Cum se completează un raport al fluxului de numerar: un exemplu de completare, procedura de completare, reguli, instrucțiuni. O mostră de completare a unui raport al fluxului de numerar Instrucțiuni pentru completarea unui ODD

Până la 31 martie 2017, este necesară depunerea situațiilor financiare anuale, care includ „Situația fluxurilor de numerar”. Prin urmare, fiecare contabil se confruntă cu sarcina de a completa un raport al fluxului de numerar pentru 2016. Acesta reflectă informații despre fluxurile de numerar ale organizației pentru activități curente, de investiții și financiare.

Să aruncăm o privire împreună procedura de completare a Situației Fluxurilor de Trezorerie pentru anul 2016.

Formular privind situația fluxului de numerar pentru 2016

Pentru finalizarea situației fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 utilizați Formularul nr. 4 (OKUD 0710004), stabilit în aceste scopuri prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66-n din 07.02.2010. Raportarea trebuie să fie completată strict numai pentru rezultatele complete ale anului și prezentată ca parte a situațiilor financiare anuale pe care compania le transmite autorităților de reglementare.

Ce trebuie să țină cont un contabil atunci când completează un raport al fluxului de numerar în 2016

La completarea situației fluxurilor de numerar în 2016, contabilul trebuie să se ghideze după regulile stabilite în PBU 23/2011 pentru formularul 4.

Principalele caracteristici pentru completarea situației fluxurilor de numerar în anul 2016:

1. Raportul nu include numere de rând. Codurile de linie trebuie preluate din Anexa 4 la ordinul prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66-n din 07.02.2010. În același timp, numerotarea rândurilor este necesară doar pentru transmiterea unui raport către autoritățile de reglementare. Pentru a furniza un raport conducerii financiare a companiei, este permis să nu se includă numere de rând în raport.
2. La completarea raportului, valorile negative sunt puse între paranteze, în timp ce semnul minus nu este pus.
3. Valorile monetare din raport sunt indicate în mii sau milioane. În același timp, este necesar să se abordeze cu atenție deosebită valorile în valută. Dacă compania a efectuat o parte a operațiunilor într-o valută străină, atunci este necesar să se completeze câmpurile corespunzătoare ale raportului în echivalent ruble, convertite la cursul pentru această valută străină, stabilit de Banca Centrală la data operațiunii. .
4. Dacă au existat multe tranzacții de același tip, iar cursul de schimb nu a suferit modificări semnificative, atunci este permisă utilizarea cursului mediu lunar (sau a cursului pentru perioada scurtă în care au fost efectuate aceste tranzacții).

Cum să completezi rapoartele mai repede? Editorii noștri au lansat o mare enciclopedie „Tax Report`2017”. Are tot ce ai nevoie pentru a trimite cu succes rapoarte pentru orice impozit: formulare, exemple numerice, proceduri detaliate și mostre convenabile. Este disponibil doar pentru abonații revistei. și pregătiți rapoarte rapid și fără erori.

Cum să completați un raport al fluxului de numerar pentru 2016: un exemplu

În general, situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 este finalizată dupa aceleasi reguli ca in perioada precedenta. Este împărțit în trei secțiuni, vă vom spune în detaliu despre fiecare dintre ele și vă vom da un exemplu de umplutură.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”

Secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” reflectă sumele de numerar primite și cheltuite în cursul activităților curente. Acestea sunt activități legate de producția de produse, prestarea de muncă, prestarea de servicii, vânzarea de bunuri, transferul proprietății pentru închiriere etc.

1. În primul rând, sunt completate rândurile legate de primirea fondurilor. Pentru umplere aceste linii Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016, rulajele debitoare sunt utilizate în cont. 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 62, 76 etc. Din sumele reflectate în aceste conturi, trebuie să selectați sumele primite ca plată pentru produse (lucrări, servicii). În formularul nr.4, aceste chitanțe sunt reflectate integral, inclusiv TVA, accize și alte taxe plătite de cumpărători.

1. În continuare, trecem la completarea rândurilor care reflectă cheltuirea fondurilor pentru activitățile curente. Toți indicatorii referitori la utilizarea fondurilor sunt încadrați în paranteze.

1. La final, completați rândul „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente”. Indicatorul acestei linii este definit ca diferența dintre suma fondurilor primite în cursul activităților curente și suma fondurilor cheltuite în implementarea acesteia. Dacă suma încasărilor depășește suma fondurilor cheltuite, atunci indicatorul acestei linii va fi pozitiv. Dacă valoarea cheltuielilor aferente activităților curente depășește suma încasărilor, indicatorul este negativ. Este indicat între paranteze.

Un exemplu de completare a unei situații de flux de numerar pentru 2016. Secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”

Noțiuni de bază a umple sectiunea 2 Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2017

Această secțiune reflectă sumele de fonduri primite și cheltuite în cursul activităților de investiții. Aceasta este o activitate legata de achizitia si vanzarea de terenuri, cladiri si alte bunuri imobiliare, necorporale si alte active imobilizate, cu constructii pentru nevoi proprii, cu implementarea de cercetare, dezvoltare si dezvoltari tehnologice. Activitățile de investiții includ și achiziționarea de valori mobiliare, contribuțiile la capitalul autorizat al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.

1. Pentru a completa secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” din situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016, luăm date privind cifra de afaceri debitoare a contului. 50, 51, 52,58 în corespondență cu contul. 58, 62, 76, 91.

1. Secțiunea se termină cu rândul final „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții. Indicatorul acestei linii este definit ca diferența dintre suma de numerar primită ca urmare a activităților de investiții și suma de numerar cedată ca urmare a unor astfel de activități. Dacă suma de numerar retrasă depășește suma de numerar primită, acest rând va fi negativ. Este indicat în paranteze.

Cum se completează un raport al fluxului de numerar pentru 2016. Exemplu pentru secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni financiare” din situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016

Secțiunea reflectă sumele de fonduri primite și retrase în cursul activităților financiare. Aceasta este o activitate, în urma căreia dimensiunea și compoziția capitalului propriu și a fondurilor împrumutate ale organizației se modifică. De exemplu, emiterea de acțiuni și obligațiuni, strângerea de fonduri împrumutate etc.

Ultimul rând 4300 al situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016 este format ca diferență între sumele de numerar primite din activități de finanțare și sumele de numerar utilizate în acesta. Un rezultat negativ este afișat în paranteze.

Un exemplu de completare a situației fluxurilor de numerar pentru 2016. Capitol „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”

Completem rândurile finale ale situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016

Completați rândurile finale ale situației fluxului de numerar conform acestei fișe:

• Linia 4400 este soldul fluxurilor de numerar, care este egal cu linia 4100+4200+4300
• Linia 4450 - indicați soldul de numerar sau echivalente de numerar la începutul anului 2016
• Linia 4500 - indicați soldul de numerar sau echivalente de numerar la sfârșitul anului 2016, este egal cu soldul de la începutul anului + termenul 4400 + rândul 4450 + rândul 4490
• Linia 4490 - aici aratam diferenta datorata cursului de schimb

Formă nouă "Situația fluxurilor de trezorerie" aprobat oficial prin documentul Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 5 octombrie 2011 nr. 124n, din 6 aprilie , 2015 Nr. 57n).

Aflați mai multe despre utilizarea formularului Declarație de flux de numerar:

• Standard federal „Situația fluxului de numerar” din 2019

  echivalente de numerar; 3) reconcilierea sumelor de numerar și echivalente de numerar reflectate în situația fluxurilor de numerar cu postul „Numerar... și echivalente de numerar” din contabilitate...

• Comentariu la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2017 nr. 278n: Standardul federal de contabilitate pentru organizațiile din sectorul public „Declarația fluxului de numerar”

  Formarea unui raport al fluxului de numerar. Situația fluxurilor de numerar caracterizează modificarea soldurilor de numerar, primirea și cedarea de numerar și echivalente de numerar prin... sumele de numerar și echivalente de numerar reflectate în situația fluxurilor de numerar, cu postul „Numerar și echivalente de numerar... » bilant si alte rapoarte,...

• Analiza comparativă a formelor contabile „Situația rezultatelor financiare” și „Situația fluxurilor de trezorerie”

  Iar forma „Situația fluxurilor de numerar” reflectă calculul rezultatului mișcării capitalului, ca o cifră de afaceri a fondurilor - D-T ... folosind metoda indirectă de compilare a unei situații a fluxurilor de numerar, dând o idee despre ​relația dintre valoarea ... (pierderii) nete și modificarea numerarului. Tocmai în timpul întocmirii raportului prin metoda indirectă devine clar... corespunde creșterii numerarului organizației pentru aceeași perioadă. Informații despre fluxul de numerar real...

• Efectuarea unei prognoze a fluxului de numerar

  Bugetul vă va permite, de asemenea, să vedeți informații despre economii pentru a crea rezerve de numerar ... în costul mărfurilor și să vă asigurați că contabilitatea în dvs. ... astfel încât să aveți un program pentru sosirea banilor, astfel încât să puteți .. .”. Această valoare este direct legată de rapoartele DDS, așa că întotdeauna... pe cheltuirea banilor pentru o anumită perioadă, utilizați rapoarte (de exemplu, raportul Analiza fluxului de numerar), comparați indicatorii...

• Operațiuni de strângere de fonduri de la un KVFO pentru a îndeplini obligațiile pentru altul

  ... (recuperarea) fondurilor între codurile de garanție financiară sunt reflectate în situația fluxului de numerar al instituției (f ... raportare și conține informații despre mișcarea fondurilor în conturile instituțiilor în ruble ... conturi în afara bilanțului 17 „Încasări de numerar” , 18 „Vedere de fonduri deschise în conturi: ... pentru numerar”. Operațiunile luate în considerare în exemplul din raport (f. ... la rândul 463 „Intrari de numerar la gestionarea soldurilor” reflectă indicatorul . ..

• Cine trebuie să raporteze conturile în valută în străinătate?

  De către persoanele rezidente către organele fiscale rapoarte privind mișcarea fondurilor pe conturile (depozite) în ... și un raport către biroul fiscal de la locul înregistrării acestora cu privire la circulația fondurilor pe ... organisme la locul lor rapoarte de înregistrare privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în ... la locul înregistrării acesteia, rapoarte speciale privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în ... monede de cont. În partea tabelară a raportului privind fluxurile de numerar în cont (depozit) în ... 01.2016). Garanții Prin transmiterea unui raport privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în...

• analiza taxCOACH®: amnistia capitală. Ar trebui să-mi raportez bunurile în străinătate până la 28 februarie 2019?

  Ca și până acum, numerar, obiecte de proprietate intelectuală, prețioase... anunțuri de deschidere, închidere a unui cont, situație de flux de numerar pe un astfel de cont, alte încălcări... ale activelor CFC, transfer de fonduri în conturi, informații despre care sunt conținute în declararea... companiilor și fondurilor în conturile lor, nu au obligația de a transfera fonduri din... și (sau) fonduri de creditare în conturi, informații despre care sunt conținute în declarația...

• Rambursarea creanțelor și reflectarea informațiilor în raport (f.0503123) și informații (f.0503169)

  05 730 5 000 În situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503123), întocmit conform ... -5 000 Operațiuni cu garanții în numerar 990 Х Astfel ... ei: decontări în numerar restante pe termen lung decontări în numerar decontări în numerar nedecontări în numerar -decontari in numerar ... buget; balanța execuției bugetare; raport privind performanța financiară; situația fluxurilor de trezorerie; notă explicativă. Instrucțiunea... contul 1 201 00 000 „Cash al instituției” și creditul conturilor corespunzătoare...

• Rapoarte ale societatilor pe actiuni

  Echilibru; -adeverinta de venit; - situația modificărilor capitalurilor proprii; - situația fluxurilor de trezorerie; - un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (în ...) la situațiile financiare. -bilanț; -adeverinta de venit. În acest caz... ; domenii prioritare de activitate; raport al consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) cu privire la rezultatele dezvoltării în ... termeni naturali și în termeni monetari; perspective de dezvoltare; raport privind plata sumelor declarate (cumulate...

• Aplicarea judecății privind semnificația încălcărilor în timpul controlului extern al calității

  620 de mii de ruble denaturarea datelor din Declarația fluxurilor de numerar s-a ridicat la 1.347 mii de ruble. Subparagraful ...) al raportării, dar în raportul anual. 11. asupra numărului mediu anual de angajați pentru raportarea...) 14. asupra duratei de viață utilă a mijloacelor fixe (pe principale ... grupe) adoptate de organizație 15. privind procedura de recunoaștere a veniturilor ... cereri, doar bilantul si contul de profit si pierdere ? - "informații de bază" - cum...

• Dezvăluirea publică a indicatorilor de raportare

  ... ; situația rezultatelor financiare; situația fluxurilor de trezorerie (în vigoare de la 01.01.2019 GHS „Situația fluxurilor de numerar...”); notă explicativă; rapoarte... obligativitatea dezvăluirii bilanțului, situația de profit și pierdere, situația fluxului de numerar, notă explicativă, rapoarte care furnizează...

• Prezentare generală a modificărilor în raportarea contabilă (buget).

  96.000). Situația fluxurilor de numerar Un alt raport care a fost afectat de modificări este situația fluxurilor de numerar (f. 0503723 ..., 0503123). Include date despre mișcarea fondurilor în conturi...); raport privind performanța financiară (f. 0503721, 0503121); situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503723, 0503123); informatii despre trafic...

• Reflectarea creanțelor în formularele contabile de raportare

  1 2 3 5 9 Flux de numerar 590 X -12.000 -12 ... .1 Instrucţiuni Nr. 33n). Situația fluxului de numerar al unei instituții (f. 0503723) Raportul (f. 0503723) este întocmit la ... după cel de raportare și conține date despre fluxurile de numerar din conturile instituțiilor în ruble ... cu o autoritate financiară pentru bani lichizi. În raportul (f. 0503723) operațiuni privind ... activități financiare și economice (f. 0503737); declarație privind mișcarea fondurilor instituției (f. 0503723); informație despre...

• Auditul situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2018

  Dacă entitatea auditată a întocmit o prognoză a fluxului de numerar, iar analiza acestei previziuni este... bilanţ, contul de profit şi pierdere, situaţia utilizării intenţionate a fondurilor, situaţia modificărilor capitalurilor proprii, situaţia fluxurilor de numerar. Cu excepția ...) direct în raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor. Forma raportului privind utilizarea intenționată a fondurilor a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor ... a rezultatelor activităților sale și (sau) fluxurilor de numerar. În același timp, PBU 1/2008 ...

• Principalele modificări în situațiile financiare ale instituțiilor bugetare și autonome

  230, 240, 250, 260, 290. Situația fluxurilor de trezorerie a instituției (f. 0503723). Clauza 12 ...) a fondurilor reflectate în conturile în afara bilanțului 17 „Intrare de fonduri” și 18 „Distribuire de fonduri”, ... îndeplinirea obligației în limita soldului de fonduri în contul personal al instituție (... entitate contabilă. Informații despre soldurile de numerar ale instituției (f. 0503779) (în continuare - ... în perioada de raportare a operațiunilor cu fonduri pentru tipul corespunzător de garanție financiară ...

La sfârșitul anului, companiile depun diferite rapoarte către Serviciul Fiscal Federal. Principalele situații financiare sunt bilanțul și contul de profit și pierdere. Acest set poate fi limitat la o entitate de afaceri mici. Marile întreprinderi, pe lângă formularele menționate, depun mai multe tipuri de rapoarte. Acestea includ, de asemenea, un raport al fluxului de numerar. Formularul 4 este un nume foarte familiar și comun pentru un raport în rândul contabililor.

După cum reiese din denumirea formularului, în raport organizația prezintă informații despre mișcarea fondurilor numerar și non-monetare și soldurile acestora. Toate operațiunile de primire și cheltuială de bani sunt prezentate în trei domenii de activitate.

Cine va trebui să depună un raport al fluxului de numerar (DDS)

După cum sa menționat mai sus, formularul de raport DDS face parte din situațiile financiare anuale. Cu toate acestea, unii contribuabili pot alege să nu trimită acest formular. Persoanele îndreptățite să prezinte raportări simplificate au astfel de avantaje (partea 4 a articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dacă persoanele scutite de la transmiterea unui raport DDS decid că informațiile despre fluxurile de numerar trebuie dezvăluite și prezentate Serviciului Federal de Taxe, acestea ar trebui să completeze acest raport.

Completați și trimiteți rapoarte la IFTS
la timp si fara erori cu Contour.Extern.
Pentru tine 3 luni de serviciu gratuit!

încerca

Procedura de completare a situației fluxurilor de numerar

PBU 23/2011 vă va spune cum să completați un raport, cum să clasificați anumite fluxuri de numerar.

Toate codurile de linie sunt fixate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/02/2010 nr. 66N.

Pentru a introduce date în raport, contabilul va avea nevoie de cifra de afaceri pe conturile 50, 51, 52, 55, 57.

Fiecare linie a raportului are propriul cod digital. De exemplu, salariul plătit ar trebui să fie afișat în rândul nr. 4122 din prima secțiune.

Nuanțele completării secțiunii privind operațiunile curente

Această secțiune include liniile 4110-4100.

În general, numele liniilor îi oferă contabilului o idee completă despre ce informații trebuie să introducă în ele.

Încasările din vânzări (linia 4111) trebuie afișate fără TVA.

Alte venituri includ: restituirea sumelor contabile sau a împrumuturilor, penalități de la contrapărți etc.

Nuanțele completării secțiunii privind operațiunile de investiții

Această secțiune include liniile 4210-4200, care reflectă tranzacții cu active imobilizate. Inclusiv in sectiune se noteaza operatiuni de vanzare si cumparare de actiuni si mijloace fixe, dividende etc.

In randul 4221 se inregistreaza plata pentru imobilizari, imobilizari necorporale, constructii in curs. Toate plățile aici trebuie afișate fără TVA.

Nuanțele completării secțiunii privind tranzacțiile financiare

Această secțiune include liniile 4310-4300.

Împrumuturi, împrumuturi, facturi - acestea sunt doar câteva dintre tranzacțiile care sunt reflectate în această secțiune.

Instrucțiuni detaliate pentru atribuirea tranzacțiilor unui anumit tip de flux de numerar sunt conținute în PBU 23/2011.

La finalul raportului DDS, rezultatele sunt rezumate.

Este important ca următoarea egalitate să fie valabilă: suma rândurilor 4450, 4400 și 4490 este egală cu rândul 4500.

Analiza situației fluxului de numerar vă permite să evaluați situația financiară generală a companiei, capacitățile și stabilitatea acesteia. În primul rând, inspectorii Serviciului Fiscal Federal vor acorda atenție cifrelor. Uneori, un astfel de raport poate fi solicitat de bănci sau contrapărți.

Unul dintre principalele documente contabile din perioada campaniei de raportare este situația fluxurilor de numerar (formularul 4). Vă vom spune ce trebuie să știți despre acest formular, care este procedura de formare a acestuia și vă vom oferi un link pentru a-l descărca în format Word.

Ediția actuală

Formularul actual al situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016 a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02 iulie 2010 nr. 66n.

Ultimele modificări ale formatului situației fluxurilor de numerar din 2016 au fost în 2015. Apoi Ordinul Ministerului Finanțelor din 06 aprilie 2015 nr.57n a făcut o serie de ajustări la mai multe documente de reglementare în materie de contabilitate. Astfel, s-a desființat obligația contabilului-șef de a semna un exemplu de situație a fluxului de numerar. În 2017, doar șeful întreprinderii își pune autograful cu stenogramă pe acest document.

Astfel, forma situației fluxurilor de numerar din 2017 nu conține detalii precum semnătura contabilului șef al organizației. Cu toate acestea, carta poate prevedea o astfel de posibilitate.

Funcții

Raportul în cauză acumulează date privind resursele monetare și investițiile financiare foarte lichide, care pot fi înlocuite rapid cu o anumită sumă de bani, care este cunoscută dinainte. Adică, eșantionul completat al situației fluxurilor de numerar pentru 2016 va informa autoritățile fiscale și alte părți interesate despre viabilitatea economică a organizației: despre acele resurse, riscul de modificare a valorii cărora, datorită naturii lor, este mic. .

Desigur, situația fluxului de numerar (forma 3 sau 4 - contabilii o numesc diferit) include nu numai banii în forma sa clasică, ci și analogii lor. De exemplu, depozitele la vedere.

Astfel, raportul ODDS servește și pentru scopurile interne ale administrării unei anumite întreprinderi. Rețineți că un eșantion de situație a fluxului de numerar al managementului, de obicei, nu diferă mult de un document similar pregătit de departamentele de contabilitate ca parte a unei campanii de raportare. În orice caz, se ia ca bază aceeași formă aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02 iulie 2010 nr. 66n.

Citeste si Bilanțul pentru anul 2017: scadență

Structura documentului

În baza ordinului Ministerului Finanțelor nr.66n, orice exemplu de situație a fluxurilor de numerar pentru anul 2016 este format din 3 pagini (vezi imaginile de mai jos).

Formarea situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016 începe cu indicarea informațiilor generale despre întreprindere. Apoi se trece la indicatori specifici. Pe scurt, acestea sunt fluxuri de numerar din:

• operațiuni curente;
• investiții (în organizație însăși și investiții proprii);
• investitii financiare.

În eșantionul de completare a situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016, ar trebui să fie prezente toate încasările către companie și diverse plăți din partea acesteia. În unele coloane, procedura de generare a situației fluxurilor de numerar în anul 2017 necesită însumarea soldului.

Ține minte: fiecare exemplu corect de completare a situației fluxurilor de numerar în 2017 implică introducerea unor indicatori pentru 2016, precum și pentru 2015. Acestea din urmă sunt preluate din situația precedentă a fluxurilor de trezorerie (f. 4).

În 2017, trebuie să vă ocupați de completarea situației fluxurilor de numerar pentru 2016. Cine trebuie să depună un raport? Care este scopul raportului? Cum se corelează completarea raportului cu PBU și ce linii caracterizează starea companiei? Cum se alocă TVA-ul și impozitul pe venitul personal în raport? Să înțelegem și să formăm un model de umplere.

Scopul și forma raportului

Situația fluxului de numerar caracterizează toate încasările și plățile organizației, precum și soldul de fonduri la începutul și sfârșitul perioadei de raportare - 2016. Acesta este scopul raportului, care este completat în 2017 (). În raportul pentru 2016, trebuie să afișați toate încasările și plățile, precum și să indicați soldurile de numerar la începutul și sfârșitul anului 2016. Forma unui astfel de raport a fost aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.07. 2010 Nr. 66n. Acesta trebuie să fie completat la sfârșitul anului 2016 și depus ca parte a situațiilor financiare anuale pentru 2016.

Cine trebuie să depună

Toate organizațiile contabile sunt obligate să întocmească un raport al fluxului de numerar pentru anul 2016 și să îl depună la IFTS. În același timp, organizațiile care au dreptul de a aplica forme simplificate de contabilitate și raportare au dreptul să nu depună un raport. De exemplu, întreprinderile mici (părțile 4-5 ale articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 6 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

Ce să includă în raport

În situația fluxului de numerar, trebuie să rezumați informații despre cele trei tipuri de activități ale companiei în 2016: curente, investiționale și financiare. Pentru fiecare astfel de tip de activitate, raportul are propria sa secțiune:

• „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”;
• „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”;
• „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”.

Pentru fiecare grup, evidențiați câți bani s-au primit și cât au scăzut, precum și rezultatul unor astfel de încasări și cheltuieli pentru perioada de raportare (paragrafele 12 și 13 din PBU 23/2011).

Stabiliți soldul fondurilor la începutul și sfârșitul anului 2016 pentru organizație în ansamblu, ținând cont de sucursale și reprezentanțe. Reflectați indicatorii pentru 2016 în comparație cu date similare pentru 2015.

Instrucțiuni de umplere

Procedura de generare a situației fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 este indicată în PBU 23/2011, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.02. 2011 Nr. 11n. Este necesar să completați un raport în conformitate cu aceste reguli dacă, ca parte a situațiilor financiare pentru 2016, depuneți un raport al fluxului de numerar (OODS) la Serviciul Fiscal Federal.

Rețineți că situația fluxului de numerar pentru 2016 poate fi necesară nu numai pentru depunerea la inspecție. În 2017, se completează și, de exemplu, pentru bănci, fondatori sau organismele Rosstat. În astfel de situații, nu este obligatorie respectarea regulilor PBU 23/2011. Trebuie doar să urmați cerințele generale pentru formarea situațiilor financiare, care sunt prescrise în PBU 4/99. Și asta va fi suficient.

În ODDS, nu este necesar să se reflecte mișcarea banilor în cadrul companiei - de exemplu, depunerea veniturilor în numerar într-un cont curent (clauza 6 din PBU 23/2011).

Pentru contabilii începători poate fi dificil să completeze prima dată o declarație de flux de numerar. Mai mult decât atât, nu este ușor să găsești o foaie de cheat obișnuită care să descifreze algoritmul de umplere OODS pentru 2016 „pentru manechin”. Prin urmare, credem să apelăm la recomandările contabililor cu experiență. Iată, de exemplu, două dintre ele: Pentru a ușura completarea ODDS-urilor, pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” este logic să se organizeze contabilitatea analitică pe tip de flux de numerar. În acest scop, creați subconturi separate pentru toate tipurile de încasări și plăți care sunt menționate în situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016 și se regăsesc în activitățile organizației. Deci, de exemplu, pentru a completa rândul 4122 „plăți în legătură cu remunerarea angajaților”, puteți crea un subcont cu același nume. TVA primită de la cumpărători, plătită furnizorilor și transferată la buget, trebuie să fie prezentată în situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016 în formă derulată (paragraful 16 din PBU 23/2011). Prin urmare, ar fi bine ca programul sau serviciul dumneavoastră de contabilitate în cloud să înregistreze separat aceste sume de TVA. Dacă programul nu are o astfel de contabilitate, atunci când completați ODDS, va trebui să „izolați” manual TVA-ul din sumele totale de încasări și plăți.

Sumele TVA pot fi reflectate în situația fluxurilor de numerar în rândurile:

• 4119 „Alte încasări”, dacă în anul de raportare suma TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului este mai mică decât cea primită de la cumpărători, clienți și din buget;
• 4129 „Alte plăți”, dacă în anul de raportare suma TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului o depășește pe cea primită de la cumpărători, clienți și din buget.

La determinarea indicatorilor acestor linii se ține cont și de sumele de TVA plătite (încasate) în legătură cu tranzacții de investiții și financiare (subparagraful „b”, paragraful 16, paragraful 12 din PBU 23/2011).

Date acumulate: cum se afișează în OODS

Fluxurile de numerar separate trebuie prezentate în raportul pentru 2016 prăbușit. De exemplu, dacă acestea caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapartidelor sale și (sau) atunci când veniturile unora sunt asociate cu plăți către alții. Deci, în special, într-o formă restrânsă, trebuie să arătați (clauza 16 PBU 23/2011):

• venituri de la un comisionar sau un agent legate de furnizarea de servicii de comision sau de agenție (cu excepția taxelor pentru serviciile în sine);
• impozite indirecte (TVA și accize) ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți a plăților către furnizori și antreprenori și plăți către bugetul Federației Ruse sau rambursări de la acesta;

În continuare, vom lua în considerare câteva dintre întrebările pe care le pot întâlni contabilii începători atunci când întocmesc OODS pentru 2016 și vom oferi un exemplu de completare a unui raport transmis în 2017.

Depuneri în raport

Procedura de reflectare a depozitelor în situația fluxului de numerar pentru anul 2016 depinde dacă depozitul este sau nu echivalent de numerar.

O varietate de echivalente de numerar pot fi depozite la vedere deschise în bănci și depozite de până la trei luni. Cu toate acestea, nu este necesar să se arate în Situația Fluxului de Trezorerie pentru anul 2016 (clauza 6 din PBU 23/2011):

• transferul de fonduri din contul curent al companiei într-un cont de depozit;
• primirea de bani dintr-un cont de depozit către o societate de decontare (cu excepția dobânzii).

Dacă depozitul nu este definit în termeni monetari, atunci afișați mișcarea în contul de depozit:

• sau la secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” la rândurile 4113 „din revânzarea investițiilor financiare” și 4121 „către furnizori (antreprenori) de materii prime, materiale, lucrări, servicii”;
• sau în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” la rândurile 4213 „din restituirea împrumuturilor acordate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturi de a pretinde numerar de la alte persoane)” și 4223 „în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță ( dreptul de a pretinde numerar de la alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane”.

Dobânda la depozite

Dacă depozitul este un echivalent de numerar, atunci reflectați dobânda în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” la rândul 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”.

Dobânda pentru un depozit care nu este un echivalent în numerar, reflectată în Situația fluxului de numerar pentru 2016:

• sau la rubrica „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” la rândul 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”. Dacă dobânda a fost primită într-o perioadă de raportare, arătați fluxurile de numerar într-o manieră restrânsă;
• sau în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” la rândul 4214 „dividende, dobânzi la investiții financiare datorate și încasări similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații”.

Linia 4490: modificarea cursului de schimb

Dacă organizația efectuează decontări în numerar în valută străină, atunci sumele plăților sau încasărilor trebuie convertite în ruble. Pentru a face acest lucru, convertiți moneda străină în ruble la cursul de schimb oficial de la data plății. Atunci când organizația are destul de multe operațiuni omogene în valută străină, iar cursul de schimb oficial al acestei monede s-a modificat nesemnificativ, cursul de schimb mediu pentru lună (sau pentru o perioadă mai scurtă) poate fi utilizat pentru recalculare - paragraful 6 din PBU 3/2006.

Diferența rezultată din recalcularea fluxurilor de numerar ale organizației și a soldurilor de numerar în valută străină la cursuri pentru diferite date, se reflectă în raport separat de fluxurile curente, de investiții și financiare. Arătați acest lucru ca fiind impactul modificărilor cursului de schimb valutar față de ruble la rândul 4490 din Declarația fluxului de numerar pentru 2016.

Ce să faci cu impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților, în situația fluxului de numerar pentru anul 2016, reflectă împreună cu suma salariului din care a fost reținut (anexat la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 nr. 07). -04-18 / 01). În ce secțiune ar trebui reflectate aceste sume? Acest lucru va depinde dacă remunerația angajaților organizației este legată de activități generatoare de venituri obișnuite - activități curente (paragraful 1, clauza 9 din PBU 23/2011) sau, de exemplu, cu achiziția sau modernizarea mijloacelor fixe - activități de investiții (alin. 1 pct. 10 PBU 23/2011).

Dacă vorbim de activități curente, atunci afișați impozitul pe venitul personal în „Plăți” la rândul 4122 „în legătură cu remunerarea angajaților” din secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” (paragraful 9 din PBU 23/2011).

Atunci când remunerația angajaților se referă la activitățile de investiții ale organizației, atunci valoarea impozitului pe venitul personal va fi reflectată în „Plăți” la rândul 4221 „în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea active imobilizate” (clauza a, clauza 10 PBU 23 /2011).

Dacă impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile plătite proprietarilor organizației, atunci impozitul trebuie reflectat în „Plăți” la rândul 4322 „pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor. (participanți)”, adică ca parte a fluxurilor de numerar din tranzacții financiare (paragrafele din paragraful 11 ​​din PBU 23/2011).

Pensiune alimentară

Transferul sumelor reținute de pensie alimentară nu este o plată a salariilor, prin urmare aceste sume sunt prezentate ca parte a altor plăți în rândul 034 din situația fluxului de numerar

Primele de asigurare: în ce grup se includ

Sumele contribuțiilor de asigurare la fonduri sunt reflectate în situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” din grupa de elemente „în legătură cu remunerarea angajaților”.

Rețineți că, în această secțiune, plățile pentru remunerația angajaților sunt reflectate într-o sumă care include sumele care trebuie reținute din remunerația angajaților, de exemplu, impozitul pe venitul personal, plăți la titlu executoriu ().

Dacă a existat o întoarcere

Care rând din situația fluxurilor de numerar ar trebui să reflecte valoarea veniturilor în numerar primite de la clienți? Fluxurile de trezorerie sunt reflectate în situația fluxurilor de numerar în cazurile în care ele caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapărților acesteia și (sau) când încasările de la unele persoane determină plățile corespunzătoare către alte persoane (clauza 16 PBU 23). /2011). Prin urmare, în opinia noastră, returul trebuie să se reflecte într-un mod colaps, adică. chitanță de la cumpărători minus suma returului.

Exemplu de raport

Desigur, la completarea situației rezultatelor financiare pentru 2016 rând cu rând, sunt posibile diferite tipuri de dificultăți și noi întrebări. Iată o mostră a raportului finalizat privind rezultatele financiare pentru anul 2016, care va fi depus în 2017. Să presupunem că de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2016 au avut loc următoarele tranzacții pe contul 51:

Operațiune	Contul corespunzător	Cantitate, frecați.
Bani primiti de la cumparatori pentru bunuri (inclusiv TVA 18%)	K 62.1	236000
Bani transferați furnizorilor pentru bunuri (inclusiv TVA 18%)	D 60,1	118000
Bani primiti din vanzarea mijloacelor fixe (inclusiv TVA 18%)	K 62.1	59000
Salariu transferat	D 70	50000
Impozitul pe venitul personal enumerat	D 68,1	8000
Contribuții enumerate	D 69	15000
TVA listat	D 68,2	10000
Impozitul pe venit plătit	D 68,4	7000
A primit un împrumut	K 66	1000000
Dobândă la împrumut percepută	D 66	50000
Credit returnat	D 66	1000000
A primit bani din vânzarea facturilor proprii	K 66	250000
Bani transferați pentru achiziționarea de active necorporale (fără TVA)	D 60,1	100000
Împrumutatul a rambursat împrumutul	K 58-3	150000

Apoi, un exemplu de calcul finalizat va arăta astfel:

De asemenea, puteți vedea un alt exemplu de completare a unei situații de flux de numerar pentru 2016:

Relația dintre bilanț și raport

Unii indicatori ai situației fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 trebuie legați, adică trebuie să coincidă cu indicatorii bilanțului pentru anul 2016. Vă vom explica relația în tabel, astfel încât să puteți verifica secțiunile din OODS. Inspectoratele fiscale folosesc programe speciale pentru a verifica și compara raportul.

Bilanț		Situația fluxurilor de trezorerie
II. active circulante
rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar”	coloana „La sfârșitul perioadei de raportare”	rândul 4500 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare”
	coloana „La 31 decembrie a anului precedent”	rândul 4450 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la începutul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare” este egal cu rândul 4500 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare”. anul precedent"