
| 020 – 140 | Odraža podatke o preostali vrednosti osnovnih sredstev za davčno obdobje na ustrezni datum |
| 150 | Navedena je povprečna letna vrednost nepremičnine za davčno obdobje, izračunana kot količnik deljenja vsote vrednosti v stolpcu 3 vrstic s šiframi 020 - 140 s 13. |
| 160 |
|
| 170 | Odraža se povprečna letna vrednost neobdavčenega premoženja za davčno obdobje, izračunana kot količnik deljenja s 13 vsote vrednosti v stolpcu 4 vrstic s šiframi 020 - 140. |
| 190 | Odraža se davčna osnova, izračunana kot razlika med vrednostmi vrstic s šiframa 150 in 170 |
| 200* |
Naveden je sestavljeni indikator:
|
| 210 | Podana je davčna stopnja |
| 220 |
Odraža se znesek davka za davčno obdobje, izračunan kot:
|
| 230 | Znesek akontacije davka, izračunan ob koncu poročevalskih obdobij (I četrtletje, pol leta (drugo četrtletje), devet mesecev (III četrtletje)), po davčnih obračunih za akontacijo davka, predloženih v davčnem obdobju |
| 240** |
Naveden je sestavljeni indikator:
|
| 250** | Določen je znesek davčne ugodnosti, ki zmanjšuje znesek davka, ki se plača v proračun |
| 270 | Odraža se preostala vrednost vseh osnovnih sredstev, evidentiranih v bilanci stanja na dan 31. decembra davčnega obdobja, razen preostale vrednosti nepremičnin, ki niso obdavčene po odstavkih. 1 - 7 str., 4 čl. 374 Davčni zakonik Ruske federacije |
* Izpolniti samo, če zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije določa davčno ugodnost za ustanovo na to nepremičnino v obliki znižanja stopnje.
** Izpolniti samo, če zakon sestavnega subjekta Ruske federacije določa davčno ugodnost za določeno kategorijo davkoplačevalcev v obliki zmanjšanja zneska davka, ki se plača v proračun.
ODDELEK 2.1
Kot smo že omenili, je napoved dopolnjena z rubriko 2.1, v kateri so navedeni podatki o nepremičninah, obdavčenih po povprečnih letnih stroških, za katere se davek izračuna v rubriki 2 napovedi, z navedbo katastrskih številk (če katere koli), pogojne številke (če obstajajo), inventarne številke (če ni katastrskih, pogojnih številk in v primeru inventarne številke), kode OKOF in preostalo vrednost na zadnji dan davčnega obdobja.
Ta razdelek se izpolni v zvezi z nepremičninami, katerih davčna osnova je povprečna letna vrednost, znesek davka za katerega se izračuna v oddelku 2 izjave.
Spomnimo se, da je v skladu s čl. 375 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova opredeljena kot:
1) povprečna letna vrednost premoženja, priznanega kot predmet obdavčitve (odstavek 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri določanju se premoženje upošteva po preostali vrednosti, oblikovani po ustaljenem postopku vzdrževanja računovodstvo potrjena z računovodsko politiko zavoda. Če preostala vrednost nepremičnine vključuje denarno oceno bodočih stroškov, povezanih s to nepremičnino, se preostala vrednost navedene nepremičnine določi brez upoštevanja teh stroškov.
V primeru, da za posamezna osnovna sredstva ni predvidena amortizacija, se nabavna vrednost teh predmetov za davčne namene izračuna kot razlika med njihovo začetno nabavno vrednostjo in zneskom amortizacije, obračunanim po uveljavljenih računovodskih amortizacijskih stopnjah ob koncu vsakega davčno (poročevalsko) obdobje ;
2) katastrsko vrednost posameznih nepremičnin na dan 1. januarja leta davčnega obdobja v skladu s 1. čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opozoriti je treba, da 2. odstavek čl. 375 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčna osnova za posamezne nepremičnine določi kot njihova katastrska vrednost na dan 1. januarja leta davčnega obdobja v skladu s čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi določb odst. 3, 12. in 13. odstavek čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se postopek obdavčitve nepremičnin na podlagi katastrske vrednosti uporablja za organizacije, ki imajo v lasti nepremičnine. Vse premoženje zdravstvenih zavodov pa je državna oziroma občinska last in jim je dodeljeno na podlagi pravice operativnega upravljanja.
Zato se za nepremičnine, ki so v lasti zdravstvene ustanove na pravici operativnega upravljanja, uporabljajo norme čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo.
Pri izpolnjevanju vrstic in stolpcev tega razdelka se upoštevajo naslednje značilnosti (točka 6.2 Naloga za izpolnjevanje).
| Linija | Naročilo za polnjenje |
|---|---|
| 010 | Odraža se katastrska številka nepremičnine (če obstaja) |
| 020 | Pogojna številka nepremičnine (če obstaja) je navedena v skladu s podatki Enotnega državnega registra nepremičnin |
| 030* | Navedena je inventarna številka nepremičnine |
| 040 | Šifra nepremičninskega objekta je vpisana v skladu z OKOF |
| 050 | Preostala vrednost nepremičnine je podana na dan 31. december davčnega obdobja |
* Izpolniti, če v vrstici 010 ali 020 ni podatkov.
V primeru odsvojitve nepremičnine pred 31. decembrom davčnega obdobja (likvidacija organizacije pred 31. decembrom davčnega obdobja) se razdelek 2.1 v zvezi z njim ne izpolni (člen 6.3 postopka izpolnjevanja).
ODDELEK 3
- ruske in tuje organizacije v zvezi z nepremičninami, katerih davčna osnova je katastrska vrednost;
- tuje organizacije v zvezi z nepremičninami organizacij, ki ne delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev;
- tuje organizacije v zvezi z nepremičninami, ki niso povezane z dejavnostmi tujih organizacij v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev.
Kot smo že omenili, se za nepremičnine, ki so v lasti zdravstvene ustanove na podlagi pravice do operativnega upravljanja, uporabljajo norme čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo.
Posledično navedenega razdelka izjave ne izpolnijo. Vendar ugotavljamo, da v tem razdelku:
a) dodana je vrstica (001) »Šifra vrste nepremičnine«. Šifre so podane v prilogi 5 k nalogu za izpolnjevanje;
b) izključene so vrstice, ki se nanašajo na popisno vrednost nepremičnin tujih organizacij za davčno obdobje 2013;
c) uredil imena vrstic, ki označujejo katastrsko vrednost;
d) dodane so vrstice, ki odražajo delež davčnega zavezanca v pravici do predmeta nepremičnine (izpolni se samo v zvezi s predmetom, ki je v skupni lasti), delež po 6. odstavku čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
PRILOGE K VRSTNEMU REDU IZPOLNJEVANJA.
Tukaj je treba povedati o spremembah, ki so vplivale na referenčno knjigo "Kode davčnih ugodnosti" (Dodatek 6 k postopku izpolnjevanja). Navedeno naročilo dopolnjujejo tri nove šifre ugodnosti.
| Koda ugodnosti | Ime ugodnosti | Osnova |
|---|---|---|
| 2010340 | Organizacije - v zvezi s premoženjem, ki se nahaja v notranjih morskih vodah Ruske federacije, v teritorialnem morju Ruske federacije, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, v izključni ekonomski coni Ruske federacije ali v Ruski federaciji. del (ruski sektor) dna Kaspijskega morja, ki se uporablja pri razvoju nahajališč ogljikovodikov na morju, vključno z geološkimi študijami, raziskovanjem, pripravljalna dela | 23. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
| 2010257 |
Organizacije - v zvezi s premičninami, sprejetimi od 1. januarja 2013 za računovodstvo kot osnovna sredstva, razen naslednjih predmetov premičnin, sprejetih za računovodstvo kot rezultat:
Izjeme iz drugega in tretjega odstavka te davčne ugodnosti ne veljajo za tirna vozila, proizvedena od 1. januarja 2013 dalje. |
24. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
| 2010258 | Organizacije - v zvezi s premoženjem, evidentiranim v bilanci stanja organizacije - udeleženca v prosti ekonomski coni, ustvarjene ali pridobljene z namenom opravljanja dejavnosti na ozemlju proste ekonomske cone in se nahajajo na ozemlju te proste ekonomske cone. , v desetih letih od meseca, ki sledi mesecu vpisa navedene nepremičnine | 25. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
Za zaključek omenimo najpomembnejše spremembe v novem obrazcu davčne napovedi:
1. Izključena je šifra vrste gospodarske dejavnosti po OKVED.
2. Pojasnjen je bil postopek usklajevanja ene izjave glede zneska davka, ki se plača v proračun subjekta Ruske federacije (glede na znesek davka, ki se plača v proračun občine).
3. Izjava dopolnjena z odd. 2.1, ki podaja podatke o predmetu o nepremičninah, obdavčenih po povprečnih letnih stroških, v zvezi s katerimi se davek izračuna v razdelku. 2 izjavi z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk (če ni katastrskih, pogojnih številk in če obstaja inventarna številka), kod OKOF in preostale vrednosti na dan 31. decembra davčnega obdobja .
- dodana vrstica "Šifra vrste nepremičnine";
- uredil imena vrstic, ki označujejo katastrsko vrednost;
- dodane so vrstice, ki označujejo delež davčnega zavezanca v pravici na nepremičnini (izpolnjuje se le v zvezi s predmetom, ki je v skupni lasti), delež po 6. odst. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Računovodje. Kakšna pojasnila o teh vprašanjih daje ministrstvo za finance?
Novi OKOF (OK 013-2014) je bil sprejet in uveljavljen z ukazom Rosstandarta z dne 12. decembra 2014 št. 2018-st. Isto naročilo je preklicalo prejšnji OKOF (OK 013-94).
Treba je opozoriti, da se struktura kod OKOF, kot tudi združevanje osnovnih sredstev v novem klasifikatorju bistveno razlikuje od prejšnjega. Zdaj koda OKOF vključuje 12 in ne 9 bitov.
Za namen metodološke pomoči pri prehodu na nov OKOF je Gosstandart izdal prehodne tabele, ki vzpostavljajo korespondenco med novim in starim klasifikatorjem v neposredni in obratni vrstni red(Odredba z dne 21. 4. 2016 št. 458). Iz teh tabel je razvidno, da se pri določenih postavkah, ki so bile prej vključene v stari OKOF, v novem natančnem klasifikatorju takšni predmeti ne priznavajo kot osnovna sredstva oziroma po novem OKOF.
S sprejetjem novega OKOF je bila spremenjena tudi Klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1 (v nadaljnjem besedilu Klasifikacija OS). Od 1. januarja 2017 je klasifikacija predstavljena v izdaji, ki vsebuje nove kode OKOF.
Spomnimo se, da je koda OKOF določena glede na prejeto postavko osnovnih sredstev za naslednje namene:
1) združevanje osnovnih sredstev po računovodskih kontih (uporaba analitike po kontih);
2) ugotavljanje dobe koristnosti za računovodske namene;
3) določitev amortizacijske skupine za namene davčnega obračuna;
4) oblikovanje statističnih in Na primer, od predložitve napovedi davka na nepremičnine za leto 2017 morajo organizacije v poročilu vnesti kode OKOF za nepremičnine.
Glede na potrebo po uporabi šifer OKOF v računovodstvu in davčnem računovodstvu, bomo predstavili pojasnila Ministrstva za finance glede uporabe novega klasifikatorja.
Ali dejstvo vključitve materialnega predmeta v OKOF vpliva na njegovo sprejemljivost v računovodstvo kot del osnovnega sredstva?
Ne, ne gre. Dodelitev predmeta osnovnim sredstvom se izvaja samo v skladu z določbami Navodila št. 157n.
V skladu s členom 38 tega navodila je glavno merilo za vključitev predmeta v osnovna sredstva njegova uporabna doba. Če presega 12 mesecev, se predmet sprejme v računovodstvo kot del osnovnih sredstev.
Dobo koristnosti, kot tudi pripadnost predmeta osnovnim sredstvom, določi komisija zavoda za sprejem in odtujitev s sklepom.
Ni pomembno, ali je predmet naveden v OKOF (OK 013-2014) in ali je osnovno sredstvo v skladu z besedilom v klasifikatorju.
Ministrstvo za finance na ta račun v dopisu z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243 poroča:
materialna sredstva, ki se v skladu z Navodilom št. 157n nanašajo na osnovna sredstva, vendar niso vključena v OKOF OK 013-2014, so sprejeta za računovodstvo kot osnovna sredstva;
materialna sredstva, razvrščena v skladu z OKOF (OK 013-2014) kot osnovna sredstva, vendar v skladu z odstavkom 99 Navodila 157n kot zaloge, so sprejeta v računovodstvo v skladu z Navodilom 157n kot del zalog.
Kako združiti osnovna sredstva v računovodstvu od 1.1.2017? Ali moram spremeniti skupino osnovnih sredstev, sprejetih v računovodstvo pred navedenim datumom?
V skladu s 53. odstavkom Navodila št. 157n se združevanje osnovnih sredstev izvede v skladu s skupinami premoženja, predvidenimi v 37. odstavku Navodila št. 157n (nepremičnine ustanove, posebno dragocene ustanove, druge premičnine zavoda, premoženje - predmeti najema) in vrste premoženja, ki ustrezajo pododdelkom klasifikacije, ki jih določa OKOF.
Nov klasifikator je bil razvit na podlagi uskladitve s Sistemom nacionalnih računov (SNA 2008) Združenih narodov, Evropske komisije, Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj, Mednarodnega sklada in Svetovne skupine ter s Vseslovenska klasifikacija proizvodov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD2) OK 034-2014 ( CPA 2008) in je med drugim namenjena prehodu na klasifikacijo osnovnih sredstev, sprejeto v mednarodni praksi na podlagi SNR 2008.
V zvezi s tem združevanje osnovnih sredstev v novem OKOF-u ne sovpada z združevanjem osnovnih sredstev po analitičnih računih iz 53. člena Navodila št. 157n.
|
Novi OKOF (OK 013-2014) |
Združevanje osnovnih sredstev v skladu s členom 53 Navodila št. 157n |
||
|
Ime vrste osnovnih sredstev |
Analitična koda |
Ime vrste osnovnih sredstev |
|
|
Stanovanjske zgradbe in prostori |
Bivalni prostori |
||
|
Zgradbe (razen stanovanjskih) in objekti, stroški izboljšave zemljišča |
nestanovanjske prostore |
||
|
Stroji in oprema, vključno z gospodinjskim inventarjem in drugimi predmeti (vključno z vozili) |
Strukture |
||
|
Orožni sistemi |
avtomobili in oprema |
||
|
Gojeni biološki viri |
Vozila |
||
|
Stroški prenosa lastništva neproizvedenih sredstev |
Proizvodni in gospodinjski inventar |
||
|
Predmeti intelektualna lastnina |
Knjižnični fond |
||
|
Druga osnovna sredstva |
|||
Torej je treba združevanje osnovnih sredstev, sprejetih za računovodsko (proračunsko) računovodstvo od 1. januarja 2017, izvesti v skladu z združevanjem, ki ga določa OKOF (OK 013-2014).
Preberite tudi
- Novi klasifikatorji osnovnih sredstev: OKOF in amortizacijske skupine
- Prehod na uporabo novega klasifikatorja osnovnih sredstev
- O prehodu na novo edicijo OKOF
- OKOF za medicinska oprema in orodja
- Računovodstvo za avtoceste preneseno v operativno upravljanje
V primeru nasprotij in odsotnosti pozicij v novih šifrah OKOF za računovodske postavke, ki so bile prej vključene v skupine materialnih sredstev, ki so po svojih merilih osnovna sredstva, komisija za sprejem in odtujitev sredstev institucija lahko sprejme neodvisna rešitev s sklicevanjem označenih predmetov na ustrezno skupino kod. Ministrstvo za finance ob tem opozarja, da se z uvedbo novega OKOF s 1. januarjem 2017 v prehodnem obdobju med leti (medporočevalsko obdobje) opravljajo posli prenosa stanj osnovnih sredstev na nove skupine naj se ne izvajajo (dopis št. 02-07-08 / 78243).
V drugem pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 št. 02-08-07 / 79584 je navedeno: če materialna sredstva, ki se v skladu z Navodilom 157n nanašajo na osnovna sredstva, niso vključeni v novi OKOF, potem se takšne postavke upoštevajo kot osnovna sredstva, razvrščena po starem OKOF.
V vsakem primeru bo določitev kode OKOF v spornih situacijah temeljila na subjektivni presoji, saj v opisu (uvodu) klasifikatorja ni neposrednih navodil, ki bi označevala postopek razvrščanja predmetov v določeno kodo pododdelka OKOF. (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. septembra 2017 št. 02-06 -10/61195).
Glede na to prisotnost napak pri določanju analitičnega računovodstva premoženja (strojev, opreme, drugih osnovnih sredstev), ki ni povzročila napačnega obračuna amortizacije (davek na premoženje organizacije), ne povzroča odstopanj v vrednosti sredstev institucije in ne vpliva na finančno odločanje uporabnika poročanja, zato prisotnost takega izkrivljanja v analitičnih kazalnikih poročanja ne vpliva na zanesljivost poročanja. Z drugimi besedami, napačna opredelitev analitičnih računov ni podlaga za priznanje poročanja kot nezanesljivega (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07. septembra 2017 št. 02-06-10 / 57741).
Kako določiti življenjsko dobo, če objekt ni vključen v Klasifikacijo OS ali OKOF?
Klasifikacija osnovnih sredstev je glavni dokument za določitev dobe koristnosti, ki je potrebna pri registraciji predmeta materialnih sredstev kot osnovnega sredstva, pa tudi pri obračunu amortizacije za namene ne samo računovodstva, ampak tudi davčnega računovodstva.
Kot že omenjeno, je od 1. januarja 2017 takšna klasifikacija predstavljena v novi izdaji. Zdaj so osnovna sredstva v njem predstavljena z novimi šiframi OKOF.
Kljub temu, da sta število in imena amortizacijskih skupin v posodobljeni klasifikaciji ostala enaka, je treba biti pri njeni uporabi izredno previden, saj lahko nekatera osnovna sredstva, navedena v stari klasifikaciji v eni amortizacijski skupini, po novi klasifikaciji vključiti v drugo amortizacijsko skupino.
Za določitev dobe koristnosti osnovnega sredstva, ki ni vključeno v OKOF in ni navedeno v Klasifikaciji OS, je treba upoštevati določila Navodila št. 157n.
V skladu s členom 44 Navodila št. 157n, če v klasifikaciji OS ni podatkov, ki bi omogočali določitev življenjske dobe osnovnega sredstva, se takšno obdobje določi na podlagi dokumentov proizvajalca. Če tudi v njih ni podatkov, se obdobje določi na podlagi sklepa komisije zavoda za sprejem in razpolaganje s sredstvi, ob upoštevanju:
pričakovano življenjsko dobo tega objekta v skladu s pričakovano produktivnostjo ali zmogljivostjo;
pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja, naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistem popravila;
regulativne in druge omejitve za uporabo tega objekta;
garancijski rok za uporabo predmeta;
pogoji dejanskega delovanja in predhodno obračunani znesek amortizacije - za predmete, ki so bili brezplačno prejeti od ustanov, državnih in občinskih organizacij.
Sporni predmet osnovnih sredstev je mogoče pripisati več kodam OKOF. Poleg tega so takšne šifre vključene v različne amortizacijske skupine. Katero skupino izbrati za določitev dobe koristnosti?
V skladu s pojasnili v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243, v primeru nasprotij pri določanju kode OKOF, komisija za sprejem in odlaganje premoženja zavoda lahko samostojno odloči o pripisu spornih predmetov ustrezni skupini kod OKOF in določitvi njihove dobe koristnosti.
Hkrati je po navedbah oddelka na podlagi ciljev preprečevanja precenjevanja stroškov, povezanih z amortizacijo (podcenjevanje davčne osnove za davek na nepremičnine), pri izbiri kod OKOF za določitev amortizacijske skupine v skladu s Klasifikacijo OS, priporočljivo je izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo dobo koristnosti (dopis z dne 21. 9. 2017 št. 02-06-10/61195).
Ali je treba za predmete, sprejete v knjigovodstvo pred 1. 1. 2017, določiti nove dobe koristnosti in preračunati amortizacijo?
Posodobljena klasifikacija osnovnih sredstev se uporablja za osnovna sredstva, dana v uporabo od 1. januarja 2017 (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.11.2016 št. 03-03-РЗ / 65124, z dne 06.10.2016 št. 03-05-05-01 / 58129).
Tako v zvezi z osnovnimi sredstvi, ki so bila dana v uporabo (sprejeta v računovodstvo) pred 01.01.2017, ostaja doba koristnosti enaka. Ni vam ga treba spreminjati v skladu z novo klasifikacijo OS. Zato ni potrebe po ponovnem izračunu amortizacije (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243).
Kako pravilno določiti kodo OKOF v odd. 2.1 napoved davka na nepremičnine?
Izjava o davku na nepremičnine, začenši s poročanjem za leto 2017, se predloži v novi obliki, odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21 / [e-pošta zaščitena] V primerjavi s prejšnjim obrazcem je bila izjava dopolnjena z razdelkom 2.1, ki vsebuje podatke o predmetu nepremičnin, obdavčenih po povprečni letni vrednosti, z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk ( v odsotnosti katastrskih, pogojnih številk in če obstaja inventarna številka), kode OKOF in preostalo vrednost na dan 31. decembra davčnega obdobja.
Koda OKOF v odd. 2.1 je navedena v vrstici 040. Predpisani format za polnilno vrstico 040 odg. 2.1 deklaracije je 12-mestna in ustreza strukturi šifre, sprejeti v novem klasifikatorju (OK 013-2014).
Spomnimo se, da se združevanje osnovnih sredstev v skladu z novim klasifikatorjem izvaja glede na predmete, sprejete v računovodstvo od 1. januarja 2017. Pri osnovnih sredstvih, sprejetih v knjigovodstvo pred navedenim datumom, je bilo razvrščanje v skupine izvedeno po starem OKOF (OK 013-94). Hkrati pa za te objekte niso potrebni nobeni prenosi v nove skupine.
Ob upoštevanju Splošni pogoji za izpolnjevanje besedilnih, številčnih, kodnih kazalnikov napovedi davka na nepremičnine so ti kazalniki pritrjeni od leve proti desni, začenši s 1. (levim) znakom. Če za navedbo katerega koli indikatorja ni treba izpolniti vseh mest znakov v ustreznem polju, se na neizpolnjenih mestih znakov na desni strani polja postavi pomišljaj.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega, pa tudi pojasnil Zvezne davčne službe iz pisem z dne 05.09.2017 št. BS-4-21 / [e-pošta zaščitena], z dne 24. 8. 2017 št. BS-4-21/ [e-pošta zaščitena], pri izpolnjevanju razdelka 2.1 predujma v zvezi z osnovnimi sredstvi, katerih šifriranje je bilo izvedeno z devetmestnimi kodami po starem OKOF (OK 013-94), se vrstice 040 izpolnijo ob upoštevanju splošnih zahtev za izpolnjevanje kazalnikov kod. , brez upoštevanja ločil v obliki pik. Tako se v vrstico 040 od leve proti desni vnese devetmestna koda OKOF, začenši s 1. (levim) črkovnim mestom s pomišljaji na neizpolnjenih znakovnih mestih.
Če povzamemo, izpostavljamo več glavnih točk, povezanih z uporabo nove klasifikacije OKOF in OS:
1) merila za razvrščanje materialnega predmeta med osnovna sredstva določa Navodilo št. 157n. Če predmet ni vključen v OKOF ali ni pripoznan kot osnovno sredstvo v skladu z besedilom, določenim v OKOF, to ne pomeni, da ga ni mogoče pripoznati kot osnovno sredstvo za namene računovodstva;
1) za osnovna sredstva, sprejeta v računovodstvo s 1. 1. 2017, se uporablja nov OKOF in Klasifikacija osnovnih sredstev. Postavke, navedene kot osnovna sredstva pred navedenim datumom, so predmet računovodskega (proračunskega) računovodstva v skladu z Navodilom 157n z razvrščanjem v skupine po starem OKOF in dobo koristnosti teh sredstev, določeno v Klasifikaciji OS (spremenjeno pred 1. 1. / 2017). Treba je opozoriti, da se v zvezi s prehodom na nov OKOF ne izvajajo operacije prenosa stanja osnovnih sredstev v nove skupine, pa tudi operacije ponovnega izračuna amortizacije;
3) v primeru nasprotij pri uporabi neposrednega (povratnega) prehoda med novim in starim OKOF, pa tudi v odsotnosti položajev v novem OKOF za računovodske predmete, ki so bili prej vključeni v skupine materialnih sredstev, ki so glede na njihovo merila, ali so osnovna sredstva, lahko komisija za sprejem in odtujitev sredstev računovodskega subjekta neodvisno odloči o dodelitvi teh predmetov ustrezni skupini kod OKOF in določitvi njihove dobe koristnosti;
4) če je sporni predmet mogoče pripisati več šifram OKOF, ki so vključene v različne amortizacijske skupine, je priporočljivo izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo dobo koristnosti;
5) pri izpolnjevanju napovedi za davek od premoženja v vrstici 040, oddelek 2.1 je nameščena 12-mestna koda OKOF po novem klasifikatorju, ki velja od 01.01.2017. Za predmete, sprejete v računovodstvo pred 01.01.2017, se devetmestna koda OKOF odraža v določeni vrstici od leve proti desni, začenši s 1. (levim) mestom znakov s pomišljaji na praznih mestih znakov.
amortizacija osnovnih sredstev davek na nepremičnine
Kaj OKOF navesti v napovedi za davek na nepremičnine? Kako uporabiti šifre novega klasifikatorja v deklaraciji za leto 2017? Ugotovimo.
Kdo poroča
Vse organizacije, ki plačujejo davek na nepremičnine, morajo oddati tudi napoved za ta davek. Predložiti morate izjavo na podlagi rezultatov davčnega obdobja - koledarskega leta (23. člen in 1. odstavek 386. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija nima osnovnih sredstev, ki so predmet davka na nepremičnine, ji ni treba predložiti izjav. To izhaja iz 1. odstavka 80. člena, 1. odstavka 373. člena in 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ne oddajte napovedi o davku na nepremičnine in samostojnih podjetnikov. Načeloma ne plačujejo davka na premoženje pravnih oseb.
Obrazec napovedi za davek na nepremičnine je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21/271. Pri sestavi poročil za leto 2017 uporabljajte nov obrazec od 13.6.2017. Vključno z nepopolnim davčnim obdobjem.
Vrstica 040 izjave: kako v njej prikazati OKOF
V vrstici 040 deklaracije je treba navesti kodo OKOF. Hkrati je od 1. januarja 2017 začel veljati All-Russian Klasifikator osnovnih sredstev OK 013-2014 (SNA 2008). Kakšen OKOF navesti računovodji?
V skladu z navedenim klasifikatorjem je v vrstici 040 "Šifra OKOF" razdelek 2.1 davčne napovedi navedena šifra nepremičnine.
Format niza 040 ima 12 števk in ustreza strukturi kode, sprejeti v tem klasifikatorju (XXX.XX.XX.XX.XXX).
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. avgusta 2017 N BS-4-21 / pojasnjuje, kako vnesti staro kodo OKOF v novo poročanje o davku na nepremičnine pravnih oseb.
Vrstico 040 razdelka 2.1 davčnega obračuna in prijave premoženja je treba izpolniti na naslednji način:
- vnesite staro kodo iz prve celice na levi;
- ločila v obliki pik so prezrta;
- v prazne celice postavite pomišljaje.
Spomnimo se, da je bila v starem klasifikatorju koda devetmestna in brez pik. Šifra po novem klasifikatorju je sestavljena iz 12 znakov in ločil v obliki pik. Vrstica 040 novega poročila o davku od premoženja pravnih oseb ima ustrezno obliko.
Napoved davka na nepremičnine je treba predložiti IFTS ob koncu vsakega davčnega obdobja. Se pravi ob koncu leta. To mora storiti najpozneje do 30. marca naslednjega leta. Ta postopek je določen v tretjem odstavku 386. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako mora biti napoved davka od premoženja, na primer, za leto 2017 oddana najkasneje do 30. marca 2018.
Na podlagi 1. odstavka čl. 386 Davčnega zakonika Ruske federacije so zdravstvene ustanove, pa tudi drugi plačniki davka na premoženje pravnih oseb, dolžni davčnim organom po izteku vsakega poročevalskega in davčnega obdobja predložiti izračune akontacije davka in davčno napoved. Obrazec davčne napovedi je bil odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21/ [e-pošta zaščitena] Odredba vsebuje nove obrazce davčne napovedi, kot tudi obračun davka za akontacijo, formate za oddajo obrazcev za poročanje v elektronski obliki in zahteve za njihovo izpolnjevanje (v nadaljevanju: napoved, obračun, postopek izpolnjevanja). V članku bomo obravnavali glavne novosti tega reda.
Vsebina izjave.
V skladu s 3. odstavkom Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. MМВ-7-21/ [e-pošta zaščitena] Nova oblika davčne napovedi se uporablja od predložitve poročila za davčno obdobje 2017. Vendar pa je dopis št. BS-4-21/7145 Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. aprila 2017 priporočil, da davčni organi sprejmejo izračune akontacije davka na premoženje pravnih oseb za prvo četrtletje 2017 v novi obliki. To je posledica dejstva, da novi izračuni upoštevajo spremembe postopka plačevanja davka od premoženja pravnih oseb, ki so začele veljati 1. januarja 2017.
V skladu s klavzulo 1.2 naloga za izpolnjevanje vključuje:
Naslovna stran;
oddelek 1 "Znesek davka, ki se plača v proračun";
oddelek 2 "Določanje davčne osnove in izračun zneska davka za obdavčljivo premoženje ruskih organizacij in tujih organizacij, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev";
oddelek 2.1 "Podatki o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti";
oddelek 3 "Izračun zneska davka za davčno obdobje na nepremičnino, za katero je določena davčna osnova".
Kot lahko vidimo, je v nasprotju z izjavo, potrjeno z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. novembra 2011 št. MMV-7-11/895, nova oblika izjave dopolnjena z oddelkom 2.1, ki zagotavlja podatke o predmetu o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti, v zvezi s katerimi se davek izračuna v razdelku 2 izjave, z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk ( v odsotnosti katastrskih, pogojnih številk in v primeru inventarne številke), šifre OKOF in preostalo vrednost na zadnji dan davčnega obdobja.
Poleg tega je v odredbi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. [e-pošta zaščitena] pojasnjen postopek dogovora o eni izjavi v zvezi z zneskom davka, ki se plača v proračun subjekta Ruske federacije (glede na znesek davka, ki se plača v proračun občine).
V skladu s členom 1.6 Postopka za izpolnjevanje izjave se izpolni glede na zneske davka, ki se plačajo v proračun v skladu z ustrezno kodo (šiframi) občine, v skladu z OKTMO. Hkrati se v prijavi, predloženi davčnemu organu, navedejo zneski davka, katerih kode OKTMO ustrezajo območjem občin, ki so podrejene temu davčnemu organu.
Če zakonodaja predvideva prenos davka v regionalni proračun brez pošiljanja zneska davka v proračune občin v skladu s standardi, se lahko izpolni ena izjava v zvezi z zneskom davka, ki se plača v proračun sestave. subjekt Ruske federacije, v soglasju z davčnim organom tega sestavnega subjekta Ruske federacije, prejeto pred začetkom davčnega obdobja, za katerega je predložena taka izjava. V tem primeru se pri izpolnjevanju izjave navede koda OKTMO, ki ustreza ozemlju občine, ki je podrejena davčnemu organu v kraju, kjer je bila izjava predložena.
Če je davek v celoti ali delno knjižen v dobro proračunov občinskih enot, se lahko sestavi ena napoved za znesek davka, ki se plača v proračun občinske enote, v soglasju z davčnim organom te enote v sestavi. Ruske federacije, prejete pred začetkom davčnega obdobja, za katero je bila predložena takšna izjava. V tem primeru se pri izpolnjevanju izjave navede koda OKTMO, ki ustreza ozemlju občine, ki je podrejena davčnemu organu v kraju, kjer je bila izjava predložena.
Če pa je davek v celoti ali delno knjižen v dobro proračunov občin, ki so v pristojnosti enega davčnega organa, se lahko sestavi ena napoved za zneske davka, izračunane ločeno za vsako občino in ustrezno kodo OKTMO. Hkrati se lahko izpolni ena izjava o premoženju, ki je predmet obdavčitve v enem občinskem okraju, le če ni sklepa predstavniškega organa občinskega okraja o dobropisu davčnih prihodkov v proračune naselij, ki so del občine. občinsko okrožje, v skladu z uveljavljenimi standardi za odbitke od dohodka od davka, ki se v skladu z zakonodajo subjekta Ruske federacije knjiži v proračune občinskih okrožij.
Naslovna stran.
Tako glede obrazca kot postopka izpolnjevanja naslovne strani je treba opozoriti na naslednje novosti:
2. Pojasnjeno, da mora biti kontaktna telefonska številka institucije sestavljena iz kode države, kode kraja, telefonske številke brez znakov in presledkov. Na primer "84950000000".
3. V zvezi s sprejetjem Zveznega zakona št. 82-FZ z dne 06.04.2015 »O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z odstranitvijo obveznega pečata gospodarskih družb« je obveznost potrditve izjave z odpravljen pečat pravne osebe.
Oddelek 1
Kot prej se navedeni razdelek izpolni glede na znesek davka, ki se plača v proračun na lokaciji ustanove, lokaciji ločenega oddelka institucije, ki ima ločeno bilanco stanja, lokaciji nepremičnine.
Oddelek 2
V skladu s klavzulo 5.2 postopka izpolnjevanja se ta razdelek izpolni ločeno glede na:
premoženje, ki je predmet obdavčitve na lokaciji zavoda;
premoženje vsake ločene enote, ki ima ločeno bilanco stanja;
nepremičnine, ki se nahajajo izven sedeža zavoda in ločene enote z ločeno bilanco stanja;
premoženje obdavčeno po različnih davčnih stopnjah;
vsak nepremičninski objekt, ki se dejansko nahaja na ozemlju različnih sestavnih subjektov Ruske federacije ali na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije in v teritorialnem morju Ruske federacije (na epikontinentalnem pasu Ruske federacije). federaciji ali v izključni ekonomski coni Ruske federacije);
premoženje, ki se nahaja na ozemlju druge države, za katero so bili zneski davka dejansko plačani zunaj Ruske federacije v skladu z zakonodajo druge države;
privilegiran po določeni davčni ugodnosti (razen davčne ugodnosti v obliki znižanja celotnega zneska davka, ki se plača v proračun, in davčne ugodnosti, ugotovljene v obliki znižanja davčne stopnje) premoženja.
Pri izpolnjevanju vrstic in stolpcev tega razdelka se upoštevajo naslednje značilnosti (točka 5.3 Naloga za izpolnjevanje).
|
Naročilo za polnjenje |
|
|---|---|
|
Navedena je koda vrste nepremičnine. Vse šifre so navedene v prilogi 5 k nalogu za izpolnjevanje |
|
|
Pritrjena je šifra OKTMO, po kateri se plača znesek akontacije davka |
|
|
Odraža podatke o preostali vrednosti osnovnih sredstev za davčno obdobje na ustrezni datum |
|
|
Navedena je povprečna letna vrednost nepremičnine za davčno obdobje, izračunana kot količnik deljenja vsote vrednosti v stolpcu 3 vrstic s šiframi 020 - 140 s 13. |
|
|
|
|
Odraža se povprečna letna vrednost neobdavčenega premoženja za davčno obdobje, izračunana kot količnik deljenja s 13 vsote vrednosti v stolpcu 4 vrstic s šiframi 020 - 140. |
|
|
Odraža se davčna osnova, izračunana kot razlika med vrednostmi vrstic s šiframa 150 in 170 |
|
|
Naveden je sestavljeni indikator:
|
|
|
Podana je davčna stopnja |
|
|
Odraža se znesek davka za davčno obdobje, izračunan kot:
|
|
|
Znesek akontacije davka, izračunan ob koncu poročevalskih obdobij (I četrtletje, pol leta (drugo četrtletje), devet mesecev (III četrtletje)), po davčnih obračunih za akontacijo davka, predloženih v davčnem obdobju |
|
|
Naveden je sestavljeni indikator:
|
|
|
Določen je znesek davčne ugodnosti, ki zmanjšuje znesek davka, ki se plača v proračun |
|
|
Odraža vsa osnovna sredstva, evidentirana v bilanci stanja na dan 31. decembra davčnega obdobja, razen preostale vrednosti nepremičnine, ki ni obdavčena po odstavkih. 1 - 7 str., 4 čl. 374 Davčni zakonik Ruske federacije |
* Izpolniti samo, če zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije določa davčno ugodnost za ustanovo na to nepremičnino v obliki znižanja stopnje.
** Izpolniti samo, če zakon sestavnega subjekta Ruske federacije določa davčno ugodnost za določeno kategorijo davkoplačevalcev v obliki zmanjšanja zneska davka, ki se plača v proračun.
Oddelek 2.1
Kot smo že omenili, je napoved dopolnjena z rubriko 2.1, v kateri so navedeni podatki o nepremičninah, obdavčenih po povprečnih letnih stroških, za katere se davek izračuna v rubriki 2 napovedi, z navedbo katastrskih številk (če katere koli), pogojne številke (če obstajajo), inventarne številke (če ni katastrskih, pogojnih številk in v primeru inventarne številke), kode OKOF in preostalo vrednost na zadnji dan davčnega obdobja.
Ta razdelek se izpolni v zvezi z nepremičninami, katerih davčna osnova je povprečna letna vrednost, znesek davka za katerega se izračuna v oddelku 2 izjave.
Spomnimo se, da je v skladu s čl. 375 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova opredeljena kot:
1) povprečna letna vrednost premoženja, priznanega kot predmet obdavčitve (odstavek 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri določanju se premoženje obračuna po preostali vrednosti, oblikovani v skladu z ustaljenim računovodskim postopkom, potrjenim z računovodsko politiko institucije. Če preostala vrednost nepremičnine vključuje denarno oceno bodočih stroškov, povezanih s to nepremičnino, se preostala vrednost navedene nepremičnine določi brez upoštevanja teh stroškov.
V primeru, da za posamezna osnovna sredstva ni predvidena amortizacija, se nabavna vrednost teh predmetov za davčne namene izračuna kot razlika med njihovo začetno nabavno vrednostjo in zneskom amortizacije, obračunanim po uveljavljenih računovodskih amortizacijskih stopnjah ob koncu vsakega davčno (poročevalsko) obdobje ;
2) katastrsko vrednost posameznih nepremičnin na dan 1. januarja leta davčnega obdobja v skladu s 1. čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opozoriti je treba, da 2. odstavek čl. 375 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčna osnova za posamezne nepremičnine določi kot njihova katastrska vrednost na dan 1. januarja leta davčnega obdobja v skladu s čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi določb odst. 3, 12. in 13. odstavek čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se postopek obdavčitve nepremičnin na podlagi katastrske vrednosti uporablja za organizacije, ki imajo v lasti nepremičnine. Vse premoženje zdravstvenih zavodov pa je državna oziroma občinska last in jim je dodeljeno na podlagi pravice operativnega upravljanja.
Zato se za nepremičnine, ki so v lasti zdravstvene ustanove na pravici operativnega upravljanja, uporabljajo norme čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo.
Pri izpolnjevanju vrstic in stolpcev tega razdelka se upoštevajo naslednje značilnosti (točka 6.2 Naloga za izpolnjevanje).
|
Naročilo za polnjenje |
|
|---|---|
|
Odraža se katastrska številka nepremičnine (če obstaja) |
|
|
Pogojna številka nepremičnine (če obstaja) je navedena v skladu s podatki Enotnega državnega registra nepremičnin |
|
|
Navedena je inventarna številka nepremičnine |
|
|
Šifra nepremičninskega objekta je vpisana v skladu z OKOF |
|
|
Preostala vrednost nepremičnine je podana na dan 31. december davčnega obdobja |
* Izpolniti, če v vrstici 010 ali 020 ni podatkov.
V primeru odsvojitve nepremičnine pred 31. decembrom davčnega obdobja (likvidacija organizacije pred 31. decembrom davčnega obdobja) se razdelek 2.1 v zvezi z njim ne izpolni (člen 6.3 postopka izpolnjevanja).
Oddelek 3
ruske in tuje organizacije v zvezi z nepremičninami, katerih davčna osnova je katastrska vrednost;
tuje organizacije v zvezi z nepremičninami organizacij, ki ne delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev;
tuje organizacije v zvezi z nepremičninami, ki niso povezane z dejavnostmi tujih organizacij v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev.
Kot smo že omenili, se za nepremičnine, ki so v lasti zdravstvene ustanove na podlagi pravice do operativnega upravljanja, uporabljajo norme čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo. Posledično navedenega razdelka izjave ne izpolnijo. Vendar ugotavljamo, da v tem razdelku:
a) dodana je vrstica (001) »Šifra vrste nepremičnine«. Šifre so podane v prilogi 5 k nalogu za izpolnjevanje;
b) izključene so vrstice, ki se nanašajo na popisno vrednost nepremičnin tujih organizacij za davčno obdobje 2013;
c) uredil imena vrstic, ki označujejo katastrsko vrednost;
d) dodane so vrstice, ki odražajo delež davčnega zavezanca v pravici do predmeta nepremičnine (izpolni se samo v zvezi s predmetom, ki je v skupni lasti), delež po 6. odstavku čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Priloge k vrstnemu redu izpolnjevanja.
Tukaj je treba povedati o spremembah, ki so vplivale na referenčno knjigo "Kode davčnih ugodnosti" (Dodatek 6 k postopku izpolnjevanja). Navedeno naročilo dopolnjujejo tri nove šifre ugodnosti.
|
Koda ugodnosti |
Ime ugodnosti |
Osnova |
|---|---|---|
|
Organizacije - v zvezi z lastnino, ki se nahaja v notranjih morskih vodah Ruske federacije, v teritorialnem morju Ruske federacije, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, v izključni ekonomski coni Ruske federacije ali v Ruski federaciji. del (ruski sektor) dna Kaspijskega morja, ki se uporablja pri razvoju nahajališč ogljikovodikov na morju, vključno z geološkimi študijami, raziskovanjem, pripravljalnimi deli |
23. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
|
Organizacije - v zvezi s premičninami, sprejetimi od 1. januarja 2013 za računovodstvo kot osnovna sredstva, razen naslednjih predmetov premičnin, sprejetih za računovodstvo kot rezultat:
Izjeme iz drugega in tretjega odstavka te davčne ugodnosti ne veljajo za tirna vozila, proizvedena od 1. januarja 2013 dalje. |
24. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
|
Organizacije - v zvezi s premoženjem, evidentiranim v bilanci stanja organizacije - udeleženca v prosti ekonomski coni, ustvarjene ali pridobljene z namenom opravljanja dejavnosti na ozemlju proste ekonomske cone in se nahajajo na ozemlju te proste ekonomske cone. , v desetih letih od meseca, ki sledi mesecu vpisa navedene nepremičnine |
25. odstavek čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije |
Za zaključek omenimo najpomembnejše spremembe v novem obrazcu davčne napovedi:
1. Izključena je šifra vrste gospodarske dejavnosti po OKVED.
2. Pojasnjen je bil postopek usklajevanja ene izjave glede zneska davka, ki se plača v proračun subjekta Ruske federacije (glede na znesek davka, ki se plača v proračun občine).
3. Izjava dopolnjena z odd. 2.1, ki podaja podatke o predmetu o nepremičninah, obdavčenih po povprečnih letnih stroških, v zvezi s katerimi se davek izračuna v razdelku. 2 izjavi z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk (če ni katastrskih, pogojnih številk in če obstaja inventarna številka), kod OKOF in preostale vrednosti na dan 31. decembra davčnega obdobja .
dodana vrstica "Šifra vrste nepremičnine";
uredil imena vrstic, ki označujejo katastrsko vrednost;
dodane so vrstice, ki označujejo delež davčnega zavezanca v pravici na nepremičnini (izpolnjuje se le v zvezi s predmetom, ki je v skupni lasti), delež po 6. odst. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
