Бухгалтерського обліку у бюджетних організаціях. Основні проводки з бухобліку – приклади Новий план рахунків проводки

Список рахунків, за допомогою яких здійснюється господарський облік у компанії, називається планом рахунків (ПС). ПС організацій бюджетного типу розташовується відокремлено від плану комерційних фірм.

Короткий опис

Фінансування бюджетних підприємств може проводитись за допомогою бюджетних та позабюджетних.

Позабюджетні Фонди (ВНФ), установи державного типу, муніципалітети – всі вони належать до категорії бюджетних організацій. Ці підприємства входять до структури державної облікової політики (ГУП). Вона є суворо впорядкованою системою обліку в органах влади будь-якого характеру – муніципальною, територіальною та державною, а також у сфері ВНФ.

Для розробки власної політики кожен орган керується певним документом, який було затверджено законодавством – інструкцією з бюджетного обліку. Вона виключає надто велику свободу при складанні облікової політики і одночасно є зведенням правил щодо її формування.

Відповідно до законодавства РФ існує регулювання, що складається з чотирьох рівнів:

Зміни на 2018 рік

Основним призначенням ПС є здійснення бухгалтерського облікута відстеження підприємницької діяльності організацій будь-якого типу.

ПС на 2018 рік було затверджено за допомогою Наказу Мінфіну РФ №94н. Цей документ є взірцем для складання фірмою свого робочого плану рахунків (РПС). Правила регламентуються у тексті ПБО 1/2008, в якому йде мовапро організацію облікової політики (УП) підприємств. Зміни внесені до Інструкції №157н та Інструкції №162н.

При створенні РПС уповноважений працівник бухгалтерського відділу повинен брати до уваги особливості, специфіку та класифікацію діяльності підприємства. Після того, як документ буде сформовано, його слід включити до складу облікової політики.

У 2018 році структура ПС буде представляти упорядковану системуузагальненої інформації про операції, що відбуваються на підприємстві, записану в закодовані рядки і виражену в грошовому еквіваленті.

Єдиний план рахунків (ЄПС)– це нормативний документ, який обов'язковий всім фірм, крім організацій бюджетного чи кредитного типу. При складанні РПС слід враховувати деякі обов'язкові вимоги:

1. Акти нормативного характеру бухгалтерського обліку.
2. Правові норми таки Податкового кодексу.
3. Закони, регламентовані Цивільним кодексом.
4. Особливості сфери підприємницької діяльності організації.

Розроблений ПС має бути затверджений наказом керівного апарату. Протягом року до складеного та прийнятого ПС не можна вносити зміни.

Зміни на 2018 рік

• кодування рахунків та рядків стало єдиним;
• сам ПС доповниться.

У 2018 році потрібно буде вносити до ПС аналітичні параметри. Якщо їх не було, в обліковій політиці необхідно прописати принципи такого обліку.

Аналітичний облік допомагає зрозуміти інформацію, укладену у бухгалтерській документації. Чинники, від яких він залежить:

• наявність автоматизованих систем для цього;
• рівень оснащеності такою технікою;
• можливості забезпечення необхідними програмами реалізації процесу.

Для такого обліку дані фіксуються у довідковій документації та структурах субрахунків та рахунках.

План рахунків у бюджетних організаціяхнеобхідний зіставлення показників бюджетів цих підприємств між собою. ПС нового зразка містить у своєму складі понад 2000 рахунків синтетичного характеру.

Однак, при складанні свого індивідуального плану, організація включає тільки ті, які необхідні.

ПС представлений наступною структурою:

Розділ 1– містить у собі інформацію щодо активів необоротного типу (майно, ОЗ, НМА, інвестиції в ТМЦ та витрати на купівлю, списання та будівництво об'єктів). УС - 01, 05, 07, .

Розділ 2- Запаси виробництва (майно, що бере участь у процесі один раз, причому його вартість в повному обсязі включається до складу ціни на готовий виріб) - 10, 11, 14, 16, .

Розділ 3- Витрати на виробничий процес (враховуються витрати не тільки по випуску, але і позареалізаційні, а також за іншими послугами) - 20, 21, 23, 25, 26, 28 і 29.

Розділ 4– готові товари (частина матеріально-виробничих запасів, що призначені для реалізації) – 40, 46.

Розділ 5- Гроші (відображаються всі, які є на рахунках), також описується процес їх руху. Враховуються у всіх місцях – касах, р/р, документах з платежів та цінних паперів. Можуть фіксуватися як і рублях, і у зарубіжної валюті — рахунки 50, 52, 55, 57, 59.

Розділ 6- Основні розрахунки (всередині фірми, з особами юридичного штибу або фізичного) - 60, 62, 63, 75, 77, 79.

Розділ 7– містить у собі відомості про стан та операції з капіталом (будь-які різновиди капіталу, акції, неоприбуткований прибуток) – 80, 84, 86.

Розділ 8- Підсумок діяльності підприємства у фінансовому вираженні (підсумковий прибуток, отримані доходи та понесені витрати) - 90, 91, 96, 99.

Групування проводиться з урахуванням параметрів:

• парафія – дебетова операція;
• витрата – кредит;
• підсумкове сальдо.

Характеристика рахунку з урахуванням типу:

1. Активний- Відображає, в якому стані знаходиться майно фірми. Сальдо у такому разі вважатиметься дебетовим, але може бути як вхідним, і вихідним.
2. Пасивний- містить інформацію про операції в ході, яких майно підприємства з'явилося і сформувалося, також враховуючи зобов'язання, що виникли по ньому. У разі дебет вказуватиме зменшення кількості коштів, а кредит – збільшення обсягу коштів. Сальдо обчислюватиметься за кредитом і показуватиме розмір наявного капіталу та зобов'язань, що виникли.
3. Активно-пасивний– необхідний фіксування проведених операцій із розрахунку з постачальниками і дебіторами. Сальдо у разі може бути як дебетовим, і кредитовим. За дебетом означає зростання заборгованості дебетового типу та зниження рівня боргів за кредитом, а за кредитом – навпаки.

Склад:

1. Активи нефінансового типу
2. Фінансові (ФА).
3. Наявні зобов'язання.
4. Фінансовий результат.
5. Санкціонування понесених витрат.

До активам нефінансового видуналежать ОЗ, НМА, майно невиробничого призначення, матеріали, витрати, знос. Головною відмінністю від фінансового є наявність спеціального рахунку, щоб вкласти їх у пункт матеріальних запасів.

Фінансові- Усе грошові кошти(каси, р/р і т.д.), ЦБ, заборгованість інших контрагентів, дебіторського типу та інвестиції у ФА компанії.

Зобов'язання- Відображається не тільки розмір заборгованості, але і всі скоєні платежі по ній.

Розділ 5 – це перелік рахунків. На ньому не тільки можна отримати дані про становище фірми, а й побачити рух операцій із них. Основні рахунки:

• з бюджетних асигнувань;
• межі бюджетних зобов'язань;
• планування можливих витрат чи витрат.

Окремо може мати або пасивну основу, або активну.

Дані рахунки призначені для обліку узагальненої інформаціїпро наявність у розпорядженні або тимчасовому користуванні цінного майна, такого як основні засоби, що знаходяться в оренді, цінності матеріального характеру, які віддані на зберігання або переробку.

Крім цього, тут відображаються відомості про наявність в організації певних прав і зобов'язань умовного типу. ПС допомагає як фіксувати дані, а й контролювати деякі господарські операції.

Перелік позабалансових рахунків:

• 001 Кошти, які у користуванні з урахуванням договору оренди.
• 002 ТМЦ, які компанія взяла на зберігання під свою відповідальність.
• 003 Матеріали на переробці.
• 004 Комісійні товари.
• 005 Технічне обладнання, яке було отримано від замовника та підлягає встановленню.
• 006 БСО – бланки суворої звітності.
• 007 Списання коштів у розділ збитків через непогашену заборгованість у дебіторів неплатоспроможного типу.
• 008 Отримане забезпечення для здійснення платежів та погашення зобов'язань.
• 009 Видане забезпечення для здійснення платежів та погашення наявних зобов'язань.
• 010 Амортизаційне зношування ОС.
• 011 Здані у найм ОС.

Інструкція по застосуванню

У тексті інструкції з ведення ПС, що містить єдині вимогидля підприємств будь-якого типу, доступно пояснюються правила відкриття субрахунків.

• проводиться визначення призначення документа;
• зміст та структурні особливості;
• порядок, у якому потрібно проводити заповнення.

Заповнення відбувається у тому порядку, як і відбувалися записи. Коли фірмі потрібно випустити свою документацію, якої немає в інструкції, вона готується з урахуванням всіх правил і вимог.

На її підставі ПС та текстів інструкції необхідно розробити власний РП компанії:

1. Потрібно використовувати лише необхідні рахунки.
2. Розробляти план на тривалий термін.
3. У ПС має видаватися право на внесення змін до складеного РПС.

Система складання плану:

1. Процес затвердження єдиного плану рахунків.
2. Роботи з розробки плану галузі.
3. Внесення змін до єдиного ПС.

). При цьому рахунки бувають. Представимо перелік рахунків бух обліку, що застосовуються в 2019 році в таблиці.

Чинні рахунки бухобліку

Застосовувані до рахунки бухгалтерського обліку затверджені Наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н і обов'язкові до застосування всіма організаціями, крім кредитних і бюджетних установ. Вказаним Наказом Мінфіну затверджено як сам План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, так і Інструкцію щодо його застосування. Це означає, що у Наказі Мінфіну від 31.10.2000 № 94н можна знайти перелік самих бухгалтерських рахунків, розшифровку до них та список рахунків, що кореспондують.

За підсумками затвердженого Мінфіном Плану рахунків організація розробляє свій робочий План рахунків, що є частиною . При цьому в робочому Плані рахунків організація може уточнювати зміст наведених у Наказі Мінфіну субрахунків бухобліку, виключати та об'єднувати їх, а також запроваджувати додаткові субрахунки.

А ось змінювати найменування та призначення синтетичних рахунків організація не має права (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

Бухгалтерські рахунки: таблиця

Наведемо перелік затверджених рахунків бухгалтерського обліку у таблиці. При цьому перерахуємо лише ті рахунки, яким наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н присвоєно найменування. Звертаємо увагу, що у Наказі є зайняті позиції для рахунків, назви яких відсутні (наприклад, рахунки 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).

При розташуванні бух рахунків у таблиці представимо їх у тій послідовності, в якій вони наведені у Наказі Мінфіну від 31.10.2000 № 94н, та без зазначення субрахунків до синтетичних рахунків.

Рахунок бухгалтерського обліку	Найменування рахунку
01	Основні засоби
02	Амортизація основних засобів
03	Прибуткові вкладення матеріальних цінностей
04	Нематеріальні активи
05	Амортизація нематеріальних активів
07	Устаткування для встановлення
08	Вкладення у необоротні активи
09	відкладені податкові активи
10	Матеріали
11	Тварини на вирощуванні та відгодівлі
14	Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей
15	Заготівля та придбання матеріальних цінностей
16	Відхилення вартості матеріальних цінностей
19	Податок на додану вартість за придбаними цінностями
20	Основне виробництво
21	Напівфабрикати власного виробництва
23	Допоміжні виробництва
25	загальновиробничі витрати
26	Загальногосподарські витрати
28	Шлюб у виробництві
29	Обслуговуючі виробництва та господарства
40	Випуск продукції (робіт, послуг)
41	Товари
42	Торгова націнка
43	Готова продукція
44	Витрати на продаж
45	Товари відвантажені
46	Виконані етапи з незавершених робіт
50	Каса
51	Розрахункові рахунки
52	Валютні рахунки
55	Спеціальні рахунки у банках
57	Переклади в дорозі
58	Фінансові вкладення
59	Резерви під знецінення фінансових вливань
60	Розрахунки з постачальниками та підрядниками
62	Розрахунки з покупцями та замовниками
63	Резерви за сумнівними боргами
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками
67	Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками
68	Розрахунки з податків та зборів
69	Розрахунки із соціального страхування та забезпечення
70	Розрахунки з персоналом з праці
71	Розрахунки з підзвітними особами
73	Розрахунки з персоналом з інших операцій
75	Розрахунки із засновниками
76	Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами
77	Відстрочені податкові зобов'язання
79	Внутрішньогосподарські розрахунки
80	Статутний капітал
81	Власні акції (частки)
82	Резервний капітал
83	Додатковий капітал
84	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
86	Цільове фінансування
90	Продажі
91	Інші доходи та витрати
94	Нестачі та втрати від псування цінностей
96	Резерви майбутніх витрат
97	Витрати майбутніх періодів
98	Доходи майбутніх періодів
99	Прибули та збитки

Завантажити перелік рахунків бухгалтерського обліку 2019 року в табличному вигляді можна

Новий робочий план рахунків бухгалтерського обліку 2017 року, пояснення, проводки шукайте в цьому матеріалі. Розробляючи план рахунків, спираються на облікову політику з бухобліку та враховують специфіку діяльності.

Новий планрахунків бухгалтерського обліку 2017 року, пояснення, проведення - все це дозволить зафіксувати останні законодавчі зміни.

За якими правилами складати план рахунків бухгалтерського обліку – 2017

У робочий план рахунків бухгалтерського обліку – 2017 року потрібно включити ті синтетичні рахунки, які організація використовуватиме на практиці. Врахуйте, що додавати до робочого плану нові синтетичні рахунки (не передбачені планом рахунків) можна лише за погодженням з Мінфіном Росії. Про це йдеться в абзацах 4 та 6 Інструкції до плану рахунків.

Визначити структуру аналітичного обліку (види субрахунків, глибину аналітики тощо) організація може самостійно. При цьому дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам та залишкам за рахунками синтетичного обліку.

В Інструкції до плану рахунків після характеристики кожного синтетичного рахунку дано типову схему його кореспонденції з іншими синтетичними рахунками. У разі виникнення фактів господарської діяльності, кореспонденція за якими не передбачена у типовій схемі, організація може доповнити її, дотримуючись єдиних підходів, встановлені Інструкцією(лист Мінфіну Росії від 24 березня 2009 р. № 07-02-06/90).

Порада
Сформувати план рахунків допоможе онлайн-сервіс plan.glavbukh.ru. Все що потрібно від вас – це відповісти на запитання та натиснути кнопку «Сформувати». Сервіс сам сконструює ваш персональний перелік рахунків. Залишиться лише роздрукувати

Робочий план рахунків бухгалтерського обліку – 2017 (зразок)

Додаток 1
до додатка, затвердженого наказом від 28.12.2015 № 56

Робочий план рахунків

Синтетичний рахунок	Найменування рахунку
01	Основні засоби
01-1	Основні кошти в організації
01-2	Вибуття основних засобів
02	Амортизація основних засобів
04	Нематеріальні активи
05	Амортизація нематеріальних активів
08	Вкладення у необоротні активи
08-1	Придбання земельних ділянок
08-3	Будівництво об'єктів основних засобів
08-4	Придбання об'єктів основних засобів
08-5	Придбання нематеріальних активів
09	відкладені податкові активи
10	Матеріали
10-1	Сировина і матеріали
10-3	Паливо
10-5	Запасні частини
10-6	Інші матеріали
10-8	Будівельні матеріали
10-9	Інвентар та господарське приладдя
10-10	Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі
10-11	Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації
19	ПДВ за придбаними цінностями
41	Товари
44	Витрати на продаж
45	Товари відвантажені
50	Каса
50-1	Каса організації
50-2	Операційна каса
50-3	Грошові документи
51	Розрахункові рахунки
52	Валютні рахунки
55	Спеціальні рахунки у банках
55-1	Акредитиви
55-2	Чекові книжки
55-3	Депозитні рахунки
55-4	Інші спеціальні рахунки
57	Переклади в дорозі
58	Фінансові вкладення
58-1	Паї та акції
58-2	Боргові цінні папери
58-3	Надані позики
58-4	Вклади за договором простого товариства
60	Розрахунки з постачальниками та підрядниками
60-1	Розрахунки з постачальниками та підрядниками за виконаними ними договорами
60-2	Розрахунки з авансів виданих
62	Розрахунки з покупцями та замовниками
62-1	Розрахунки з покупцями та замовниками за виконаними організацією договорами
62-2	Розрахунки з авансів отриманих
63	Резерви за сумнівними боргами
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками
66-1-1	Основна сума боргу за короткостроковими кредитами та позиками (у рублях)
66-1-2	Основна сума боргу за короткостроковими кредитами та позиками (у валюті)
66-2-1	Відсотки за короткостроковими кредитами та позиками (у рублях)
66-2-2	Відсотки за короткостроковими кредитами та позиками (у валюті)
67	Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками
67-1-1	Основна сума боргу за довгостроковими кредитами та позиками (у рублях)
67-1-2	Основна сума боргу за довгостроковими кредитами та позиками (у валюті)
67-2-1	Відсотки за довгостроковими кредитами та позиками (у рублях)
67-2-2	Відсотки за довгостроковими кредитами та позиками (у валюті)
68	Розрахунки з податків та зборів
68-1	Податок на доходи фізичних осіб
68-2	Податок на додану вартість
68-3	Акцизи
68-4	Податок на прибуток
68-5	Транспортний податок
68-6	Податок на майно
68-7	Земельний податок
69	Розрахунки із соціального страхування та забезпечення
69-1	Розрахунки з ФСС Росії із соціального страхування
69-1-1	Внески на соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством
69-1-2	Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
69-2	Розрахунки щодо пенсійного забезпечення (страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування)
69-2-1	Внески на страхову частину трудової пенсії
69-2-2	Внески на накопичувальну частину трудової пенсії
69-3	Розрахунки з обов'язкового медичного страхування
70	Розрахунки з персоналом з праці
71	Розрахунки з підзвітними особами
73	Розрахунки з персоналом з інших операцій
75	Розрахунки із засновниками
75-1	Розрахунки за вкладами у статутний капітал
75-2	Розрахунки з виплати доходів
76	Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами
77	Відстрочені податкові зобов'язання
80	Статутний капітал
81	Власні акції (частки)
82	Резервний капітал
83	Додатковий капітал
84	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
86	Цільове фінансування
90	Продажі
90-1	Виторг
90-2	Собівартість продажів
90-3	Податок на додану вартість
90-9	Прибуток (збиток) від продажу
91	Інші доходи та витрати
91-1	інші доходи
91-2	Інші витрати
91-9	Сальдо інших доходів та витрат
94	Нестачі та втрати від псування цінностей
96	Резерви майбутніх витрат
98	Доходи майбутніх періодів
99	Прибули та збитки
99-1	Прибутки та збитки (за винятком податку на прибуток)
99-2	Податок на прибуток
99-2-1	Умовна витрата/дохід з податку на прибуток
99-2-2	Постійне податкове зобов'язання/актив
001	Орендовані основні засоби
002	Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання
004	Товари, прийняті на комісію
006	Бланки суворої звітності
012	Програми для ЕОМ

Коли план рахунків бухгалтерського обліку – 2017 можна скоротити

приклад. Як відобразити страхові внески за грудень 2016 року та січень 2017 року

16 січня 2017 року бухгалтер компанії перерахував у податкову інспекціюмедичні внески за грудень Сума – 30 000 руб. Цього ж дня він сплатив пені за медичними внесками за серпень 2016 року у сумі 150 руб. Дата акту ПФР про нарахування пені – 27 грудня.

За підсумками січня медичні внески становили 40 000 руб. Бухгалтер перерахував їх 15 лютого. Нарахування та платежі бухгалтер відобразив в обліку проводками:

27 грудня
ДЕБЕТ 99 субрахунок «Санкції» КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з медичного страхування» субрахунок другого порядку «Пені за періоди до 2017 року»
- 150 руб. - нараховано пені до ФФОМС за серпень 2016 року;

31 грудня
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування» субрахунок другого порядку «Внески за періоди до 2017 року»
- 30 000 руб. - нараховано страхові внески до ФФОМС за грудень 2016 року;

16 січня
ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування» субрахунок другого порядку «Внески за періоди до 2017 року» КРЕДИТ 51
- 30 000 руб. - перераховано страхові внески до ФФОМС за грудень 2016 року;

16 січня
ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з медичного страхування» субрахунок другого порядку «Пені за періоди до 2017 року» КРЕДИТ 51
- 150 руб. - перераховані пені до ФФОМС за серпень 2016 року;

31 січня
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування» субрахунок другого порядку «Внески за періоди з 2017 року»
- 40 000 руб. - нараховано страхові внески до ФФОМС за січень 2017 року;

15 лютого
ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування» субрахунок другого порядку «Внески за періоди з 2017 року» КРЕДИТ 51
- 40 000 руб. - перераховано страхові внески до ФФОМС за січень 2017 року.

Уклали договір із оператором фіскальних даних

З 1 лютого податківці перестали реєструвати та перереєструвати старі каси. А з 1 липня всі компанії винні. Виняток: ті, хто на поставці, патенті чи надає послуги населенню.

Компанія, яка перейшла на онлайн-каси, має передавати інформацію про пробиті чеки до ФНП по інтернету. Для цього треба укласти договір із оператором фіскальних даних. Це незалежний посередник, через якого інформація про пробиті чеки йде інтернетом у ФНП. Договір з ОФД може передбачати щомісячну чи річну оплату. У першому випадку одразу відносите вартість послуг на витрати. У другому – можна врахувати річну плату як аванс (лист Мінфіну Росії від 24 листопада 2016 р. № 07-01-09/69311).

прикладЯк списати послуги оператора фіскальних даних

1 лютого 2017 року компанія уклала договір із оператором фіскальних даних (ОФД) на період до 16 січня 2018 року. Вартість послуг за рік – 3540 руб., У тому числі ПДВ – 540 руб. Договір передбачає щомісячну оплату послуг. 28 лютого компанія отримала від ОФД рахунок-фактуру та акт за лютий у сумі 295 крб., зокрема ПДВ - 45 крб. Бухгалтер перерахував цю суму 1 березня.

В обліку він зробив проводки:

28 лютого
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - Відбито витрати на послуги оператора фіскальних даних;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 45 руб. - ПДВ прийнято до відрахування;

1 березня
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 295 руб. - оплачено послуги оператора фіскальних даних.

Змінимо умови прикладу. Припустимо, що за умовами договору треба одразу сплатити все річне обслуговування. Бухгалтер 1 лютого перерахував оператору фіскальних даних 3540 руб. 28 лютого він отримав акт за лютий та рахунок-фактуру. В обліку бухгалтер зробить проведення:

1 лютого
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 3540 руб. - оплачено авансом річне обслуговування оператора фіскальних даних;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 76 субрахунок «ПДВ з авансів виданих»
- 540 руб. - ПДВ з авансу прийнято до відрахування;

28 лютого
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - Відбито витрати на послуги оператора в лютому;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 45 руб. - враховано ПДВ за надані послуги оператора фіскальних даних;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 45 руб. - ПДВ з послуг за лютий прийнято до вирахування;

ДЕБЕТ 76 субрахунок «ПДВ з авансів виданих» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 45 руб. - Відновлено ПДВ, раніше прийнятий до вирахування з авансу.

Важливо!
Три виплати небезпечно проводити через рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці»

1. Виплати підряднику.Податківці вирішать, що за цивільно-правовим договором ховається трудовий, і донарахують внески до ФСС за тарифом 2,9 відсотка. Тому враховуйте винагороди на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) Нараховано винагороду підряднику.

2. Компенсації.Проводьте будь-які компенсації працівникам, які не оподатковуються, через рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Наприклад, компенсацію використання особистого майна, послуги зв'язку тощо. (інакше податківці прирівняють компенсацію до оплати праці та вимагатимуть включити її до бази із внесків): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 Нараховано компенсацію послуг зв'язку.

3. Дивіденди.Зазвичай їх нараховують за рахунок 75 «Розрахунки із засновниками». А якщо засновник - працівник компанії, використовують рахунок 70. Але податківці можуть помітити, що не вся сума з цього рахунку потрапила до бази внесків, і запитають пояснення. Щоб не було питань, використовуйте рахунок 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 Частина прибутку спрямовано виплату дивідендів.

Модернізували ККТ

Компанія може купити онлайн-касу або модернізувати свою модель. Чи можлива модернізація, вам підкаже виробник ККТ. У витрати на модернізацію увійдуть послуги виробника та вартість фіскального накопичувача. Це новий, сучасніший, аналог електронної захисної стрічки (ЕКЛЗ).

Бухоблік витрат на модернізацію каси залежить від її первісної вартості. Якщо каса коштувала дорожче 40 000 руб. і ви врахували її як основний засіб, то витрати на модернізацію віднесіть на збільшення її вартості. Якщо каса коштувала 40 000 руб. максимум і ви врахували її як малоцінне майно, то вартість модернізації врахуйте у поточних витратах.

прикладЯк відобразити у бухобліку модернізацію ККТ

Компанія у лютому 2017 року уклала з виробником ККТ договір на модернізацію каси під новий порядок. Компанія поставила її на облік як основний засіб у квітні 2016 року. Початкова вартість каси – 42 000 руб. Термін корисного використання – 70 місяців. Щомісячна сума амортизації 600 руб. (42 000 руб.: 70 міс.). За травень 2016 року – лютий 2017 року амортизація склала 6000 руб. (600 руб. × 10 міс.). Вартість послуг з модернізації – 2360 руб., У тому числі ПДВ – 360 руб. Вартість фіскального накопичувача – 5900 руб., У тому числі ПДВ – 900 руб.

Акт на модернізацію підписали 20 лютого. Рахунок-фактуру компанія отримала 21 лютого. Послуги та фіскальний накопичувач компанія сплатила 22 лютого. Термін корисного використання після модернізації не змінився.

Бухгалтер компанії зробив проведення:

20 лютого
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 08 субрахунок «Модернізація основних засобів» КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - Відбито витрати на встановлення фіскального накопичувача;

ДЕБЕТ 08 субрахунок «Модернізація основних засобів» КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субрахунок «Модернізація основних засобів»
- 7000 руб. (5000 + 2000) – збільшено первісну вартість каси;

21 лютого
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19

22 лютого
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) – оплачені послуги з модернізації каси та фіскальний накопичувач;

31 березня
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
- 716,67 руб. ((42 000 руб. + 7000 руб. - 6000 руб.): (70 міс. - 10 міс.)) - Нарахована амортизація за ККТ.

Змінимо приклад і припустимо, що вартість ККТ становила 35 000 крб. Компанія враховувала касу не як основний засіб, бо як малоцінне майно. Тоді бухгалтер відобразить модернізацію в бухобліку так:

20 лютого
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 2000 руб. - Відбито витрати на послуги з модернізації каси;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 5000 руб. - Придбано фіскальний накопичувач;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - Списані витрати на фіскальний накопичувач;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 1260 руб. (360 + 900) - враховано ПДВ з модернізації та фіскального накопичувача;

21 лютого
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 1260 руб. (360 + 900) - ПДВ прийнято до відрахування;

22 лютого
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) – оплачені послуги з модернізації каси та фіскальний накопичувач.

Податок за одну компанію сплатила інша

З 1 січня 2017 року компанії мають право сплачувати один за одного страхові внески. Аналогічні правила для податків діють з 30 листопада 2016 (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перерахувати податки та внески за організацію може директор чи співробітник з особового рахунку, стороння компанія тощо. буд. До цього в Податковому кодексі було сказано, що гроші до бюджету перераховує сам платник податків чи агент, а треті особи не згадувалися. Тому було складно довести, наприклад, що директор має право заплатити податок за компанію.

Податки, які за вас заплатив контрагент або співробітник, провадіть через рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Його ж використовуйте, якщо перераховуєте податок іншу організацію.

прикладЯк врахувати податок, який за одну компанію сплатила інша організація

ТОВ "Альфа" купує товари у ТОВ "Вега". 10 січня «Вега» відвантажила товари у сумі 250 000 крб.

Бухгалтер зробив проводки:

10 січня
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субрахунок «Виручка»
- 250 000 руб. - відвантажено товари на склад ТОВ «Альфа»;

ДЕБЕТ 90 субрахунок «ПДВ» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) - враховано ПДВ із виручки.

Бухгалтер "Веги" порахував податок на прибуток за 2016 рік. Вийшло 200 000 руб., їх 20 000 руб. - У федеральний бюджет, а 180 000 руб. - у регіональний. До федерального бюджету «Вега» перерахувала податок 14 лютого 2017 року:

31 грудня 2016 року
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 200 000 руб. (180 000 + 20 000) – нараховано податок на прибуток за 2016 рік;

14 лютого
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» КРЕДИТ 51
- 20 000 руб. - Перерахований податок на прибуток у федеральний бюджет.

На сплату податку до бюджету регіону грошей не було. Директор «Веги» звернувся за допомогою до ТОВ «Альфа». Контрагент погодився відправити гроші до бюджету за умови, що їх зарахують до оплати за товар. Податок сплатили 15 лютого. Угоду про залік оформили 17 лютого. Бухгалтер «Веги» зробив проведення:

15 лютого
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - податок на прибуток за ТОВ «Вега» перераховано до регіонального бюджету з рахунку ТОВ «Альфа»;

17 лютого
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
- 180 000 руб. - Зараховано сплату податку на прибуток у рахунок погашення боргу за товари.

За товари ТОВ "Альфа" заплатить ТОВ "Вега" лише 70 000 руб. (250000 - 180000). Бухгалтер ТОВ «Альфа» так відобразив у бухобліку сплату податку за ТОВ «Вега»:

15 лютого
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 180 000 руб. - Перераховано податок на прибуток до регіонального бюджету за ТОВ «Вега»;

17 лютого
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - Зараховано сплату податку на прибуток за ТОВ «Вега» в рахунок боргу за товари.

Компанія на спрощенні платить мінімальний податок

КБК із мінімального податку скасували. Тепер усі платежі по спрощенні на об'єкті «доходи мінус витрати» треба зараховувати на один КБК - 18210501021 011000110. Тому більше немає необхідності заводити на рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» різні субрахунки для звичайного податку та мінімального. І аванси, і звичайний податок, і мінімальний податок можна відбивати на одному загальному субрахунку «Розрахунки зі спрощення».

прикладЯк врахувати аванси та мінімальний податок на спрощення

Компанія застосовує спрощенку з об'єктом "доходи мінус витрати". У 2017 році бухгалтер порахував аванси з податку наростаючим підсумком:

• за підсумками I кварталу – 4000 руб.;
• за підсумками півріччя – 14 000 руб.;
• за підсумками 9 місяців – 20 000 руб.

Аванси компанія перерахувала:

• за підсумками I кварталу – 17 квітня;
• за підсумками півріччя – 24 липня;
• за підсумками 9 місяців – 16 жовтня.

За підсумками 2017 року компанія вийшла на мінімальний податок – 15 000 руб. Компанія не почала його перераховувати до бюджету, а переплату авансів залишила на майбутнє. Бухгалтер зробив проводки:

31 березня

- 4000 руб. - нараховано аванс з податку за I квартал;

17 квітня

- 4000 руб. - перераховано аванс з податку за I квартал;

30 червня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощенки»
- 10 000 руб. (14 000 - 4000) - нараховано аванс з податку за півріччя;

24 липня
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощення» КРЕДИТ 51
- 10 000 руб. - Перераховано аванс з податку за півріччя;

30 вересня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощенки»
- 6000 руб. (20 000 – 4000 – 10 000) - нараховано аванс із податку за 9 місяців;

16 жовтня
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощення» КРЕДИТ 51
- 6000 руб. - перераховано аванс з податку за 9 місяців;

31 грудня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощенки»
- 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 – 15 000) - сторновані надмірно нараховані аванси з податку

Сплатили бухгалтеру іспит з профстандарту

З 1 січня 2017 року не оподатковується ПДФО вартість іспиту з профстандарту, який компанія оплачує працівнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата іспиту – це витрати на звичайні види діяльності. Якщо бухгалтер заплатив за іспит сам, а компанія компенсувала цю суму, то відобразіть її за рахунком 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій».

прикладЯк відобразити в бухобліку оплату бухгалтерського профстандарту

20 лютого компанія сплатила головбуху іспит на відповідність бухгалтерському профстандарту. Вартість іспиту – 22 420 руб., У тому числі ПДВ – 3420 руб. Центр оцінки кваліфікації видав акт та рахунок-фактуру 1 березня. Акт підписали цього ж дня.

У бухобліку компанія зробила проведення:

20 лютого
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 22420 руб. - оплачено вартість іспиту;

1 березня
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 19000 руб. - вартість оцінки кваліфікації бухгалтера відображена у витратах;

ДЕБЕТ 19 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 60
- 3420 руб. - враховано ПДВ із вартості послуг центру оцінки кваліфікації;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 3420 руб. - ПДВ прийнято до вирахування.

Змінимо умови прикладу. Припустимо, що бухгалтер сплатив іспит сам, а компанія компенсувала йому ці витрати 20 лютого. Тоді проводки будуть іншими:

20 лютого
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
- 22420 руб. - Виплачено компенсацію працівникові;

1 березня
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
- 22420 руб. -Компенсація витрат на оцінку кваліфікації працівника врахована у витратах за звичайними видами діяльності.

Проведення по бухобліку фіксують кожну господарську операціюпідприємства. Робити їх потрібно коректно, інакше ви спотворите свою бухотзвітність. Недостовірна звітність може спричинити штраф. А ще невірні дані про фінансове становище можуть розладнати відносини фірми з інвесторами або призвести до відмови в позиці чи кредиті. Можливі інші несприятливі наслідки. Щоб цього не сталося, читайте нашу статтю. У ньому ми розглянемо таблицю з типовими проводами, і навіть алгоритм складання бухзаписів на прикладах.

Що таке рахунок

Кожна комерційна компанія створюється з одержання прибутку. При цьому вона щодня робить різні угоди, заплутатися в обліку яких, не маючи чітко організованої облікової структури, дуже просто. До того ж, згідно зі ст. 2 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ усі юридичні особи зобов'язані вести бухгалтерський облік.

Він організується шляхом безперервного документування кожної господарської операції та несе у собі кілька функцій:

• інформаційну;
• контрольну;
• зворотнього зв'язку;
• аналітичну.

Хто відповідає за організацію бухгалтерського обліку, дізнайтеся .

Бухгалтерський облік дає інформацію про фінансовий та економічний стан справ як внутрішнім (менеджерам, керівництву, засновникам тощо), так і зовнішнім користувачам (контролюючим, фіскальним та іншим держорганам).

Однією з методів ведення бухгалтерського обліку є подвійна запис з допомогою рахунків, затверджених наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н (для комерційних структур).

Ознайомитись із планом рахунків можна у статті «План рахунків бухгалтерського обліку на 2018 рік» .

Подвійний запис - це бухгалтерська проводка, що відображає господарську операцію з використанням 2 кореспондуючих рахунків. Кожен рахунок має певний номер, структуру та характеристику. У цьому обох рахунках фіксується однакова сума.

Приклад 1

Розглянемо операцію «Готівка у вигляді 20 000 крб. здані з каси до банку».

Виходячи з її економічного сенсу, вибираємо відповідні кореспондуючі рахунки: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки".

Кошти відправляються з кредиту рахунки 50 в дебет рахунки 51. Дана операція фіксується видатковим касовим ордером, банківською випискою, корінцем оголошення на внесок готівки та записом: Дп 51 Кт 50 - на суму 20 000 руб.

Це означає, що у банку, обслуговуючому підприємство, залишок коштів збільшився, а касі зменшився однією й ту суму (20 000 крб.).

Щоб коректно використовувати рахунки, необхідно як правильно їх вибирати, а й знати, якого вони виду.

Рахунки бувають активними, пасивними та активно-пасивними.

Активні рахунки відображають активи (майно, борги тощо) підприємства і мають лише дебетовий (позитивний) залишок. Збільшення активів записується до дебету відповідного рахунку, списання — у кредит.

Основні активні рахунки представлені у таблиці:

Пасивні рахунки свідчить про джерела майна підприємства міста і мають лише кредитовий залишок. До них, зокрема, належать:

До активно-пасивних рахунків належать рахунки, які мають як дебетовий, і кредитовий залишок. Наприклад, якщо рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками» має кредитове сальдо, то підприємство має контрагенту за поставлені МПЗ або послуги. Якщо ми оплатили постачальнику аванс, значить, уже контрагент винен нашій компанії. Ця операція має дебетове сальдо.

Рахунки також мають аналітику щодо субрахунків. Наприклад, для рахунку 10 це будуть рахунки 10.1 «Сировина та матеріали», 10.2 «Покупні напівфабрикати», 10.3 «Паливо» тощо.

Таблиця проводок з господарських операцій у бухгалтерському обліку

Проводок існує безліч. У цьому господарська операція може відбиватися 1 проводкою (прості проводки) чи кількома (складні).

Наприклад, надійшли товари з ПДВ у сумі 50 000 крб. Цей факт необхідно відобразити 2 записами:

• надійшли ТМЦ складу: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 крб.;
• виділений вхідний ПДВ: Дп 19 Кт 60 - 7 627,12 руб.

Типові бухгалтерські проводки з обліку ПДВ шукайте .

Розглянемо основні проводки у бухобліку.

Облік ОС та НМА:

Докладніше про бухгалтерський облік ОС читайте у статті «Облік основних засобів – бухгалтерські проводки» .

Облік МПЗ:

Детальні проводки з обліку матеріалів див. «Бухгалтерські проводки з обліку матеріалів» .

Облік витрат:

Операція
Нараховано амортизацію	20 (23, 25, 26, 44)
Матеріали надійшли у виробництво
Розподілено на основну продукцію загальногосподарські та загальновиробничі витрати (на рахунках 25 та 26 витрати збираються в цілому, а за підсумками місяця розподіляються між виробленою продукцією)
Власні напівфабрикати надійшли у виробництво
Роботи (послуги), виконані сторонніми компаніями	20 (23, 25, 26, 44)
Нараховано податки та внески	20 (23, 25, 26, 44)
Нараховано заробітну плату співробітникам	20 (23, 25, 26, 44)
Випущено вироблену продукцію
Торгові витрати списані у собівартість

Приклади проводок з обліку витрат можна знайти у статті «Проведення Дт 20 Кт 23, 10 (нюанси)» .

Облік товарів та готової продукції:

Алгоритм обліку товарів відображено у статті «Проведення Дт 41 і Кт 41, 60 (нюанси)» .

З більш детальною інформацією можна ознайомитись у рубриці "Банк, каса" .

Облік розрахунків:

Операція
Надходження ТМЦ
Надходження послуг	20 (23, 25, 26, 44)
Оплата постачальнику
Надходження ДС від покупця (або дебітора)
Реалізація покупцю
Нараховано податки (внески)	20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)
Нараховано заробітну плату	20 (23, 25, 26, 44)
Сплачено податки (внески)
Виплачено зарплату
Отримано кредит (позику)
Погашення кредиту (відсотків)
Нараховано відсотки за кредитом
Видано гроші під авансовий звіт
Відображено авансовий звіт	07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)
Видано позику співробітнику
Нестачу віднесено на винну особу
Повернення позики співробітником
Відшкодування нестачі товарами
Нарахований КК
Виплата дивідендів
Внесено КК	08 (10, 11, 41, 50, 51)

Порядок обліку взаєморозрахунків із постачальниками та покупцями шукайте у статтях:

• «Рахунок 60 у бухгалтерському обліку (нюанси)» ;
• «Як в обліку відображаються розрахунки з дебіторами та кредиторами?» .

Облік капіталу:

Операція
Нарахований КК
Купівля акцій
Поповнення резервного капіталу
Покриття збитків за рахунок резервного капіталу
Збільшення вартості акцій
Зменшення вартості ОЗ за фактом переоцінки
Розподіл додаткового капіталу між власниками
Цільове фінансування

Основні проводки з обліку капіталу див. "Порядок обліку власного капіталу організації (нюанси)" .

Фінансові результати:

Операція
Собівартість реалізованих МПЗ
Реалізація
Нараховано ПДВ із реалізації
Списано витрати
Позитивний фінансовий результат продажу
Негативний результат продажу (збиток)
Списання матеріалів, переданих безоплатно
Послуги банку
Списання недостачі
Виявлено надлишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)
Реалізація ОС
Нараховано відсотки (держмито, судові витрати) для отримання за рішенням суду
Виявлено недостачу МПЗ та ДС		10 (11, 21, 41, 43, 50)
Суму недостачі віднесено на винних осіб
Нарахування резерву майбутніх витрат	20 (23, 25, 26, 44, 91)
Віднесення витрат на майбутні періоди		10 (21, 41, 43, 60, 76)
Витрати майбутніх періодів списані у поточні витрати	20 (23, 25, 26, 44)
Нараховано доходи майбутніх періодів від лізингової діяльності
Надходження грошей як доходи майбутніх періодів
Втрати внаслідок надзвичайних ситуацій (далі – НС)		07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Нараховано податок на прибуток
Визначення фінансових результатів
Виявлено непокриті збитки
Отриманий прибуток віднесено до розподілу

Про проведення з обліку нерозподіленого прибутку на рахунку 84 ми розповіли.

Приклади бухгалтерських проводок для аналізу змін у балансі під впливом хозоперацій

Розглянемо приклади основних проводок у бухгалтерському обліку з прикладу ТОВ «Альянс».

Приклад 2

У червні Гордієнко А. В. вирішив створити компанію з виробництва меблів на замовлення. Він мав власні заощадження у вигляді 100 000 крб. та верстат вартістю 55 000 руб. Дане майно було внесено ним як внесок у статутний капітал.

Найпершою проводкою в будь-якій компанії є відображення статутного капіталу. Вибираємо кореспондуючі рахунки:

• 75 "Розрахунки з засновниками";
• 80 "Статутний капітал".

Відповідно до установчих документів Гордієнко А. В. повинен внести до ТОВ «Альянс» 155 000 руб. Фіксуємо цей факт записом: Дп 75 Кт 80 - 155 000 руб.

У тому числі 100 000 крб. було внесено на розрахунковий рахунок у банку. Розрахункові рахунки - це рахунок 51. Відправляємо кошти від Гордієнко А. В. на р / рах підприємства проводкою: Дп 51 Кт 75 - 100 000 руб.

Відповідно до підп. 5 п. 1 ПБО 6/01 майно вартістю трохи більше 40 000 крб. може враховуватися у складі МПЗ (матеріально-виробничих запасів). Якщо актив оцінений за більшою вартістю, він відноситься до майна, що амортизується. Таким чином, ми фіксуємо надходження ОЗ як внеску до КК записом: Дп 08 Кт 75 - 55 000 руб.

Як враховувати ОС вартістю менше 100 000 рублів, дізнайтесь.

Вводимо об'єкт ОС в експлуатацію проводкою: Дп 01 Кт 08 - 55 000 руб.

За підсумками місяця необхідно буде розрахувати амортизацію згідно з прописаним в обліковій політиці способом. Оскільки верстат задіяний безпосередньо у виробництві, для обліку витрат на амортизацію вибираємо рахунок 20.

Відповідно до облікової політики компанія використовує лінійний метод розрахунку амортизації. Термін корисного використання верстата - 60 місяців (55 000 руб. ділимо на 60 місяців і отримуємо 900 руб. Амортизації на місяць).

З прикладами розрахунку амортизації методом ФІФО та ЛІФО ознайомтеся у статті «Приклад розрахунку за методами ФІФО та ЛІФО у бухгалтерському обліку».

Цей факт відображається записом: Дп 20 Кт 02 - 900 руб.

Кошти у вигляді 70 000 крб. були спрямовані на закупівлю матеріалів.

Складаємо проводки:

• Дп 60 Кт 51 - 70 000 руб. (матеріали сплачені постачальнику, первинний документ – виписка банку);
• Дп 10 Кт 60 - 59300 руб. (надійшли матеріали, первинка - ТОРГ-12, рахунок-фактура);
• Дп 19 Кт 60 - 10 700 руб. (враховано вхідний ПДВ).

Вхідний ПДВ компанія пред'явила до відрахування, відобразивши їх у книзі покупок і зафіксувавши проводкою: Дп 68 (субрахунок ПДВ) Кт 19 — 10 700 крб.

За місяць фірмою було виготовлено 2 замовлення:

• шафа собівартістю 25 000 руб. (У т. ч. матеріали на 15 000 руб. і ФОП 10 000 руб., Включаючи внески);
• кухонний комплект собівартістю 45000 руб. (У т. ч. матеріали на 35 000 руб. І ФОП 10 000 руб., У т. ч. внески).

Таким чином, матеріали у сумі 50 000 руб. (15000 + 35000) були списані у виробництво.

		сума, руб.		Документ
			Матеріали передані на виробництво шафи	Вимога-накладна
			Матеріали передані на виробництво кухонного комплекту
			Нараховано зарплату	Розрахункова відомість
			Нараховано внески з ФОП
			Готову шафу передано на склад	Звіт виробництва
			Готовий кухонний комплект передано на склад

Шафа була продана за 42 000 руб., а кухонний гарнітур- За 70 000 руб. За шафу надійшла оплата у розмірі 20 000 руб. Залишок у 22 000 руб. покупець згідно з договором перерахує до 10 липня. Оплата за кухню надійшла у повному обсязі.

		сума, руб.		Документ
			Надійшла оплата за шафу	Банківська виписка
			Продана шафа	ТОРГ-12, рахунок-фактура
			Списано собівартість шафи
			Нараховано ПДВ
			Надійшла оплата за кухню	Витяг
			Продана кухня	ТОРГ-12, рахунок-фактура
			Нараховано ПДВ
			Списано собівартість кухні

З них виплачено аванс співробітникам у сумі 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 - 12 000 руб.

У ТОВ "Альянс" працює бухгалтер. 30 червня йому було нараховано зарплату у вигляді 5 000 крб., а внески з ФОП склали 1 500 крб.:

• Дп 26 Кт 70 - 5 000 руб.;
• Дп 26 Кт 69 - 1500 руб.

У той же день були перераховані внески із зарплати всіх співробітників: Дт 69 Кт 51 - 6100 руб. (4600 + 1500).

Оскільки роботодавець є податковим агентом, він зобов'язаний утримувати та перераховувати з доходів працівників ПДФО. Для резидентів це 13%. Тобто за червень ТОВ «Альянс» необхідно перерахувати до бюджету 2600 руб. (20400 × 13%).

Дані операції фіксуються проводками:

• Дп 70 Кт 68 (субрахунок ПДФО) - нарахований податок;
• Дп 68 Кт 51 - перерахування податку.

В останній день місяця необхідно закрити витрати для виявлення фінансових результатів. Протягом місяця всі загальновиробничі та загальногосподарські витрати збираються у Дт рахунку 25 (26).

За підсумками місяця сальдо розподіляється між виробленою продукцією та фіксується записом: Дп 20 Кт 26 - 6500 руб.

Сальдо рахунки 20 закривається в дебет рахунки 90 у разі відсутності незавершеного виробництва: Дп 90.2 Кт 20 - 7400 руб.

Щоб скласти зведену ОСВ, а потім підготуватися до здачі балансу, розглянемо обороти кожного задіяного рахунку.

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Внесено КК у вигляді об'єкта ОС
ОС введено в експлуатацію
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Надійшли матеріали
Матеріали списані на виробництво шафи
Матеріали списані на виробництво кухні
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Вхідний ПДВ надійшов від постачальника
ПДВ пред'явлено до вирахування
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Нараховано амортизацію
Вартість матеріалів для виробництва шафи
Вартість матеріалів для виготовлення кухні
Заробітна плата збирачів
Внески з ФОП
Випущена готова шафа
Виготовлена ​​готова кухня
Закриття рахунку 26
Закриття місяця (Дт 90.2 Кт 20)
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Нараховано зарплату бухгалтеру
Суму зарплати розподілено на основне виробництво
Внески із зарплати бухгалтера
Суму внесків розподілено на основне виробництво
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Шафа
Кухня
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Отримано ДС із банку
Виплата заробітної плати
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Внесок до КК
Оплата постачальнику за матеріали
Надходження від покупця авансу за шафу
Надходження ДС від покупця за кухню
Передано ДС до каси
Перераховано внески з ФОП
Оплата ПДВ
Оплата ПДФО
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Оплата матеріалів
Надходження матеріалів
Враховано вхідний ПДВ
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Вступили ДС за шафу
Реалізація шафи
Надійшли ДС за кухню
Реалізація кухні
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
ПДФО
Утримано ПДФО
Сплачено ПДФО
Нараховано ПДВ
Зараховано вхідний ПДВ
ПДВ сплачено
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Внески з ФОП збирачів
Внески з ФОП бухгалтера
Оплата
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Зарплата збирача
Зарплата бухгалтера
Виплата заробітної плати
ПДФО
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Нарахований КК
Внесено ДС до банку
Внесено верстат як внесок до КК
Оборот

Розшифровка
	Оборот		Сальдо
Реалізація шафи
Нараховано ПДВ
Собівартість шафи
Реалізація кухні
Нараховано ПДВ
Собівартість кухні
Закриття рахунку 20
Закриття місяця
Оборот

Таким чином, у червні ТОВ «Альянс» заробило 17500 руб.

Зведена ОСО за червень ТОВ «Альянс»

Рахунок	Назва рахунку	Обороти		Сальдо кон
	Основні засоби
	Амортизація ОС
	Вкладення у необоротні активи
	Матеріали
	ПДВ за придбаними цінностями
	Основне виробництво
	Загальногосподарські витрати
	Готова продукція
	Каса
	Розрахункові рахунки
	Розрахунки з постачальниками
	Розрахунки з покупцями
	Розрахунки з податків та зборів
	Розрахунки із соцстрахування
	Розрахунки з персоналом з праці
	Розрахунки із засновниками
	Статутний капітал
	Продажі
	Виторг
	Собівартість продажів
	Прибуток (збиток) від продажу
	Прибули та збитки
Оборот		1 028 300	1 028 300

Стаття «Бухгалтерський облік та аналіз фінансових результатів» допоможе більш детально розібрати результати роботи компанії та визначити вплив господарських операцій на бухгалтерський баланс.

Чи можна скласти проводки онлайн

Деякі інтернет-ресурси надають послуги з безкоштовного автоматичного складання проводок. Проте варто розуміти: у зв'язку з тим, що господарські операції мають багато економічних тонкощів, такі проводки не завжди будуть коректними. Кожен бухгалтер повинен знати план рахунків та вміти складати відповідні проводки самостійно.

Підсумки

Основне призначення бухгалтерського обліку – інформування всіх зацікавлених користувачів про стан справ у компанії. З метою формування достовірної та повної інформації використовується суцільний облік операцій методом подвійного запису.

Щоб зафіксувати господарську операцію, необхідно вибрати рахунки, що діють, з робочого плану рахунків, затвердженого в обліковій політиці компанії. Можливі кореспонденції рахунків також наведено у наказі №94н.

У найближчому майбутньому бухгалтери Росії мають готуватися до деяких змін, які планує їм уряд. Точна кількість поправок поки невідома, але зрозуміло, що їх буде більше 10. Про те, які зміни для бухгалтера у 2017 роцічекати ви зможете дізнатися із цієї статті.

Очікується поява 5 нових стандартів. Впровадження їх у бухгалтерському обліку розпочнеться з 2017 року:

• «Запаси»
• "Основні засоби"
• «Документи та документообіг»
• "Нематеріальні активи"
• "Бухгалтерська звітність"

З першого дня, як нові стандарти набудуть чинності, їх можна буде використовувати за бажанням, а вже з приходом 2018 року вони стануть обов'язковими. на Наразівідомо, що з бухгалтерського обліку приберуть ліміт основних засобів, що дорівнює 40 тисяч рублів. Нові стандарти обліку пункту «Основні засоби» замінять на ПБО 6/01.

Ще з 2011 року Мінфін виношував ідею відмови від ліміту у цій сфері. Натомість стандарту з'явиться критерій суттєвості. Що ж до майна, термін використання якого більше року, то організація сама вирішить відносити його до основних засобів чи ні.

У 2019 році планується впровадити ще 6 нових стандартів "Витрати", "Оренда", "Доходи" тощо.

Новий план рахунків

Найбільших коригувань слід очікувати щодо рахунків. Вся справа в тому, що розробники хочуть зробити кодування рядків у бухгалтерській звітності однаковим із номером відповідного рахунку. Тоді працівникам цієї сфери вдасться формувати баланс автоматично за даними обліку. Наприклад, депозити враховуються на 55 рахунку «Спеціальні рахунки банках», а балансі їх відносять до фінансової звітності (№58).

Крім того, розробники мають намір запровадити нові рахунки, яких зараз замало. Наприклад, для інвестиційної нерухомості.

Проект нового плану рахунків зараз перебуває на стадії планування і буде впроваджено у 2018 році, а всі підприємці перейдуть на нього ближче до 2020 року.

Спрощення обліку на малих підприємствах

З 2017 року бухгалтерський облік на малих підприємствах стане простішим. А саме спростять систему ведення обліку основних засобів, матеріалів та інших активів. Зазначимо, що низку цих змін чиновники мають намір внести заднім числом, а саме 1 січня 2016 року.

Основні засоби та матеріали для малого бізнесу дозволять враховувати вартість постачальника. Нині ж у вартість активів включено вартість транспортних витрат, оплату для посередників, підрядників тощо. Нові правила дозволять списувати супутні витрати на витрати безпосередньо.

Амортизація основних засобів з 2017 року нараховуватиметься раз на рік, а не щомісяця, як це відбувається зараз. Що ж до витрат на дослідження, купівлю нематеріальних активів, їх вдасться списувати одноразово, незалежно від терміну експлуатації.

Компанії, які працюють на спецрежимі, мають оцінити ці зміни, тому що у них бухгалтерський та податковий облік майже не стикаються. Як наслідок немає жодних протиріч, а робота головного бухгалтера значно спроститься.

Інші прогнозовані зміни у бухгалтерському обліку на 2017 рік

Найменування зміни	Опис
Передача соцвнесків у відання ФНП	ФСС вестиме лише внески на травматизм співробітників, а всі інші соцвнески перейдуть у ФНП. Туди ж здаватиметься і вся необхідна звітність.
Зміни у звітності щодо внесків	Відомо, що будуть анульовані форми 4-ФСС та РСВ - 1. На їх місце прийде інша податкова форма. Яка саме поки що не зрозуміло.
Новий термін подання звіту зі страхових внесків	Цей звіт необхідно буде складати 4 рази на рік, протягом 30 днів місяця, що йде за звітним.
Зміна кодування бюджетної класифікації для страхових внесків	З огляду на те, що внески тепер надаватимуть не до , а до податкової, придумають нові КБК. На даний момент вони не відомі.
Звітність про стаж працівників	Цей документ здаватиметься щорічно — до 1 березня включно.
Новий термін здачі СЗВ-М	Тепер цю форму необхідно подавати до 15 числа кожного місяця, наступного за звітним.
Зростання штрафів за несвоєчасне подання звіту до ПФР	Відтепер штраф за ігнорування подання звітності точно обумовлені терміни становитиме 1000 рублів.
Добові, що перевищують встановлений ліміт, обкладатимуться податками	Як відомо, добові витрати не оподатковуються до певної межі. Для відряджень Росією ця межа становить 700 рублів, для відряджень зарубіжних країн — 2500 рублів.
Новий стандарт зниження внесків на травматизм	Якщо не надійде від компанії підтвердження видів діяльності працівників, то ФСС встановлюватиме тариф внесків за ризикованим видом.
Відсутність пояснень загрожує штрафами	Якщо податкова служба зробить запит підприємству про надання необхідних пояснень до тієї чи іншої звітності, а підприємство проігнорує це прохання, то можливе накладення штрафу в сумі 5000 рублів за перший такий випадок і 20000 рублів за наступні ігнорування протягом календарного року.
Перенесення вихідних	вже випущено.
Прив'язка заробітної плати керівників, директорів та головних бухгалтерів до загальної зарплатної відомості.	Це нововведення торкнеться насамперед муніципальних та державних заходів. Тепер заробітна плата правління має співвідноситися із заробітною платою звичайних працівників.