Dividende prin proiect de salarizare. Se poate transfera dividende pe cardul de salariu al angajatului fondator prin „proiectul salarial” încheiat cu banca? Reguli pentru transferul dividendelor către fondator: ordin de plată, ordin, protocol
Este legal să transferați dividende unui membru al companiei pe cardul său bancar personal din punctul de vedere al Legii federale nr. 115 „Cu privire la combaterea legalizării veniturilor...” Am fost nedumeriți de acest lucru în Sberbank, ei cred că poți primi numerar, dar transferul pe card este imposibil. Am citit legea, dar nu am găsit nimic contrar legii în acțiunile noastre.Este clar că comisionul pentru primirea numerarului este mai mare, iar acest lucru este benefic pentru bancă. Dar cum rămâne cu această lege?
în această lege, băncile sunt responsabile de verificarea operațiunilor efectuate de persoane juridice. Dacă banca are îndoieli cu privire la desfășurarea oricărei operațiuni, banca are dreptul de a solicita documente suplimentare pentru a confirma baza transferului Bani. Ordinea și măsurile de control asupra tranzacțiilor dubioase sunt stabilite prin ordinele interne ale băncii.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbukh
Articolul 7 Legea federală nr. 115-FZ din 07.08.2001 privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului
"unu. Organizațiile care desfășoară operațiuni cu numerar sau alte proprietăți sunt obligate să:*
1) înainte de acceptarea pentru serviciu, identificați clientul, reprezentantul clientului și (sau) beneficiarul, cu excepția cazurilor specificate la paragrafele 1_1, 1_2 și 1_4 Acest articol prin setarea următoarelor informații:
în legătură cu persoanele fizice - nume de familie, prenume și patronim (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau din obiceiurile naționale), cetățenia, data nașterii, detaliile unui act de identitate, detaliile unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui străin cetăţean sau apatrid în care să se cazeze (cazare). Federația Rusă, adresa locului de reședință (înregistrare) sau a locului de ședere, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există); în legătură cu persoanele juridice - numele, numărul de identificare a contribuabilului sau codul unei organizații străine, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa locației;
1_1) atunci când angajează și deservesc clienți - persoane juridice, să primească informații despre scopurile stabilirii și natura intenționată a relațiilor lor de afaceri cu această organizație, efectuarea de tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți, precum și în mod regulat să ia în mod rezonabil și măsurile disponibile în circumstanțe pentru determinarea obiectivelor activităților financiare și economice, a poziției financiare și a reputației de afaceri a clienților;
2) să ia măsuri rezonabile și accesibile în circumstanțele de identificare a beneficiarilor efectivi, inclusiv stabilirea informațiilor acestora, prevăzute la paragraful 1 al prezentului alineat. Identificarea beneficiarilor efectivi nu se realizează (cu excepția cazului în care organismul autorizat transmite o cerere în conformitate cu subparagraful 5 al prezentului alineat) în cazul acceptării pentru deservirea clienților care sunt: autorități de stat, alte organe de stat, administrații locale, instituții aflate sub jurisdicția lor. , fonduri de stat în afara bugetului, corporații de stat sau organizații în care Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse sau municipii deține mai mult de 50 la sută din acțiuni (acțiuni) la capital; organizații internaționale, state străine sau unități administrativ-teritoriale ale statelor străine cu capacitate juridică independentă; emitenții de valori mobiliare admise la tranzacționare organizată, care dezvăluie informații în conformitate cu legislația Federației Ruse privind valorile mobiliare. Dacă, ca urmare a adoptării măsurilor prevăzute de prezenta lege federală pentru identificarea beneficiarilor efectivi, beneficiarul efectiv nu este identificat, singurul organ executiv al clientului poate fi recunoscut drept beneficiar efectiv;
3) actualizarea informațiilor despre clienți, reprezentanți ai clienților, beneficiari și beneficiari efectivi cel puțin o dată pe an, iar în caz de îndoieli cu privire la fiabilitatea și acuratețea informațiilor primite anterior - în termen de șapte zile lucrătoare de la data la care apar astfel de îndoieli;
4) documentează și prezintă organului împuternicit în cel mult trei zile lucrătoare de la data tranzacției, următoarele informații privind tranzacțiile supuse controlului obligatoriu cu numerar sau alte bunuri efectuate de clienții lor:
Tipul operațiunii și motivele săvârșirii acesteia;
Data tranzacției cu numerar sau alte proprietăți, precum și suma pentru care a fost efectuată; informații necesare identificării unei persoane care efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte proprietăți (date ale unui pașaport sau alt document de identitate), datele unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (reședință) în Federația Rusă, numărul de identificare al contribuabilului (dacă există), adresa locului de reședință sau a locului de ședere;
Numele, numărul de identificare a contribuabilului, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa locației persoanei juridice care efectuează o tranzacție cu numerar sau alte bunuri;
Informații necesare identificării persoanei fizice sau juridice în numele căreia și în numele căreia se efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte bunuri, detaliile unui card de migrație, un document care confirmă dreptul de ședere (reședință) al unui cetățean străin sau al apatridului. în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există), adresa locului de reședință sau, respectiv, locația unei persoane fizice sau juridice; informații necesare pentru a identifica un reprezentant al unei persoane fizice sau juridice, un avocat, un agent, comisionar, mandatar, care efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte proprietăți în numele sau în interesul sau pe cheltuiala unei alte persoane, în virtutea unei autorități bazate pe o procură, un contract, o lege sau un act al unui stat autorizat organism sau organism local de autoguvernare, datele unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau apatrizi pentru ședere (reședință) în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există), adresa de reședință sau, respectiv, locația unui reprezentant al unei persoane fizice sau juridice; informații necesare pentru a identifica destinatarul unei tranzacții cu numerar sau alte bunuri și (sau ) reprezentantul acestuia, inclusiv detaliile unui card de migrație și un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (reședință) în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există), adresa de reședință sau locația destinatarului și (sau) a reprezentantului acestuia, dacă aceasta este prevăzută de regulile tranzacției relevante;
5) furnizează organismului împuternicit, la cererea acestuia, informațiile disponibile organizației care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți cu privire la tranzacțiile cu clienții și asupra beneficiarilor efectivi ai clienților, volumul, natura și procedura de furnizare care sunt determinate în modul; stabilite de Guvernul Federației Ruse, iar organizațiile de credit oferă, de asemenea, informații cu privire la mișcarea fondurilor în conturile (depozitele) clienților lor în modul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organismul autorizat. Procedura de trimitere a cererilor de către organismul autorizat este stabilită de Guvernul Federației Ruse.
1_1. Identificarea unui client - o persoană fizică, un reprezentant al unui client, un beneficiar și un beneficiar efectiv nu se realizează atunci când organizațiile care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți efectuează operațiuni de acceptare a plăților de la clienți - persoane fizice dacă suma acestora nu depășește 15.000 de ruble sau suma în valută echivalentă cu 15.000 de ruble (cu excepția cazului în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu bani sau alte bunuri suspectează că această operațiune este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului ).
1_2. Atunci când o persoană realizează o tranzacție de cumpărare sau vânzare de valută străină în numerar pentru o sumă care nu depășește 15.000 de ruble sau care nu depășește o sumă în valută străină echivalentă cu 15.000 de ruble, identificarea unui client - o persoană fizică, un reprezentant al clientului, un beneficiarului și beneficiarului efectiv nu se efectuează, cu excepția cazului în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu bani sau alte bunuri suspectează că această operațiune este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului .*
1_5. O instituție de credit are dreptul de a încredința, pe baza unui acord, unei alte instituții de credit, unei organizații de servicii poștale federale, unui agent de plăți bancar, să identifice un client - o persoană fizică, un reprezentant al clientului, un beneficiar și un beneficiar. proprietar pentru a transfera fonduri fără a deschide un cont bancar, inclusiv bani electronici .
1_6. În cazul specificat în clauza 1.5 din prezentul articol, instituția de credit care a comandat identificarea este responsabilă de respectarea cerințelor de identificare stabilite de prezenta Lege Federală și de actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta.
1_7. Instituțiile de credit, organizațiile serviciului poștal federal, cărora li se încredințează implementarea identificării, sunt responsabile pentru nerespectarea cerințelor stabilite de identificare în conformitate cu prezenta lege federală. Agenții plătitori bănci răspund de nerespectarea cerințelor de identificare stabilite în conformitate cu acordul încheiat cu instituția de credit.*
1_8. În cazul nerespectării cerințelor de identificare stabilite, persoana căreia, în conformitate cu alin. 1-5 din prezentul articol, instituția de credit i-a încredințat identificarea, răspunde conform acordului încheiat cu instituția de credit. , inclusiv încasarea unei penalități (amendă, penalități). Nerespectarea cerințelor stabilite de identificare poate constitui și motiv pentru refuzul unilateral de a executa contractul dintre instituția de credit și persoana respectivă.
1_9. Persoanele încredințate de către o instituție de credit cu efectuarea identificării în conformitate cu paragraful 1.5 al prezentului articol trebuie să transfere instituției de credit în totalitate informațiile obținute în timpul efectuării identificării, în modul prevăzut de acord, în termenul stabilit de Bancă. al Rusiei în acord cu organismul autorizat.
1_10. Instituția de credit este obligată să informeze Banca Rusiei, în conformitate cu procedura stabilită de aceasta, informații cu privire la persoanele cărora instituția de credit a fost încredințată să efectueze identificarea.
2. Pentru a preveni legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului, organizațiile care efectuează tranzacții cu bani sau alte bunuri sunt obligate să elaboreze reguli de control intern, să numească funcționari speciali responsabili cu implementarea regulilor de control intern. , precum și adoptarea altor măsuri organizatorice interne în scopurile specificate.*
Organizațiile care desfășoară tranzacții cu numerar sau alte proprietăți în conformitate cu regulile de control intern sunt obligate să documenteze informațiile obținute ca urmare a implementării acestor reguli și să le păstreze confidențiale.sens economic sau un scop legitim evident; inconsecvența tranzacție cu scopurile activităților organizației stabilite prin documentele constitutive ale acestei organizații; identificarea tranzacțiilor sau tranzacțiilor repetate, a căror natură dă motive să se creadă că scopul implementării lor este de a sustrage procedurile de control obligatorii prevăzute de prezentul federal Legea; tranzacția, tranzacțiile efectuate de un client în legătură cu care organismul autorizat a trimis sau a trimis anterior o cerere organizației, prevăzute la paragraful 5 al paragrafului 1 al prezentului articol;*
refuzul clientului de a efectua o operațiune unică, în legătură cu care angajații organizației au suspiciuni că operațiunea specificată este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului;
Alte circumstanțe care determină să se creadă că tranzacțiile sunt efectuate în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.
Regulile de control intern sunt elaborate ținând cont de cerințele aprobate de Guvernul Federației Ruse, iar pentru instituțiile de credit - de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organismul autorizat și sunt aprobate de șeful organizației. *
Calificări oficialilor speciali responsabili cu implementarea regulilor de control intern, precum și cerințele pentru formarea și educarea personalului, identificarea clienților, beneficiarii sunt determinate în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse, pentru instituțiile de credit de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organismul autorizat. Cerințele de calificare pentru funcționarii speciali nu pot conține restricții privind ocuparea acestor posturi pentru persoanele care au fost trase la răspundere administrativă pentru nerespectarea cerințelor legislației privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului, care nu nu prevede descalificarea unor astfel de persoane. Cerințele de identificare pot varia în funcție de gradul (nivelul) de risc al clientului care efectuează operațiuni în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.
3. În cazul în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți, pe baza implementării regulilor de control intern specificate la paragraful 2 al prezentului articol, au suspiciuni că se efectuează orice operațiuni în scopul legalizării (spălarea ) veniturile din activitate infracțională. prin intermediul sau finanțarea terorismului, această organizație, în cel mult trei zile lucrătoare de la data depistarii unor astfel de tranzacții, este obligată să transmită informații despre astfel de tranzacții către organismul abilitat, indiferent dacă sau nu se referă la tranzacții* prevăzute la articolul 6 din prezentul regulament lege federala.
3_1. Clauza, inclusă suplimentar din 15 ianuarie 2008 de Legea federală din 28 noiembrie 2007 N 275-FZ, a devenit nulă din 8 decembrie 2009 - Legea federală din 3 iunie 2009 N 121-FZ. - Vezi ediția anterioară.
4. Documentele care conțin informațiile specificate în prezentul articol și informațiile necesare pentru identificarea unei persoane se păstrează cel puțin cinci ani. Perioada specificată se calculează de la data încetării relațiilor cu clientul.
5_5. Organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți sunt obligate să acorde o atenție sporită oricăror tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți efectuate de persoane fizice sau juridice menționate la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 6 din prezenta lege federală sau cu participarea acestora, sau din numele sau în interesul lor, precum și prin utilizarea contului bancar specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 6 din prezenta lege federală.
9. Controlul asupra punerii în aplicare de către persoanele fizice și juridice a prezentei legi federale în ceea ce privește înregistrarea, stocarea și raportarea informațiilor privind tranzacțiile supuse controlului obligatoriu, precum și asupra organizării și implementării controlului intern, este efectuat de autoritățile de supraveghere relevante. autorităților în conformitate cu competența lor și în modul stabilit de legea Federației Ruse, precum și de către organismul autorizat în absența autorităților de supraveghere în domeniul de activitate al organizațiilor individuale implicate în tranzacții cu numerar sau alte proprietăți. organismul autorizat în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
11. Organizațiile care efectuează tranzacții cu numerar sau alte bunuri au dreptul de a refuza executarea ordinului unui client de finalizare a unei tranzacții, cu excepția tranzacțiilor de creditare a fondurilor primite în contul unei persoane fizice sau juridice, pentru care documentele necesare înregistrării informațiilor în conformitate cu prevederile prezentei legi federale, precum și dacă, ca urmare a implementării regulilor de control intern pentru a contracara legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului, angajații unei organizații implicate în tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți devin suspicioși că operațiunea este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.*
13. Instituțiile de credit sunt obligate să documenteze și să transmită organismului autorizat informații cu privire la toate cazurile de refuz, din motivele specificate în prezentul articol, de a încheia contracte cu clienții și (sau) de a executa ordinele clienților pentru efectuarea de tranzacții, precum și toate cazurile. de reziliere a contractelor cu clienții la inițiativa instituției de credit cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei acțiunilor menționate, în modul stabilit pentru instituțiile de credit de către Banca Centrală a Federației Ruse, de comun acord cu organismul autorizat.
14. Clienții sunt obligați să furnizeze organizațiilor care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți informațiile necesare pentru ca organizațiile menționate să respecte cerințele prezentei legi federale, inclusiv informații despre beneficiarii și beneficiarii lor efectivi.*
Articolul 7.2. Drepturile și obligațiile instituțiilor de credit și ale organizațiilor poștale federale atunci când efectuează plăți fără numerar și transferuri de bani
1. Instituția de credit în care este deschis contul bancar al plătitorului, la efectuarea decontărilor fără numerar în numele plătitorului, în toate etapele derulării acestora, este obligată să asigure controlul asupra disponibilității, completității, transferului ca parte a documentelor de decontare. sau în orice alt mod, respectarea informațiilor de care dispune instituția de credit, precum și stocarea în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală a următoarelor informații:*
1) despre plătitor - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană angajată în practică privată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse: nume de familie, prenume, patronim (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau obiceiul național). ), numărul de cont bancar, numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil) sau adresa locului de reședință (înregistrare) sau a locului de ședere;
2) despre plătitor - persoană juridică: denumire, număr de cont bancar, număr de identificare a contribuabilului sau cod de organizație străină.
1_1. Dacă banca în care este deschis contul bancar al beneficiarului sau banca care deservește beneficiarul la transferul de fonduri în favoarea acestuia fără a deschide un cont bancar sau banca care participă la transferul de fonduri este o bancă străină, informații despre plătitor - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană angajată în practică privată, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, trebuie să includă numele de familie, prenumele, patronimul (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau obiceiul național) și adresa locului de reședință (înregistrare) sau a locului de ședere, precum și informațiile despre plătitorul-entitate juridică trebuie să includă numele și adresa locației acestuia.
2. În cazul în care decontarea sau alt document care conține instrucțiunea plătitorului lipsește sau dacă informațiile specificate în clauza 1 a prezentului articol nu sunt primite în alt mod, instituția de credit în care este deschis contul bancar al plătitorului este obligată să refuze să execute instrucțiunea plătitorului, cu excepția cazurilor prevăzute la clauza 3 a prezentului articol.
3. La efectuarea de operațiuni cu fonduri bănești, inclusiv cele care implică utilizarea de software și hardware, instituțiile de credit au dreptul, pentru a îndeplini cerințele stabilite de prezentul articol, să completeze în mod independent documentele de decontare ale plătitorilor folosind informațiile primite de la plătitori, inclusiv la efectuarea procedurilor de identificare.*
4. O bancă corespondentă care participă la decontări fără numerar este obligată să asigure invarianța informațiilor conținute în documentul de decontare primit și păstrarea acestuia în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală.
5. O instituție de credit în care este deschis un cont bancar al unui destinatar de fonduri trebuie să dispună de procedurile necesare identificării documentelor de decontare primite care nu conțin informațiile specificate la paragraful 1 al prezentului articol.
6. În lipsa informațiilor specificate la paragraful 1 al prezentului articol în documentul de decontare primit, dacă angajații instituției de credit în care este deschis contul bancar al beneficiarului de fonduri au suspiciuni că această operațiune este efectuată în pentru a legaliza (spăla) veniturile din infracțiuni sau finanțarea terorismului, o astfel de instituție de credit este obligată, cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care tranzacția este recunoscută ca suspectă, să trimită informații despre această tranzacție către organismul autorizat în conformitate cu această lege federală.
7. O instituție de credit care deservește plătitorul, atunci când efectuează transferuri de bani în numele persoanelor fizice fără a deschide conturi bancare, și organizarea serviciului poștal federal, atunci când efectuează transferuri de bani poștale în toate etapele implementării acestora, sunt obligate să asigure controlul asupra disponibilitatea, completitudinea, transferul ca parte a documentelor de decontare, trimiteri poștale sau în alt mod, conformitatea cu informațiile de care dispune o instituție de credit sau o organizație poștală federală, precum și stocarea în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală a următoarea informație:
1) despre plătitor - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană angajată în practică privată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse: nume de familie, prenume, patronim (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau obiceiul național). ), un număr unic de tranzacție atribuit (dacă există), un număr de identificare a contribuabilului (dacă există) sau adresa de reședință (înregistrare) sau locul de ședere;
2) despre plătitor - persoană juridică: numele, numărul unic atribuit (cod, parolă) operațiunii, numărul de identificare a contribuabilului sau codul unei organizații străine.
Organizația a intrat într-un proiect salarial cu banca. Este posibil să plătiți dividende membrilor companiei în cadrul acestui proiect sau este obligatoriu pe un ordin de plată separat - citiți articolul.
Întrebare: Există restricții cu privire la modul în care se plătesc dividendele participanților la SRL? Dacă o organizație are un proiect salarial cu o bancă, este posibilă plata dividendelor conform registrului (sub formă de salariu) sau este obligatorie pe un ordin de plată separat? Doar că comisionul pentru virarea prin registru este de trei ori mai mic decât pentru transferul prin ordin de plată, iar suma dividendelor este mare.
Răspuns: Pentru autoritatea fiscală, nu are nicio diferență modul în care organizația transferă dividendele. Prin urmare, în acest caz, principalul lucru este că nu există interdicții privind transferul de dividende dintr-un proiect de salarizare pe carduri într-un contract de servicii bancare. Vă rugăm să verificați acest lucru la banca dvs.
Deci, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 351 se precizează direct că plata dividendelor către angajați și transferul sumei împrumuturilor se efectuează în cadrul dreptului civil, și nu al relațiilor de muncă, reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse. Iar plățile efectuate de organizație către bancă pentru deservirea cardurilor bancare sunt legate de plata către angajați a unor sume de bani, obligația de plată care nu este stabilită de legislația muncii.
Motivație
Organizația plătește angajaților salarii, dividende și emite împrumuturi prin transferul de fonduri în conturi de decontare (carduri de plastic). La cererea angajaților individuali, sumele specificate sunt transferate în două sau mai multe conturi de decontare (carduri de plastic). Totodată, pentru serviciile fără numerar, banca percepe un comision pentru fiecare ordin de plată. Ar trebui percepute impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii din comision bancar?
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare o scrisoare cu privire la problema impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra sumelor comisioane percepute de bancă pentru deservirea fără numerar a conturilor de decontare ale angajaților organizației, iar în conformitate cu art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul) explică următoarele.
După cum se indică în scrisoarea în cauză, organizația plătește salariaților săi salarii, dividende și emite împrumuturi prin transferul de fonduri în conturi de decontare (carduri de plastic). La cererea angajaților individuali, sumele specificate sunt transferate în două sau mai multe conturi de decontare (carduri de plastic). Pentru serviciile bancare fără numerar, se percepe un comision pentru fiecare ordin de plată.
Articolul 22 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că angajatorul este obligat să plătească integral salariile datorate angajaților.
Prin urmare, angajatorul este obligat să se asigure că angajații primesc salariile în timp util prin intermediul casieriei organizației sau în orice alt mod (inclusiv transferul salariilor în conturile de card ale angajaților din bănci) în conformitate cu contractul colectiv, regulamentele interne de munca ale organizatiei, contractele de munca.
Pe baza celor de mai sus, plățile de către organizația patronală efectuate către bancă pentru deservirea cardurilor bancare legate de plata salariilor și alte plăți către angajați stabilite în conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse nu pot fi considerate obiect de impozitare a persoanelor. sursa de venit.
Plata dividendelor către angajați și transferul sumei împrumuturilor se efectuează în cadrul dreptului civil, și nu al relațiilor de muncă, reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse. Plățile efectuate de o organizație către o bancă pentru deservirea cardurilor bancare legate de plata către angajați a unor sume de bani, obligația de plată care nu este stabilită de legislația muncii, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în modul prescris.
07.08.2019
Dacă o entitate juridică este creată și funcționează ca entitate comercială (de exemplu, un SRL), aceasta formează un capital autorizat (Marea Britanie) pe cheltuiala contribuțiilor participanților și, în consecință, distribuie profitul obținut între deținătorii de capitaluri proprii.
De obicei, dividendele sunt plătite participanților anual, dar legea privind SRL (14-FZ), de exemplu, prevede posibilitatea distribuirii profiturilor pentru alte perioade intermediare - o dată la șase luni, trimestrial.
Decizia privind repartizarea profitului - - este luată de adunarea generală a acționarilor SRL sau, alternativ, de unicul proprietar al entității comerciale.
Sursa de plată a dividendelor este profitul net al persoanei juridice - profitul care rămâne la dispoziția acesteia după rambursarea tuturor plăților obligatorii.
Ghidat de ordinul directorului și de decizia deținătorilor de capital, contabilul SRL întocmește ordine de plată, prin care dividendele alocate sunt transferate pe cardurile de debit ale participanților la persoane fizice și pe conturile de decontare ale participanților la persoane juridice.
Este necesar să aflați cum sunt completate plățile pentru transferul dividendelor pe carduri, ce caracteristici trebuie luate în considerare la compilarea acestora.
Pot transfera pe un card?
Frecvența plăților dividendelor este determinată de proprietarii organizației, ținând cont de normele legislației în vigoare.
Deci, de exemplu, legea privind SRL prevede că distribuirea profiturilor într-o entitate comercială poate avea loc o dată pe an (pentru anul precedent), o dată la șase luni (pentru o jumătate de an) sau, alternativ, trimestrial.
Adunarea deținătorilor de capitaluri proprii ai SRL stabilește datele specifice pentru efectuarea plăților. În cazul în care fondatorii decid să distribuie profitul realizat de companie pentru un an, șase luni sau un trimestru, dividendele trebuie plătite deținătorilor de capital la momentul stabilit.
Cu excepția cazului în care astfel de termene sunt stabilite în mod clar de către adunarea generală sau unicul proprietar, dividendele sunt transferate participanților la SRL în termen de șaizeci de zile, socotite din momentul emiterii verdictului corespunzător. ?
În cazul în care dividendele sunt plătite deținătorilor de capitaluri proprii ai unei SRL prin transfer fără numerar de fonduri către carduri și conturi curente, contabilul companiei trebuie să emită plățile corespunzătoare și să le trimită băncii de service pentru executare.
Baza pentru pregătirea unor astfel de ordine de plată este ordinea propriu-zisă a șefului, care se bazează pe hotărârea adunării deținătorilor de capital.
În cazul în care decizia fondatorilor și ordinul directorului lipsesc sau sunt executate într-un mod necorespunzător, contabilul nu are dreptul de a transfera dividende pe carduri.
Trebuie înțeles că documentul inițial și cel mai important este decizia de plată a dividendelor, care este luată de adunarea generală a acționarilor sau, alternativ, de unicul proprietar al SRL.
În cazul în care o astfel de decizie este luată cu respectarea tuturor procedurilor și corect înregistrată, iar dividendele nu sunt plătite la timp, acționarul are dreptul de a se adresa justiției pentru a solicita fondurile datorate.
De menționat că printre acționarii unui SRL pot fi atât persoane fizice (cetățeni), cât și persoane juridice. Orice ordine de plată prin care se transferă dividende către proprietarii de acțiuni sunt întocmite conform regulilor general acceptate.
Dacă acționarul este o persoană fizică, dividendele sunt transferate pe cardul său de debit bancar. Deținătorii de dobânzi ai persoanelor juridice sunt transferați fonduri prin transferuri fără numerar în conturile bancare de decontare.
Cum se emite un ordin de plată pentru transfer?
Plata, prin care dividendele sunt transferate pe cardul de debit al acționarului unei persoane fizice, se efectuează în conformitate cu cerințele stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse.
Pentru ca banca deservitoare a entității comerciale să poată efectua transferul desemnat, documentul de plată depus spre executare trebuie să conțină următoarele date (detalii):
În câmpurile obligatorii ale acestui document, semnăturile acestora (cu decodare) sunt aplicate de șeful SRL, precum și de contabilul șef al acesteia.
Sigiliul unei persoane juridice se aplică dacă utilizarea sa este prevăzută de regulamentul intern al societății economice.
Atunci când acest ordin de plată este transferat către o instituție financiară pentru executare, banca de servicii indică următoarele informații pe acest document:
- data primirii ordinului de plata catre banca care deserveste platitorul;
- data debitării efective a banilor din contul bancar curent al plătitorului;
- mărcile băncii deservitoare la executarea tranzacției atribuite.
O nuanță importantă - împreună cu o plată pentru plata dividendelor pe cardul unei persoane, o plată pentru transferul impozitului pe venitul personal dintr-o plată a dividendelor este întotdeauna întocmită și executată.
Impozitul pe acest venit este reținut și transferat de către plătitorul de dividende - o entitate comercială - care îndeplinește funcția de agent fiscal. Cu privire la impozitarea dividendelor.
Scopul plății la plata către o persoană fizică
După cum sa menționat mai devreme, scopul urmărit al plății este cea mai importantă cerință a documentului de plată, prin care dividendele convenite sunt transferate acționarului companiei.
În domeniul acestui atribut, este necesar să se precizeze că operațiunea declarată spre executare este plata dividendelor calculate pentru o anumită perioadă de timp (an, jumătate de an, trimestru), în conformitate cu hotărârea luată de adunarea generală sau unicul proprietar al societății economice (numărul protocolului/verdictului relevant, data întocmirii acestuia).
Descărcați eșantionul
Exemplu de ordin de plată pentru plata dividendelor pe card către o persoană fizică -.
Video util
Procedura de plată a dividendelor către fondatorii SRL și reținerea impozitului pe venit poate fi găsită în acest videoclip:
concluzii
Plata dividendelor stabilite este obligația entității comerciale, dacă decizia relevantă a fost deja luată și executată de către deținătorii de capital sau.
Este necesară transferarea sumelor dividendelor către deținătorii de capital integral și în termenele stabilite prin decizia participanților SRL. Fondurile alocate sunt creditate prin plata fara numerar pe cardul bancar de debit al actionarului.
Pentru a executa această tranzacție, o persoană juridică care plătește dividende trebuie să întocmească un ordin de plată corespunzător și să îl transfere băncii sale deservitoare.
Documentul de plată este completat corespunzător - toate detaliile necesare sunt corect indicate, inclusiv scopul plății care se efectuează, reflectând în mod clar esența operațiunii efectuate.
Reținerea și transferul în timp util a impozitului pe venitul personal din dividendele plătite este responsabilitatea unei companii comerciale care îndeplinește sarcina de agent fiscal.
Operațiunile de transfer de dividende și plata impozitului pe venitul personal la plățile de dividende sunt de obicei efectuate de un contabil SRL.
Motivele pentru executarea efectivă a plăților de dividende sunt decizia deținătorilor de capital (procesul verbal al adunării generale, verdictul proprietarului unic), ordinul conducătorului societății economice, precum și ordinul de plată către serviciul. bancă.
Schema de dividende este un mijloc universal de planificare a impozitelor și taxelor pe salarii. Se plătesc dividende în loc de salarii. Ca urmare, primele de asigurare nu sunt plătite și se aplică o cotă redusă a impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, erorile în detalierea și implementarea schemei aduc adesea mai multe probleme decât beneficii.
Schema de dividende nu poate fi utilizată de organizațiile non-profit. Să acordăm atenție faptului că în practică conceptele de „organizație non-profit” și de stat sunt adesea confundate. De fapt, o parte semnificativă organizatii comerciale este stare. În schimb, multe firme private nu au profit. Diferența dintre o organizație comercială și o organizație necomercială este că scopul unei organizații comerciale este de a obține profit, în timp ce o organizație necomercială este de a atinge alte obiective utile din punct de vedere social.
O organizație non-profit nu poate distribui dividende către propriile sale tocmai pentru că scopul ei nu este să facă profit. Adevărat, conform legii, în unele cazuri, o organizație non-profit se poate angaja în activități antreprenoriale.
De exemplu, conform paragrafului 2. Art. 10 din Legea federală „Cu privire la organizațiile nonprofit”, o organizație autonomă nonprofit are dreptul de a desfășura activități antreprenoriale care corespund scopurilor sale.
Cu toate acestea, distribuirea profiturilor din astfel de activități este o întreprindere cu risc ridicat.
Cine este eligibil să aplice schema de dividende
Mai mult, la un moment dat organele fiscale au negat posibilitatea retinerii din dividendele platite fondatorilor - persoane fizice ale SRL, la o cota preferentiala de impozit pe venitul persoanelor fizice de 9%. Cert este că Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ nu folosește conceptul de „dividend”. Spre deosebire de Legea federală nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 „Cu privire la societățile pe acțiuni”, aceasta vorbește despre „distribuirea profitului între participanți”.
Totodată, Codul Fiscal nu menționează conceptul de „profit distribuit” în impozitarea preferențială a impozitului pe venitul persoanelor fizice, ci vorbește în mod specific de dividende. Aceasta înseamnă că de multe ori autoritățile fiscale au ajuns la o concluzie care nu este foarte benefică pentru contribuabil, că din profitul distribuit plătit participantului - un SRL fizic, impozitul nu trebuie reținut la o cotă preferențială.
Cu toate acestea, acum nimeni nu se îndoiește că doar 9% impozit pe venitul personal ar trebui plătit din profiturile distribuite între persoanele fizice, participanți la o societate cu răspundere limitată.
Schema de dividende nu poate oferi economii de impozite
Utilizarea unei scheme de dividende este întotdeauna benefică dacă este utilizată în cadrul unei persoane juridice în cadrul unui sistem de impozitare simplificat cu o cotă de 6% sau UTII. Dar dacă plătiți dividende într-o companie care se află pe sistemul fiscal principal, sau una simplificată cu o cotă de 15%, dimpotrivă, pierderile fiscale din aplicarea acestuia nu sunt excluse.
Cert este că nu veți putea compensa costurile de remunerare a angajaților și primele de asigurare în sine ca cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit (impozit unic). Dacă aveți previziuni mai mult sau mai puțin fiabile cu privire la venituri, costuri și o înțelegere a mărimii statelor de plată pentru anul corespunzător, puteți face calcule și puteți înțelege cât de fezabil din punct de vedere economic este pentru dvs. să utilizați această schemă.
În plus, trebuie avut în vedere faptul că atunci când plătește dividende de către o întreprindere care necesită cheltuieli, contribuabilul, de regulă, încearcă să atingă simultan două obiective care se exclud reciproc. În primul rând, reduceți profiturile pentru a plăti mai puțin impozit pe venit. În al doilea rând, să plătească mai multe dividende, care sunt plătite doar în detrimentul profiturilor. Și să faci asta, desigur, este imposibil.
Prin urmare, din punct de vedere al economiilor fiscale, este adesea mai profitabil să transformi schema de dividende în așa fel încât să o folosești ca mecanism de refinanțare a fondurilor. Pentru a face acest lucru, se aplică deja în cadrul nu a uneia, ci a două persoane juridice, dintre care una, de exemplu, se află pe sistemul principal de impozitare, iar cealaltă aplică în mod necesar sistemul de impozitare simplificat cu o cotă de impozitare de 6% .
Nu uitați să trimiteți situațiile financiare
Desigur, organizațiile din sistemul general de impozitare depun situații financiare în orice caz. Dar, de exemplu, organizațiile cu un sistem de impozitare simplificat sunt scutite de această obligație. Totuși, dacă firma simplistă decide să distribuie dividende, contabilul său va trebui să restabilească contabilitatea și să depună situații financiare. Același lucru este valabil și pentru organizațiile care sunt pe UTII.
Poziția autorităților fiscale cu privire la necesitatea de a conduce contabilitateși depunerea rapoartelor pentru distribuirea dividendelor s-a schimbat de mai multe ori (a se vedea, de exemplu, Scrisori ale Departamentului Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 decembrie 2005 Nr. 03-11-04 / 2 / 154, din 11 martie 2004 Nr. 04-02-05 / 3/19, din 10.01.2006 Nr. 03-11-05/2, din 21.06.2005 Nr. 03-11-05/1, din 12.15. 2005 Nr. 03-11-04/2/154, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru orașul Moscova din 11 noiembrie 2004 Nr. 21-09/72969).
Totuși, acum este clar. Dacă doriți să distribuiți profituri, trebuie să restabiliți contabilitatea și să transmiteți rapoarte inspectorului fiscal (a se vedea scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 aprilie 2009 nr. 07-05). -08 / 156).
Actele constitutive
Potrivit paragrafului 3 al art. 28 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, perioada și procedura de plată a unei părți din profiturile distribuite ale companiei sunt determinate de statut sau de decizia adunării generale a participanților SRL cu privire la distribuirea profiturilor între aceștia.
Dacă există un singur membru al companiei, atunci posibilitatea de a plăti dividende, termenii și procedura de plată a acestora trebuie să fie prescrise în statut.
Dacă există mai mulți fondatori, atunci termenul și procedura de distribuire a profiturilor nu trebuie să fie precizate în actele constitutive. Acest lucru poate fi specificat în decizia adunării generale a participanților.
O excepție este cazul când dividendele sunt distribuite între participanții companiei în mod disproporționat față de acțiunile din capitalul său autorizat. Într-o astfel de situație, o procedură similară de distribuire a profiturilor trebuie prescrisă în documentele constitutive (articolul 28 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”).
Dacă nu respectați cerințele standardelor corporative, riscurile vor fi recunoașterea dividendelor plătite ca salarii și acumularea suplimentară a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul personal din acesta la o cotă de 13%.
Este imposibil să înlocuiți întregul salariu cu dividende!
Foarte des, la aplicarea schemei de dividende, se face următoarea greșeală - unicul fondator al companiei, care este și singurul organ executiv, primește doar profituri distribuite (dividend). Nu primește niciun salariu deloc.
Bineînțeles, acest mod poate oferi economii maxime. Totuși, acest lucru contrazice poziția departamentelor oficiale. Potrivit acesteia, compania este obligată să plătească salarii șefului - unicul fondator al organizației.
Astfel, profiturile distribuite (dividendele) nu pot fi singurul stimulent monetar pe care fondatorul îl primește pentru activitățile sale. Trebuie să i se plătească cel puțin salariul minim.
În cazul în care acesta este locul principal de muncă al unui astfel de director general și se presupune că acesta lucrează cu normă întreagă, salariul nu trebuie să fie mai mic decât salariul minim stabilit de lege (vezi Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 08.06.2010 Nr. 428n).
Asigurați-vă că distribuiți și plătiți dividende atunci când aveți dreptul să faceți acest lucru.
Plătiți dividendele la timp. În caz contrar, autoritățile fiscale le pot califica și drept salarii și pot percepe taxe suplimentare pe sumele plătite.
Deci, în conformitate cu Legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” (articolul 43), o companie nu are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profiturilor sale între participanții societății:
- pana la plata integrala a intregului capital autorizat al societatii;
- până la plata valorii efective a acțiunii sau a unei părți din acțiunile unui membru al societății în cazurile prevăzute de lege (dacă vorbim despre SRL) sau până la răscumpărarea tuturor acțiunilor care trebuie răscumpărate în condițiile legii (pentru societățile pe acțiuni).
Cazuri comune
În plus, legile enumera cazurile generale în care o companie nu are dreptul nu numai să decidă asupra distribuirii profiturilor sale (plata dividendelor) între participanți, ci și să o plătească dacă decizia a fost deja luată. În special:
- dacă la momentul luării unei astfel de decizii sau la momentul plății societatea întâlnește semnele de insolvență (faliment) sau dacă semnele indicate apar în societate ca urmare a plății acestora;
- dacă la momentul luării unei astfel de decizii sau la momentul plății, valoarea activelor nete ale companiei este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă sau devine mai mică decât dimensiunea acestora ca urmare a plății lor (pentru LLC), sau dacă la momentul deciziei sau ca urmare a unor astfel de acțiuni, valoarea activului net al societății devine mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă, iar depășirea valorii de lichidare a acțiunilor privilegiate plasate peste valoarea nominală determinată de charter sau devine mai mică decât dimensiunea lor ca urmare a unei astfel de decizii (pentru societățile pe acțiuni);
- în alte cazuri prevăzute de legile federale.
Stoc
În plus, societățile pe acțiuni nu au dreptul de a decide cu privire la plata dividendelor:
- asupra acțiunilor ordinare și acțiunilor preferențiale, cuantumul dividendelor asupra cărora nu este determinată, cu excepția cazului în care se ia o decizie de plată integrală a dividendelor pentru toate tipurile de acțiuni preferențiale, cuantumul dividendelor asupra cărora este stabilit prin statutul SA;
- asupra acțiunilor preferențiale de un anumit tip, pentru care cuantumul dividendului este determinat de statutul societății, cu excepția cazului în care s-a luat o decizie privind plata integrală a dividendelor la toate tipurile de acțiuni preferențiale care oferă un avantaj în ordinea în care dividende se primesc asupra acţiunilor preferenţiale de acest tip.
Dacă există o pierdere
Conform legii, profiturile pot fi distribuite o dată pe trimestru, o dată la șase luni sau o dată pe an. Dacă utilizați prima sau a doua opțiune, trebuie să vă asigurați că nu aveți pierderi până la sfârșitul anului.
În caz contrar, există riscul ca dividendele plătite pentru primele trei trimestre (pentru prima jumătate a anului) să fie reclasificate de către organele fiscale ca salarii și să fie percepute toate impozitele, precum și amenzile și penalitățile.
Trimiteți un document de recomandare
Și la sfârșitul articolului aș dori să atrag atenția asupra încă un punct. Legea federală nr. 409-FZ din 28 decembrie 2010 a introdus clauza 4 a articolului 28 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, care privește procedura de solicitare a profiturilor distribuite de către participanții SRL.
Cu toate acestea, mulți avocați au început să interpreteze această clauză în așa fel încât, pentru ca un participant la o societate cu răspundere limitată să primească profit distribuit, trebuie să aplice pentru aceasta. Adică, trebuie să existe un document-apel independent separat.
Desigur, se poate argumenta cu acest punct de vedere. Cu toate acestea, având în vedere că problemele controversate legate de noua legislație devin de multe ori ulterior o piatră de poticnire în relațiile cu autoritățile fiscale, ar fi utilă asigurarea și întocmirea unui astfel de document.
Un SRL plătește dividende participanților care sunt angajați ai organizației într-un cont (card) deschis ca parte a unui proiect de salarizare. La transferul conform statiei de plata nu se percepe comision, insa trebuie sa completati coloana „tip transfer”. Specii existente transferuri: Salariu, avans, sub raport, plăți sociale. Nu există dividende în această listă. Banca mi-a spus că este necesar să transferăm dividende într-o plată separată pentru fiecare beneficiar, în timp ce banca scoate 1% din suma dividendelor de la organizație pentru transferul din contul unei persoane juridice în contul unei persoane fizice, ceea ce nu este foarte suma modesta. Dacă transfer dividende salariale, extrase cu tipul de transfer „salariu” (pentru a economisi la banca %), și arăt în declarații că acestea sunt dividende și plătesc impozit pe venitul personal în ziua transferului, atunci nu vom fi taxați taxe salariale suplimentare și amenzi, echivalând plata dividendelor? Există sancțiuni dacă dividendele sunt plătite unui SRL nu la sfârșitul unui trimestru, ci în mod arbitrar, de exemplu, de 2 sau 3 ori pe lună sau cu orice frecvență arbitrară?
Răspuns
1. Nu există explicații pentru această situație. În același timp, în opinia noastră, organizația poate avea mari probleme dacă scopul plății este „salariul”. Autoritățile fiscale vă vor cere să acumulați contribuții din salariu cu penalități și amenzi, iar apoi veți dovedi deja că acesta nu este de fapt un salariu. Și un lucru este dacă s-a întâmplat o dată, atunci te poți referi la o eroare. Dar dacă acest lucru se repetă de mai multe ori, atunci va fi dificil pentru organizație să demonstreze că a executat în mod constant documente incorect. În plus, sunt posibile și alte sancțiuni de la bancă dacă află cumva că ai evitat să plătești comisionul, transferând efectiv dividende și încălcând astfel termenii contractului de servicii bancare.
2. Legislația stabilește termene de distribuire a dividendelor, nu de plăți.
Dividendele pot fi distribuite nu mai mult de o dată pe trimestru. Puteți plăti suma distribuită în rate chiar și în fiecare zi.
Când vine vorba de distribuție. Nu există nicio responsabilitate în lege. Doar că inspectorii admit că această repartizare contravine legii, ceea ce înseamnă că repartizarea este invalidă cu toate consecințele reflectării incorecte a tranzacțiilor în contabilitate cu penalități pentru încălcări grave prevăzute de articolele 15.11 din Codul contravențional, 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Ei pot recunoaște aceste plăți în loc de dividende - ca transferuri gratuite. În consecință, vor exista penalități pentru raportarea falsă a impozitului pe venitul personal. De asemenea, aceștia pot acumula prime de asigurare cu penalități și amenzi, dacă fondatorii sunt angajați, prin reclasificarea plăților în plăți în cadrul relațiilor de muncă.
Cum se determină suma și procedura de plată a dividendelor
Procedura de luare a deciziei de plată către participanți, acționari depinde de forma organizatorică și juridică a organizației. Există două opțiuni.
Opțiunea 1. Decizia de a plăti dividende unei SA este luată de adunarea generală a acționarilor. Acest lucru se poate face la sfârșitul anului. De asemenea, este permisă o plată intermediară pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni. Dar puteți lua o decizie în acest sens în cel mult trei luni de la sfârșitul acestor perioade. Această procedură este prevăzută de paragraful 3 al art. 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ.
Opțiunea 2. Profitul net al unei SRL este distribuit prin hotărâre a adunării generale a participanților săi. Societatea are dreptul să o accepte trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Nu există limite de timp pentru o astfel de decizie, spre deosebire de SA. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 28 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ
