Codurile Okof din declarația de proprietate. Okof, impozit pe proprietate pe clădiri mobile sau rulote. Faptul de a include un obiect material în okof afectează acceptarea acestuia pentru contabilitate ca parte a mijlocului fix
Sunt înregistrate clădiri mobile sau căsuțe-vagoane, care sunt folosite pentru cazarea lucrătorilor în schimburi la câmp. Care este codul OKOF pentru astfel de mijloace fixe și sunt supuse impozitului pe proprietate dacă aparțin grupului Buildings OS?
Aceste obiecte pot fi clasificate ca „Clădiri (cu excepția locuințelor)” - cod OKOF 11 0000000.
Dacă clădirile mobile, casele de mașini pot fi demontate în părți, dacă se dorește, și apoi reinstalate, atunci compania dumneavoastră este proprietarul bunurilor mobile. Acestea sunt așa-numitele structuri modulare. Acestea includ case de schimb și alte obiecte mobile pliabile. Dacă această proprietate nu a fost primită ca urmare a reorganizării (lichidării) unei organizații sau a unei tranzacții între părți afiliate și a fost acceptată în bilanțul contabil începând cu 1 ianuarie 2013, atunci impozitul pe proprietate nu este obligat să fie plătit.
Cu toate acestea, inspectorii fiscali sunt ambivalenți cu privire la astfel de structuri. Practica judiciară arată că mulți auditori locali sunt convinși că vorbim totul despre imobiliare. Și asta înseamnă că trebuie să plătești impozite pe proprietate. Prin urmare, pentru a evita cu acuratețe neînțelegerile, este mai bine să aflați poziția inspectorului dumneavoastră cu privire la obiectul în litigiu.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
1. Decret, Clasificatorul standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359, OK 013-94 „Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe (OKOF). OK 013-94 (codurile 10 0000000 - 14 2949220) (acum modificate la 14 aprilie 1998)"
Casele mobile de uz industrial (ateliere, cazane, bucatarii, centrale telefonice automate etc.) si neindustriale (rezidentiale, gospodaresti, administrative, etc.) sunt cladiri; * echipamentele instalate in acestea se refera la utilaje si utilaje sau respectiv alte secțiuni ale mijloacelor fixe.
|
11 0000000 |
3 | CLĂDIRI (CU EXCEPȚIA REZIDENȚIALĂ) |
2. Articolul:Cum să distingem obiectele imobile de obiectele mobile pentru a trece fără erori calculul impozitului pe proprietate
Camere prefabricate
Dacă aveți o structură în bilanț, care, dacă doriți, poate fi dezasamblată în părți și apoi reinstalată, atunci compania dvs. este proprietara bunurilor mobile. Acestea sunt așa-numitele structuri modulare. Acestea includ pavilioane, arcade comerciale, case de schimb și alte obiecte mobile pliabile.* În orice caz, chioșcurile, șopronele și structurile temporare similare nu aparțin construcției capitale (clauza 10, articolul 1 din Codul de urbanism al Federației Ruse).
Un alt lucru este că inspectorii fiscali sunt ambivalenți cu privire la astfel de structuri. Practica judiciară arată că mulți auditori din domeniu sunt convinși că vorbim de imobiliare. Și asta înseamnă că trebuie să plătești impozite pe proprietate. Prin urmare, pentru a evita cu acuratețe neînțelegerile, este mai bine să aflați poziția inspectorului dumneavoastră cu privire la obiectul în litigiu.*
Ești gata să mergi în instanță? Atunci nu poți plăti taxa (decît dacă, bineînțeles, vorbim de construcții creditate anul acesta). Șansele de a vă apăra abordarea în instanță sunt mari. Dovadă în acest sens este decizia FAS din districtul Moscova din 21 august 2012 în cazul nr. A40-132980 / 11-116-357.
Proprietatea supusă impozitului pe proprietate include clădiri, structuri. Adică acele obiecte care nu pot fi mutate fără a aduce atingere scopului lor.* În același timp, plătiți impozit pe terenuri sau obiecte de construcție în curs de desfășurare nu sunt necesare, deși sunt clasificate și ca imobile. Explicația aici este simplă. Locurile de teren sunt supuse unei taxe separate. Iar obiectele de construcție în curs nu sunt mijloace fixe, ceea ce înseamnă că nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate.
Recunoscut drept bun mobil obiecte care nu se încadrează în definiția bunurilor imobiliare.*
La determinarea compoziției proprietății, să fie ghidat, de asemenea, de Legea din 30 decembrie 2009 nr. 384-FZ și Clasificatorul total rus al activelor fixe (OKOF), aprobat prin Decretul Standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie, 1994 nr. 359. Astfel de clarificări se află și în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01 / 5322.
În primul rând, nu trebuie să plătiți impozit pentru activele fixe care sunt recunoscute ca bunuri mobile sau imobile, dar care sunt excluse din lista obiectelor de impozitare prin paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceste active includ:*
– teren, corpurile de apă și resursele naturale;
- principalele mijloace ale structurilor de putere;
– obiecte ale patrimoniului cultural;
- instalații nucleare utilizate în scopuri științifice, precum și instalații de depozitare a materialelor nucleare, substanțelor radioactive și deșeurilor;
– spărgătoare de gheață, nave cu propulsie nucleară și nave de serviciu nuclearo-tehnologice;
– obiecte spațiale;
– nave înregistrate în Registrul Navelor Internațional al Rusiei;
- orice mijloace fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform
În virtutea paragrafului 1 al art. 386 din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile medicale, precum și alți plătitori de impozit pe proprietatea corporativă, sunt obligați să prezinte autorităților fiscale calcule pentru plățile anticipate ale impozitului și o declarație fiscală după expirarea fiecărei perioade de raportare și impozitare. Forma Înapoierea taxei aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/ [email protected] Ordinul conține noi formulare de declarație fiscală, precum și calculul impozitului pentru plata în avans, formate de depunere a formularelor de raportare în formă electronică și cerințe pentru completarea acestora (denumite în continuare declarație, calcul, procedură de completare). În articol vom lua în considerare principalele inovații ale acestui ordin.
COMPOZIȚIA DECLARAȚIEI.
În conformitate cu paragraful 3 al Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/ [email protected] Noua formă a declarației fiscale se aplică începând cu depunerea rapoartelor pentru perioada fiscală 2017. Cu toate acestea, scrisoarea nr. BS-4-21/7145 a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 aprilie 2017 a recomandat autorităților fiscale să accepte calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru primul trimestru al anului 2017 într-o formă nouă. Acest lucru se datorează faptului că noile calcule țin cont de modificările aduse procedurii de plată a impozitului pe proprietate, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017.
Conform clauzei 1.2 din Procedura de completare a declarației fiscale, acesta cuprinde:
- Pagina titlu;
- secțiunea 1 „Suma impozitului de plătit la buget”;
- secțiunea 2 „Determinarea bazei de impozitare și calcularea sumei impozitului pentru bunurile supuse impozitării organizații ruseștiși organizații străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente;
- secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”;
- Secțiunea a 3-a „Calculul sumei impozitului pe perioada de impozitare pe obiectul imobil, baza de impozitare pentru care se determină valoarea cadastrală”.
După cum putem vedea, spre deosebire de declarația aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, noua formă a declarației este completată de secțiunea 2.1, care furnizează informații specifice obiectului asupra bunurilor imobile impozitate la valoarea medie anuală, în raport cu care se calculează impozitul în secțiunea 2 din declarație, indicând numerele cadastrale (dacă există), numerele condiționate (dacă există), numerele de inventar ( în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și în cazul unui număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală în ultima zi a perioadei fiscale.
În plus, în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/ [email protected] a clarificat procedura de coordonare a unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei formațiuni municipale).
În virtutea clauzei 1.6 din Procedura de completare a declarației, aceasta se completează în raport cu sumele impozitului plătit la buget conform codului (codurilor) corespunzătoare municipiului, conform OKTMO.
Totodată, declarația depusă la organul fiscal va indica cuantumul impozitului, ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților subordonate acestei autorități fiscale.
În cazul în care legislația prevede transferul impozitului la bugetul regional fără trimiterea sumei impozitului către bugetele municipalităților în conformitate cu standardele, se poate completa o declarație în raport cu suma impozitului plătit la bugetul unui constituent. entitate a Federației Ruse, de comun acord cu autoritatea fiscală pentru această entitate constitutivă a Federației Ruse, primit înainte de începerea perioadei fiscale pentru care este depusă o astfel de declarație. In acest caz, la completarea declaratiei se indica codul OKTMO corespunzator teritoriului municipiului subordonat organului fiscal de la locul in care a fost depusa declaratia.
Dacă impozitul este creditat total sau parțial în bugetele formațiunilor municipale, se poate întocmi o declarație cu privire la cuantumul impozitului datorat bugetului formațiunii municipale, de comun acord cu organul fiscal pentru această entitate constitutivă a Federația Rusă, primită înainte de începerea perioadei fiscale pentru care se depune o astfel de declarație. In acest caz, la completarea declaratiei se indica codul OKTMO corespunzator teritoriului municipiului subordonat organului fiscal de la locul in care a fost depusa declaratia.
La rândul său, dacă impozitul este creditat integral sau parțial în bugetele municipalităților aflate sub jurisdicția unei autorități fiscale, se poate întocmi o declarație cu privire la sumele impozitului calculate separat pentru fiecare municipalitateși codul OKTMO corespunzător. Totodată, o declarație cu privire la bunurile supuse impozitării din cadrul unui district municipal poate fi completată numai dacă nu există o decizie a organului reprezentativ al circumscripției municipale cu privire la transferul veniturilor fiscale către bugetele localităților care fac parte. al districtului municipal, conform standardelor stabilite pentru deducerile din venitul din impozitul care urmează să fie creditat în conformitate cu legea subiectului Federației Ruse la bugetele districtelor municipale.
PAGINA TITLU.
Atât în ceea ce privește formularul, cât și procedura de completare a paginii de titlu, trebuie remarcate următoarele inovații:
2. S-a clarificat că numărul de telefon de contact al instituției ar trebui să fie format dintr-un cod de țară, un cod de localitate, un număr de telefon fără semne și spații. De exemplu, „84950000000”.
3. În legătură cu adopția lege federala din 06.04.2015 Nr. 82-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse cu privire la eliminarea sigiliului obligatoriu al companiilor comerciale”, a fost exclusă obligația de a certifica declarația cu sigiliul unei persoane juridice.
SECTIUNEA 1
Ca și mai înainte, secțiunea specificată este completată în raport cu valoarea impozitului de plătit la buget la sediul instituției, locația unei subdiviziuni separate a instituției care are un bilanț separat, locația bunurilor imobiliare.
SECTIUNEA 2
Conform clauzei 5.2 din Procedura de completare, această secțiune se completează separat în legătură cu:
- proprietatea supusă impozitării la sediul instituției;
- proprietatea fiecărei subdiviziuni separate având un bilanţ separat;
- bunuri imobile situate în afara locației instituției și o subdiviziune separată cu bilanț separat;
- proprietatea impozitată la cote diferite de impozitare;
- fiecare obiect de proprietate imobiliară situat efectiv pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse);
- proprietate situată pe teritoriul altui stat pentru care sumele impozitului au fost efectiv plătite în afara Federației Ruse, în conformitate cu legislația altui stat;
- privilegiat în temeiul unui beneficiu fiscal specific (cu excepția avantajelor fiscale sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului plătit la buget și a unui beneficiu fiscal stabilit sub forma unei reduceri a cotei de impozitare) proprietate.
La completarea liniilor și coloanelor din această secțiune, sunt luate în considerare următoarele caracteristici (clauza 5.3 din Ordinul de completare).
| Linia | Comanda de completare |
|---|---|
| 001 | Este indicat codul tipului de proprietate. Toate codurile sunt prezentate în Anexa 5 la Ordinul de completare |
| 010 | Se aplică codul OKTMO, conform căruia se plătește suma plății anticipate a impozitului |
| 020 – 140 | Reflectă informații despre valoarea reziduală a activelor fixe pentru perioada fiscală de la data relevantă |
| 150 | Se indică valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, calculată ca coeficient de împărțire la 13 a sumei valorilor din coloana 3 a rândurilor cu codurile 020 - 140 |
| 160 |
|
| 170 | Se reflectă valoarea medie anuală a proprietății scutite de impozit pentru perioada fiscală, calculată ca coeficientul împărțirii la 13 a sumei valorilor din coloana 4 a rândurilor cu codurile 020 - 140 |
| 190 | Baza de impozitare este reflectată, calculată ca diferență între valorile liniilor cu codurile 150 și 170 |
| 200* |
Un indicator compozit este indicat:
|
| 210 | Se da cota de impozitare |
| 220 |
Valoarea impozitului pentru perioada fiscală este reflectată, calculată astfel:
|
| 230 | Suma plăților anticipate de impozit calculată la sfârșitul perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an (trimestrul al doilea), nouă luni (trimestrul III)), conform calculelor de impozitare pentru plățile anticipate de impozit depuse în perioada fiscală |
| 240** |
Un indicator compozit este indicat:
|
| 250** | Se aplică cuantumul beneficiului fiscal, care reduce valoarea impozitului de plătit la buget |
| 270 | Se reflectă valoarea reziduală a tuturor activelor imobilizate înregistrate în bilanț la 31 decembrie a perioadei fiscale, cu excepția valorii reziduale a proprietății neimpozitate conform paragrafelor. 1 - 7 p. 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse |
* A se completa numai dacă legea entității constitutive a Federației Ruse stabilește un avantaj fiscal pentru instituție pe această proprietate sub forma unei reduceri a ratei.
** Se completează numai dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește un avantaj fiscal pentru o anumită categorie de contribuabili sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget.
SECȚIUNEA 2.1
După cum am menționat deja, declarația este completată de secțiunea 2.1, care furnizează informații specifice obiectului privind bunurile imobile impozitate la costul mediu anual, pentru care impozitul se calculează în secțiunea 2 din declarație, indicând numerele cadastrale (dacă oricare), numere condiționate (dacă există), numere de inventar (în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și în cazul unui număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală în ultima zi a perioadei fiscale.
Această secțiune se completează în legătură cu obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea medie anuală, cuantumul impozitului pentru care se calculează în secțiunea 2 din declarație.
Reamintim că, în conformitate cu art. 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este definită astfel:
1) valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1, articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea acesteia se ia in calcul proprietatea la valoarea reziduala formata in conformitate cu procedura stabilita de intretinere contabilitate aprobat prin politica contabilă a instituţiei. Dacă valoarea reziduală a proprietății include o evaluare monetară a costurilor viitoare asociate cu această proprietate, valoarea reziduală a proprietății menționate este determinată fără a lua în considerare aceste costuri.
În cazul în care nu este prevăzută amortizarea pentru elementele individuale de imobilizări, costul acestor elemente în scopuri fiscale se calculează ca diferență între costul lor inițial și valoarea amortizarii calculată conform ratelor de amortizare stabilite în scopuri contabile la final. pentru fiecare perioadă fiscală (de raportare);
2) valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare individuale la data de 1 ianuarie a anului perioadei fiscale în conformitate cu art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De menționat că alin. 2 al art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că baza de impozitare pentru obiectele imobiliare individuale este determinată ca valoarea lor cadastrală de la 1 ianuarie a anului perioadei fiscale, în conformitate cu art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. În virtutea prevederilor alin. 3, alin. 12 și alin. 13 al art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de impozitare a obiectelor imobiliare pe baza valorii cadastrale se aplică organizațiilor care dețin obiecte imobiliare. Între timp, toate proprietățile instituțiilor de asistență medicală sunt proprietate de stat sau municipală și le sunt atribuite pe baza dreptului de management operațional.
Așadar, pentru obiectele imobiliare deținute de o instituție sanitară cu drept de administrare operațională, normele art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
La completarea liniilor și coloanelor din această secțiune, sunt luate în considerare următoarele caracteristici (clauza 6.2 din Ordinul de completare).
| Linia | Comanda de completare |
|---|---|
| 010 | Se reflectă numărul cadastral al obiectului imobiliar (dacă există) |
| 020 | Numărul condiționat al obiectului imobiliar (dacă există) este indicat în conformitate cu informațiile din Registrul unificat de stat al proprietăților imobiliare |
| 030* | Se indică numărul de inventar al obiectului imobiliar |
| 040 | Codul obiectului imobiliar se aplică în conformitate cu OKOF |
| 050 | Valoarea reziduala a obiectului imobiliar este data de la 31 decembrie a perioadei fiscale |
* De completat dacă nu există informații la rândul 010 sau 020.
În cazul înstrăinării unui obiect imobiliar înainte de 31 decembrie a perioadei fiscale (lichidarea organizației înainte de 31 decembrie a perioadei fiscale), secțiunea 2.1 nu se completează în legătură cu acesta (clauza 6.3 din Procedura de completare).
SECȚIUNEA 3
- de către organizații ruse și străine în ceea ce privește obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală;
- organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare ale organizațiilor care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente;
- de către organizații străine în ceea ce privește obiectele imobiliare care nu sunt legate de activitățile organizațiilor străine din Federația Rusă prin reprezentanțe permanente.
După cum am menționat deja, pentru obiectele imobiliare aflate în proprietatea unei instituții sanitare în baza dreptului de gestiune operațională, normele art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
În consecință, secțiunea specificată a declarației nu este completată de către aceștia. Cu toate acestea, observăm că în această secțiune:
a) a fost adăugată rândul (001) „Cod tip proprietate”. Codurile sunt date în Anexa 5 la Ordinul de completare;
b) sunt excluse rândurile completate privind valoarea de inventar a obiectelor imobiliare ale organizațiilor străine pentru perioada fiscală 2013;
c) a editat denumirile liniilor, care indică valoarea cadastrală;
d) s-au adăugat rânduri care reflectă cota contribuabilului în dreptul la un bun imobil (se completează numai în legătură cu un obiect aflat în proprietate comună), cotă-parte conform alin.6 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
ANEXE LA ORDINUL DE UMPLEARE.
Aici trebuie spus despre modificările care au afectat cartea de referință „Coduri de beneficii fiscale” (Anexa 6 la Procedura de completare). Ordinul specificat este completat de trei coduri noi de beneficii.
| Codul de beneficii | Numele beneficiului | Baza |
|---|---|---|
| 2010340 | Organizații - în ceea ce privește proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice utilizată în dezvoltarea zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studiul geologic, explorarea, munca pregatitoare | Alineatul 23 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
| 2010257 |
Organizații - în legătură cu bunurile mobile acceptate de la 1 ianuarie 2013 în contabilitate ca mijloace fixe, cu excepția următoarelor obiecte de bunuri mobile, acceptate în contabilitate ca urmare a:
Excepțiile stabilite de alineatele doi și trei din acest beneficiu fiscal nu se aplică materialului rulant feroviar fabricat începând cu 1 ianuarie 2013. |
Alineatul 24 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
| 2010258 | Organizații - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă, creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei zone economice libere și situat pe teritoriul acestei zone economice libere , în termen de zece ani din luna următoare celei înregistrării bunului respectiv | Alineatul 25 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
În concluzie, remarcăm cele mai importante modificări ale noului formular de declarație fiscală:
1. A fost exclus codul tipului de activitate economică conform OKVED.
2. A fost clarificată procedura de coordonare a unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unui subiect al Federației Ruse (în legătură cu suma impozitului de plătit către bugetul unei municipalități).
3. Declaratie completata de art. 2.1, care furnizează informații specifice obiectului privind imobilele impozitate la costul mediu anual, pentru care impozitul se calculează în secțiune. 2 declarații care indică numere cadastrale (dacă există), numere condiționate (dacă există), numere de inventar (în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și dacă există număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală la 31 decembrie a perioadei fiscale .
- a adăugat rândul „Cod tip proprietate”;
- a editat denumirile liniilor, care indică valoarea cadastrală;
- s-au adăugat rânduri care indică cota contribuabilului în dreptul la un bun imobil (a se completa numai în legătură cu un obiect aflat în proprietate comună), cotă-parte conform alin.6 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilii. Ce precizări dă Ministerul de Finanțe cu privire la aceste aspecte?
Noul OKOF (OK 013-2014) a fost adoptat și pus în vigoare prin Ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st. Aceeași comandă a anulat OKOF anterior (OK 013-94).
Trebuie remarcat faptul că structura codurilor OKOF, precum și gruparea mijloacelor fixe în noul clasificator, este semnificativ diferită de cea precedentă. Acum codul OKOF include 12, nu 9 biți.
În scopul asistenței metodologice în trecerea la noul OKOF, Gosstandart a emis tabele de tranziție care stabilesc o corespondență între noul și vechiul clasificator în direct și ordine inversă(Ordinul din 21 aprilie 2016 nr. 458). Aceste tabele arată că pentru anumite articole incluse anterior în vechiul OKOF, în noul clasificator de potrivire exactă, astfel de obiecte nu sunt recunoscute ca active fixe sau conform noului OKOF.
Odată cu adoptarea noului OKOF, a fost modificată și Clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumită în continuare Clasificarea OS). De la 1 ianuarie 2017, clasificarea a fost prezentată într-o ediție care conține noi coduri OKOF.
Reamintim că codul OKOF este determinat în legătură cu elementul de active fixe primit în următoarele scopuri:
1) gruparea mijloacelor fixe pe conturi contabile (aplicarea analizei pe conturi);
2) stabilirea duratei de viață utilă în scopuri contabile;
3) determinarea grupei de amortizare în scopurile contabilității fiscale;
4) formarea statisticilor și De exemplu, începând de la depunerea declarației de impozit pe proprietate pentru 2017, organizațiile trebuie să înscrie codurile OKOF pentru obiectele imobiliare în raport.
Având în vedere necesitatea utilizării codurilor OKOF în contabilitate și contabilitate fiscală, vom prezenta clarificări de la Ministerul Finanțelor cu privire la aplicarea noului clasificator.
Faptul de a include un obiect material în OKOF afectează acceptarea acestuia în contabilitate ca parte a unui mijloc fix?
Nu, nu este. Cesionarea unui obiect la mijloace fixe se efectuează numai în conformitate cu prevederile Instrucțiunii nr. 157n.
Conform clauzei 38 din această instrucțiune, principalul criteriu de includere a unui obiect în mijloace fixe este durata de viață a acestuia. Dacă depășește 12 luni, atunci obiectul este acceptat în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe.
Durata de viață utilă, precum și apartenența obiectului la mijloace fixe, se determină prin hotărârea comisiei instituției de primire și cedare a activelor.
Nu contează dacă obiectul este menționat în OKOF (OK 013-2014) și dacă este un mijloc fix în conformitate cu formularea dată în clasificator.
Ministerul Finanțelor la acest cont în Scrisoarea din 27 decembrie 2016 Nr.02-07-08 / 78243 raportează:
activele materiale care, în conformitate cu Instrucțiunea nr. 157n, se referă la mijloace fixe, dar nu sunt incluse în OKOF OK 013-2014, sunt acceptate în contabilitate ca mijloace fixe;
activele materiale clasificate conform OKOF (OK 013-2014) ca active fixe, dar în conformitate cu paragraful 99 din Instrucțiunea 157n fiind stocuri, sunt acceptate pentru contabilitate în conformitate cu Instrucțiunea 157n ca parte a stocurilor.
Cum se grupează mijloacele fixe în contabilitate de la 1 ianuarie 2017? Trebuie să schimb gruparea mijloacelor fixe acceptate în contabilitate înainte de data specificată?
În conformitate cu paragraful 53 din Instrucțiunea nr. 157n, gruparea mijloacelor fixe se realizează conform grupelor de proprietate prevăzute la paragraful 37 din Instrucțiunea nr. 157n (imobile ale unei instituții, instituție deosebit de valoroasă, alte bunuri mobile ale o instituție, bunuri - articole închiriate) și tipuri de proprietăți care corespund clasificării subsecțiunilor stabilite de OKOF.
Noul clasificator a fost elaborat pe baza armonizării cu Sistemul de Conturi Naționale (SNA 2008) al Națiunilor Unite, al Comisiei Europene, al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, al Fondului Internațional și al Grupului Mondial, precum și cu Clasificarea integrală a produselor după tipul de activitate economică (OKPD2) OK 034-2014 ( CPA 2008) și este destinată, printre altele, trecerii la clasificarea activelor imobilizate adoptată în practica internațională pe baza SCN 2008.
În acest sens, gruparea mijloacelor fixe în noul OKOF nu coincide cu gruparea mijloacelor fixe după conturi analitice, dată în clauza 53 din Instrucțiunea nr. 157n.
|
OKOF nou (OK 013-2014) |
Gruparea mijloacelor fixe în conformitate cu clauza 53 din Instrucțiunea nr. 157n |
||
|
Denumirea tipului de mijloace fixe |
Cod Analytics |
Denumirea tipului de mijloace fixe |
|
|
Clădiri și spații de locuințe |
Spații de locuit |
||
|
Clădiri (altele decât cele rezidențiale) și structuri, costuri de îmbunătățiri funciare |
spații nerezidențiale |
||
|
Mașini și echipamente, inclusiv inventarul de uz casnic și alte obiecte (inclusiv vehicule) |
Structuri |
||
|
Sisteme de arme |
mașini și echipamente |
||
|
Resursele biologice cultivate |
Vehicule |
||
|
Costul transferului de proprietate asupra activelor neproduse |
Producție și inventar casnic |
||
|
Obiecte proprietate intelectuală |
Fondul bibliotecii |
||
|
Alte mijloace fixe |
|||
Așadar, gruparea mijloacelor fixe acceptate în contabilitate (bugetar) de la 1 ianuarie 2017 ar trebui efectuată în conformitate cu gruparea prevăzută de OKOF (OK 013-2014).
Citeste si
- Noi clasificatori de mijloace fixe: OKOF și grupe de amortizare
- Trecerea la utilizarea unui nou clasificator al mijloacelor fixe
- Despre trecerea la noua ediție a OKOF
- OKOF pentru Echipament medicalși unelte
- Contabilitatea autostrăzilor trecute în managementul operațional
În caz de contradicții, precum și absența pozițiilor în noile coduri OKOF pentru elementele contabile incluse anterior în grupe de active materiale care, conform criteriilor acestora, sunt active fixe, comisionul pentru primirea și înstrăinarea activelor instituția poate accepta solutie independenta prin trimiterea obiectelor indicate la grupul corespunzător de coduri. Totodată, Ministerul Finanțelor atrage atenția asupra faptului că odată cu introducerea unui nou OKOF de la 1 ianuarie 2017, în perioada de tranziție între ani (perioada de inter-raportare), operațiuni de transfer a soldurilor mijloacelor fixe către nu trebuie efectuate noi grupări (Scrisoarea nr. 02-07-08 / 78243).
Într-o altă scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2016 nr. 02-08-07 / 79584, se raportează: dacă activele materiale, care, în conformitate cu Instrucțiunea 157n, se referă la active fixe, nu sunt incluse în noul OKOF, atunci astfel de elemente sunt luate în considerare ca active fixe grupate conform vechiului OKOF.
În orice caz, determinarea codului OKOF în situații discutabile se va baza pe o judecată subiectivă, deoarece nu există instrucțiuni directe care să caracterizeze procedura de clasificare a obiectelor la un anumit cod al subsecțiunii OKOF în descrierea (introducerea) clasificatorului. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21 septembrie 2017 Nr. 02-06 -10/61195).
Având în vedere acest lucru, prezența unor erori în determinarea contabilității analitice a elementelor de proprietate (mașini, utilaje, alte mijloace fixe), care nu au condus la calcularea incorectă a amortizarii (impozitul pe proprietate organizațională), nu generează abateri în valoarea activele instituției și nu afectează luarea deciziilor financiare de către utilizatorul raportor și, în consecință, prezența unei astfel de distorsiuni în indicatorii analitici ai raportării nu afectează fiabilitatea raportării. Cu alte cuvinte, definiția incorectă a conturilor analitice nu este o bază pentru recunoașterea raportării ca fiind nesigure (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07 septembrie 2017 nr. 02-06-10 / 57741).
Cum se determină durata de viață utilă dacă obiectul nu este inclus în Clasificarea OS sau în OKOF?
Clasificarea mijloacelor fixe este principalul document pentru determinarea duratei de viață utilă necesară la înregistrarea unui obiect de active materiale ca mijloc fix, precum și la calcularea amortizarii în scopuri nu numai contabilității, ci și ale contabilității fiscale.
După cum am menționat, de la 1 ianuarie 2017, o astfel de clasificare este prezentată într-o nouă ediție. Acum mijloacele fixe sunt prezentate în el cu noi coduri OKOF.
În ciuda faptului că numărul și numele grupurilor de amortizare din clasificarea actualizată au rămas aceleași, trebuie să fiți extrem de atenți atunci când îl aplicați, deoarece unele mijloace fixe enumerate în vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noii clasificări, pot să fie incluse într-o altă grupă de amortizare.
Pentru a determina durata de viață utilă a unui mijloc fix care nu este inclus în OKOF și nemenționat în Clasificarea OS, este necesar să se respecte prevederile Instrucțiunii nr. 157n.
În conformitate cu clauza 44 din Instrucțiunea nr. 157n, dacă în Clasificarea OS nu există informații care să permită determinarea duratei de viață utilă a unui mijloc fix, o astfel de perioadă este stabilită pe baza documentelor producătorului. Dacă nici în ele nu există informații, atunci perioada se stabilește pe baza deciziei comisiei instituției de primire și cedare a activelor, luând în considerare:
durata de viață estimată a acestei instalații în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată;
uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare, condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, a sistemului de reparații;
restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestei facilități;
perioada de garantie pentru utilizarea obiectului;
termenii de funcționare efectivă și suma de amortizare acumulată anterior - pentru obiectele primite gratuit de la instituții, organizații de stat și municipale.
Obiectul în litigiu al mijloacelor fixe poate fi atribuit mai multor coduri OKOF. Mai mult, astfel de coduri sunt incluse în diferite grupuri de amortizare. Ce grup să alegeți pentru a determina durata de viață utilă?
Conform explicațiilor date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 Nr. 02-07-08 / 78243, în cazul unor contradicții în stabilirea codului OKOF, comisia pentru primirea și eliminarea a activelor instituției poate lua o decizie independentă privind atribuirea obiectelor în litigiu grupului corespunzător de coduri OKOF și determinarea duratei de viață a acestora.
În același timp, potrivit departamentului, pe baza obiectivelor de prevenire a supraevaluării cheltuielilor asociate cu taxele de amortizare (subestimarea bazei impozabile pentru impozitul pe proprietate), la alegerea codurilor OKOF pentru a determina grupa de amortizare în conformitate cu Clasificarea OS, se recomanda alegerea grupei de amortizare cu cea mai lunga durata de viata (Scrisoarea din 21 septembrie 2017 Nr. 02-06-10/61195).
Este necesar să se stabilească noi durate de viață utilă și să se recalculeze amortizarea pentru elementele acceptate în contabilitate înainte de 01.01.2017?
Clasificarea actualizată a mijloacelor fixe se aplică mijloacelor fixe puse în funcțiune de la 1 ianuarie 2017 (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.11.2016 Nr. 03-03-РЗ / 65124, din 06.10.2016 Nr. 03-05-05-01 / 58129) .
Astfel, in raport cu mijloacele fixe puse in functiune (acceptate in contabilitate) inainte de 01/01/2017, durata de viata utila ramane aceeasi. Nu trebuie să-l modificați în conformitate cu noua clasificare a sistemului de operare. Prin urmare, nu este necesar să se recalculeze amortizarea (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 nr. 02-07-08 / 78243).
Cum să specificați corect codul OKOF în sec. 2.1 declarații de impozit pe proprietate?
Declarația privind impozitul pe proprietate, începând cu raportarea pentru anul 2017, se depune într-o formă nouă aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21 / [email protected] Față de formularul anterior, declarația a fost completată cu secțiunea 2.1, care furnizează informații specifice obiectului privind imobilele impozitate la valoarea medie anuală, indicând numerele cadastrale (dacă există), numerele condiționate (dacă există), numerele de inventar ( în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și dacă există număr de inventar), coduri OKOF și valoare reziduală la 31 decembrie a perioadei fiscale.
Cod OKOF în sec. 2.1 este indicat la rândul 040. Formatul prescris pentru completarea rândului 040 din Sec. 2.1 din declarație are 12 cifre și corespunde structurii de coduri adoptate în noul clasificator (OK 013-2014).
Reamintim că gruparea mijloacelor fixe în conformitate cu noul clasificator se realizează în raport cu obiectele admise în contabilitate de la 1 ianuarie 2017. În ceea ce privește mijloacele fixe acceptate în contabilitate înainte de data specificată, gruparea a fost efectuată în conformitate cu vechiul OKOF (OK 013-94). În același timp, nu sunt necesare transferuri către noi grupări pentru aceste obiecte.
Ținând cont Cerințe generale pentru a completa indicatorii textuali, numerici, de cod ai declarației de impozit pe proprietate, astfel de indicatori se aplică de la stânga la dreapta, începând de la primul (stânga) caracter-loc. Dacă pentru a indica vreun indicator nu este necesară completarea tuturor locurilor de caractere din câmpul corespunzător, se pune o liniuță în locurile de caractere necompletate din partea dreaptă a câmpului.
Ținând cont de cele de mai sus, precum și de explicațiile Serviciului Fiscal Federal date în scrisorile din 05.09.2017 Nr. BS-4-21 / [email protected], din 24 august 2017 Nr BS-4-21/ [email protected], la completarea secțiunii 2.1 din avansul pentru mijloace fixe, a cărui codificare a fost efectuată cu coduri din nouă cifre conform vechiului OKOF (OK 013-94), rândurile 040 sunt completate ținând cont de cerințele generale pentru completarea indicatorilor de cod , fără a lua în considerare separatoarele sub formă de puncte. Astfel, codul OKOF de nouă cifre este introdus în rândul 040 de la stânga la dreapta, începând cu primul (stânga) caracter-loc cu liniuțe în locurile-caracter necompletate.
În concluzie, evidențiem câteva puncte principale legate de aplicarea noii clasificări OKOF și OS:
1) criteriile de încadrare a unui obiect material ca mijloace fixe sunt stabilite prin Instrucțiunea nr. 157n. Dacă un obiect nu este inclus în OKOF sau nu este recunoscut ca mijloc fix în conformitate cu formularea specificată în OKOF, aceasta nu înseamnă că nu poate fi recunoscut ca mijloc fix în scopuri contabile;
1) noul OKOF și Clasificarea Activelor Fixe se aplică mijloacelor fixe acceptate în contabilitate începând cu 01.01.2017. Elementele enumerate ca active fixe înainte de data specificată sunt supuse contabilității (bugetare) în conformitate cu Instrucțiunea 157n cu o grupare conform OKOF vechi și durata de viață utilă a acestor elemente stabilită în Clasificarea OS (modificată înainte de 01/01/). 2017). De remarcat că în legătură cu trecerea la noul OKOF nu se efectuează operațiuni de transfer al soldurilor mijloacelor fixe în noi grupări, precum și operațiuni de recalculare a amortizarii;
3) în cazul unor contradicții în aplicarea tranziției directe (revers) între noul și vechiul OKOF, precum și în absența pozițiilor în noul OKOF pentru obiectele contabile incluse anterior în grupe de active materiale care, potrivit acestora criterii, sunt active imobilizate, comisionul de primire și cedare a activelor entității contabile poate lua o decizie independentă cu privire la atribuirea acestor obiecte grupului corespunzător de coduri OKOF și determinarea duratei de viață a acestora;
4) în cazul în care obiectul în litigiu poate fi atribuit mai multor coduri OKOF care sunt incluse în diferite grupe de amortizare, este indicat să alegeți grupa de amortizare cu cea mai mare durată de viață utilă;
5) la completarea unei declarații de impozit pe proprietate la rândul 040, secțiunea 2.1, se aplică un cod OKOF de 12 cifre conform noului clasificator, în vigoare de la 01.01.2017. Pentru obiectele acceptate pentru contabilitate înainte de 01/01/2017, codul OKOF din nouă cifre este reflectat în linia specificată de la stânga la dreapta, începând de la primul loc (stânga) al caracterului cu liniuțe în locurile de caractere goale.
amortizarea mijloacelor fixe impozit pe proprietate
Ce OKOF să indicați în declarația privind impozitul pe proprietate? Cum se folosesc codurile noului clasificator în declarația pentru 2017? Să ne dăm seama.
Cine raportează
Toate organizațiile care plătesc impozit pe proprietate trebuie să depună și o declarație pentru acest impozit. Este necesar să se depună o declarație bazată pe rezultatele perioadei fiscale - anul calendaristic (articolul 23 și clauza 1 din articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația nu deține active fixe care sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci nu este obligată să depună declarații. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 80, paragraful 1 al articolului 373 și articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu depuneți o declarație privind impozitul pe proprietate și întreprinzătorii individuali. În principiu, nu plătesc impozit pe proprietate.
Formularul de declarație privind impozitul pe proprietate a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271. Folosiți noul formular din 13 iunie 2017 la elaborarea rapoartelor pentru 2017. Inclusiv pentru o perioadă fiscală incompletă.
Rândul 040 al declarației: cum să afișați OKOF în ea
La randul 040 al declaratiei trebuie indicat codul OKOF. Totodată, de la 1 ianuarie 2017, a fost pus în vigoare Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-2014 (SNA 2008). Ce OKOF să indicați contabilului?
În conformitate cu clasificatorul specificat, codul obiectului imobiliar este indicat la rândul 040 „Cod OKOF” secțiunea 2.1 din declarația fiscală.
Formatul șirului 040 are 12 cifre și corespunde structurii de cod adoptată în acest clasificator (XXX.XX.XX.XX.XXX).
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 august 2017 N BS-4-21 / explică cum să introduceți vechiul cod OKOF în noua raportare a impozitului pe proprietatea corporativă.
Rândul 040 al secțiunii 2.1 din calculul impozitului și declarația de proprietate trebuie completat după cum urmează:
- introduceți codul vechi din prima celulă din stânga;
- separatorii sub formă de puncte sunt ignorați;
- pune liniuțe în celulele goale.
Amintiți-vă că în vechiul clasificator codul era format din nouă cifre și fără puncte. Codul conform noului clasificator este format din 12 caractere și separatori sub formă de puncte. Rândul 040 din noua raportare a impozitului pe proprietatea corporativă are forma corespunzătoare.
Declarația de impozit pe proprietate trebuie depusă la IFTS la sfârșitul fiecărei perioade fiscale. Adică la sfârșitul anului. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 30 martie a anului următor. Această procedură este stabilită de paragraful 3 al articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, declarația de impozit pe proprietate, de exemplu, pentru anul 2017 trebuie depusă cel târziu la 30 martie 2018.
În virtutea paragrafului 1 al art. 386 din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile medicale, precum și alți plătitori de impozit pe proprietatea corporativă, sunt obligați să prezinte autorităților fiscale calcule pentru plățile anticipate ale impozitului și o declarație fiscală după expirarea fiecărei perioade de raportare și impozitare. Formularul de declarație fiscală a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/ [email protected] Ordinul conține noi formulare de declarație fiscală, precum și calculul impozitului pentru plata în avans, formate de depunere a formularelor de raportare în formă electronică și cerințe pentru completarea acestora (denumite în continuare declarație, calcul, procedură de completare). În articol vom lua în considerare principalele inovații ale acestui ordin.
Conținutul declarației.
În conformitate cu paragraful 3 al Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/ [email protected] Noua formă a declarației fiscale se aplică începând cu depunerea rapoartelor pentru perioada fiscală 2017. Cu toate acestea, scrisoarea nr. BS-4-21/7145 a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 aprilie 2017 a recomandat autorităților fiscale să accepte calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru primul trimestru al anului 2017 într-o formă nouă. Acest lucru se datorează faptului că noile calcule țin cont de modificările aduse procedurii de plată a impozitului pe proprietate, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017.
Conform clauzei 1.2 din Ordinul de completare, acesta include:
Pagina titlu;
secțiunea 1 „Suma impozitului de plătit la buget”;
secțiunea 2 „Determinarea bazei de impozitare și calcularea sumei impozitului pentru proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente”;
secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”;
secțiunea 3 „Calculul sumei impozitului pe perioada de impozitare pe obiectul imobiliar, baza de impozitare pentru care se determină ca”.
După cum putem vedea, spre deosebire de declarația aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, noua formă a declarației este completată de secțiunea 2.1, care furnizează informații specifice obiectului asupra bunurilor imobile impozitate la valoarea medie anuală, în raport cu care se calculează impozitul în secțiunea 2 din declarație, indicând numerele cadastrale (dacă există), numerele condiționate (dacă există), numerele de inventar ( în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și în cazul unui număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală în ultima zi a perioadei fiscale.
În plus, în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/ [email protected] a clarificat procedura de coordonare a unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei formațiuni municipale).
În virtutea clauzei 1.6 din Procedura de completare a declarației, aceasta se completează în raport cu sumele impozitului plătit la buget conform codului (codurilor) corespunzătoare municipiului, conform OKTMO. Totodată, declarația depusă la organul fiscal va indica cuantumul impozitului, ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților subordonate acestei autorități fiscale.
În cazul în care legislația prevede transferul impozitului la bugetul regional fără trimiterea sumei impozitului către bugetele municipalităților în conformitate cu standardele, se poate completa o declarație în raport cu suma impozitului plătit la bugetul unui constituent. entitate a Federației Ruse, de comun acord cu autoritatea fiscală pentru această entitate constitutivă a Federației Ruse, primit înainte de începerea perioadei fiscale pentru care este depusă o astfel de declarație. In acest caz, la completarea declaratiei se indica codul OKTMO corespunzator teritoriului municipiului subordonat organului fiscal de la locul in care a fost depusa declaratia.
Dacă impozitul este creditat total sau parțial în bugetele formațiunilor municipale, se poate întocmi o declarație cu privire la cuantumul impozitului datorat bugetului formațiunii municipale, de comun acord cu organul fiscal pentru această entitate constitutivă a Federația Rusă, primită înainte de începerea perioadei fiscale pentru care se depune o astfel de declarație. In acest caz, la completarea declaratiei se indica codul OKTMO corespunzator teritoriului municipiului subordonat organului fiscal de la locul in care a fost depusa declaratia.
La rândul său, dacă impozitul este creditat integral sau parțial în bugetele municipalităților care se află sub jurisdicția unei autorități fiscale, se poate întocmi o declarație cu privire la sumele de impozit calculate separat pentru fiecare municipalitate și codul OKTMO corespunzător. Totodată, o declarație cu privire la bunurile supuse impozitării din cadrul unui district municipal poate fi completată numai dacă nu există o decizie a organului reprezentativ al circumscripției municipale cu privire la transferul veniturilor fiscale către bugetele localităților care fac parte. al districtului municipal, conform standardelor stabilite pentru deducerile din venitul din impozitul care urmează să fie creditat în conformitate cu legea subiectului Federației Ruse la bugetele districtelor municipale.
Pagina titlu.
Atât în ceea ce privește formularul, cât și procedura de completare a paginii de titlu, trebuie remarcate următoarele inovații:
2. S-a clarificat că numărul de telefon de contact al instituției ar trebui să fie format dintr-un cod de țară, un cod de localitate, un număr de telefon fără semne și spații. De exemplu, „84950000000”.
3. În legătură cu adoptarea Legii federale nr. 82-FZ din 06.04.2015 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse cu privire la eliminarea sigiliului obligatoriu al companiilor comerciale”, obligația de a certifica declarația cu sigiliul unei persoane juridice a fost eliminat.
Sectiunea 1
Ca și mai înainte, secțiunea specificată este completată în raport cu valoarea impozitului de plătit la buget la sediul instituției, locația unei subdiviziuni separate a instituției care are un bilanț separat, locația bunurilor imobiliare.
Sectiunea 2
Conform clauzei 5.2 din Procedura de completare, această secțiune se completează separat în legătură cu:
proprietatea supusă impozitării la sediul instituției;
proprietatea fiecărei subdiviziuni separate având un bilanţ separat;
bunuri imobile situate în afara locației instituției și o subdiviziune separată cu bilanț separat;
proprietatea impozitată la cote diferite de impozitare;
fiecare obiect de proprietate imobiliară situat efectiv pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse);
proprietate situată pe teritoriul altui stat pentru care sumele impozitului au fost efectiv plătite în afara Federației Ruse, în conformitate cu legislația altui stat;
privilegiat în temeiul unui beneficiu fiscal specific (cu excepția avantajelor fiscale sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului plătit la buget și a unui beneficiu fiscal stabilit sub forma unei reduceri a cotei de impozitare) proprietate.
La completarea liniilor și coloanelor din această secțiune, sunt luate în considerare următoarele caracteristici (clauza 5.3 din Ordinul de completare).
|
Comanda de completare |
|
|---|---|
|
Este indicat codul tipului de proprietate. Toate codurile sunt prezentate în Anexa 5 la Ordinul de completare |
|
|
Se aplică codul OKTMO, conform căruia se plătește suma plății anticipate a impozitului |
|
|
Reflectă informații despre valoarea reziduală a activelor fixe pentru perioada fiscală de la data relevantă |
|
|
Se indică valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, calculată ca coeficient de împărțire la 13 a sumei valorilor din coloana 3 a rândurilor cu codurile 020 - 140 |
|
|
|
|
Se reflectă valoarea medie anuală a proprietății scutite de impozit pentru perioada fiscală, calculată ca coeficientul împărțirii la 13 a sumei valorilor din coloana 4 a rândurilor cu codurile 020 - 140 |
|
|
Baza de impozitare este reflectată, calculată ca diferență între valorile liniilor cu codurile 150 și 170 |
|
|
Un indicator compozit este indicat:
|
|
|
Se da cota de impozitare |
|
|
Valoarea impozitului pentru perioada fiscală este reflectată, calculată astfel:
|
|
|
Suma plăților anticipate de impozit calculată la sfârșitul perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an (trimestrul al doilea), nouă luni (trimestrul III)), conform calculelor de impozitare pentru plățile anticipate de impozit depuse în perioada fiscală |
|
|
Un indicator compozit este indicat:
|
|
|
Se aplică cuantumul beneficiului fiscal, care reduce valoarea impozitului de plătit la buget |
|
|
Acesta reflectă toate activele imobilizate înregistrate în bilanțul contabil la 31 decembrie a perioadei fiscale, cu excepția valorii reziduale a proprietății neimpozitate conform paragrafelor. 1 - 7 p. 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse |
* A se completa numai dacă legea entității constitutive a Federației Ruse stabilește un avantaj fiscal pentru instituție pe această proprietate sub forma unei reduceri a ratei.
** Se completează numai dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește un avantaj fiscal pentru o anumită categorie de contribuabili sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget.
Secțiunea 2.1
După cum am menționat deja, declarația este completată de secțiunea 2.1, care furnizează informații specifice obiectului privind bunurile imobile impozitate la costul mediu anual, pentru care impozitul se calculează în secțiunea 2 din declarație, indicând numerele cadastrale (dacă oricare), numere condiționate (dacă există), numere de inventar (în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și în cazul unui număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală în ultima zi a perioadei fiscale.
Această secțiune se completează în legătură cu obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea medie anuală, cuantumul impozitului pentru care se calculează în secțiunea 2 din declarație.
Reamintim că, în conformitate cu art. 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este definită astfel:
1) valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1, articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea acestuia, proprietatea este contabilizată la valoarea reziduală formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită aprobată prin politica contabilă a instituției. Dacă valoarea reziduală a proprietății include o evaluare monetară a costurilor viitoare asociate cu această proprietate, valoarea reziduală a proprietății menționate este determinată fără a lua în considerare aceste costuri.
În cazul în care nu este prevăzută amortizarea pentru elementele individuale de imobilizări, costul acestor elemente în scopuri fiscale se calculează ca diferență între costul lor inițial și valoarea amortizarii calculată conform ratelor de amortizare stabilite în scopuri contabile la final. pentru fiecare perioadă fiscală (de raportare);
2) valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare individuale la data de 1 ianuarie a anului perioadei fiscale în conformitate cu art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De menționat că alin. 2 al art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că baza de impozitare pentru obiectele imobiliare individuale este determinată ca valoarea lor cadastrală de la 1 ianuarie a anului perioadei fiscale, în conformitate cu art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. În virtutea prevederilor alin. 3, alin. 12 și alin. 13 al art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de impozitare a obiectelor imobiliare pe baza valorii cadastrale se aplică organizațiilor care dețin obiecte imobiliare. Între timp, toate proprietățile instituțiilor de asistență medicală sunt proprietate de stat sau municipală și le sunt atribuite pe baza dreptului de management operațional.
Așadar, pentru obiectele imobiliare deținute de o instituție sanitară cu drept de administrare operațională, normele art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
La completarea liniilor și coloanelor din această secțiune, sunt luate în considerare următoarele caracteristici (clauza 6.2 din Ordinul de completare).
|
Comanda de completare |
|
|---|---|
|
Se reflectă numărul cadastral al obiectului imobiliar (dacă există) |
|
|
Numărul condiționat al obiectului imobiliar (dacă există) este indicat în conformitate cu informațiile din Registrul unificat de stat al proprietăților imobiliare |
|
|
Se indică numărul de inventar al obiectului imobiliar |
|
|
Codul obiectului imobiliar se aplică în conformitate cu OKOF |
|
|
Valoarea reziduala a obiectului imobiliar este data de la 31 decembrie a perioadei fiscale |
* De completat dacă nu există informații la rândul 010 sau 020.
În cazul înstrăinării unui obiect imobiliar înainte de 31 decembrie a perioadei fiscale (lichidarea organizației înainte de 31 decembrie a perioadei fiscale), secțiunea 2.1 nu se completează în legătură cu acesta (clauza 6.3 din Procedura de completare).
Secțiunea 3
de către organizații ruse și străine în ceea ce privește obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală;
organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare ale organizațiilor care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente;
de către organizații străine în ceea ce privește obiectele imobiliare care nu sunt legate de activitățile organizațiilor străine din Federația Rusă prin reprezentanțe permanente.
După cum am menționat deja, pentru obiectele imobiliare aflate în proprietatea unei instituții sanitare în baza dreptului de gestiune operațională, normele art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică. În consecință, secțiunea specificată a declarației nu este completată de către aceștia. Cu toate acestea, observăm că în această secțiune:
a) a fost adăugată rândul (001) „Cod tip proprietate”. Codurile sunt date în Anexa 5 la Ordinul de completare;
b) sunt excluse rândurile completate privind valoarea de inventar a obiectelor imobiliare ale organizațiilor străine pentru perioada fiscală 2013;
c) a editat denumirile liniilor, care indică valoarea cadastrală;
d) s-au adăugat rânduri care reflectă cota contribuabilului în dreptul la un bun imobil (se completează numai în legătură cu un obiect aflat în proprietate comună), cotă-parte conform alin.6 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Anexe la Ordinul de umplere.
Aici trebuie spus despre modificările care au afectat cartea de referință „Coduri de beneficii fiscale” (Anexa 6 la Procedura de completare). Ordinul specificat este completat de trei coduri noi de beneficii.
|
Codul de beneficii |
Numele beneficiului |
Baza |
|---|---|---|
|
Organizații - în ceea ce privește proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice utilizată în dezvoltarea zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studiul geologic, explorarea, lucrările pregătitoare |
Alineatul 23 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
Organizații - în legătură cu bunurile mobile acceptate de la 1 ianuarie 2013 în contabilitate ca mijloace fixe, cu excepția următoarelor obiecte de bunuri mobile, acceptate în contabilitate ca urmare a:
Excepțiile stabilite de alineatele doi și trei din acest beneficiu fiscal nu se aplică materialului rulant feroviar fabricat începând cu 1 ianuarie 2013. |
Alineatul 24 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
Organizații - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă, creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei zone economice libere și situat pe teritoriul acestei zone economice libere , în termen de zece ani din luna următoare celei înregistrării bunului respectiv |
Alineatul 25 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
În concluzie, remarcăm cele mai importante modificări ale noului formular de declarație fiscală:
1. A fost exclus codul tipului de activitate economică conform OKVED.
2. A fost clarificată procedura de coordonare a unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unui subiect al Federației Ruse (în legătură cu suma impozitului de plătit către bugetul unei municipalități).
3. Declaratie completata de art. 2.1, care furnizează informații specifice obiectului privind imobilele impozitate la costul mediu anual, pentru care impozitul se calculează în secțiune. 2 declarații care indică numere cadastrale (dacă există), numere condiționate (dacă există), numere de inventar (în lipsa numerelor cadastrale, condiționate și dacă există număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală la 31 decembrie a perioadei fiscale .
a adăugat rândul „Cod tip proprietate”;
a editat denumirile liniilor, care indică valoarea cadastrală;
s-au adăugat rânduri care indică cota contribuabilului în dreptul la un bun imobil (a se completa numai în legătură cu un obiect aflat în proprietate comună), cotă-parte conform alin.6 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
