Okof kódy v majetkovom priznaní. Okof, daň z nehnuteľnosti na mobilné stavby alebo karavany. Ovplyvňuje skutočnosť zahrnutia hmotného predmetu do okoof jeho prijatie do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku?
Evidovanými objektmi sú pojazdné alebo vagónkové domy, ktoré slúžia na ubytovanie zmenových robotníkov na poliach. Aký je kód OKOF pre takýto dlhodobý majetok a podlieha dani z nehnuteľnosti, ak patrí do skupiny OS budov?
Tieto objekty možno klasifikovať ako "Budovy (okrem obytných)" - OKOF kód 11 0000000.
Ak sa mobilné budovy, domy pre autá dajú v prípade potreby rozložiť na časti a potom znova nainštalovať, potom je vlastníkom hnuteľného majetku vaša spoločnosť. Ide o takzvané modulárne štruktúry. Patria sem šatne a iné mobilné skladacie predmety. Ak tento majetok nebol prijatý v dôsledku reorganizácie (likvidácie) organizácie alebo transakcie medzi spriaznenými osobami a bol prijatý v súvahe od 1. januára 2013, nie je potrebné platiť daň z majetku.
Daňoví kontrolóri sa však k takýmto štruktúram stavajú ambivalentne. Súdna prax ukazuje, že mnohí miestni audítori sú o tom presvedčení rozprávame sa všetko o nehnuteľnostiach. A to znamená, že musíte platiť daň z nehnuteľnosti. Preto, aby sa presne predišlo nedorozumeniam, je lepšie zistiť pozíciu vášho inšpektora k spornému objektu.
Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh
1. Výnos, Klasifikátor štátneho štandardu Ruska z 26. decembra 1994 č. 359, OK 013-94 „Celoruský klasifikátor fixných aktív (OKOF). OK 013-94 (kódy 10 0000000 - 14 2949220) (v znení zmien zo 14. apríla 1998)“
Mobilné domy na priemyselné účely (dielne, kotolne, kuchyne, automatické telefónne ústredne atď.) a na nepriemyselné účely (obytné, domáce, administratívne atď.) sú budovy; * zariadenia v nich inštalované sa vzťahujú na stroje a zariadenia resp. ostatné oddiely dlhodobého majetku, resp.
|
11 0000000 |
3 | BUDOVY (OKREM BYTOVÝCH) |
2. Článok:Ako rozlíšiť nehnuteľné veci od hnuteľných, aby výpočtom dane z nehnuteľností prešli bez chýb
Montované miestnosti
Ak máte vo svojej súvahe štruktúru, ktorú je možné v prípade potreby rozložiť na časti a potom znova nainštalovať, potom je vlastníkom hnuteľného majetku vaša spoločnosť. Ide o takzvané modulárne štruktúry. Patria sem pavilóny, nákupné centrá, šatne a iné mobilné skladacie objekty * V každom prípade kiosky, prístrešky a podobné dočasné stavby nepatria do investičnej výstavby (článok 10, článok 1 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie).
Iná vec je, že daňoví kontrolóri sa k takýmto štruktúram stavajú ambivalentne. Súdna prax ukazuje, že mnohí audítori v teréne sú presvedčení, že hovoríme o nehnuteľnostiach. A to znamená, že musíte platiť daň z nehnuteľnosti. Preto, aby sa presne predišlo nedorozumeniam, je lepšie zistiť si stanovisko svojho inšpektora k spornému predmetu.*
Ste pripravený ísť na súd? Potom nemôžete zaplatiť daň (pokiaľ, samozrejme, nehovoríme o stavbách pripísaných v tomto roku). Šanca obhájiť svoj postup na súde je vysoká. Dôkazom toho je rozhodnutie FAS Moskovského obvodu z 21. augusta 2012 vo veci č. A40-132980 / 11-116-357.
Nehnuteľnosť podliehajúca dani z nehnuteľností zahŕňa budovy, stavby. Teda tie predmety, ktoré nemožno premiestniť bez toho, aby bol dotknutý ich účel.* Zároveň platí daň z pozemkov alebo rozostavané predmety nie sú potrebné, hoci sú tiež klasifikované ako nehnuteľnosti. Vysvetlenie je tu jednoduché. Pozemky podliehajú samostatnej dani. A nedokončené predmety nie sú dlhodobým majetkom, čo znamená, že sa pri výpočte dane z nehnuteľností nezohľadňujú.
Uznaný ako hnuteľný majetok predmety, ktoré nespadajú pod definíciu nehnuteľnosti.*
Pri určovaní zloženia majetku sa riaďte aj zákonom z 30. decembra 2009 č. 384-FZ a celoruským klasifikátorom fixných aktív (OKOF), schváleným vyhláškou Štátnej normy Ruska z 26. decembra, 1994 č. 359. Takéto vysvetlenia sú aj v liste Ministerstva financií Ruska z 25. februára 2013 č. 03-05-05-01 / 5322.
Po prvé, nemusíte platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako hnuteľný alebo nehnuteľný majetok, ale ktorý je vylúčený zo zoznamu predmetov zdanenia podľa článku 374 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tieto aktíva zahŕňajú:*
– pôda vodné útvary a prírodné zdroje;
- hlavné prostriedky mocenských štruktúr;
– predmety kultúrneho dedičstva;
- jadrové zariadenia používané na vedecké účely, ako aj zariadenia na skladovanie jadrových materiálov, rádioaktívnych látok a odpadu;
– ľadoborce, lode s jadrovým pohonom a servisné plavidlá s jadrovými technológiami;
– vesmírne objekty;
– lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;
- akýkoľvek dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa
Na základe odseku 1 čl. 386 Daňového poriadku Ruskej federácie sú zdravotnícke zariadenia, ako aj iní platitelia dane z majetku právnických osôb povinní predkladať daňovému úradu výpočty preddavkov na daň a daňové priznanie po uplynutí každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia. Formulár daňové priznanie schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] Objednávka obsahuje nové tlačivá daňových priznaní, ako aj výpočet dane pre preddavok, formáty na podávanie tlačív hlásení v elektronickej podobe a náležitosti ich vyplnenia (ďalej len priznanie, výpočet, postup vypĺňania). V článku zvážime hlavné inovácie tejto objednávky.
ZLOŽENIE VYHLÁSENIA.
V súlade s odsekom 3 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] Nové tlačivo daňového priznania sa uplatňuje od podávania výkazov za zdaňovacie obdobie roku 2017. List BS-4-21/7145 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 14. apríla 2017 však odporučil daňovým úradom akceptovať výpočty preddavkov na daň z nehnuteľností právnických osôb za prvý štvrťrok 2017 v novej forme. Je to spôsobené tým, že nové výpočty zohľadňujú vykonané zmeny v postupe pri platení dane z nehnuteľností právnických osôb, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2017.
Podľa bodu 1.2 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania zahŕňa:
- titulná strana;
- oddiel 1 „Výška dane splatnej do rozpočtu“;
- oddiel 2 „Zisťovanie základu dane a výpočet výšky dane pri majetku, ktorý je predmetom dane Ruské organizácie a zahraničné organizácie pôsobiace v Ruská federácia prostredníctvom stálych misií;
- oddiel 2.1 „Údaje o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“;
- oddiel 3 „Výpočet výšky dane za zdaňovacie obdobie z nehnuteľnosti, ktorej základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota“.
Ako vidíme, na rozdiel od vyhlásenia schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895 je nový formulár vyhlásenia doplnený o oddiel 2.1, ktorá poskytuje vecne špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, vo vzťahu ku ktorým sa daň vypočítava v časti 2 priznania, s uvedením katastrálnych čísel (ak existujú), podmienených čísel (ak existujú), súpisných čísel ( pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a pri súpisnom čísle), kódy OKOF a zostatkovú cenu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
Okrem toho v nariadení Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] objasnil postup pri koordinácii jedného priznania vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu obce).
V zmysle bodu 1.6 Postupu pri vypĺňaní priznania sa vypĺňa vo vzťahu k sumám dane splatnej do rozpočtu podľa príslušného kódu (kódov) obce podľa OKTMO.
Zároveň sa vo vyhlásení predloženom správcovi dane uvedú sumy dane, ktorých kódy OKTMO zodpovedajú územiam obcí podriadených tomuto správcovi dane.
Ak legislatíva upravuje odvod dane do rozpočtu kraja bez zasielania sumy dane do rozpočtov obcí v súlade s normami, možno vyplniť jedno priznanie vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zriaďovateľa. subjekt Ruskej federácie, po dohode s daňovým úradom pre tento subjekt Ruskej federácie prijatý pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto vyhlásenie podáva. V tomto prípade sa pri vypĺňaní priznania uvádza kód OKTMO zodpovedajúci územiu obce podriadenej daňovému úradu v mieste podania priznania.
Ak je daň úplne alebo čiastočne pripísaná v prospech rozpočtov obecných zložení, možno po dohode s daňovým úradom za tento zriaďovateľ vyhotoviť jedno vyhlásenie o výške dane splatnej do rozpočtu obecného zastupiteľstva. Ruská federácia, prijaté pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto vyhlásenie podáva. V tomto prípade sa pri vypĺňaní priznania uvádza kód OKTMO zodpovedajúci územiu obce podriadenej daňovému úradu v mieste podania priznania.
Ak je daň úplne alebo čiastočne pripísaná v prospech rozpočtov obcí v pôsobnosti jedného daňového úradu, možno vyhotoviť jedno priznanie k sumám dane vypočítaným samostatne za každý obce a príslušný kód OKTMO. Zároveň jedno vyhlásenie k majetku, ktorý podlieha zdaneniu v rámci jednej mestskej časti, možno vyplniť len vtedy, ak neexistuje rozhodnutie zastupiteľstva mestskej časti o pripísaní daňových príjmov do rozpočtov sídiel, ktoré sú súčasťou územného celku. mestskej časti, podľa stanovených noriem pre zrážky z príjmov z dane pripísať v súlade so zákonom subjektu Ruskej federácie do rozpočtov mestských častí.
TITULNÁ STRANA.
Čo sa týka formulára aj postupu vypĺňania titulnej strany, je potrebné upozorniť na tieto novinky:
2. Objasnené, že kontaktné telefónne číslo inštitúcie by malo pozostávať z kódu krajiny, kódu lokality, telefónneho čísla bez znakov a medzier. Napríklad „84950000000“.
3. V súvislosti s osvojením federálny zákon zo dňa 06.04.2015 č. 82-FZ „O zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie o odstránení povinnej pečiatky obchodných spoločností“ bola vylúčená povinnosť osvedčenia vyhlásenia pečiatkou právnickej osoby.
SEKCIA 1
Tak ako predtým, špecifikovaná časť je vyplnená vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu v mieste sídla inštitúcie, umiestneniu samostatného pododdelenia inštitúcie, ktorá má samostatnú súvahu, umiestneniu nehnuteľnosti.
ODDIEL 2
Podľa bodu 5.2 Postupu vypĺňania sa tento oddiel vypĺňa samostatne v súvislosti s:
- majetok podliehajúci zdaneniu v mieste inštitúcie;
- majetok každého samostatného pododdielu so samostatnou súvahou;
- nehnuteľný majetok nachádzajúci sa mimo sídla inštitúcie a samostatné členenie so samostatnou súvahou;
- majetok zdaňovaný rôznymi sadzbami dane;
- každý nehnuteľný objekt, ktorý sa skutočne nachádza na územiach rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a v teritoriálnych moriach Ruskej federácie (na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie federácie alebo vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie);
- majetok nachádzajúci sa na území iného štátu, v súvislosti s ktorým boli sumy dane skutočne zaplatené mimo Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi iného štátu;
- zvýhodnený v rámci konkrétneho daňového zvýhodnenia (s výnimkou daňového zvýhodnenia vo forme zníženia celej sumy splatnej dane do rozpočtu a daňového zvýhodnenia ustanoveného vo forme zníženia sadzby dane) majetok.
Pri vypĺňaní riadkov a stĺpcov tejto časti sa berú do úvahy nasledujúce vlastnosti (bod 5.3 Príkazu na vyplnenie).
| Linka | Vyplňovanie objednávky |
|---|---|
| 001 | Je uvedený kód typu nehnuteľnosti. Všetky kódy sú uvedené v Prílohe 5 k Objednávke na vyplnenie |
| 010 | Nalepený je kód OKTMO, podľa ktorého sa platí výška preddavku na daň |
| 020 – 140 | Odráža údaj o zostatkovej cene dlhodobého majetku za zdaňovacie obdobie k rozhodnému dňu |
| 150 | Uvádza sa priemerná ročná hodnota majetku za zdaňovacie obdobie vypočítaná ako podiel delenia súčtom hodnôt v stĺpci 3 riadkov s kódmi 020 - 140 delením číslom 13. |
| 160 |
|
| 170 | Zohľadní sa priemerná ročná hodnota majetku oslobodeného od dane za zdaňovacie obdobie vypočítaná ako podiel vydelenia súčtu hodnôt v stĺpci 4 riadkov s kódmi 020 - 140 vydelením číslom 13. |
| 190 | Zohľadní sa základ dane vypočítaný ako rozdiel hodnôt riadkov s kódmi 150 a 170 |
| 200* |
Je indikovaný zložený indikátor:
|
| 210 | Sadzba dane je daná |
| 220 |
Zohľadní sa výška dane za zdaňovacie obdobie, ktorá sa vypočíta takto:
|
| 230 | Výška preddavkov na daň vypočítaná ku koncu účtovných období (I. štvrťrok, polrok (druhý štvrťrok), deväť mesiacov (III. štvrťrok)) podľa výpočtov dane na preddavky na daň predložených v priebehu zdaňovacieho obdobia |
| 240** |
Je indikovaný zložený indikátor:
|
| 250** | Výška daňového zvýhodnenia je pevne stanovená, čím sa znižuje výška dane splatnej do rozpočtu |
| 270 | Zohľadňuje sa zostatková cena všetkého dlhodobého majetku evidovaného v súvahe k 31. decembru zdaňovacieho obdobia s výnimkou zostatkovej ceny majetku nezdaňovaného podľa paragrafov. 1 - 7 s. 4 čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie |
* Vypĺňa sa len v prípade, ak zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie stanovuje daňové zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby pre inštitúciu na tento majetok.
** Vypĺňa sa len v prípade, ak zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje daňové zvýhodnenie pre určitú kategóriu daňovníkov vo forme zníženia sumy dane splatnej do rozpočtu.
ODDIEL 2.1
Ako sme už uviedli, priznanie je doplnené o bod 2.1, v ktorom sa uvádzajú vecne špecifické údaje o nehnuteľnosti zdaňovanej priemernými ročnými nákladmi, z ktorej je daň vypočítaná v časti 2 priznania s uvedením katastrálnych čísel (ak akékoľvek), podmienené čísla (ak existujú), inventárne čísla (pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a v prípade súpisného čísla), kódy OKOF a zostatkovú cenu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
Tento oddiel sa vypĺňa pri nehnuteľnostiach, ktorých základom dane je priemerná ročná hodnota, z ktorej je výška dane vypočítaná v odseku 2 priznania.
Pripomíname, že v súlade s čl. 375 daňového poriadku Ruskej federácie je základ dane definovaný ako:
1) priemerná ročná hodnota majetku uznaného ako predmet zdanenia (doložka 1, článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri jej určení sa prihliada na majetok v zostatkovej cene vytvorenej podľa ustanoveného postupu vydržania účtovníctvo schválené účtovnou zásadou inštitúcie. Ak zostatková cena majetku zahŕňa peňažné ohodnotenie budúcich nákladov spojených s týmto majetkom, zostatková cena uvedeného majetku sa určí bez zohľadnenia takýchto nákladov.
V prípade, že k jednotlivému dlhodobému majetku nie sú poskytnuté odpisy, cena týchto predmetov sa na daňové účely vypočíta ako rozdiel medzi ich počiatočnou obstarávacou cenou a výškou odpisov vypočítanou podľa ustanovených odpisových sadzieb pre účtovné účely na konci každého zdaňovacie (vykazovacie) obdobie ;
2) katastrálna hodnota jednotlivých nehnuteľností k 1. januáru roka zdaňovacieho obdobia v súlade s čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 2 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie).
Je potrebné poznamenať, že odsek 2 čl. 375 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že základ dane pre jednotlivé nehnuteľnosti sa určuje ako ich katastrálna hodnota k 1. januáru roku zdaňovacieho obdobia v súlade s čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe ustanovení ods. 3 ods. 12 a ods. 13 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa postup zdaňovania nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty vzťahuje na organizácie, ktoré vlastnia nehnuteľnosti. Zatiaľ je všetok majetok zdravotníckych zariadení majetkom štátu alebo obce a je im pridelený na základe práva prevádzkového hospodárenia.
V dôsledku toho pre nehnuteľné veci vo vlastníctve zdravotníckeho zariadenia na základe práva prevádzkového hospodárenia platia normy čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú.
Pri vypĺňaní riadkov a stĺpcov tejto časti sa berú do úvahy nasledujúce vlastnosti (bod 6.2 Objednávky na vyplnenie).
| Linka | Vyplňovanie objednávky |
|---|---|
| 010 | Odráža sa katastrálne číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) |
| 020 | Podmienené číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) je uvedené v súlade s informáciami z Jednotného štátneho registra nehnuteľností |
| 030* | Uvádza sa súpisné číslo predmetu nehnuteľnosti |
| 040 | Kód nehnuteľnosti je nalepený v súlade s OKOF |
| 050 | Zostatková cena nehnuteľného predmetu je daná k 31. decembru zdaňovacieho obdobia |
* Vyplňte, ak v riadku 010 alebo 020 nie sú žiadne informácie.
V prípade vyradenia nehnuteľného predmetu pred 31. decembrom zdaňovacieho obdobia (likvidácia organizácie do 31. decembra zdaňovacieho obdobia) sa v súvislosti s ním nevypĺňa oddiel 2.1 (bod 6.3 vypĺňacieho poriadku).
ODDIEL 3
- ruskými a zahraničnými organizáciami, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktorých základom dane je katastrálna hodnota;
- zahraničné organizácie vo vzťahu k nehnuteľnostiam organizácií, ktoré nepôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení;
- zahraničnými organizáciami, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktoré nesúvisia s činnosťou zahraničných organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení.
Ako sme už uviedli, na nehnuteľné predmety vo vlastníctve zdravotníckeho zariadenia s právom prevádzkového riadenia sa vzťahujú normy čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú.
V dôsledku toho uvedený oddiel priznania nevypĺňajú. Upozorňujeme však, že v tejto časti:
a) doplnený riadok (001) „Kód druhu nehnuteľnosti“. Kódy sú uvedené v Prílohe 5 k Objednávke na vyplnenie;
b) vyplnené riadky o súpisnej hodnote nehnuteľného majetku zahraničných organizácií za zdaňovacie obdobie roku 2013 sú vylúčené;
c) upravil názvy riadkov, ktoré označujú katastrálnu hodnotu;
d) dopĺňajú sa riadky, ktoré vyjadrujú podiel daňovníka na práve k predmetu nehnuteľnosti (vypĺňa sa len vo vzťahu k veci, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve), podiel podľa odseku 6 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
PRÍLOHY K OBJEDNÁVKE PLNENIA.
Tu by sa malo povedať o zmenách, ktoré ovplyvnili referenčnú knihu „Kódy daňových výhod“ (príloha 6 k postupu vypĺňania). Uvedená objednávka je doplnená o tri nové kódy výhod.
| Kód výhod | Názov benefitu | Základňa |
|---|---|---|
| 2010340 | Organizácie - vo vzťahu k majetku nachádzajúcemu sa vo vnútorných morských vodách Ruskej federácie, v teritoriálnych moriach Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v Rusku časť (ruský sektor) dna Kaspického mora využívaná pri rozvoji pobrežných ložísk uhľovodíkov vrátane geologického štúdia, prieskumu, prípravné práce | Odsek 23 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
| 2010257 |
Organizácie - vo vzťahu k hnuteľnému majetku prijatému od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok, s výnimkou nasledujúcich predmetov hnuteľného majetku, prijatým do účtovníctva v dôsledku:
Výnimky ustanovené odsekmi dva a tri tohto daňového zvýhodnenia sa nevzťahujú na železničné koľajové vozidlá vyrobené od 1. januára 2013 |
Odsek 24 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
| 2010258 | Organizácie - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - účastník slobodnej ekonomickej zóny, vytvorený alebo získaný za účelom vykonávania činností na území slobodnej ekonomickej zóny a nachádza sa na území tejto slobodnej ekonomickej zóny , do desiatich rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci zaevidovania uvedenej nehnuteľnosti | Odsek 25 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
Na záver uvádzame najdôležitejšie zmeny v novom tlačive daňového priznania:
1. Kód druhu ekonomickej činnosti podľa OKVED bol vylúčený.
2. Spresnil sa postup pri koordinácii jedného priznania vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu subjektu Ruskej federácie (vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu obce).
3. Vyhlásenie doplnené ods. 2.1, ktorý poskytuje vecne špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, z ktorých je daň vypočítaná v ods. 2 vyhlásenia s uvedením katastrálnych čísel (ak existujú), podmienených čísel (ak existujú), súpisných čísel (ak nie sú uvedené katastrálne čísla, podmienených čísel a ak existuje súpisné číslo), kódov OKOF a zostatkovej ceny k 31. decembru zdaňovacieho obdobia. .
- pridaný riadok „Kód typu nehnuteľnosti“;
- upravil názvy riadkov, ktoré označujú katastrálnu hodnotu;
- boli doplnené riadky, ktoré označujú podiel daňovníka na práve k nehnuteľnej veci (vypĺňa sa len vo vzťahu k veci, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve), podiel podľa odseku 6 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Účtovníci. Aké objasnenia k týmto otázkam poskytuje ministerstvo financií?
Nový OKOF (OK 013-2014) bol prijatý a uvedený do platnosti nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st. Rovnaký príkaz zrušil skorší OKOF (OK 013-94).
Je potrebné poznamenať, že štruktúra kódov OKOF, ako aj zoskupenie dlhodobého majetku v novom klasifikátore je výrazne odlišné od predchádzajúceho. Teraz kód OKOF obsahuje 12, nie 9 bitov.
Za účelom metodickej pomoci pri prechode na nový OKOF vydal Gosstandart prechodové tabuľky stanovujúce súlad medzi novým a starým klasifikátorom v priamom a opačné poradie(Príkaz z 21. apríla 2016 č. 458). Tieto tabuľky ukazujú, že pri určitých položkách, ktoré boli predtým zahrnuté do starého OKOF, v novom klasifikátore presnej zhody nie sú takéto objekty uznané ako dlhodobý majetok alebo podľa nového OKOF.
Prijatím nového OKOF sa zmenila aj Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schválená uznesením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č.1 (ďalej len Klasifikácia OS). Od 1. januára 2017 je klasifikácia uvádzaná vo vydaní obsahujúcom nové kódy OKOF.
Pripomeňme, že kód OKOF sa určuje vo vzťahu k prijatej položke dlhodobého majetku na tieto účely:
1) zoskupenie dlhodobého majetku podľa účtovných účtov (aplikácia analytiky podľa účtov);
2) stanovenie doby použiteľnosti na účely účtovníctva;
3) určenie odpisovej skupiny na účely daňového účtovníctva;
4) tvorba štatistických a Napríklad od podania daňového priznania k dani z nehnuteľností za rok 2017 musia organizácie do správy uviesť kódy OKOF pre nehnuteľnosti.
Vzhľadom na potrebu používania kódov OKOF v účtovníctve a daňovom účtovníctve predložíme spresnenia Ministerstva financií k aplikácii nového klasifikátora.
Ovplyvňuje zaradenie hmotného predmetu do OKOF jeho prijatie do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku?
Nie, nie. Zaradenie predmetu do investičného majetku sa vykonáva len v súlade s ustanoveniami pokynu č. 157n.
Podľa bodu 38 tohto pokynu je hlavným kritériom pre zaradenie predmetu do investičného majetku jeho životnosť. Ak presiahne 12 mesiacov, potom je objekt prijatý do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku.
Doba použiteľnosti, ako aj príslušnosť predmetu k dlhodobému majetku je určená rozhodnutím komisie inštitúcie pre príjem a vyradenie majetku.
Nezáleží na tom, či je predmet uvedený v OKOF (OK 013-2014) a či ide o dlhodobý majetok v súlade so znením uvedeným v klasifikátore.
Ministerstvo financií k tomuto účtu v Liste zo dňa 27.12.2016 č. 02-07-08 / 78243 uvádza:
hmotný majetok, ktorý sa v súlade s pokynom č.157n týka dlhodobého majetku, ale nie je zaradený do OKOF OK 013-2014, sa prijíma do účtovníctva ako dlhodobý majetok;
hmotný majetok klasifikovaný podľa OKOF (OK 013-2014) ako dlhodobý majetok, ale v súlade s odsekom 99 Pokynu 157n ako zásoby, sa prijíma do účtovania podľa Pokynu 157n ako súčasť zásob.
Ako zaradiť do účtovníctva dlhodobý majetok od 1. januára 2017? Musím pred uvedeným dátumom zmeniť zoskupenie dlhodobého majetku prijatého do účtovníctva?
Zoraďovanie dlhodobého majetku sa v súlade s odsekom 53 pokynu č. 157n vykonáva podľa skupín majetku ustanovených v odseku 37 pokynu č. 157n (nehnuteľný majetok ústavu, ústavu osobitne cenného, ostatný hnuteľný majetok). inštitúcie, majetok - prenajaté veci) a druhy majetku zodpovedajúce triede podsekcií ustanovenej OKOF.
Nový klasifikátor bol vyvinutý na základe harmonizácie so Systémom národných účtov (SNA 2008) Organizácie Spojených národov, Európskej komisie, Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj, Medzinárodného fondu a Svetovej skupiny, ako aj so Svetovou skupinou. Celoruská klasifikácia produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD2) OK 034-2014 ( CPA 2008) a je určená okrem iného aj na prechod na klasifikáciu dlhodobého majetku prijatú v medzinárodnej praxi na základe SNA 2008.
V tomto smere sa zoskupenie dlhodobého majetku v novom OKOF nezhoduje so zoskupením dlhodobého majetku podľa analytických účtov, uvedeným v bode 53 pokynu č. 157n.
|
Nový OKOF (OK 013-2014) |
Zoskupovanie dlhodobého majetku podľa § 53 Pokynu č. 157n |
||
|
Názov druhu dlhodobého majetku |
kód Analytics |
Názov druhu dlhodobého majetku |
|
|
Obytné budovy a priestory |
Obytné priestory |
||
|
Budovy (iné ako obytné) a stavby, náklady na úpravu pôdy |
nebytových priestoroch |
||
|
Stroje a zariadenia vrátane domáceho inventára a iné predmety (vrátane vozidiel) |
Štruktúry |
||
|
Systémy zbraní |
autá a vybavenie |
||
|
Kultivované biologické zdroje |
Vozidlá |
||
|
Náklady na prevod vlastníctva nevyrobených aktív |
Výroba a inventár domácnosti |
||
|
Objekty duševného vlastníctva |
Knižničný fond |
||
|
Ostatné fixné aktíva |
|||
Zoskupovanie dlhodobého majetku prijatého na účtovné (rozpočtové) účtovanie od 1. januára 2017 by sa teda malo vykonávať v súlade so zoskupením stanoveným OKOF (OK 013-2014).
Prečítajte si tiež
- Nové klasifikátory dlhodobého majetku: OKOF a odpisové skupiny
- Prechod na používanie nového klasifikátora dlhodobého majetku
- O prechode na nové vydanie OKOF
- OKOF pre medicínske vybavenie a nástrojov
- Účtovanie diaľnic prešlo do operatívneho riadenia
V prípade rozporov, ako aj absencie pozícií v nových kódoch OKOF pre účtovné položky, ktoré boli predtým zahrnuté do skupín hmotného majetku, ktorý je podľa svojich kritérií dlhodobým majetkom, provízia za príjem a likvidáciu majetku inštitúcia môže prijať nezávislé rozhodnutie odkazovaním označených predmetov na zodpovedajúcu skupinu kódov. Ministerstvo financií zároveň upozorňuje na skutočnosť, že zavedením nového OKOF od 1. januára 2017 sa v prechodnom období medzi rokmi (medzivykazovacie obdobie) začnú operácie na prevod zostatkov dlhodobého majetku do nové zoskupenia by sa nemali vykonávať (list č. 02-07-08 / 78243).
V ďalšom Liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.12.2016 č.02-08-07 / 79584 sa uvádza: ak hmotný majetok, ktorý sa v súlade s pokynom 157n týka dlhodobého majetku, nie je zaradené do nového OKOF, potom sa takéto položky berú do úvahy ako dlhodobý majetok zoskupený podľa starého OKOF.
Určenie kódu OKOF v sporných situáciách bude v každom prípade založené na subjektívnom úsudku, keďže v popise (úvode) klasifikátora nie sú žiadne priame inštrukcie charakterizujúce postup zaraďovania objektov do určitého kódu podsekcie OKOF. (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. septembra 2017 č. 02-06 -10/61195).
Vzhľadom na to prítomnosť chýb pri stanovení analytického účtovania položiek majetku (stroje, zariadenia, ostatný dlhodobý majetok), ktoré neviedli k nesprávnemu výpočtu odpisov (daň z majetku organizácie), nespôsobuje odchýlky v hodnote aktíva inštitúcie a neovplyvňuje finančné rozhodovanie používateľa, ktorý podáva správy, a preto prítomnosť takéhoto skreslenia v analytických ukazovateľoch vykazovania neovplyvňuje spoľahlivosť vykazovania. Inými slovami, nesprávna definícia analytických účtov nie je základom pre uznanie vykazovania ako nespoľahlivého (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 7. septembra 2017 č. 02-06-10 / 57741).
Ako určiť životnosť, ak objekt nie je zahrnutý v klasifikácii OS alebo v OKOF?
Klasifikácia dlhodobého majetku je hlavným dokumentom na určenie doby životnosti potrebnej pri evidencii predmetu hmotného majetku ako dlhodobého majetku, ako aj pri výpočte odpisov nielen pre účtovné, ale aj daňové účely.
Ako bolo uvedené, od 1. januára 2017 je takáto klasifikácia uvedená v novom vydaní. Teraz je v ňom dlhodobý majetok prezentovaný s novými kódmi OKOF.
Napriek tomu, že počet a názvy odpisových skupín v aktualizovanej klasifikácii zostali nezmenené, pri jej uplatňovaní si treba dávať veľký pozor, keďže niektorý dlhodobý majetok uvedený v starom zaradení v jednej odpisovej skupine podľa novej klasifikácie môže zaradiť do inej odpisovej skupiny.
Pre určenie doby životnosti dlhodobého majetku, ktorý nie je zahrnutý v OKOF a nie je uvedený v Klasifikácii OS, je potrebné postupovať podľa ustanovenia Pokynu č. 157n.
V súlade s bodom 44 Pokynu č. 157n, ak v Klasifikácii OS nie je informácia, ktorá by umožňovala určiť dobu použiteľnosti dlhodobého majetku, je takáto lehota stanovená na základe podkladov výrobcu. Ak v nich nie sú žiadne informácie, potom sa lehota stanovuje na základe rozhodnutia komisie inštitúcie pre príjem a nakladanie s majetkom, pričom sa zohľadňuje:
očakávanú životnosť tohto zariadenia v súlade s očakávanou produktivitou alebo kapacitou;
očakávané fyzické opotrebovanie v závislosti od prevádzkového režimu, prírodných podmienok a vplyvu agresívneho prostredia, systému opravy;
regulačné a iné obmedzenia používania tohto zariadenia;
záručná doba na užívanie predmetu;
podmienky skutočnej prevádzky a predtým naakumulované odpisy - pre predmety prijaté bezplatne od inštitúcií, štátnych a obecných organizácií.
Sporný predmet dlhodobého majetku možno priradiť niekoľkým kódom OKOF. Okrem toho sú takéto kódy zahrnuté v rôznych odpisových skupinách. Ktorú skupinu zvoliť na určenie doby použiteľnosti?
Podľa vysvetlení uvedených v Liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 27.12.2016 č.02-07-08 / 78243 v prípade rozporov pri určovaní kódu OKOF komisia pre príjem a likvidáciu aktív inštitúcie môže nezávisle rozhodnúť o priradení sporných predmetov k zodpovedajúcej skupine kódov OKOF a určení ich životnosti.
Zároveň podľa rezortu na základe cieľov predchádzať nadhodnoteniu výdavkov spojených s odpismi (podhodnoteniu zdaniteľného základu dane z nehnuteľností) pri výbere kódov OKOF na určenie odpisovej skupiny v súlade s Klasifikáciou OS, je vhodné zvoliť si odpisovú skupinu s najdlhšou dobou použiteľnosti (list z 21. septembra 2017 č. 02-06-10/61195).
Je potrebné stanoviť nové doby životnosti a prepočítať odpisy pre položky prijaté do účtovníctva pred 1.1.2017?
Aktualizovaná klasifikácia dlhodobého majetku sa aplikuje na dlhodobý majetok uvedený do prevádzky od 1. januára 2017 (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.11.2016 č. 03-03-РЗ / 65124, zo dňa 06.10.2016 č. 03-05-05-01 / 58129) .
Vo vzťahu k dlhodobému majetku uvedenému do prevádzky (prevzatému do účtovníctva) pred 1. 1. 2017 zostáva doba použiteľnosti rovnaká. Nemusíte ho meniť v súlade s novou klasifikáciou OS. Preto nie je potrebné prepočítavať odpisy (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. decembra 2016 č. 02-07-08 / 78243).
Ako správne zadať kód OKOF v sek. 2.1 priznanie k dani z nehnuteľnosti?
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností počnúc hlásením za rok 2017 sa podáva v novej forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21 / [chránený e-mailom] V porovnaní s predchádzajúcim formulárom je priznanie doplnené o časť 2.1, ktorá poskytuje vecne špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou s uvedením katastrálnych čísel (ak existujú), podmienených čísel (ak existujú), súpisných čísel ( pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a ak existuje súpisné číslo), kódy OKOF a zostatková cena k 31. decembru zdaňovacieho obdobia.
OKOF kód v sek. 2.1 je uvedený na riadku 040. Predpísaný formát pre plnenie riadku 040 ods. 2.1 vyhlásenia má 12 číslic a zodpovedá štruktúre kódu prijatej v novom klasifikátore (OK 013-2014).
Pripomeňme, že zoskupovanie dlhodobého majetku podľa nového klasifikátora sa vykonáva vo vzťahu k predmetom prijatým do účtovníctva od 1. januára 2017. Čo sa týka dlhodobého majetku prijatého do účtovníctva pred uvedeným dátumom, zoskupenie bolo vykonané podľa starého OKOF (OK 013-94). Pri týchto objektoch zároveň nie sú potrebné žiadne prevody do nových zoskupení.
Vziať do úvahy všeobecné požiadavky na vyplnenie textových, číselných, kódových ukazovateľov daňového priznania k dani z nehnuteľností sa tieto ukazovatele vylepujú zľava doprava, začínajúc od 1. (ľavého) znakového miesta. Ak na označenie niektorého indikátora nie je potrebné vyplniť všetky znakové miesta príslušného poľa, na nevyplnené znakové miesta na pravej strane poľa sa vloží pomlčka.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, ako aj vysvetlenia Federálnej daňovej služby uvedené v listoch zo dňa 05.09.2017 č. BS-4-21 / [chránený e-mailom], zo dňa 24. augusta 2017 č. BS-4-21/ [chránený e-mailom], pri vypĺňaní sekcie 2.1 zálohy na dlhodobý majetok, ktorého kódovanie bolo vykonané deväťmiestnymi kódmi podľa starého OKOF (OK 013-94), riadky 040 sa vypĺňajú s prihliadnutím na všeobecné požiadavky na vyplnenie kódových ukazovateľov. , bez zohľadnenia oddeľovačov vo forme bodiek. Deväťmiestny kód OKOF sa teda zadáva do riadku 040 zľava doprava, začínajúc od 1. (ľavého) znakového miesta s pomlčkami na nevyplnených znakových miestach.
Stručne povedané, zdôrazňujeme niekoľko hlavných bodov súvisiacich s aplikáciou novej klasifikácie OKOF a OS:
1) Kritériá na klasifikáciu hmotného predmetu ako dlhodobého majetku ustanovuje pokyn č. 157n. Ak predmet nie je zaradený do OKOF alebo nie je vykázaný ako dlhodobý majetok v zmysle znenia uvedeného v OKOF, neznamená to, že ho nemožno na účely účtovníctva zaúčtovať ako dlhodobý majetok;
1) na dlhodobý majetok prijatý do účtovníctva od 1.1.2017 sa vzťahuje nová OKOF a Klasifikácia dlhodobého majetku. Položky uvedené ako dlhodobý majetok pred uvedeným dátumom podliehajú účtovnému (rozpočtovému) účtovaniu podľa Pokynu 157n so zoskupením podľa starého OKOF a dobou použiteľnosti týchto položiek ustanovenou v Klasifikácii OS (v znení do 1.1. 2017). Pripomeňme, že v súvislosti s prechodom na nový OKOF sa nevykonávajú operácie na prevod zostatkov dlhodobého majetku do nových zoskupení, ako aj operácie na prepočet odpisov;
3) v prípade rozporov pri uplatňovaní priameho (reverzného) prechodu medzi novým a starým OKOF, ako aj pri absencii pozícií v novom OKOF pre účtovné objekty predtým zaradené do skupín hmotného majetku, ktoré podľa ich kritériá, sú dlhodobým majetkom, komisia pri prevzatí a vyradení majetku účtovnej jednotky môže samostatne rozhodnúť o priradení týchto predmetov k zodpovedajúcej skupine kódov OKOF a určení ich životnosti;
4) ak spornému predmetu možno priradiť viacero kódov OKOF, ktoré sú zaradené do rôznych odpisových skupín, je vhodné zvoliť odpisovú skupinu s najdlhšou dobou použiteľnosti;
5) pri vypĺňaní daňového priznania k dani z nehnuteľností v riadku 040 ods 2.1 je nalepený 12-miestny kód OKOF podľa nového klasifikátora s účinnosťou od 1.1.2017. Pre objekty prijaté na účtovanie pred 1. 1. 2017 sa deväťmiestny kód OKOF odráža v určenom riadku zľava doprava, počnúc od 1. (ľavého) znakového miesta s pomlčkami na prázdnych znakových miestach.
dlhodobý majetok odpisy daň z majetku
Čo OKOF uviesť v priznaní k dani z nehnuteľnosti? Ako použiť kódy nového klasifikátora v priznaní za rok 2017? Poďme na to.
Kto sa hlási
Všetky organizácie, ktoré platia daň z nehnuteľnosti, musia podať aj priznanie k tejto dani. Je potrebné podať vyhlásenie na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia - kalendárneho roka (článok 23 a odsek 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak organizácia nedisponuje dlhodobým majetkom, ktorý podlieha dani z majetku, nie je povinná podávať priznania. Vyplýva to z článku 80 ods. 1, článku 373 ods. 1 a článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. Nepodávajte priznanie k dani z nehnuteľností a fyzickým osobám podnikateľom. V zásade neplatia daň z nehnuteľností.
Formulár daňového priznania k dani z nehnuteľností bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271. Pri zostavovaní výkazov za rok 2017 použite nový formulár od 13.6.2017. Vrátane za neúplné zdaňovacie obdobie.
Riadok 040 priznania: ako v ňom zobraziť OKOF
V riadku 040 priznania je potrebné uviesť kód OKOF. Zároveň od 1. januára 2017 nadobudol účinnosť Celoruský klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008). Čo OKOF oznámiť účtovníkovi?
V súlade s uvedeným klasifikátorom sa v daňovom priznaní na riadku 040 „Kód OKOF“ oddiel 2.1 uvádza kód predmetu nehnuteľnosti.
Formát reťazca 040 má 12 číslic a zodpovedá štruktúre kódu prijatej v tomto klasifikátore (XXX.XX.XX.XX.XXX).
List Federálnej daňovej služby Ruska z 24. augusta 2017 N BS-4-21 / vysvetľuje, ako zadať starý kód OKOF do nového vykazovania dane z majetku právnických osôb.
Riadok 040 oddielu 2.1 výpočtu dane a majetkového priznania je potrebné vyplniť takto:
- zadajte starý kód z prvej bunky vľavo;
- oddeľovače vo forme bodiek sa ignorujú;
- vložte pomlčky do prázdnych buniek.
Pripomeňme, že v starom klasifikátore bol kód deväťmiestny a bez bodiek. Kód podľa nového klasifikátora pozostáva z 12 znakov a oddeľovačov vo forme bodiek. Riadok 040 nového hlásenia dane z nehnuteľností právnických osôb má príslušnú formu.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je potrebné predložiť IFTS na konci každého zdaňovacieho obdobia. Teda koncom roka. Musí sa tak urobiť najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka. Tento postup je stanovený v článku 386 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie. Teda priznanie k dani z nehnuteľnosti napríklad za rok 2017 treba podať najneskôr do 30.3.2018.
Na základe odseku 1 čl. 386 Daňového poriadku Ruskej federácie sú zdravotnícke zariadenia, ako aj iní platitelia dane z majetku právnických osôb povinní predkladať daňovému úradu výpočty preddavkov na daň a daňové priznanie po uplynutí každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia. Tlačivo daňového priznania bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] Objednávka obsahuje nové tlačivá daňových priznaní, ako aj výpočet dane pre preddavok, formáty na podávanie tlačív hlásení v elektronickej podobe a náležitosti ich vyplnenia (ďalej len priznanie, výpočet, postup vypĺňania). V článku zvážime hlavné inovácie tejto objednávky.
Obsah vyhlásenia.
V súlade s odsekom 3 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] Nové tlačivo daňového priznania sa uplatňuje od podávania výkazov za zdaňovacie obdobie roku 2017. List BS-4-21/7145 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 14. apríla 2017 však odporučil daňovým úradom akceptovať výpočty preddavkov na daň z nehnuteľností právnických osôb za prvý štvrťrok 2017 v novej forme. Je to spôsobené tým, že nové výpočty zohľadňujú vykonané zmeny v postupe pri platení dane z nehnuteľností právnických osôb, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2017.
Podľa bodu 1.2 Vyplňovacieho príkazu zahŕňa:
titulná strana;
oddiel 1 „Výška dane splatnej do rozpočtu“;
oddiel 2 „Určenie základu dane a výpočet výšky dane zo zdaniteľného majetku ruských organizácií a zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení“;
oddiel 2.1 „Údaje o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“;
oddiel 3 „Výpočet výšky dane za zdaňovacie obdobie z nehnuteľnosti, pri ktorej sa zisťuje základ dane ako“.
Ako vidíme, na rozdiel od vyhlásenia schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895 je nový formulár vyhlásenia doplnený o oddiel 2.1, ktorá poskytuje vecne špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, vo vzťahu ku ktorým sa daň vypočítava v časti 2 priznania, s uvedením katastrálnych čísel (ak existujú), podmienených čísel (ak existujú), súpisných čísel ( pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a pri súpisnom čísle), kódy OKOF a zostatkovú cenu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
Okrem toho v nariadení Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom] objasnil postup pri koordinácii jedného priznania vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu obce).
V zmysle bodu 1.6 Postupu pri vypĺňaní priznania sa vypĺňa vo vzťahu k sumám dane splatnej do rozpočtu podľa príslušného kódu (kódov) obce podľa OKTMO. Zároveň sa vo vyhlásení predloženom správcovi dane uvedú sumy dane, ktorých kódy OKTMO zodpovedajú územiam obcí podriadených tomuto správcovi dane.
Ak legislatíva upravuje odvod dane do rozpočtu kraja bez zasielania sumy dane do rozpočtov obcí v súlade s normami, možno vyplniť jedno priznanie vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zriaďovateľa. subjekt Ruskej federácie, po dohode s daňovým úradom pre tento subjekt Ruskej federácie prijatý pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto vyhlásenie podáva. V tomto prípade sa pri vypĺňaní priznania uvádza kód OKTMO zodpovedajúci územiu obce podriadenej daňovému úradu v mieste podania priznania.
Ak je daň úplne alebo čiastočne pripísaná v prospech rozpočtov obecných zložení, možno po dohode s daňovým úradom za tento zriaďovateľ vyhotoviť jedno vyhlásenie o výške dane splatnej do rozpočtu obecného zastupiteľstva. Ruská federácia, prijaté pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto vyhlásenie podáva. V tomto prípade sa pri vypĺňaní priznania uvádza kód OKTMO zodpovedajúci územiu obce podriadenej daňovému úradu v mieste podania priznania.
Na druhej strane, ak je daň úplne alebo čiastočne pripísaná v prospech rozpočtov obcí, ktoré sú v pôsobnosti jedného daňového úradu, možno vyhotoviť jedno priznanie na výšku dane vypočítanú samostatne pre každú obec a príslušný kód OKTMO. Zároveň jedno vyhlásenie k majetku, ktorý podlieha zdaneniu v rámci jednej mestskej časti, možno vyplniť len vtedy, ak neexistuje rozhodnutie zastupiteľstva mestskej časti o pripísaní daňových príjmov do rozpočtov sídiel, ktoré sú súčasťou územného celku. mestskej časti, podľa stanovených noriem pre zrážky z príjmov z dane pripísať v súlade so zákonom subjektu Ruskej federácie do rozpočtov mestských častí.
Titulná strana.
Čo sa týka formulára aj postupu vypĺňania titulnej strany, je potrebné upozorniť na tieto novinky:
2. Objasnené, že kontaktné telefónne číslo inštitúcie by malo pozostávať z kódu krajiny, kódu lokality, telefónneho čísla bez znakov a medzier. Napríklad „84950000000“.
3. V súvislosti s prijatím federálneho zákona č. 82-FZ zo dňa 06.04.2015 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie vo veci odstránenia povinnej pečate obchodných spoločností“ vznikla povinnosť osvedčenia vyhlásenia č. pečať právnickej osoby bola odstránená.
Sekcia 1
Tak ako predtým, špecifikovaná časť je vyplnená vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu v mieste sídla inštitúcie, umiestneniu samostatného pododdelenia inštitúcie, ktorá má samostatnú súvahu, umiestneniu nehnuteľnosti.
Sekcia 2
Podľa bodu 5.2 Postupu vypĺňania sa tento oddiel vypĺňa samostatne v súvislosti s:
majetok podliehajúci zdaneniu v mieste inštitúcie;
majetok každého samostatného pododdielu so samostatnou súvahou;
nehnuteľný majetok nachádzajúci sa mimo sídla inštitúcie a samostatné členenie so samostatnou súvahou;
majetok zdaňovaný rôznymi sadzbami dane;
každý nehnuteľný objekt, ktorý sa skutočne nachádza na územiach rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a v teritoriálnych moriach Ruskej federácie (na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie federácie alebo vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie);
majetok nachádzajúci sa na území iného štátu, v súvislosti s ktorým boli sumy dane skutočne zaplatené mimo Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi iného štátu;
zvýhodnený v rámci konkrétneho daňového zvýhodnenia (s výnimkou daňového zvýhodnenia vo forme zníženia celej sumy splatnej dane do rozpočtu a daňového zvýhodnenia ustanoveného vo forme zníženia sadzby dane) majetok.
Pri vypĺňaní riadkov a stĺpcov tejto časti sa berú do úvahy nasledujúce vlastnosti (bod 5.3 Príkazu na vyplnenie).
|
Vyplňovanie objednávky |
|
|---|---|
|
Je uvedený kód typu nehnuteľnosti. Všetky kódy sú uvedené v Prílohe 5 k Objednávke na vyplnenie |
|
|
Nalepený je kód OKTMO, podľa ktorého sa platí výška preddavku na daň |
|
|
Odráža údaj o zostatkovej cene dlhodobého majetku za zdaňovacie obdobie k rozhodnému dňu |
|
|
Uvádza sa priemerná ročná hodnota majetku za zdaňovacie obdobie vypočítaná ako podiel delenia súčtom hodnôt v stĺpci 3 riadkov s kódmi 020 - 140 delením číslom 13. |
|
|
|
|
Zohľadní sa priemerná ročná hodnota majetku oslobodeného od dane za zdaňovacie obdobie vypočítaná ako podiel vydelenia súčtu hodnôt v stĺpci 4 riadkov s kódmi 020 - 140 vydelením číslom 13. |
|
|
Zohľadní sa základ dane vypočítaný ako rozdiel hodnôt riadkov s kódmi 150 a 170 |
|
|
Je indikovaný zložený indikátor:
|
|
|
Sadzba dane je daná |
|
|
Zohľadní sa výška dane za zdaňovacie obdobie, ktorá sa vypočíta takto:
|
|
|
Výška preddavkov na daň vypočítaná ku koncu účtovných období (I. štvrťrok, polrok (druhý štvrťrok), deväť mesiacov (III. štvrťrok)) podľa výpočtov dane na preddavky na daň predložených v priebehu zdaňovacieho obdobia |
|
|
Je indikovaný zložený indikátor:
|
|
|
Výška daňového zvýhodnenia je pevne stanovená, čím sa znižuje výška dane splatnej do rozpočtu |
|
|
Zohľadňuje všetok dlhodobý majetok zaúčtovaný v súvahe k 31. decembru zdaňovacieho obdobia s výnimkou zostatkovej ceny majetku nezdaňovaného podľa odsekov. 1 - 7 s. 4 čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie |
* Vypĺňa sa len v prípade, ak zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie stanovuje daňové zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby pre inštitúciu na tento majetok.
** Vypĺňa sa len v prípade, ak zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje daňové zvýhodnenie pre určitú kategóriu daňovníkov vo forme zníženia sumy dane splatnej do rozpočtu.
Časť 2.1
Ako sme už uviedli, priznanie je doplnené o bod 2.1, v ktorom sa uvádzajú vecne špecifické údaje o nehnuteľnosti zdaňovanej priemernými ročnými nákladmi, z ktorej je daň vypočítaná v časti 2 priznania s uvedením katastrálnych čísel (ak akékoľvek), podmienené čísla (ak existujú), inventárne čísla (pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a v prípade súpisného čísla), kódy OKOF a zostatkovú cenu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
Tento oddiel sa vypĺňa pri nehnuteľnostiach, ktorých základom dane je priemerná ročná hodnota, z ktorej je výška dane vypočítaná v odseku 2 priznania.
Pripomíname, že v súlade s čl. 375 daňového poriadku Ruskej federácie je základ dane definovaný ako:
1) priemerná ročná hodnota majetku uznaného ako predmet zdanenia (doložka 1, článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri jej určení sa majetok účtuje v zostatkovej cene tvorenej podľa ustanoveného postupu účtovania schváleného účtovnou zásadou inštitúcie. Ak zostatková cena majetku zahŕňa peňažné ohodnotenie budúcich nákladov spojených s týmto majetkom, zostatková cena uvedeného majetku sa určí bez zohľadnenia takýchto nákladov.
V prípade, že k jednotlivému dlhodobému majetku nie sú poskytnuté odpisy, cena týchto predmetov sa na daňové účely vypočíta ako rozdiel medzi ich počiatočnou obstarávacou cenou a výškou odpisov vypočítanou podľa ustanovených odpisových sadzieb pre účtovné účely na konci každého zdaňovacie (vykazovacie) obdobie ;
2) katastrálna hodnota jednotlivých nehnuteľností k 1. januáru roka zdaňovacieho obdobia v súlade s čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 2 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie).
Je potrebné poznamenať, že odsek 2 čl. 375 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že základ dane pre jednotlivé nehnuteľnosti sa určuje ako ich katastrálna hodnota k 1. januáru roku zdaňovacieho obdobia v súlade s čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe ustanovení ods. 3 ods. 12 a ods. 13 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa postup zdaňovania nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty vzťahuje na organizácie, ktoré vlastnia nehnuteľnosti. Zatiaľ je všetok majetok zdravotníckych zariadení majetkom štátu alebo obce a je im pridelený na základe práva prevádzkového hospodárenia.
V dôsledku toho pre nehnuteľné veci vo vlastníctve zdravotníckeho zariadenia na základe práva prevádzkového hospodárenia platia normy čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú.
Pri vypĺňaní riadkov a stĺpcov tejto časti sa berú do úvahy nasledujúce vlastnosti (bod 6.2 Objednávky na vyplnenie).
|
Vyplňovanie objednávky |
|
|---|---|
|
Odráža sa katastrálne číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) |
|
|
Podmienené číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) je uvedené v súlade s informáciami z Jednotného štátneho registra nehnuteľností |
|
|
Uvádza sa súpisné číslo predmetu nehnuteľnosti |
|
|
Kód nehnuteľnosti je nalepený v súlade s OKOF |
|
|
Zostatková cena nehnuteľného predmetu je daná k 31. decembru zdaňovacieho obdobia |
* Vyplňte, ak v riadku 010 alebo 020 nie sú žiadne informácie.
V prípade vyradenia nehnuteľného predmetu pred 31. decembrom zdaňovacieho obdobia (likvidácia organizácie do 31. decembra zdaňovacieho obdobia) sa v súvislosti s ním nevypĺňa oddiel 2.1 (bod 6.3 vypĺňacieho poriadku).
Časť 3
ruskými a zahraničnými organizáciami, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktorých základom dane je katastrálna hodnota;
zahraničné organizácie vo vzťahu k nehnuteľnostiam organizácií, ktoré nepôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení;
zahraničnými organizáciami, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktoré nesúvisia s činnosťou zahraničných organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení.
Ako sme už uviedli, na nehnuteľné predmety vo vlastníctve zdravotníckeho zariadenia s právom prevádzkového riadenia sa vzťahujú normy čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú. V dôsledku toho uvedený oddiel priznania nevypĺňajú. Upozorňujeme však, že v tejto časti:
a) doplnený riadok (001) „Kód druhu nehnuteľnosti“. Kódy sú uvedené v Prílohe 5 k Objednávke na vyplnenie;
b) vyplnené riadky o súpisnej hodnote nehnuteľného majetku zahraničných organizácií za zdaňovacie obdobie roku 2013 sú vylúčené;
c) upravil názvy riadkov, ktoré označujú katastrálnu hodnotu;
d) dopĺňajú sa riadky, ktoré vyjadrujú podiel daňovníka na práve k predmetu nehnuteľnosti (vypĺňa sa len vo vzťahu k veci, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve), podiel podľa odseku 6 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Prílohy k Poriadku plnenia.
Tu by sa malo povedať o zmenách, ktoré ovplyvnili referenčnú knihu „Kódy daňových výhod“ (príloha 6 k postupu vypĺňania). Uvedená objednávka je doplnená o tri nové kódy výhod.
|
Kód výhod |
Názov benefitu |
Základňa |
|---|---|---|
|
Organizácie - vo vzťahu k majetku nachádzajúcemu sa vo vnútorných morských vodách Ruskej federácie, v teritoriálnych moriach Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v Rusku časť (ruský sektor) dna Kaspického mora využívaná pri rozvoji ložísk uhľovodíkov na mori, vrátane geologického štúdia, prieskumu, prípravných prác |
Odsek 23 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
|
|
Organizácie - vo vzťahu k hnuteľnému majetku prijatému od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok, s výnimkou nasledujúcich predmetov hnuteľného majetku, prijatým do účtovníctva v dôsledku:
Výnimky ustanovené odsekmi dva a tri tohto daňového zvýhodnenia sa nevzťahujú na železničné koľajové vozidlá vyrobené od 1. januára 2013 |
Odsek 24 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
|
|
Organizácie - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - účastník slobodnej ekonomickej zóny, vytvorený alebo získaný za účelom vykonávania činností na území slobodnej ekonomickej zóny a nachádza sa na území tejto slobodnej ekonomickej zóny , do desiatich rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci zaevidovania uvedenej nehnuteľnosti |
Odsek 25 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie |
Na záver uvádzame najdôležitejšie zmeny v novom tlačive daňového priznania:
1. Kód druhu ekonomickej činnosti podľa OKVED bol vylúčený.
2. Spresnil sa postup pri koordinácii jedného priznania vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu subjektu Ruskej federácie (vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu obce).
3. Vyhlásenie doplnené ods. 2.1, ktorý poskytuje vecne špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, z ktorých je daň vypočítaná v ods. 2 vyhlásenia s uvedením katastrálnych čísel (ak existujú), podmienených čísel (ak existujú), súpisných čísel (ak nie sú uvedené katastrálne čísla, podmienených čísel a ak existuje súpisné číslo), kódov OKOF a zostatkovej ceny k 31. decembru zdaňovacieho obdobia. .
pridaný riadok „Kód typu nehnuteľnosti“;
upravil názvy riadkov, ktoré označujú katastrálnu hodnotu;
boli doplnené riadky, ktoré označujú podiel daňovníka na práve k nehnuteľnej veci (vypĺňa sa len vo vzťahu k veci, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve), podiel podľa odseku 6 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
