Decontări în numerar, domeniul de aplicare. Contabilitate. Contabilitate de numerar și decontări Acumulare de numerar

Relațiile economice și relațiile de decontare ale întreprinderilor.

Conexiuni de afaceri - conditie necesara activitățile întreprinderilor, deoarece acestea asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea procesului de producție și oportunitatea expedierii și vânzării produselor. Relațiile economice se întocmesc și se stabilesc prin contracte, conform cărora o întreprindere acționează ca furnizor de articole de inventar, lucrări sau servicii, iar cealaltă - cumpărătorul acestora, consumatorul și, prin urmare, plătitorul.

O organizare clară a decontărilor între furnizori și cumpărători are un impact direct asupra accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a primirii la timp a fondurilor.

Întreprinderea are o relație cu personalul care îndeplinește sarcina de producție, ceea ce presupune și decontări cu angajații întreprinderii, cu autoritățile de asigurări sociale și cu alte organizații și persoane fizice. Toate aceste calcule sunt efectuate în forma monetara. Plățile între întreprinderi, instituții și organizații se fac fără numerar. Plățile fără numerar se efectuează prin transferul (transferul) de fonduri din contul plătitorului în contul destinatarului folosind diverse operațiuni bancare (creditare și decontare), înlocuind numerarul aflat în circulație. În acest caz, instituțiile relevante ale băncilor (de stat și comerciale) acționează ca intermediar în decontări între întreprinderi și organizații.

Relațiile dintre bănci și clienți sunt contractuale.

Clienții aleg în mod independent băncile pentru servicii de credit și decontare și pot efectua toate tipurile de operațiuni bancare într-o singură (pentru operațiuni de decontare) sau mai multe bănci (pentru operațiuni de credit).

Relațiile de credit ale băncilor cu întreprinderile sunt formalizate prin contracte de credit.

Pe lângă conturile curente, băncile deschid conturi curente și speciale pentru păstrarea fondurilor pentru un scop strict desemnat (Fondul de privatizare, acreditive și carnete de cecuri).

Principalele sarcini ale contabilității numerarului și decontărilor sunt: ​​documentarea la timp și corectă a operațiunilor și decontărilor fluxurilor de numerar; control operațional, zilnic, asupra siguranței numerarului și a valorilor mobiliare la casieria întreprinderii; controlul asupra utilizării fondurilor strict în scopul propus; controlul decontărilor corecte și la timp cu bugetul, băncile, personalul; controlul asupra respectării formelor de plată stabilite în contractele cu cumpărătorii și furnizorii; reconcilierea la timp a decontărilor cu debitorii și creditorii pentru a exclude datoriile restante.

Contabilitatea tranzacțiilor în cont curent.

Conturile de decontare sunt deschise pentru întreprinderile care sunt persoane juridice și au un bilanţ independent etc.

Procedura de deschidere a unui cont curent este reglementată de instrucțiune, conform căreia fiecare întreprindere poate deschide un singur cont curent la una dintre băncile la alegere.

Contul curent concentrează numerar gratuit și încasări pentru produse vândute, lucrări și servicii efectuate, împrumuturi pe termen scurt și lung primite de la bancă, precum și alte transferuri.

Aproape toate plățile întreprinderii se fac din contul curent: plata către furnizori pentru materiale, rambursarea datoriilor către buget, asigurări sociale, primirea banilor la casierie pentru eliberarea de salarii, asistență materială, sporuri etc. Emiterea de bani, precum și transferurile fără numerar din acest cont de către bancă, se efectuează, de regulă, pe baza unui ordin al întreprinderii - proprietarul contului curent sau cu acordul acestuia (acceptarea) .

LA ocazii speciale banca debitează forțat fonduri din contul curent conform documentelor altor organizații. De exemplu, conform ordinelor autorităților financiare, sumele taxelor și taxelor restante sunt transferate, conform titlului executoriu, ordinelor Curții de Arbitraj de Stat - sumele creanțelor satisfăcute etc. Banca, în plus, poate anula fonduri din contul de decontare al întreprinderii fără ordinul său, din proprie inițiativă (de exemplu, dobânzi la împrumuturi, sume la credite restante, pentru serviciile prestate de acesta).

La decontarea între întreprinderi, bănci și stat, se utilizează un sistem de decontare calendaristică, adică toate plățile din contul curent, inclusiv deducerile la buget și plata salariilor, se fac în ordinea raportării calendaristice (în ordinea în care sunt primite de bancă).

Încasarea și eliberarea de transferuri bănești sau fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor unui formular special aprobat de aceasta. Dintre acestea, cele mai frecvente sunt: ​​un anunț pentru o contribuție în numerar, un cec (numerar), ordin de plata, cec decontare, cerere de plata - comanda.

Firma periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca) primeste de la banca un extras din contul curent, i.e. o listă a operațiunilor efectuate de acesta în perioada de raportare. Documentele primite de la alte întreprinderi și organizații, pe baza cărora au fost creditate sau debitate fonduri, precum și documentele emise de întreprindere, sunt atașate extrasului bancar.

Un extras din contul curent este a doua copie a contului personal al întreprinderii deschis de bancă. Salvarea fondurilor întreprinderilor, banca se consideră un debitor al întreprinderii (conturile sale de plătit), prin urmare, soldul fondurilor și încasările în contul curent sunt înregistrate în creditul contului curent și reducerea datoriei sale ( radieri, retrageri de numerar) - la debit. La procesarea extraselor, contabilul trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele creditate și soldul pe debitul contului curent și ștergerile împrumutului.

Un extras dintr-un cont curent are anumiți indicatori, dintre care unii sunt codați de bancă, iar aceleași coduri sunt folosite de întreprindere.

Un extras de cont bancar înlocuiește registrul contabilității analitice pentru un cont curent și, în același timp, servește drept bază pentru înregistrările contabile. Toate documentele anexate extrasului sunt anulate cu ștampila „răscumpărat”. Sumele creditate sau debitate greșit din contul curent sunt acceptate în contul 63 „Calcule la daune”, iar banca este informată imediat despre astfel de sume pentru corectări. În extrasele ulterioare, banca face corecții, iar în contabilitatea întreprinderii datoria este anulată.

Pe câmpurile extrasului verificat în raport cu sumele tranzacțiilor și în documente sunt trecute codurile conturilor corespunzătoare contului 51 „Cont de decontare”, iar pe documente se indică și numărul de ordine al înscrierii acestuia în extras. . Aceste date sunt necesare pentru a controla mișcarea fondurilor, pentru a automatiza activitatea de contabilitate, certificate, verificări și stocarea ulterioară a documentelor. Verificarea și prelucrarea declarațiilor trebuie efectuate în ziua în care sunt primite. Se verifică și se prelucrează extrasul primit de la bancă: se selectează toate documentele justificative, se aplică conturile (codurile) corespunzătoare, iar pentru costurile de întreținere și exploatare a utilajelor și echipamentelor, costurile generale de producție și distribuția afacerilor generale, decontările cu bugetul și altele, în plus, sunt aplicate coduri de articole . Acest lucru este necesar deoarece contabilitatea analitică pentru multe conturi este organizată în contextul articolelor. Gruparea sumelor pe articole se realizează în fișe de transcriere, care se deschid lunar în contextul conturilor, atelierelor și se completează conform documentelor pentru jurnalele de comenzi corespunzătoare.

Contabilitatea sintetică a operațiunilor în contul curent al departamentului de contabilitate al întreprinderii este în contul 51 „Contul de decontare”. Acesta este un cont activ, pe debitul căruia soldul numerarului liber al întreprinderii la începutul lunii, încasările de numerar de la casieria întreprinderii, fondurile creditate de la cumpărătorii de produse, clienții, debitorii și împrumuturile primite. sunt înregistrate. Creditul acestui cont reflectă numerar în rambursarea datoriilor întreprinderii către furnizorii de bunuri materiale (servicii), contractori pentru lucrările efectuate, bugetul, banca pentru împrumuturile primite, agențiile de asigurări sociale și alți creditori, precum și sumele date către întreprindere în numerar la casierie.

Pentru a reflecta cifra de afaceri din contul de credit 51, se folosește comanda-jurnal nr. 2. Cifra de afaceri debitoare a acestui cont se înregistrează în diferite jurnale de ordine și, în plus, este controlată de extrasul nr.2. La baza completarii acestor registre sunt extrase de cont curent verificate si procesate.

Sumele cu aceleași conturi corespunzătoare fiecărui extras se însumează și se înregistrează în ordinea jurnalului și în situația rezultatelor.

O condiție prealabilă pentru completarea registrelor este utilizarea unui rând pentru fiecare declarație, indiferent de perioada pentru care este întocmit. Numărul de linii ocupate ale jurnalului-comanda nr. 2 și extrasul nr. 2 pentru fiecare lună trebuie să fie același și egal cu numărul extraselor bancare primite în această perioadă. Atât în ​​ordinul jurnal nr.2, cât și în extrasul nr.2, sumele se înregistrează în contextul conturilor corespunzătoare cu debit și credit al contului 51.

Prezența acestor indicatori pentru fiecare zi și lună de raportare permite contabililor să analizeze sursele încasărilor de numerar în contul curent al companiei, să controleze utilizarea intenționată a fondurilor, îndeplinirea obligațiilor față de buget și alte organisme economice în conformitate cu calendarul aprobat. a plăților financiare.

Contabilitatea operațiunilor pe un cont în valută.

Operațiunile cu valută pot fi efectuate de orice întreprindere. În acest scop, este necesară deschiderea unui cont curent în valută la o bancă care deține permis (licență) de a efectua tranzacții în valută. Băncile care au primit licență se numesc bănci autorizate.

Lucrând în baza unor contracte încheiate de întreprinderile rusești - participanți la activitatea economică străină, a căror plată se face în valută, întreprinderile sunt obligate să vândă 50% din încasări pe piața valutară, prin bănci autorizate, în termen de 14 zile de la data transferul acestuia.

Această caracteristică necesită reflectarea inițială a întregii sume a veniturilor primite în valută străină în așa-numitul cont de tranzit. Banca informează clientul despre sumele creditate pentru a primi în timp util de la acesta un document privind vânzarea și creditarea fondurilor în valută în contul curent. Dacă nu este primită o comandă de la întreprindere de a vinde valută străină, atunci banca o poate executa independent.

Ordinul de vânzare obligatorie a valutei străine este însoțit de un ordin de plată pentru rambursarea echivalentului rublei din moneda vândută și creditarea acestuia în contul de decontare al întreprinderii.

Astfel, toate veniturile în valută străină sunt împărțite în două părți: 50% sub formă de valută străină este creditat în contul valutar curent, restul de 50% în echivalent ruble (la rata stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse) - la contul curent.

Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor în valută străină, planul de conturi prevede contul 52 „Cont valutar”. Conform instrucțiunilor de completare a situațiilor financiare trimestriale ale întreprinderii în anul 1993 (p. 11), s-a recomandat deschiderea următoarelor subconturi pentru acest cont: 1 „Conturi în valută de tranzit”, 2 „Conturi în valută curentă”, 3 „Conturi valutare în străinătate”. Numele subconturilor este dat în plural deoarece contabilitatea analitică şi sintetică în contextul subconturilor este organizată pe coduri valutare. Întreprinderile au dreptul nu numai la vânzarea obligatorie, ci și la vânzarea independentă a valutei prin bănci autorizate. Vânzarea de valută se reflectă în contul 48 „Vânzarea altor active”. O vânzare obligatorie se realizează după cum urmează:

1. D-t cap.57 „Transferuri în curs” Anularea valutei străine

Set de conturi 52-1 „Conturi în valută de tranzit”. din contul de tranzit

2. D-t sch.48 „Vânzarea altor active” Vândut valută în

Setați numărul 57 „Transferuri pe drum”. echivalent ruble în ziua radierii

3. Dt cont 51 „Cont de decontare” Venituri primite

Kt contul 48 „Vânzarea altor active”. în ziua înscrierii

4. Dr. 48 „Vânzarea altor active” Anulare pozitivă

5. Dt contul 80 „Profit și pierdere” Anulare negativă

La vânzarea, vânzarea excesului de valută străină, înregistrări în conturi

identic, cu excepția absenței contului 57 „Transferuri pe parcurs”:

1. Contul 48 „Vânzarea altor active” Anularea valutei vândute

Setați contul 52 „Cont valutar”.La cursul ultimei valori (de contabilitate) de reevaluare

• 2. Contul Dt 51 „Contul de decontare” Transferul veniturilor din contul Kt 48 „Vânzarea altor active”. vânzări valutare la cursul de schimb din ziua vânzării
• 3. D-t sch.48 „Vânzarea altor active” Anularea pozitivă

Setați contul 80 „Profit și pierdere”. diferență de schimb (profit)

4. Dt contul 80 „Profit și pierdere” Anulare negativă

Kt contul 48 „Vânzarea altor active”. diferență de curs valutar (pierdere)

Conform legii privind reglementarea valutară, o întreprindere are dreptul de a cumpăra valută străină pe piața valutară internă a Federației Ruse în modul și în scopurile stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse prin intermediul băncilor autorizate. Astfel de domenii țintă pot fi: cheltuieli de călătorie, operațiuni pentru îndeplinirea obligațiilor din contracte etc.

În contabilitate, aceste tranzacții sunt reflectate în următoarele conturi:

• 1. Contul Dt 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Transfer de fonduri către bancă sau direct în contul de schimb valutar Kt 51 „Cont de decontare”
• 2. Contul Dt 52 „Cont valutar” Transfer de valută în contul Kt 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” cont curent în valută.
• 3. Dt contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Suma comisionului Kt contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. remunerația este percepută de întreprindere

În orice caz, contabilitatea în valută se reflectă în două estimări: în moneda unui stat străin și în moneda Federației Ruse (națională).

La cumpărarea valutei, aceasta este creditată, ocolind contul de tranzit, în contul curent în valută (52-2). Excesul ratei de cumpărare față de rata Băncii Centrale a Federației Ruse este înregistrat în debitul contului 81 „Utilizarea profiturilor” și creditul contului 51 „Contul de decontare”.

Sucursala băncii informează întreprinderea despre mișcarea valutei străine în contul său personal cu un extras atât din conturile de tranzit, cât și din conturile curente. Pe baza extraselor din conturile în valută curentă se păstrează un jurnal-ordin nr. 2/1 pentru rulajele la credit și extrasul nr. 2/1 - pentru debite. Conform contului valutar, este, de asemenea, necesar să se păstreze carduri de contabilitate analitică pentru numele monedelor.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar și a valorilor mobiliare.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de instrucțiunea Băncii Rusiei din 04.10.93 nr. 18 privind Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Suma de numerar din casieria întreprinderii este limitată de limita stabilită de instituția de credit de comun acord cu întreprinderea. Depășind normele stabilite, numerarul poate fi păstrat la casierie numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, indemnizațiilor, burselor timp de trei zile, inclusiv ziua în care se primesc banii de la o instituție de credit.

Pentru a contabiliza prezența și mișcarea fondurilor în casieria întreprinderii, se utilizează un cont activ 50 „Casier”. Soldul contului indică prezența sumei de bani gratuite în casieria întreprinderii la începutul lunii; cifra de afaceri pe debit - sume primite in numerar la casierie, iar pe credit - sume emise in numerar.

Tranzacțiile în numerar se înregistrează în creditul contului 50 și se reflectă în jurnalul de ordine nr.1. Cifra de afaceri debitoare a acestui cont se înregistrează în diferite jurnale de ordine și, în plus, este controlată de extrasul nr.1.

La baza completării jurnalului-comanda nr. 1 și în declarația nr. 1 se află rapoartele casieriei. Fiecărui raport din registru i se atribuie un rând, indiferent de perioada pentru care se întocmește raportul de casă. Numărul de linii ocupate din jurnal-comanda și din extras trebuie să corespundă cu numărul de rapoarte transmise de casier.

Pe lângă numerar, titlurile de valoare și formularele stricte de raportare pot fi stocate la casieria unei întreprinderi. Titlurile de valoare includ bonuri pentru case de odihnă și sanatorie achiziționate pe cheltuiala fondului motiv special, timbre poștale, timbre de stat, uniforme și bilete de călătorie. Valorile mobiliare se contabilizează în contul 56 „Documente bănești” în jurnalul de ordine nr.3. Primirea și emiterea de valori mobiliare se efectuează în funcție de ordinele de numerar de intrare și de ieșire, urmate de întocmirea de către casier a unui raport privind mișcarea valorilor mobiliare. Formele de raportare strictă (cartele de muncă și foile libere la acestea, chitanțele de parcurs de vehicule etc.) se înregistrează în contul extrabilanțiar 006 „Forme de raportare strictă”.

Casierul poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor bunurilor de valoare acceptate de acesta și pentru orice prejudiciu cauzat întreprinderii din cauza depozitării necorespunzătoare a acestora.

Cel puțin o dată pe lună se efectuează un inventar (audit) al disponibilității fondurilor în numerar în conformitate cu Reglementările privind Contabilitatea și Raportarea. Auditul casieriei se efectuează brusc de o comisie numită prin ordin al conducătorului întreprinderii, în prezența unui casier. În același timp, numerarul, documentele bănești, titlurile de valoare și formularele stricte de raportare sunt verificate filă cu filă.

Încasările pentru sumele plătite în numerar care nu sunt emise prin ordine de debit nu sunt incluse în soldul de numerar. Rezultatele inventarierii sunt documentate într-un act (formular nr. inv. 15).

Pe reversul actului, persoana responsabilă financiar scrie o explicație a motivelor surplusului sau lipsei stabilite de inventar, iar șeful întreprinderii scrie o decizie pe baza rezultatelor inventarierii. Excedentele de numerar identificate sunt acumulate cu transfer ulterioar în veniturile bugetare (la întreprinderile de stat) sau sunt transferate în veniturile întreprinderii:

Dt sch.50 „Casiera”

Set de conturi 68 „Decontări cu bugetul”, 80 „Profituri și pierderi”.

În caz de lipsuri, sumele acestora sunt supuse recuperării din

persoană responsabilă financiar (casier) și se înregistrează după cum urmează:

1. Dr. sch.84 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea obiectelor de valoare”

Set sch.50 „Casiera”

2. Dr. contul 73 „Decontari cu personal pentru alte operatiuni”

Setați numărul 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.

Dacă întreprinderea are un cont în valută și fonduri în moneda altor state, poate fi necesară utilizarea valutei străine în numerar. Nu există un cont separat în aceste scopuri, prin urmare, un subcont este deschis ca parte a contului 50 „Casiera”, de exemplu, subcontul 50-2 „Numerar în valută”. Contabilitatea tranzacțiilor este organizată în funcție de tipul de monedă. Banca emite valută străină întreprinderii numai pentru anumite scopuri: cheltuieli de călătorie și achiziții într-un interval strict limitat. La primire la banca:

D-t sch.50-2 „Casă în valută”

Set de conturi 52-2 „Cont în monedă curentă”.

La emiterea unui raport:

Dr. sch.71-2 „Cheltuieli cu persoane responsabile pt

călătorii de afaceri în străinătate”

Set de conturi 50-2 „Casiera în valută”.

În orice caz, precum și în contul 52 „Contul valutar”, contabilizarea mișcării valutei străine în numerar se efectuează în două evaluări: după tipul de monedă și în ruble. Contabilitatea sintetică se efectuează numai în ruble. Se folosesc registre contabile: jurnal-ordin nr. 1/1 si extras nr. 1/1.

Soldurile de numerar în valută străină sunt supuse reevaluării atunci când cursul de schimb al rublei se modifică în raport cu valuta disponibilă întreprinderii. Rezultatul reevaluării se reflectă în corespondența subcontului 50-2 cu contul 80 „Profit și pierdere”.

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în avans pentru viitoarele cheltuieli administrative și de afaceri și cheltuieli de călătorie. Lista persoanelor îndreptățite să primească numerar la casierie pe baza unui raport privind nevoile casnice aprobat de conducătorul întreprinderii. Cuantumul acestor sume este limitat, emiterea de numerar pentru nevoi economice este prevăzută de devizul întreprinderii. Valoarea emisiunii pentru cheltuieli legate de călătoriile de afaceri depinde de durata călătoriei de afaceri și de destinația acesteia. Un lucrător detașat primește un avans în numerar în limita sumelor datorate pentru deplasare (în ambele sensuri), diurne și cheltuieli pentru închirierea unei locuințe.

Sumele indicate pentru cheltuieli de deplasare se numesc normalizate si sunt incluse in costul muncii, serviciilor, produselor. În cazul depășirii cheltuielilor efective față de normă, acestea pot fi plătite în detrimentul profitului rămas la dispoziția întreprinderii cu însumarea concomitentă a excedentului plătit cu suma salariilor acumulate persoanei detașate pentru a se determina. impozit pe venit.

Performanța cheltuielilor efectuate este confirmată de șefii de ateliere, departamente sau servicii, în funcție de scopul călătoriei. După verificarea raportului de avans de către contabil, acesta este aprobat de șeful întreprinderii și acceptat în contabilitate. Soldul sumelor neutilizate va fi predat de către persoana responsabilă la casierie în cadrul unui ordin de intrare în numerar, iar depășirea cheltuielilor este emisă de la casierie în baza unui ordin de numerar de cheltuieli în ziua depunerii raportului de avans.

Fiecare întreprindere ține un registru special al sosirilor și plecărilor într-o călătorie de afaceri de către o persoană desemnată prin ordin al conducătorului întreprinderii.

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datoriei persoanelor responsabile față de întreprindere sau suma cheltuielilor excesive nerambursate. În debitul contului se înregistrează sumele supracheltuielilor rambursate și cele nou emise în cadrul raportului pe baza mandatelor de numerar de cheltuială, creditul - sumele utilizate conform rapoartelor anticipate și predate prin mandate de încasare în numerar (neutilizate).

Registrul de contabilizare a operațiunilor privind mișcarea sumelor contabile și a decontărilor cu persoanele responsabile este jurnal-ordin nr. 7 - un registru combinat care combină contabilitatea analitică și sintetică cu o formă liniară de înregistrare. Fiecărei sume emise pentru raportare i se alocă un rând (linie) în jurnalul de comenzi, iar pe măsură ce raportul de avans este depus, sumele neutilizate sunt depuse la casierie sau se primesc bani pentru achitarea cheltuielilor excesive, sumele pentru aceste operațiuni vor fi înregistrate pe aceeași linie.

La baza completarii mandatului-jurnal nr. 7 o constituie mandatele de cheltuiala in numerar pentru sumele emise in baza raportului, rapoartele anticipate - pentru sumele cheltuite; noi comenzi de numerar primite sau ieșite - pentru discrepanțe în sumele primite și cheltuite. Rapoartele în avans sunt acceptate în contabilitate, verificate aritmetic, pe fond (în raport de oportunitatea și necesitatea cheltuielilor, respectarea lor cu scopul avansului) și aprobate de conducătorul întreprinderii.

Contabilul prelucrează raportul de avans, înscriind pe documente și pe raport conturile corespunzătoare corespunzătoare direcției de cheltuială.

În prezența relațiilor economice externe în departamentul de contabilitate, poate fi necesar să se contabilizeze costurile călătoriilor de afaceri în străinătate. Plata acestora se face conform standardelor stabilite de Ministerul de Finanțe al Republicii Kazahstan. În funcție de scopul călătoriei, cheltuielile sunt incluse fie în costul lucrărilor, serviciilor, produselor (contul de debit 20), fie în costul echipamentului de import achiziționat (contul de debit 07-2), imobilizările necorporale (contul de debit 04) , materiale (cont debit .10) sau mărfuri (cont debit 41) din creditul contului 71-2 „Cheltuieli cu persoane responsabile în călătoriile de afaceri în străinătate”. Înregistrările în cont se fac atât în ​​funcție de tipul de monedă, cât și în termeni de ruble. Soldurile valutelor din raport sunt supuse reevaluării cu atribuirea rezultatului în contul 80 „Profit și pierdere”.

Prevederi generale privind contabilitatea decontărilor.

În funcție de conținutul tranzacțiilor, decontările se efectuează pentru tranzacțiile cu mărfuri, dacă întreprinderea acționează ca furnizor al produselor sale finite sau achiziționează articole de inventar și pentru tranzacțiile nemărfuri asociate doar cu mișcarea fondurilor, adică. cu rambursarea datoriilor catre buget, banci, agentii de asigurari sociale si securitate, angajati etc.

Întreprinderile, furnizorii și cumpărătorii, în funcție de locație, realizează așezări în afara orașului și într-un singur oraș. Formele de plăți fără numerar sunt stabilite de Banca Centrală a Republicii Kazahstan

In prezent, intreprinderile folosesc urmatoarele forme si modalitati de plata: cereri de plata-ordine, prin acreditive si conturi speciale, in ordinea platilor programate, ordine de plata, viramente prin intreprinderi ale Ministerului Comunicatiilor, cecuri din carnetele de cecuri etc.

Alegerea celei mai raționale forme de plată va reduce decalajul dintre momentul în care cumpărătorii primesc stocul și efectuează o plată, va elimina formarea de conturi nejustificate de plătit și creșterea soldurilor stocurilor în tranzit.

Calculele prin cereri de plată-comenzi se reduc la faptul că furnizorul, după ce a expediat produsele, întocmește o cerere de plată pentru cumpărător-plătitor, o trimite acestuia sau o livrează prin curier. După ce a primit o solicitare de plată, plătitorul este obligat să completeze a doua parte - un ordin de plată, prin care indică băncii să debiteze suma specificată din contul său curent, deoarece obligațiile (termenii contractului) au fost îndeplinite de furnizor. Compania plătitoare depune acest document la banca sa pentru plată. După debitarea fondurilor, banca trimite documentele băncii furnizorului pentru creditarea plății.

În contabilitate, forma de plată considerată se realizează prin următoarele înregistrări în conturi: la furnizor: 1) la momentul expedierii - debitul conturilor 45 „Marfa expediată”, 46 „Vânzări de produse”, 62 „ Decontări cu cumpărători și clienți”, creditul contului 40 „Produse finite” (în jurnal-mandat nr. 11) sau contul 20 „Producție principală” (în jurnal-mandat nr. 10/1);

2) la momentul creditării fondurilor în contul curent - debitul contului 51 „Cont decontare”, creditul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” sau contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (în jurnalul-comanda nr. 11); de la cumpărător: 1) la momentul acceptării documentelor de plată, la primirea materialelor - debitul conturilor materiale (10, 12), creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (în jurnalul de comenzi nr. 6); 2) la momentul debitării fondurilor din contul de decontare - debit contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, credit contul 51 „Contul de decontare” (în ordinea jurnalelor nr. 2 și 6).

Decontările prin acreditive constau în faptul că banca cumpărătorului dă o instrucțiune (acreditiv) băncii nerezidente a furnizorului de a plăti facturile furnizorului pentru bunurile expediate sau serviciile prestate în condițiile specificate în cererea de acreditiv a cumpărătorului. Fondurile în cuantumul acreditivului sunt transferate din contul curent al cumpărătorului în contul acreditivului sau se eliberează un împrumut către cumpărător.

Decontări pe conturi speciale - o formă de decontări în afara orașului

un cumpărător cu unul sau mai mulți furnizori obișnuiți aflați în același oraș, în care plata pentru bunuri sau servicii se face la banca de la locația furnizorului pe cheltuiala fondurilor depuse de cumpărător. Plata creanțelor are loc numai dacă există o acceptare din partea reprezentantului cumpărătorului.

Dintr-un cont special, este permisă plata în numerar către reprezentantul cumpărătorului pentru a plăti costurile de primire și expediere a mărfurilor.

Decontările în ordinea plăților planificate se efectuează între întreprinderi cu livrări constante, uniforme de articole de inventar sau prestări de servicii.

Contractul dintre consumator și furnizor stabilește o sumă constantă, planificată, a costului produselor sau serviciilor, plătibilă zilnic. Plata se face fie prin ordine de plata, fie prin cereri de plata. În termenele convenite, decontările sunt reglementate, adică. sumele plătite sunt comparate cu volumul (costul) real al produselor sau serviciilor primite. Sumele plătite în plus pot fi creditate în plăți ulterioare sau returnate cumpărătorului, iar sumele lipsă pot fi plătite în plus. Aceste calcule se efectuează la furnizor pe contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul 2 „Calcule pentru plăți planificate”. Contul este debitat pentru suma obligațiilor îndeplinite și creditat pentru suma plăților primite. Contabilitatea analitica este organizata in declaratia nr. 7 in contextul fiecarui debitor, iar contabilitatea sintetica se organizeaza in ordinea jurnalului nr. 11 (cifra de afaceri cu credit).

Decontările pe acreditive și conturi speciale se înregistrează în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 1 „Acreditive”. Contabilitatea analitica si sintetica a acestor calcule este organizata in jurnalul de ordine nr.3 pe baza extraselor bancare.

Una dintre formele decontărilor sunt decontările prin ordine de plată (transferuri). Un ordin de plată este un ordin către o bancă de a transfera o sumă de bani dintr-un cont curent către o altă întreprindere, organizație sau instituție.

La decontarea cu întreprinderi ale Ministerului Comunicațiilor pentru transferuri efectuate prin poștă, pentru trimiterea de colete poștale, pentru decontări unice cu organizații de transport, se aplică comenzile acceptate. Băncile acceptă ordine dacă există un sold suficient de fonduri gratuite în contul plătitorului. Aceste calcule sunt luate în considerare pe conturile 68 „Decontări cu bugetul”, 73

„Decontări cu personal pentru alte tranzacții”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”.

Plățile se pot face prin cecuri. Cec de decontare - o instrucțiune scrisă către bancă de a transfera suma specificată în cec din contul trăgătorului. Întreprinderile primesc carnete de cecuri de la banca lor.

Contabilitatea emiterii cecurilor se ține la contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 2 „Carte de cecuri”, în jurnalul de ordine Nr.3.

Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări ale unei întreprinderi cu diferite entități juridice și persoane fizice, precum și decontări la fermă, se utilizează un întreg grup de conturi speciale, în special:

contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

contul 61 „Calcule la avansuri emise”;

contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;

contul 63 „Calcule pe daune”;

contul 64 „Decontări la avansuri primite”;

contul 65 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”;

contul 67 „Decontări la plăți extrabugetare”;

contul 68 „Decontări cu bugetul”;

contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”;

contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”;

contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

contul 73 „Decontări cu personalul la alte tranzacții”;

contul 75 „Decontări cu fondatorii”;

contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”;

contul 78 „Decontări cu filiale”;

contul 79 „Decontări intraeconomice”.

Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori.

Decontări cu diferiți debitori și creditori apar din diverse motive. Întreprinderea se obligă să fie intermediar între lucrători și angajați și terți, organizații, instituții (pe titlu executoriu, pentru bunurile vândute pe credit), păstrează salariile neprimite de lucrători și angajați în timp util, efectuează decontări pentru daune, pentru repararea prejudiciului material etc .P.

Decontarile cu diferiti debitori si creditori se inregistreaza pe conturile 63, 73, 76 etc.

Contabilitatea analitică pentru conturile 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 se ține în extrasul nr. 7, iar pentru contul 76 se deschide un astfel de extras pentru fiecare subcont.

La sfarsitul lunii, conform declaratiei de contabilitate analitica, se calculeaza totalurile cifrei de afaceri si se afiseaza soldul pentru luna urmatoare.

Entitățile economice în cursul activităților lor utilizează plăți fără numerar și plăți pentru plăți în numerar. Contabilitatea fondurilor întreprinderii oferă o idee despre primirea, cheltuielile, mișcarea banilor. În același timp, regulile de utilizare a numerarului sunt reglementate prin lege.

Scopurile și obiectivele contabilității de casă

Având în vedere că banii entităților economice, atât sub formă de numerar, cât și sub formă de nenumerar, se numără printre cele mai lichide active, contabilitatea de casă ar trebui să ofere în totalitate date despre sursele încasării lor și direcția de utilizare ulterioară. Operațiunile cu resurse financiare presupun îndeplinirea unor sarcini precum:

• documentarea înregistrărilor privind mișcarea finanțelor organizației;
• respectarea legii în calculele de diferite tipuri;
• utilizarea intenționată a fondurilor;
• decontari cu contrapartidele, bugetul, angajatii si alti creditori.

Baza teoretică pentru contabilizarea numerarului și mișcarea acestora este reflectată în RAS 23/2011. Ca parte a situațiilor financiare, pentru a analiza informațiile financiare, întreprinderile folosesc formularul 4 „Situația fluxurilor de numerar”. Particularitățile contabilității de casă constă în faptul că entitățile economice care aplică mai multe regimuri de impozitare în același timp sunt obligate să mențină un control separat al încasărilor și costurilor de numerar și altele decât cele de numerar.

Sarcinile contabilității de casă constau și în analizarea informațiilor despre operațiunile în derulare în scopuri fiscale. Astfel, registrul de numerar oferă o idee despre costurile reale ale subiectului în perioada curentă.

Contabilitatea numerarului organizației

Contabilitatea fondurilor organizației implică monitorizarea primirii și utilizării lor efective. Ca un activ foarte lichid, numerarul include:

• fonduri în conturi bancare;
• bani in mana;
• a emis fonduri responsabile;
• alte active cu un grad ridicat de lichiditate.

Efectuarea decontărilor, în special a contabilității și controlului numerarului în numerar, este atribuită, de regulă, unei persoane responsabile financiar.

Mișcările fără numerar trebuie confirmate prin înregistrări adecvate. Dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează plăți în numerar în cursul activităților sale, atunci astfel de operațiuni trebuie să respecte cu strictețe toate regulile disciplinei în numerar. În același timp, este permisă păstrarea evidenței numerarului într-o formă simplificată pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali.

Contabilitatea de casă la întreprindere se formează folosind conturi:

• 52 „Conturi valutare”;
• 55 „Conturi bancare speciale”;
• 57 „Transferuri pe drum”.

Contabilitatea fondurilor de numerar și fără numerar

Fluxul de numerar este strict reglementat. Contabilitatea numerarului face obiectul Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar aprobată prin Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210 din 11 martie 2014 - U. Orice tranzacție de intrare sau de ieșire trebuie reflectată folosind documente unificate, inclusiv un registru de numerar, ordine de numerar, trebuie să fie aprobate și să continue să respecte limita soldurilor de numerar. Responsabil cu implementarea tranzacțiilor cu numerar este desemnată o persoană responsabilă material.

Contabilitatea mișcării numerarului într-o SRL în numerar poate fi localizată în sub-conturi:

• 50.1 - sunt luate în considerare toate fondurile în moneda națională. Prezența numerarului străin necesită deschiderea de subconturi suplimentare;
• 50.2 - operarea casetelor de marcat, utilizate în puncte suplimentare de primire a banilor, de exemplu - în punctele de vânzare cu amănuntul;
• 50.3 - se deschide dacă la casieria organizației sunt depozitate și alte documente bănești - bilete, timbre, altele.

Exemplul 1

La casieria organizației, este stabilită o limită a soldului de numerar de 45.000 de ruble. La începutul zilei de lucru, în casa de marcat erau 35.000 de ruble. Au fost efectuate următoarele operațiuni: primirea plății de la cumpărători - 18.000 de ruble, retragerea de la bancă a salariilor angajaților - 118.000 de ruble, plata salariilor - 118.000 de ruble, emiterea unui cont - 25.000 de ruble. Tabelul contabil de casă (venituri, cheltuieli, sold) va arăta astfel:

sold de deschidere			Cantitate, frecați.	numele operațiunii	echilibru final
				Plata de la cumparatori
				Chitanță din contul curent
				Plata salariilor catre angajati
				Emiterea de fonduri

Contabilitatea fondurilor fără numerar se efectuează folosind contul 51 - conturi bancare deschise. Încasările formează debitul contului, anulările formează un credit. Exemple de intrări:

• Dt 51 - Kt 62 - plata de la contrapartide a fost creditata;
• Dt 68 - Kt 51 - plata impozitelor;
• Dt 60 - Kt 51 - plata catre furnizori;
• Dt 91 - Kt 51 - comisionul pentru serviciile bancare a fost anulat.

Majoritatea tranzacțiilor de intrare și de ieșire trebuie efectuate fără greșeală într-o formă fără numerar, deoarece legea restricționează plata în numerar. Între entitățile juridice, astfel de așezări nu ar trebui să depășească 100.000 de ruble în cadrul unui singur acord.

Sunt permise mai multe conturi bancare. Pentru a stoca bani în moneda altor state, se utilizează contul 52. Contabilitatea mișcării fondurilor în acest cont este supusă reglementării valutare, adică soldurile în monedă sunt convertite în ruble la finalizarea oricăror operațiuni. Ca urmare, se formează diferențe de curs valutar - pozitive sau negative, în funcție de cursul rublei de la data operațiunii.

Contabilitatea altor numerar

Pe lângă conturile de casă și de decontare, entitățile economice au dreptul de a stoca fonduri folosind conturi bancare speciale: acreditive (una dintre formele de plăți fără numerar în care banca transferă fonduri la cererea clientului), depozite, carnete de cecuri. În aceste scopuri, contabilitatea de casă se efectuează utilizând contul 55.

Conturile bancare speciale sunt folosite atunci când este necesar să se efectueze tranzacții speciale. De exemplu, depozitele servesc la stocarea banilor în instituțiile de credit la dobânzi mai mari, în timp ce documentele de cec conțin un ordin de a emite fonduri către purtător.

Un alt cont care reflectă informații despre disponibilitatea banilor este contul 57 „Numerar pe drum”. Folosit în cazurile în care există unele diferențe temporare de mișcare, de exemplu:

• Dt 57 - Kt 50 - bani emiși de la casierie pentru completarea unui cont bancar;
• Dt 51 - Kt 57 - chitanta in cont bancar.

Contabilitatea de casă (pe scurt) este informații generalizate despre mișcarea, primirea și utilizarea activelor monetare într-o întreprindere.

Economia de piata este asociata cu dezvoltarea relatiilor marfa-bani, element obligatoriu care sunt numerar, care sunt active curente ale întreprinderii în numerar, aflate în casieria acesteia sub formă de numerar și documente bănești, pe conturile de decontare bancară, transferuri în tranzit. Decontările în numerar se fac cu furnizorii și antreprenorii pentru materii prime și alte obiecte de inventar achiziționate de la aceștia, servicii consumate (energie electrică, apă, gaze) și lucrări (curente și revizuire, constructie); cu cumpărătorii (pentru bunurile pe care le-au cumpărat) și clienții; cu bugetul pentru impozite și taxe și fonduri extrabugetare; cu personal de salarizare; cu diverse persoane juridice și persoane fizice. O întreprindere este considerată solvabilă dacă are numerar suficient pentru a-și achita datoriile curente.

Contabilitatea fondurilor, tranzacțiile de decontare este importantă pentru buna organizare a circulației și decontărilor banilor, în întărirea disciplinei de plată, în utilizare eficientă resurse financiare. scop contabilitate numerarul la întreprindere este de a controla respectarea disciplinei de numerar și decontare și plată, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor proprii, asigurând siguranța numerarului și a documentelor la casierie.

Decontările între organizații se efectuează, de regulă, sub formă necash prin intermediul băncilor. În unele cazuri, de exemplu, pentru a plăti angajații, pentru a cumpăra o anumită cantitate de materiale, pentru a emite avansuri pentru cheltuieli de călătorie, întreprinderile folosesc numerar.

Se obișnuiește să se numească decontări în numerar decontări la care participă efectiv numerar (bancnote, monede). Ele pot fi produse într-o singură formă - prin transferul de bancnote și monede de la o persoană la alta.

Fondurile întreprinderii, stocate în casa de marcat, sunt luate în considerare în contabilitate pe un cont sintetic activ 50 „Casiera”. Soldul contului indică prezența sumei de bani gratuiti în casierie la începutul lunii, cifra de afaceri debitoare - sumele primite de casierie și sumele creditare emise de la casierie.

Pentru contul 50 „Casiera” la întreprindere, se deschid subconturi:

• - 50,1 „Caseria organizației”. Se ia în considerare numerarul în ruble, care sunt în numerar.
• - 50,2 „Casă de operare”. Acest subcont este deschis de organizații, dacă este necesar, pentru a ține cont de disponibilitatea și mișcarea fondurilor în casierie separate.
• - 50.3 „Documente de bani”. Acest subcont ia în calcul tichetele plătite la casele de vacanță, biletele de călătorie și alte documente de valoare la casieria organizației.
• - 50.11 "Caseria organizației (în valută)" - pentru a contabiliza activele de numerar ale întreprinderii în valută.
• - 50,33 „Documente de bani (în valută)”. Pe acest subcont, întreprinderea ia în considerare documentele de numerar în valută care sunt în numerar.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar la întreprinderi este încredințată casierului, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranță. valori acceptate. Atunci când aplică pentru un loc de muncă, casierul trebuie să se familiarizeze cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și să încheie un acord cu administrația privind răspunderea individuală deplină pentru siguranța valorilor pe care le-a acceptat.

Casierul nu poate transfera îndeplinirea atribuțiilor sale către o altă persoană. Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații la casierie este interzisă.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, aplicați forme standard documente primareși registre contabile: comandă de numerar de intrare (formular nr. KO-1), ordin de numerar de ieșire (formular nr. KO-2), Jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire (formular nr. KO-3), Registrul de numerar (formular Nr. KO-4) , Cartea de contabilitate a numerarului primit și eliberat de casier. În conformitate cu paragraful 13 din „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă» din 04 octombrie 1993 Nr. 18 (modificat la 26 februarie 1996), încasările de numerar la casieria întreprinderii se efectuează conform comenzilor de numerar primite. La Master City-M LLC, un contabil emite un ordin de intrare în numerar, care rămâne la întreprindere și se depune ca atașament la documentele zilei registrului de numerar. O chitanță pentru chitanță de numerar cu semnăturile contabilului șef și casierului și sigiliul întreprinderii se eliberează persoanei de la care au fost primiți banii la casierie.

Departamentul de contabilitate al întreprinderii folosește următoarea corespondență a conturilor pentru a reflecta primirea de numerar la casierie (tabelul 1):

Tabelul 1. Corespondența conturilor pentru a reflecta primirea numerarului la casierie.

Din 22 iulie 2007, în baza Ordonanței Băncii Rusiei nr. 1843-U, numerarul de la casierie poate fi cheltuit:

• - pentru salarii, alte plăți ale angajaților (inclusiv cele sociale), burse;
• - pentru cheltuieli de deplasare; - pentru plata bunurilor (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii, plata pentru bunuri plătite anterior în numerar și returnate, lucrări restante, servicii neprestate;
• - pentru plata despagubirilor de asigurare (sume asigurate) in cadrul contractelor de asigurare pentru persoane fizice.

Alte cheltuieli asociate activității antreprenoriale ar trebui plătite într-o formă diferită de numerar.

Companiile folosesc cecuri pentru a primi numerar dintr-un cont curent. Cecul se întocmește pe numele casierului sau al altei persoane de încredere pentru primirea banilor și se eliberează într-un singur exemplar.

Pe creditul contului 50 „Casiera”, contabilul întreprinderii reflectă operațiuni privind dispunerea de numerar în debitul diferitelor conturi, în funcție de tipul de cheltuieli. Departamentul de contabilitate al întreprinderii utilizează următoarea corespondență a conturilor pentru a reflecta retragerea fondurilor de la casierie (tabelul 2):

Tabelul 2. Corespondența conturilor pentru a reflecta retragerea fondurilor de la casierie.

Conform clauzei 14 din „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” din 4 octombrie 1993 nr. 18 (modificată la 26 februarie 1996), numerarul este eliberat de la casieria întreprinderii conform încasărilor de numerar sau alte documente executate corespunzător.

Aceste documente includ:

• - salarii (decontare si plata);
• - cereri de emitere de bani;
• - conturi.

Într-un ordin de ieșire în numerar, destinatarul fondurilor indică în cuvinte suma fondurilor care i-au fost emise, data primirii și își pune semnătura.

Operațiunile cu numerar trebuie efectuate numai în ziua întocmirii chitanțelor și ordinelor de numerar de cheltuieli. În comenzile de numerar de primire și cheltuieli, este indicată baza întocmirii acestora și sunt enumerate detaliile (numerele și datele) ale documentelor anexate acestora.

Documentele de numerar sunt considerate corect executate numai după semnare. O comandă de numerar primită este certificată prin semnătura contabilului șef sau a unei persoane autorizate în acest sens printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii.

Documentele pentru emiterea de bani (ordin de numerar sau documente care îi înlocuiesc) trebuie să fie semnate de șeful, contabilul șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens (clauza 14 din „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” din octombrie 04, 1993 Nr. 18 (modificat până la 26 februarie 1996).

Ordinele de numerar de încasări și cheltuieli compilate și semnate (sau documentele care le înlocuiesc) sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în Registrul documentelor de numerar de încasări și cheltuieli, iar apoi transferate la casieria pentru tranzacții cu numerar.

Casiera înregistrează toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor în registrul de casă, care trebuie numerotat, strâns și sigilat cu sigiliul întreprinderii. Fiecare companie deține o singură carte de numerar. Numărul de foi din acesta este certificat prin semnăturile conducătorului organizației și contabilului șef.

Atunci când se asigură siguranța completă a documentelor, registrul de casă poate fi ținut și în mod automatizat. În condițiile întreținerii automate a registrului de casă, se verifică funcționarea corectă a instrumentelor software de prelucrare a documentelor de numerar. Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al întreprinderii în conformitate cu paragraful 26 din „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” din 04 octombrie 1993 nr. 18 (modificat la 26 februarie). , 1996)).

Încălcarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și decontare la întreprindere este inacceptabilă. În caz contrar, acest lucru duce la pierderi financiare semnificative - compania plătește penalități din profit. Atunci când efectuează operațiuni de decontare, băncile monitorizează respectarea de către întreprinderi a disciplinei de plată și contractuală și, de asemenea, promovează utilizarea celor mai adecvate forme de decontare.

SRL „Master City-M” banca a stabilit o limită, limitând numerarul disponibil la sfârșitul zilei de lucru. Anual se calculează în funcție de nevoile întreprinderii din nou.

În limitele de timp stabilite de conducătorul întreprinderii, precum și la schimbarea casieriei, se efectuează un audit brusc al numerarului și al altor obiecte de valoare din casa de marcat. Soldul de numerar din casa de marcat este comparat cu datele contabile din registrul de casa.

În ciuda faptului că organizațiile efectuează anumite tipuri de decontări în numerar, toate acestea, indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniile de activitate, în conformitate cu „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” din 4 octombrie 1993 nr. 18 (modificată la 26 februarie 1996) sunt obligate să păstreze fondurile disponibile în instituțiile bancare.

NUMERAR ÎN SOLD

Orice companie, în cursul activităților sale, primește și cheltuiește bani care, la formarea situațiilor contabile (financiare), se reflectă în partea activă a bilanţului într-o sumă egală cu soldul de fonduri disponibil organizaţiei la bilanţ. data foii.
Dar, înainte ca datele despre fondurile organizației să fie incluse în bilanț, informații despre acestea sunt colectate în conturile contabile relevante.
În acest articol, vom lua în considerare procedura de contabilizare a numerarului și reflectarea acestora în bilanțul unei organizații.

În primul rând, observăm că, datorită funcționalității sale, numerarul organizației este activele cu cea mai mare lichiditate. La alcătuirea bilanţului, acestea se reflectă în secţiunea „Active circulante” la rândul 1250 „Numerar şi echivalente de numerar”.
Totodată, clauza 23 din Reglementările contabile „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.02.2011 N 11n (până în prezent acționând în sfera comercială în rolul standard federal contabilitate) se referă la echivalente de numerar ca investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în cantitate cunoscută numerar și care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

Numerarul include:
- numerar in casieria (casierii) organizatiei;
- fonduri în conturile bancare ale organizației;
- fonduri în mâinile persoanelor responsabile.
Să contabilizeze mișcarea fondurilor în Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiunile de aplicare a acesteia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n (denumit în continuare ca Planul de Conturi), sunt furnizate următoarele conturi sintetice:
- "Casă de marcat";
- „Conturi de decontare”;
- „Conturi valutare”;
- „Conturi bancare speciale”;
- „Transferuri pe drum”.
Să le luăm în considerare mai detaliat.

Contabilitatea numerarului

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar cu numerar pe teritoriul Federației Ruse este reglementată de Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 N 3210-U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către entitățile juridice și procedura simplificată pentru Efectuarea de tranzacții cu numerar de către antreprenori individuali și întreprinderi mici”.
Conform Planului de Conturi, contul 50 „Casier” este utilizat pentru a rezuma informațiile despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat ale organizației. Debitul acestui cont ia în considerare soldul și primirea fondurilor și documentelor bănești la casierie, iar creditul - cheltuielile și anularea acestora.
Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 50 „Casiera”:
- 50-1 „Casiera organizației”,
- 50-2 „Casier de operare”,
- 50-3 „Documente de bani”.
Pe subcontul 50-1 „Casiera organizației” încasează moneda ruseasca(ruble, copeici). Cu toate acestea, atunci când se efectuează tranzacții cu numerar în valută străină într-o organizație, este necesar să se deschidă suplimentar conturi analitice după tipul de monedă („Caseria organizației în dolari SUA”, „Caseria organizației în euro” și așa mai departe ).
Sub-contul 50-2 „Casă operațională” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat deschise în birourile de mărfuri (porturile de agrement), la locurile operaționale, punctele de oprire, la trecerile fluviale, pe nave, la bilete și bagaje. oficii ale porturilor (porturilor), la gări, case de bilete, oficii poștale etc.
Sub-contul 50-3 „Documente de bani” ia în considerare mărcile poștale, bonurile plătite, cardurile de combustibil, cardurile de comunicare, documentele de călătorie, care se află în casieria organizației și așa mai departe. Deoarece documentele monetare nu sunt bani și echivalente de numerar, ci de fapt, sunt

Tipuri și forme de plată

Desfășurând activități economice, organizația se confruntă cu nevoia de a face calcule atât în ​​interiorul organizației în sine, cât și în afara acesteia.

Decontările interne sunt legate de plata salariilor și a sumelor responsabile către angajați, dividende către acționari etc.

Decontarile externe se datoreaza relatiilor financiare privind furnizarea de produse (executarea muncii, prestarea de servicii), achizitionarea de materii prime si materiale, plata impozitelor, contributii la fonduri extrabugetare, obtinerea si rambursarea unui imprumut etc.

Toate calculele organizației pot fi împărțite în două grupuri:

• 1. Plățile pentru tranzacțiile cu mărfuri sunt tranzacții legate de circulația mărfurilor - decontări cu furnizorii și antreprenorii, cumpărătorii și clienții, comisionarii și mandanții.
• 2. Decontari pe tranzactii non-marfuri - tranzactii care nu sunt cauzate de circulatia bunurilor, ci doar legate de circulatia fondurilor - decontari cu fondurile bugetare si extrabugetare, fondatori, actionari, persoane responsabile, mandanti si avocati, organizatii de credit .

Decontările pentru tranzacțiile cu mărfuri se efectuează prin următoarele tipuri de plăți:

• ordine de plată;
• plăți planificate;
• cereri de plata-comenzi;
• acreditive;
• controale de decontare;
• compensarea creanțelor reciproce;
• bancnote;
• contra circulaţie a mărfurilor (tranzacţii de barter). Pentru tranzacțiile care nu sunt cu mărfuri, decontările se efectuează numai

ordine de plata.

Forme de plată în numerar și fără numerar, reglementarea acestora

Plățile intracompanie și unele plăți externe pot fi efectuate în numerar prin casieria organizației. Numerarul este utilizat pentru decontările cu personalul pentru salarii, bonusuri, asistență materială, împrumuturi, sume contabile și alte plăți. Decontările în numerar cu persoane juridice sunt limitate la sumele stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse. În prezent, există o limită de decontare în numerar pentru o tranzacție în valoare de 100.000 de ruble. Această restricție se aplică și relațiilor dintre o persoană juridică și un antreprenor individual. La efectuarea decontărilor cu populația și persoanele juridice în numerar trebuie folosite case de marcat.

Procedura de contabilizare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse, care aprobă regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Toate entitățile comerciale care efectuează tranzacții cu numerar trebuie să țină un registru de numerar și un registru al unui casier-operator.

O întreprindere poate avea un singur registru de numerar, în care se țin evidența zilnică, reflectând mișcarea numerarului.

Banca de service trebuie să stabilească pentru companie o limită a numerarului rămas la casieria companiei la sfârșitul zilei de lucru.

Încălcarea limitei nu este permisă. Pentru această încălcare se prevede amendă administrativă. În zilele emiterii salariilor, limita poate fi depăşită cu suma salariilor neeliberate la sfârşitul zilei. Totodată, perioada de eliberare a salariilor este limitată la 3 zile lucrătoare. După 3 zile, suma salariului neplătit trebuie returnată băncii deservitoare. Cel puțin o dată pe an, banca trebuie să efectueze un control al disciplinei de numerar. Faptele de încălcare a disciplinei sunt raportate la fisc, care are dreptul de a aplica o amendă administrativă.

De regulă, plățile externe sunt efectuate în formă diferită de numerar. Intermediarul în acest caz este o bancă comercială. Organizația deschide următoarele conturi în băncile comerciale:

1. Conturi de decontare. Acestea sunt destinate efectuării plăților curente la ordinul organizației și creditării încasărilor în numerar către organizație.

Numărul de conturi curente deschise de diferite bănci comerciale pentru organizații nu este limitat prin lege. Cu toate acestea, dacă o organizație este debitoare în plăți la buget, atunci trebuie să aleagă, la discreția sa, un singur cont (așa-numitul „cont implicit”), care ar trebui să acumuleze toate sumele primite de această organizație în toate celelalte bănci. Este necesară permisiunea pentru a deschide un cont curent oficiu fiscal eliberat la cererea organizaţiei.

• 2. Conturi curente. Deschis instituțiilor și organizațiilor non-profit care nu sunt persoane juridice (de exemplu, afiliați). Lista operațiunilor din contul curent este limitată, iar fondurile din acest cont pot fi eliminate numai în strictă conformitate cu bugetul aprobat.
• 3. Conturi speciale. Ele sunt folosite pentru a stoca fonduri într-un scop strict desemnat.
• 4. Conturi valutare. Conceput pentru efectuarea plăților în valută. Aceste conturi sunt deschise în bănci comerciale autorizate de Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua tranzacții valutare. Conturile sunt deschise în orice monedă liber convertibilă, cu un cont separat pentru fiecare tip de monedă. În plus, o organizație poate avea conturi în euro (moneda europeană), în monede închise (naționale) în limitele cotelor stabilite pentru exportul de mărfuri (lucrări, servicii) sau în moneda decontărilor de compensare.

Articolul 856 din Codul civil al Federației Ruse prevede răspunderea băncii pentru efectuarea necorespunzătoare a operațiunilor în contul unui client. Răspunderea băncii constă în principal în plata dobânzilor și a pierderilor în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse. Suma dobânzii este determinată de rata de refinanțare în vigoare la data executării obligației bănești la locația companiei client. În cazul în care sumele reținute de bancă sunt exprimate în valută, încasarea dobânzii de la aceasta se efectuează la cursul depozitului în valută al băncii debitoare. Dobânda se percepe în ziua în care suma este plătită creditorului.

Organizarea și principalele forme de plăți fără numerar

Plățile fără numerar se fac în conformitate cu următoarele reguli.

• 1. Banca se obligă să păstreze fondurile clientului, să crediteze sumele încasate în decontarea acestuia și alte conturi, să îndeplinească instrucțiunile clientului privind transferul și emiterea de fonduri în numerar.
• 2. Fondurile sunt debitate din contul curent pe baza unei comenzi documentate a titularului contului.
• 3. Fără ordinul clientului, fondurile se debitează numai prin hotărâre judecătorească și în alte cazuri legal stabilite.
• 4. În cazul în care în contul clientului sunt suficiente sume de bani pentru a satisface toate cerințele prezentate în cont, fondurile sunt debitate în conformitate cu instrucțiunile clientului și alte documente pentru debitare în ordinea priorității calendaristice, dacă prin lege nu se prevede altfel. .
• 5. În cazul în care fondurile aflate în cont sunt insuficiente pentru a satisface toate pretențiile formulate împotriva acestuia, radierea sumelor pentru acoperirea obligațiilor organizației se efectuează în ordinea stabilită de lege. Deci, în primul rând, sumele acordate de instanță și executate prin titlu executoriu sunt anulate, prevăzând transferul sau eliberarea de fonduri din cont pentru satisfacerea cererilor de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și creanțe. pentru recuperarea pensiei alimentare.

În al doilea rând, anulările sunt efectuate conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări cu privire la plata indemnizațiilor de concediere și remunerarea muncii cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, plata remunerației conform acorduri de drepturi de autor.

În al treilea rând, anulările sunt efectuate conform documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontările salariale cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile de asigurări medicale obligatorii.

La a patra coadă se efectuează radieri conform documentelor de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia coadă.

Pe locul al cincilea, se efectuează radieri în baza documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești.

Pe locul al șaselea există o anulare pentru alte documente de plată în ordinea ordinii calendaristice de primire a documentelor.

Radierea fondurilor din cont pentru daunele aferente unei cozi se face în ordinea ordinii calendaristice de primire a documentelor.

Formele decontărilor între plătitor și beneficiarul fondurilor sunt stabilite în contract.

Ele sunt o formă de plată răspândită pentru tranzacțiile cu mărfuri și non-mărfuri. De regulă, aceștia fac plăți în avans pentru bunuri și servicii. În acest caz, se întocmește un ordin de plată pentru suma plății anticipate, iar după îndeplinirea termenilor contractului se achită restul sumei tranzacției.

Suma admisibilă a plății în avans nu trebuie să depășească 50% din valoarea contractului. În acest caz, se păstrează paritatea părților. Dacă furnizorul cere să plătească 100% din sumă în avans, se încalcă drepturile cumpărătorului, care retrage fonduri din circulația sa și, de fapt, creditează furnizorul. Această formă de plată este oportună numai dacă sunt oferite reduceri semnificative cumpărătorului. Schema plăților prin ordine de plată este prezentată în fig. 8.1.

Orez. 8.1. Decontari prin ordine de plata: 1. Cumparatorul transmite un ordin de plata la banca sa. 2. Banca deduce bani din contul cumpărătorului.

3. Banca cumpărătorului trimite un ordin de plată către banca furnizorului. 4. Banca furnizorului creditează bani în contul furnizorului în conformitate cu ordinul de plată. 5. Băncile furnizorului și cumpărătorului eliberează extrase din conturile curente către clienții lor

Calcule prin plăți planificate sunt utilizate în prezența unor relații economice de lungă durată între furnizori și cumpărători asociate cu o furnizare uniformă și constantă de bunuri și servicii. Acest formular nu implică plata pentru o anumită livrare, ci transferul periodic al ordinelor de plată a unor sume prestabilite în conformitate cu planul de livrare. Reconcilierea obligațiilor reciproce se realizează în mod regulat, iar diferența este rambursată de una sau alta.

Cerințe de plată reprezintă cerința furnizorului către cumpărător de a plăti pe baza documentelor anexate (facturi, foi de parcurs, foi de parcurs etc.) costul mărfurilor și serviciilor. O condiție indispensabilă pentru această formă de plată este consimțământul plătitorului de a șterge fonduri din contul său. Acest consimțământ se numește acceptare. Se eliberează prin semnăturile șefului și contabilului șef și se sigilează. Refuzul de a accepta o cerere-ordin de plată se declară în termen de trei zile lucrătoare, fără a socoti ziua primirii acesteia de către banca plătitorului. Refuzul trebuie să fie justificat și confirmat prin trimiteri la termenii contractului. Numai pretențiile permise de lege pot fi anulate fără acceptare. Schema decontărilor prin cereri de plată este prezentată în fig. 8.2.

Orez. 8.2. Decontari prin cereri de plata: 1. Furnizorul expediaza produsele cumparatorului. 2. Furnizorul trimite cererea de plata la banca cumparatorului impreuna cu documentele de transport. 3. Banca transferă documentele primite către cumpărător pentru a lua o decizie de plată (acceptare) sau refuzul acceptării. 4. Returnarea documentelor de plată acceptate de către cumpărător la banca sa (3) pentru plată. 5. Transferul de către banca cumpărătorului a documentelor de expediere către plătitor. 6. Banca cumpărătorului debitează fonduri din contul curent al cumpărătorului. 7. Banca cumpărătorului trimite documente de plată către banca furnizorului. 8. Banca furnizorului creditează fonduri în contul de decontare al furnizorului.

9. Băncile emit extrase de cont curent clienților lor

Formularul de scrisoare de credit este utilizat numai pentru așezările în afara orașului. Scrisoare de credit - acesta este un ordin de la banca cumpărătorului către banca furnizorului de plată a sumei stipulate în cererea de acreditiv, în condițiile furnizării de către furnizor a documentelor relevante. Scrisorile de credit sunt acoperite (depuse) și neacoperite (garantate). Acreditivele acoperite necesită depunerea preliminară a fondurilor plătitorului într-un cont bancar special. La sfârșitul termenului acreditivului, soldul neutilizat este creditat înapoi în contul clientului. Emiterea acreditivelor neacoperite este efectuată de bănci sub propria garanție către clienți solvabili de primă clasă. Fiecare acreditiv indică tipul ei - revocabil sau irevocabil. În lipsa unei indicații, se consideră revocabilă. revocabil acreditiv poate fi modificată sau anulată de către banca cumpărătorului în numele acestuia fără acord cu furnizorul. irevocabil acreditivitatea nu poate fi schimbată fără acordul furnizorului în favoarea căruia a fost deschisă.

Acreditivul accelerează decontările între cumpărători și furnizori, în timp ce, în același timp, are un avantaj semnificativ față de plata anticipată. Fluxul de numerar non-mărfuri este exclus. Chiar și atunci când se utilizează scrisori de credit acoperite, fondurile plătitorului nu servesc drept resurse de credit gratuite pentru beneficiar, ci sunt doar depuse de bancă pentru a-și asigura garanțiile. Furnizorul primește plata imediat după expedierea mărfurilor către cumpărător și prezentarea documentelor de expediere la banca acestuia. Schema calculelor cu ajutorul unei acreditive este prezentată în fig. 8.3.

Orez. 8.3. Decontari prin acreditive: 1. Cumparatorul depune la banca sa o cerere de deschidere a unui acreditiv. 2. O scrisoare de credit este deschisă în banca cumpărătorului prin rezervarea de fonduri într-un cont special. 3. Cumpărătorul primește o chitanță bancară la deschiderea unei acreditive. 4. Banca cumpărătorului anunță banca furnizorului deschiderea unui acreditiv. 5. Se deschide o scrisoare de credit la banca furnizorului pe un cont special. 6. Banca anunță furnizorul despre deschiderea acreditivului. 7. Furnizorul livrează produsele către cumpărător. 8. Furnizorul depune la banca sa un registru de facturi si documente de transport pentru a primi fondurile acreditivei. 9. In banca furnizorului se crediteaza in contul furnizorului suma registrului de conturi din acreditiv, se inchide acreditiv in banca furnizorului. 10. Documentele de plata se vireaza de catre banca furnizorului catre banca cumparatorului. 11. Banca cumpărătorului debitează suma de plată din contul special, acreditiv este închis.

12. Băncile emit extrase de cont pentru clienții lor

Verificări de decontare utilizate în decontări la momentul tranzacțiilor comerciale. Un cec de decontare este emis de cumpărător și dat destinatarului, care apoi prezintă cecul băncii sale pentru plată. La fel ca o scrisoare de credit, cecurile pot fi acoperite pe cheltuiala fondurilor clientului creditate într-un cont bancar special și neacoperite, adică garantate de bancă. În baza cererii clientului, banca îi emite un carnet de cecuri pentru suma totală care necesită plata prin cecuri. Pe spatele fiecărui cec este aplicată suma limită. Cecurile emise sunt valabile zece zile, excluzând ziua emiterii. Decontarea prin cecuri accelerează și circulația banilor.

Orez. 8.4. Plăți prin cecuri. 1. Cumpărătorul trimite o cerere la bancă pentru eliberarea carnetului de cecuri. 2. Banca emite un carnet de cecuri sau un singur cec pentru cumpărător. 3. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. 4. Emiterea unui cec. 5. Furnizorul livrează cecul primit băncii sale. 6. Banca furnizorului contactează banca cumpărătorului cu privire la transferul de fonduri pe baza cecului prezentat. 7. Debitarea fondurilor din contul cumpărătorului și creditarea acestora în contul furnizorului. 8. Notificarea furnizorului cu privire la creditarea fondurilor în contul său bancar

fonduri, sunt convenabile pentru decontări pentru loturi mici de mărfuri, atunci când cumpără în magazine angro mici. Schema de calcul este prezentată în fig. 8.4.

Tranzacții cu mărfuri.

Implementarea decontărilor reciproce și a decontărilor reciproce. Factorizarea

În economia rusă modernă, un loc semnificativ este ocupat de așa-numitele tranzacții de barter. Apariția lor este cauzată de lipsa mijloacelor de plată din partea organizațiilor contrapartide.

O tranzacție barter este un schimb de mărfuri non-valută, dar evaluat și echilibrat, formalizat printr-un singur acord (contract).

Evaluarea mărfurilor se realizează pentru asigurarea echivalenței schimbului, precum și pentru determinarea valorii în vamă în operațiunile de export-import. Condiția de echivalență este prețul lor contractual, iar în reglementările internaționale - prețurile mondiale.

Tranzacțiile comerciale se bazează pe acord de schimb. Un astfel de acord este reglementat de Ch. 31 din Codul civil al Federației Ruse și este un acord prin care fiecare parte care participă la contract se obligă să transfere un produs în proprietatea celeilalte părți în schimbul altuia. Într-un acord de schimb, fiecare dintre părți acționează simultan ca vânzător și cumpărător.

În conformitate cu legislația, costul mărfurilor supuse schimbului este recunoscut ca echivalent, cu excepția cazului în care în contract se indică valoarea inegală a acestora. În acest din urmă caz, partea care transferă bunurile, al căror preț este mai mic decât valoarea bunurilor primite în schimb, trebuie să efectueze o plată suplimentară sau să furnizeze mai multe bunuri. Costurile de transfer și acceptare a mărfurilor vor fi suportate de partea care s-a angajat să suporte aceste costuri conform contractului.

În cazul în care, în temeiul unui acord de schimb, transferul mărfurilor nu coincide în timp, atunci acordul se consideră îndeplinit, iar bunurile sunt considerate vândute numai dacă ambele părți primesc mărfurile, adică regulile de contraexecuție ale se aplică obligațiile. În unele cazuri, părțile, în temeiul art. 570 din Codul civil al Federației Ruse stabilesc înșiși momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor schimbate.

În practica decontărilor, compensațiile reciproce și decontările reciproce sunt utilizate pe scară largă. Compensațiile reciproce sunt folosite pentru a accelera rularea fondurilor, pentru a asigura execuția bugetului. Schemele de compensare sunt utilizate pentru decontări (Fig. 8.5). Partea din compensație, în favoarea căreia trebuie transferată diferența, întocmește documente pentru bancă și nu primește toate veniturile în numerar,

Orez. 8.5. Decontari in operatiuni de compensare: 1. Livrarea obiectelor de inventar intre ele (prestarea de servicii, prestarea lucrarilor). 2. Organizația B transferă către banca documente și cereri de plată pentru diferența formată după compensare. 3. Banca organizației B trimite documente de plată băncii organizației A. 4. Banca organizației A își informează clientul despre primirea cererii de plată. 5. Organizația A acceptă documentele și le trimite băncii sale. 6. Fondurile sunt debitate din contul organizației A și transferate în contul organizației B. 7. Banca organizației A își notifică clientul cu privire la primirea fondurilor în contul său curent.

ci numai diferenţa depăşind obligaţiile sale faţă de cealaltă parte.

Factoringul este utilizat pentru a accelera decontările și pentru a crește rotația activelor. Aceasta este o formă de împrumut, un tip de servicii financiare furnizate de companii specializate (firme factor) sau bănci.

Principiul de bază al factoring-ului este achiziționarea de către o firmă de factor (bancă) de la clientul-furnizor a cerințelor pentru cumpărătorii săi. De fapt, firma factor (banca) cumpără creanţe de încasat. În 2-3 zile, banca plătește de la 70 la 80% din cerințe sub formă de plată în avans. Restul este plătit clientului băncii după primirea fondurilor. Astfel, banca (firma) finanțează efectiv clientul (Fig. 8.6).

Orez. 8.6. Decontari pentru operatiuni de factoring: 1. Semnarea contractului si deschiderea unei linii de factoring de catre banca pentru furnizor. 2. Livrarea mărfurilor (prestarea de servicii). 3. Furnizorul trimite documente de plată la banca sa. 4. În aceeași zi, banca furnizorului creditează fonduri din fonduri proprii (sau împrumutate) în contul furnizorului și îl informează despre aceasta. 5. Banca furnizorului transferă documentele către banca cumpărătorului. 6. Banca cumpărătorului predă documentele de plată clientului său spre acceptare. 7. Cumpărătorul acceptă documentele și le trimite băncii sale. 8. Suma de bani corespunzatoare este debitata din contul cumparatorului si returnata la banca furnizorului.

Serviciile de factoring sunt cele mai eficiente pentru întreprinderile mici și mijlocii, care se confruntă adesea cu dificultăți financiare din cauza rambursării premature a datoriilor de către debitori și a surselor limitate de credit de care dispun. Cu toate acestea, de regulă, serviciile de factoring nu sunt supuse: întreprinderilor cu un număr mare de debitori, datoria fiecăruia fiind mică; întreprinderi care produc produse înalt specializate sau nestandardizate; firme de construcții și alte firme care lucrează cu subcontractanți; firme care vând produse în condițiile serviciului post-vânzare; întreprinderi care practică plăți în avans sau troc.

Utilizarea cambiilor, cambiilor și a altor titluri de valoare în sistemul de decontare

În desfășurarea activităților sale de producție și economice, organizația poate utiliza împrumutul comercial oferit de furnizor.

Un împrumut comercial este o plată amânată sau în rate pentru produsele vândute, munca efectuată sau serviciile prestate. Amânarea sau plata în rate echivalează cu un împrumut pe termen scurt, iar cumpărătorul trebuie să plătească dobândă furnizorului. Creditul comercial este oferit în formular cont deschis sau formular de factură.

Deschideți decontări de cont reprezinta forma obisnuita de prezentare de catre furnizor la cumparator a documentelor de decontare si deschiderea unui cont de debitor fara emiterea de bilet la ordin. Datoria debitorului este rambursată pe măsură ce fondurile sunt primite în contul de decontare al furnizorului.

bilet la ordin - Aceasta este o obligație scrisă de a plăti suma specificată în factură în perioada convenită. Nota este folosită ca formă de credit comercial și ca mijloc de plată. Aceasta este o garanție care dă dreptul incontestabil proprietarului său (deținătorul unei cambii) de a cere debitorului să plătească suma obligației. Există două tipuri de facturi: simple și transferabile.

Billet la ordin (solo) - o obligație necondiționată a trăgătorului de a plăti o anumită sumă deținătorului cambiei la scadență.

O cambie (trata) conține un ordin de la trăgător către plătitor de a plăti suma specificată în cambie către un terț (plătitor). Condiția principală a unei cambii este acceptarea acesteia de către plătitor (tras). În caz contrar, trasul nu devine debitor în raport cu destinatarul cambiei. Beneficiarul trebuie, înainte de data scadentă a plății, să ofere plătitorului să accepte factura. Dacă plătitorul nu a făcut acest lucru, atunci trăgătorul (trăgătorul) devine debitor asupra acestuia.

Orez. 8.7. Decontari prin bilet la ordin: 1. Vanzatorul expediaza produsele cumparatorului. 2. Sertarul (cumparatorul) preda nota detinatorului (vanzatorului). 3. Posesorul cambiei prezinta cambia la plata. 4. Sertarul plateste nota

Orez. 8.8. Plăți prin cambie: 1. Trăgătorul (furnizorul) furnizează trasului (cumpărătorul) bunuri (îi asigură un serviciu) și îi trimite o cambie (cită). 2. Trasul îi returnează trasului nota acceptată (trata). 3. Tragatorul trimite factura acceptata beneficiarului. 4. Plătitorul prezintă trasul pentru plată. 5. Trasul plătește cambia și în același timp o stinge, făcând nota de plată pe verso.

Refuzul de plată a facturii trebuie să fie certificat de un notar sau în instanță. Deținătorii de cambii pot acționa în judecată pentru cambii contestate cu o sumă mai mare decât cea indicată în cambie, întrucât suportă costurile și pierderile cauzate de rambursarea cu întârziere a datoriei.

Factura trebuie să aibă toate detaliile setate pentru acest tip de titluri. Absența a cel puțin unuia dintre detaliile obligatorii din acesta îl privează de forța unei cambii și se transformă într-un bilet la ordin obișnuit.

Cambiile pot fi garantate suplimentar prin aval - aceasta este o garanție pe care o terță parte, de obicei o bancă, o oferă asupra unei cambii. Aval este o notă de garanție pe o factură. Cambiile pot fi urgente, adică indică data scadenței sau plătibile la vedere.

O trăsătură distinctivă a unei cambii din alte valori mobiliare este posibilitatea de a o transfera din mână în mână. În acest caz, factura devine un mijloc de plată. Se numește transferul unei facturi aprobareși se realizează prin impunerea unui aviz pe reversul facturii sau pe o foaie suplimentară - allonge, care este parte integrantă a acestuia.

Orez. 8.9. Procesul de circulație a unei cambii prin transferul acesteia către un terț: 1. Emitentul predă deținătorului cambia. 2. Titularul cambiei expediază bunurile (produse, execută lucrări, prestează servicii) la sertar. 3. Deținătorul cambiei transferă giratarul prin girare (gir). 4. Girantul prezintă cambia pentru plată la trăgător. 5. Sertarul plateste nota

Decontările cu ajutorul unei cambii au devenit destul de răspândite în Rusia în anul trecut. Cu toate acestea, practica aplicării lor diferă semnificativ de cea adoptată în țări străine. Diferența constă, pe de o parte, în fiabilitatea insuficientă a trăgătorilor în calitate de plătitori ai obligațiilor lor, pe de altă parte, lipsa mijloacelor de plată în decontări între entitățile economice a dus la apariția de noi emitenți de surogate monetare - băncile. care și-au emis cambiile ca resurse de credit.

Cu toate acestea, importanța facturilor ca instrument al pieței financiare nu poate fi supraestimată. Necondiționarea unei facturi ca obligație de datorie, severitatea penalităților asupra acesteia, posibilitatea de a o folosi ca mijloc de credit comercial și sursă de venit au dus la utilizarea pe scară largă a acesteia în Rusia. O factură bancară poate fi utilizată de deținătorul unei cambii ca mijloc de plată pentru decontările cu alte organizații, precum și vândută pe piața secundară a valorilor mobiliare unui alt investitor.

Pe lângă facturi, alte titluri cu lichiditate suficientă pot fi folosite ca documente de decontare. Acestea includ obligațiuni guvernamentale pe termen scurt(GKO), bonuri de tezaur si altele.Avantajele titlurilor de stat includ gradul lor ridicat de fiabilitate, un nivel suficient de profitabilitate si lichiditate ridicata. Acționând ca instrumente de plată, aceste titluri contribuie la accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor și la reducerea volumului neplăților.

Până în 1997, schimbul de bonuri de trezorerie cu scutiri de taxe a fost utilizat pe scară largă în Rusia. Cu toate acestea, această metodă de plată a impozitelor are un dezavantaj semnificativ - impozitele plătite cu bani nereali nu pot fi direcționate către cheltuieli bugetare. Prin urmare, astfel de calcule au fost întrerupte și nu sunt utilizate în prezent.

Reguli de bază pentru reglementarea tranzacțiilor valutare

Atunci când efectuează tranzacții, a căror valoare este exprimată în valută străină, organizațiile sunt ghidate de actele legislative și instrucțiunile departamentale privind problemele valutare, care definesc principiile de bază ale reglementării valutare în Federația Rusă.

Operațiunile valutare sunt împărțite în actualși asociat cu circulația capitalului.

Primele includ transferuri de valută străină către Rusia și înapoi pentru decontări în comerțul exterior, acordarea și primirea de împrumuturi pe o perioadă care nu depășește 180 de zile, decontări non-comerciale etc.).

A doua grupă include investițiile directe, investițiile de portofoliu, acordarea și primirea de împrumuturi pe o perioadă mai mare de 180 de zile etc.

Tranzacțiile valutare curente sunt efectuate de rezidenți fără restricții, iar tranzacțiile valutare legate de mișcarea capitalului - în modul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

O caracteristică a efectuării operațiunilor în valută străină este calculul diferențe de schimbîn ziua tranzacției și la sfârșitul fiecărei luni. Diferența de curs valutar este diferența dintre evaluarea în ruble a proprietății sau pasivelor relevante, a cărei valoare este evaluată în valută străină la cursul de schimb al Băncii Centrale la data calculării sau întocmirii situațiilor financiare și evaluarea lor în ruble la data de data acceptării în contabilitate sau raportării anterioare.

Diferențele de schimb valutar sunt creditate în profitul sau pierderea organizației (cu excepția operațiunilor de formare a capitalului autorizat) și sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Diferențele valutare pozitive măresc venitul impozabil, cele negative îl reduc.

• Compensarea valutară este un acord interguvernamental privind compensarea reciprocă a cererilor reconvenționale și a obligațiilor care decurg din egalitatea costurilor livrărilor de mărfuri și serviciilor prestate.
• Rezidenți - persoane juridice stabilite în conformitate cu legislația rusă și situate pe teritoriul Rusiei; persoanele fizice cu reședința permanentă în Rusia, inclusiv cele aflate temporar în străinătate; diplomatice și alte reprezentanțe oficiale ale Rusiei în afara granițelor sale și altele.