Облікова політика щодо НУ: вкладка ПДВ. Облікова політика щодо НУ: вкладка ПДВ «ПДВ з реалізації»

Кредит Назва операції 03.05.2013 45 41 Відвантажено товари без переходу права власності 03.05.2013 45 68 Нараховано ПДВ 10.05.2013 51 62 Надійшла оплата від покупця 10.05.2013 60 90.00. 2 45 Списано реалізований товар Варто зазначити, що за переході права власності з оплати, собівартість відвантажених товарів буде значитися на балансі підприємства на рахунку 45 «Товари відвантажені» разом із сумою нарахованого ПДВ. Проводки по 45 рахунку ДК РФ зазначено таке: у випадках, коли контрактом передбачено, що право власності на переданий покупцю товар зберігається за продавцем до оплати або настання інших обставин, покупець не має права до переходу до нього права власності відчужувати товар або розпоряджатися ним іншим чином, якщо інше не передбачено законом або договором або не випливає із призначення та властивостей товару.

Як урахувати товари без переходу права власності?
Продаж готової продукції проводки без переходу права власності
Відвантаження товару чи готової продукції у бухгалтерських проводках

Тому вартість матеріалів (деталей), отриманих при розборці майна, що не є основним засобом, за змістом статті 250 Податкового кодексу РФ також слід врахувати у складі позареалізаційних доходів. Відобразити такі доходи потрібно в момент надходження матеріалів (деталей) на склад (при складанні накладної за формою № М-11) (підп.

1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Перехід права власності на товар

Отримане внаслідок розбирання майно включіть до складу доходів за ринковою вартістю, яку визначите за правилами статті 105.3 таки Податкового кодексу РФ (п.5 ст. 274 НК РФ). При використанні (утилізації, здачі в металобрухт) матеріалів (деталей), одержаних від розбирання зразка готової продукції, необхідно враховувати таке.
У витратах при розрахунку податку на прибуток можна врахувати вартість майна, отриманого при демонтажі та розбиранні основних засобів, що виводяться з експлуатації (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). Як урахувати товари без переходу права власності? НК РФ) у договірних цінах.

Момент визначення податкової бази з ПДВ не пов'язаний із датою переходу права власності на товари до покупця. Він визначається більш ранню з двох дат: 1) дату відвантаження товарів, робіт, послуг, майнових прав; 2) дату оплати, передоплати.

Передача товарів без переходу права власності (коментар до рахунку 45)

Бухгалтерський та податковий облік у продавця Товари враховуються у складі матеріально-виробничих запасів (МПЗ) організації та відображаються у бухгалтерському обліку за фактичною собівартістю, що дорівнює сумі фактичних витрат на їх придбання (без ПДВ) (п. п. 2, 5, 6 Положення по бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБУ 5/01, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 9 червня 2001 р. N 44н). Якщо право власності на товар переходить до покупця після отримання від нього оплати, то на дату відвантаження фактична собівартість продукції списується з рахунку 41 «Товари» до дебету рахунку 45 «Товари відвантажені» (Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000

Відвантаження без переходу права власності 1с: бухгалтерія 8.3

Враховуючи викладене, нарахувати ПДВ слід у тому податковому періоді, у якому здійснено відвантаження товару. 1 квітня 2011 року Дебет 51 (50) Кредит 62 – сплачено товар покупцем. Одночасно з надходженням плати за товар продавцю необхідно відобразити в обліку виручку від реалізації, оскільки в цей момент виконано всі умови щодо її визнання, перелічені у пункті 12 ПБО 9/99 «Доходи організації».
Передача товарів без переходу права власності (коментар до рахунку 45) При розрахунку прибуток до складу позареалізаційних доходів необхідно включити вартість матеріалів, отриманих при демонтажі (розбиранні, ліквідації) виведених з експлуатації основних засобів (п. 13 ст. 250 НК РФ). При цьому перелік позареалізаційних доходів є відкритим.

Складності обліку та оподаткування під час переходу права власності

Глава 21 НК РФ визначає три умови, одноразове виконання яких дає платнику податків право користуватися відрахуванням з ПДВ: — товари придбані від використання в оподатковуваних операціях; - Товари прийняті до обліку; - Є рахунок-фактура, оформлений належним чином. У цьому гол. 21 НК РФ не пояснює, що розуміється під прийняттям товарів до обліку, хоча Мінфін вважає, що у разі законодавець мав на увазі відбиток їх у балансі організації, тобто після переходу права власності на передані товари фірма може скористатися відрахуванням.

У той же час із НК РФ прямо це не випливає. Крім того, облік товарів на позабалансовому рахунку є однією із складників ведення бухгалтерського обліку, на що вказує План рахунків. Отже, скористатися податковим вирахуванням з ПДВ компанія може після відображення продукції на забалансе.

Право власності пізніше відвантаження проводки

У результаті проведення документа формується проведення за дебетом рахунку 45.01 «Покупні товари відвантажені» та кредитом рахунку 41.01 «Товари на складах», т.к. товари зі складу відвантажені, але виручка від продажу певний час може бути визнана в обліку (рис. 3). Одночасно, за фактом відвантаження без переходу права власності відбувається нарахування ПДВ за дебетом рахунку 76. ВІД «ПДВ, нарахований по відвантаженню» та кредиту рахунку 68.02 «Податок на додану вартість» та рахунок-фактура виданий відображається у книзі продажу.
Після докази факту прийняття товарів до обліку в покупця, тобто. після переходу права власності на товари покупцю, продавець відображає в обліку виторг від продажу товарів та списує товари з рахунку 45 «Товари відвантажені», при цьому сума ПДВ, нарахованого при відвантаженні, буде віднесена на рахунок обліку ПДВ з реалізації (Дп 90.03 Кт 76). ВІД).

Відвантаження без переходу права власності проводки

Важливо

Документ реалізації оформляється як і простий документ реалізації товарів та послуг. Відмінність такого документа у проводках, які він формує.

Увага

Як ви бачите задіяний 45.01 рахунок. Після того, як умови для переходу права власності були виконані, ми маємо провести операцію передачі прав власності на товар. Заходимо Продаж - Реалізація відвантажених товарів. Створюємо новий документ, у якому вказуємо Контрагента, договір яким ми передаємо ці правничий та документ відвантаження цих товарів.

Саме ці товари з документа відвантаження і потраплять у передачу прав власності. По проводках видно, що закривається рахунок 45.01 на собівартість продажів з ГСН.

А також Облік виручки від продажу товарів Д62.01 - К90.01.1, тобто облік виручки йде тільки в момент передачі прав на товар.

Відвантаження товару без переходу права власності проводки

НК РФ прямо передбачено, що моментом визначення податкової бази є дата відвантаження. Крім того, стаття 39 НК РФ, що визначає реалізацію як перехід права власності на товари, є загальною нормою, а положення ст.

167 НК РФ момент визначення податкової бази – спеціальної. Якщо спеціальна норма суперечить загальній, то застосовується спеціальна норма.

Тому в цьому випадку слід керуватися положеннями пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ та визначати податкову базу на момент відвантаження. При цьому датою відвантаження товарів визнається дата першого за часом упорядкування первинного документа, оформленого на покупця або перевізника для доставки товару покупцю.

Це означає, що оформлена відповідним чином передача товарів тягне для платника податків обов'язок нарахувати ПДВ незалежно від дати переходу права власності на цей товар.

Проведення при відвантаженні товару без переходу права власності

У договорі купівлі-продажу фірма може передбачити перехід права власності на товари до покупця не в момент відвантаження, а пізніше, наприклад, після того, як товари будуть оплачені або доставлені в певний пункт. Як компаніям враховувати таку продукцію, розповів Тенгіз Бурсула, провідний аудитор ЗАТ «АКФ «МІАН». Відповідно до п. 1 ст. 223 ГК РФ право власності у набувача речі виникає з її передачі, якщо інше не передбачено законом чи договором. Цивільний кодекс припускає можливість сторін договору купівлі-продажу погодити момент виникнення права власності у набувача речі в іншому порядку. Так, у ст.
Увага N 03-07-11/08, від 22 червня 2010 р. N 03-07-09/37 під датою відвантаження (передачі) товарів розуміється дата першого за часом складання первинного документа, оформленого на покупця (замовника), перевізника (організацію) зв'язку) для доставки товарів покупцю. Податкова база визначається відповідно до п. 1 ст. 154 таки Податкового кодексу як вартість товарів без урахування податку. Використовувана щодо суми податку ставка визначається відповідно до ст. 164 Податкового кодексу. Під час продажу продукції (товару, іншого майна) за договором з особливим переходом права власності сума ПДВ має бути нарахована незалежно від того, що виручка в обліку продавця не відображається до моменту настання відповідних обставин, оскільки факт відвантаження товару покупцю є. Відповідно до Листів Мінфіну Росії від 11 березня 2013 р. N 03-07-11/7135, від 8 вересня 2010 р.
Мінфін вважає, що в даному випадку законодавець мав на увазі відображення їх на балансі організації, тобто після переходу права власності на передані товари компанія може скористатися відрахуванням. У той же час із НК РФ прямо це не випливає. Крім того, облік товарів на позабалансовому рахунку є однією із складників ведення бухгалтерського обліку, на що вказує План рахунків. Отже, скористатися податковим вирахуванням з ПДВ компанія може після відображення продукції на забалансе. Відвантаження без переходу права власності проводки Увага На дату переходу до покупця права власності на відвантажені товари організація визнає виручку від продажу в сумі коштів, що надійшли, що відображається записом за дебетом рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та кредитом рахунку 90 «Продажі», субрахунок 90-1 "Виручка" (п. п.

Відповідно до пункту 1 статті 223 ДК РФ право власності у набувача речі виникає з її передачі, якщо інше не передбачено законом чи договором. Цивільний кодекс припускає можливість сторін договору купівлі-продажу погодити момент виникнення права власності у набувача речі в іншому порядку. Так, у статті 491 ДК РФ зазначено таке: у випадках, коли контрактом передбачено, що право власності на переданий покупцю товар зберігається за продавцем до оплати або настання інших обставин, покупець не має права
до переходу до нього права власності відчужувати товар або розпоряджатися ним іншим чином, якщо інше не передбачено законом чи договором або не випливає із призначення та властивостей товару.

У випадках, коли у строк, передбачений контрактом, переданий товар не буде оплачений або не настануть інші обставини, за яких право власності переходить до покупця, продавець має право вимагати повернути
йому товар, якщо інше не передбачено договором.

Водночас укладання такого договору не позбавляє продавця права вимагати згідно з пунктом 3 статті 486 ЦК України оплати товару та сплати відсотків відповідно до статті 395 ЦК України.

Бухгалтерський та податковий облік у продавця

Товари враховуються у складі матеріально-виробничих запасів (МПЗ) організації та відображаються у бухгалтерському обліку за фактичною собівартістю, що дорівнює сумі фактичних витрат на їх придбання (без ПДВ) (п. п. 2, 5, 6 Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально- виробничих запасів» ПБО 5/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 9 червня 2001 р. № 44н).

Якщо право власності на товар переходить до покупця після отримання від нього оплати, то на дату відвантаження фактична собівартість продукції списується з рахунку 41 «Товари» до дебету рахунку 45 «Товари відвантажені» (Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н).

На дату переходу до покупця права власності на відвантажені товари організація визнає виторг від продажу
у сумі коштів, що надійшли, що відображається записом за дебетом рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
та кредиту рахунку 90 «Продажі», субрахунок 90-1 «Виручка» (п. п. 5, 6, 12 Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБО 9/99, затвердженого наказом Мінфіну від 6 травня 1999 р. № 32н, Інструкція із застосування Плану рахунків). Одночасно фактична собівартість реалізованого товару списується з рахунку 45 до дебету рахунку 90, субрахунок 90-2 «Собівартість продажів».

ПДВ у продавця

Як випливає з глави 21 НК «Податок на додану вартість» (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), реалізація товарів є об'єктом оподаткування з податку на додану вартість. Отже, після відвантаження товару фірма зобов'язана нарахувати суму, що підлягає сплаті до бюджету, і відобразити цю операцію в обліку. Моментом визначення податкової бази з ПДВ відповідно до пункту 1 статті 167 Податкового кодексу є найбільш рання з наступних дат: день відвантаження товарів або день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів.

У листі Мінфіну від 11 березня 2013 року № 03-07-11/7135 фінансистами висловлено думку, що якщо відвантаження товару було здійснено в одному податковому періоді, а право власності на цей товар переходить до покупця в іншому періоді, то нарахування ПДВ слід зробити у той період, у якому здійснено відвантаження, незалежно від моменту переходу права власності.

Відповідно до листів Мінфіну Росії від 1 листопада 2012 року № 03-07-11/473, від 1 березня 2012 року № 03-07-08/55,
від 13 січня 2012 року № 03-07-11/08, від 22 червня 2010 року № 03-07-09/37 під датою відвантаження (передачі) товарів розуміється дата першого за часом складання первинного документа, оформленого на покупця (замовника), перевізника (організацію зв'язку) доставки товарів покупцю.

Податкова база визначається відповідно до пункту 1 статті 154 Податкового кодексу як вартість товарів без урахування податку. Ставка, що використовується при визначенні суми податку, визначається відповідно до статті 164 Податкового кодексу.

Зверніть увагу

У листі Мінфіну № 03-07-11/7135 фінансистами висловлено думку, що якщо відвантаження товару було здійснено в одному податковому періоді, а право власності на цей товар переходить до покупця в іншому періоді, то нарахування ПДВ слід здійснити у тому періоді, в якому здійснено відвантаження.

Під час продажу продукції (товару, іншого майна) за договором з особливим переходом права власності сума ПДВ має бути нарахована незалежно від того, що виручка в обліку продавця не відображається до моменту настання відповідних обставин, оскільки факт відвантаження товару покупцю є.

Відповідно до листів Мінфіну від 11 березня 2013 року № 03-07-11/7135, від 8 вересня 2010 року № 03-07-11/379
в силу того, що момент визначення податкової бази з ПДВ не прив'язаний до переходу права власності на товар, який визнається реалізацією з метою оподаткування, нарахувати суму податку продавець зобов'язаний саме у день фактичного відвантаження товару.

З урахуванням вищевикладеного, момент визначення податкової бази під час реалізації товарів за договором із спеціальним порядком переходу права власності виникає на дату першого за часом складання первинного документа, оформленого з ім'ям покупця, тобто. на дату відвантаження товару (пп. 1 п. 1 ст. 167 ПК РФ.)

У бухгалтерському обліку сума ПДВ, нарахована та пред'явлена покупцю до моменту визнання виручки від продажу товарів, може бути відображена, наприклад, на рахунку 45 або на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», субрахунок «ПДВ, нарахований при відвантаженні товару з особливим порядком переходу права власності».

Податок на прибуток

Виторг від реалізації товарів (без ПДВ) у податковому обліку визнається доходом від реалізації на дату
переходу права власності на них до покупця (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Вартість придбання товарів, відвантажених покупцю, належить до прямих витрат на дату реалізації, тобто. на дату початку покупцю права власності (абз. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерський та податковий облік у покупця

Тепер розглянемо облік у компанії, яка купує товар за договором із особливим переходом права власності.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБО 5/01, затвердженого наказом Мінфіну від 9 червня 2001 року № 44н, товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних або отриманих від інших юридичних чи фізичних осіб та призначених для продаж. Отже, в частині бухгалтерського обліку товарів поряд з ПБО 5/01 торгові організації користуються і Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими наказом Мінфіну від 28 грудня 2001 № 119н (далі –Методичні вказівки № 119н).

В силу пункту 18 Методичних вказівок № 119н товари, які не належать організації, але перебувають у її користуванні чи розпорядженні, враховуються на позабалансових рахунках в оцінці, передбаченій у договорі,
або в оцінці, узгодженій із їх власником. За відсутності ціни на вказані товари в договорі або ціни, узгодженої з власником, вони можуть враховуватися за умовною оцінкою.

Планом рахунків бухгалтерського обліку для відображення в обліку отриманих від продавця неоплачених товарів, заборонених до витрачання умовами договору до їх оплати, призначено позабалансовий рахунок 002
«Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання» (див. також лист Мінфіну Росії
від 24 серпня 2007 р. № 07-05-06/218).

Після оплати товару покупець списує вартість продукції із позабалансового рахунку та відображає його на балансовому рахунку 41 «Товари».

ПДВ у покупця

У покупця товарів, які набувають їх за договором з особливим переходом права власності, зазвичай виникає питання про момент застосування відрахування з ПДВ. Глава 21 НК РФ визначає три умови, одноразове виконання яких дає платнику податків право скористатися відрахуванням з ПДВ:

товари придбано для використання в оподатковуваних операціях;
товари прийняті до обліку;
є рахунок-фактура, оформлена належним чином.

У цьому глава 21 НК РФ не роз'яснює, що розуміється під прийняттям товарів до обліку, хоча Мінфін вважає, що у разі законодавець мав на увазі відбиток їх у балансі організації, тобто після переходу права власності на передані товари фірма може скористатися відрахуванням. У той же час із НК РФ прямо це не випливає.

Крім того, облік товарів на позабалансовому рахунку є однією із складових частин ведення бухгалтерського обліку, на що вказує план рахунків. Отже, скористатися податковим вирахуванням з ПДВ компанія може після відображення продукції на забалансе. Ця позиція підтверджується листами Мінфіну від 21 жовтня 2008 року
№03-07-08/242, від 6 травня 2008 року №03-07-08/107.

Організація відвантажила партію товарів. Ціна продукції, згідно з договором, становить 118 000 руб. (У тому числі ПДВ 18 000 руб.). Собівартість проданих товарів - 80 000 руб. За контрактом право власності на відвантажені товари переходить до покупця лише після того, як їх сплатить. У бухгалтерському обліку продавця слід відобразити так:

на дату відвантаження товару покупцю.

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
- 80 000 рублів - відвантажено товар покупцю;

ДЕБЕТ 45-ПДВ (76-ПДВ) КРЕДИТ 68/ПДВ
- 118 000 рублів - нарахований ПДВ при відвантаженні товару.

на дату надходження плати за товар від покупця.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 118 000 рублів – відбито надходження коштів у оплату товару;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 118 000 рублів - визнано виторг від реалізації товару;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
- 80 000 рублів - списана собівартість проданого товару;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 45-ПДВ (76-ПДВ)
- 18 000 рублів - відображено нарахований ПДВ.

У бухгалтерському обліку покупця надходження товарів за договором з особливим порядком переходу права власності слід відобразити так:

ДЕБЕТ 002
- 100 000 рублів - прийнятий до обліку товар, що надійшов від постачальника;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 18 000 рублів - відображена сума ПДВ, пред'явлена постачальником;

ДЕБЕТ 68/ПДВ КРЕДИТ 19
- 18 000 рублів - прийнята до вирахування сума ПДВ, пред'явлена постачальником.

На дату сплати:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 118 000 рублів - здійснена оплата постачальнику;

КРЕДИТ 002
- 100 000 рублів - списаний із позабалансового обліку товар;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 100 000 рублів - товар прийнятий на балансовий облік.

Професійна преса для бухгалтера

Для тих, хто не може відмовити собі в задоволенні погортати свіжий журнал, почитати перевірені експертами якісно зверстані статті.

p align="justify"> При формуванні облікової політики з податкового обліку особливе місце займає облікова політика з ПДВ. Розглянемо докладніше:

де і як задається облікова політика з ПДВ у 1С;
як встановити установки організаціям, звільненим від ПДВ;
як запустити механізм роздільного обліку;
як налаштувати відвантаження без переходу права власності;
які у 1С існують варіанти реєстрації авансових рахунків-фактур.

Облікова політика з ПДВ

Облікова політика з ПДВ задається на вкладці ПДВв розділі Головне – Налаштування – Податки та звіти – вкладка ПДВ.

Ця вкладка доступна для редагування лише, якщо Система оподаткуванняорганізації- Загальна.

У налаштуваннях облікової політики з ПДВ необхідно визначити:

чи звільняється організація від сплати ПДВ відповідно до ст. 145 (145.1) НК РФ;
чи ведеться роздільний облік ПДВ;
чи необхідно нараховувати ПДВ у момент відвантаження, не чекаючи переходу права власності;
порядок реєстрації рахунків-фактури на аванс.

Розберемося, як встановити в 1С те чи інше налаштування, на що вона впливає і як позначиться це у програмі.

Звільнення від сплати ПДВ

Якщо організація підпадає під звільнення від сплати ПДВ за ст. 145 НК РФ або 145.1 НК РФ, необхідно встановити прапорець Організацію звільнено від сплати ПДВ .

Якщо такий прапорець увімкнено, то при оформленні документів реалізації автоматично встановлюється:

% ПДВ – Без НДС.

Роздільний облік ПДВ

Для можливості ведення роздільного обліку ПДВ в програмі необхідно встановити прапорець Ведеться роздільний облік ПДВ .

Роздільний облік потрібно вести, якщо в податковому періоді є як дохід (реалізація), оподатковуваний ПДВ (18% або 10%), так і не оподатковуваний за операціями:

не визнаним об'єктом оподаткування (ст. 146 НК РФ);
не підлягає оподаткуванню (ст. 149 НК РФ);
місцем здійснення яких не визнається РФ (ст. 148 ПК РФ).

Роздільний облік вхідного ПДВ необхідно вести і тоді, коли організація реалізує експорт сировинні товари (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Установка цього прапорця запускає в 1С «старий» механізм ведення роздільного обліку на регістрах накопичення ПДВ. Облік вхідного ПДВ до розподілу здійснюється у регістрі накопичення ПДВ за непрямими витратами .

Розподіл вхідного ПДВ проводитиметься під час проведення документа Розподіл ПДВ.

При встановленні другого прапорця Роздільний облік ПДВ за способами обліку включається «нова» методика роздільного обліку ПДВ. Вона полягає в тому, що облік вхідного ПДВ до розподілу здійснюється не в регістрі накопичення ПДВ за непрямими витратами , а на додатковому субконто Спосіб обліку ПДВ до рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей». При включеному прапорці в плані рахунків 1С з'являється третє субконто, яке обов'язково до заповнення в документах надходження.

Субконто Способи обліку ПДВ може приймати такі значення:

Приймається до відрахування- для операцій, що оподатковуються ПДВ: вхідний ПДВ прийматиметься до відрахування в загальному порядку.
Враховується у вартості- для операцій, що не оподатковуються ПДВ: вхідний ПДВ враховуватиметься у вартості.
Блокується до підтвердження 0%- для операцій, що оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, крім експорту несировинних товарів: вхідний ПДВ прийматиметься до відрахування за фактом підтвердження ставки 0%.
Розподіляється- для загальних операцій розподілятиметься. В цьому випадку вхідний ПДВ повинен розподілятися, оскільки він пред'явлений за придбаннями, які одночасно використовуватимуться в діяльності:
- оподатковуваної ПДВ за ставкою 18% (10%),
- або оподатковуваної ПДВ за ставкою 0% (сировинні товари),
- чи не оподатковуваної (без ПДВ).

Як правило, це загальні придбання, наприклад, оренда офісу.

Відвантаження без переходу права власності

Необхідність нараховувати ПДВ у момент відвантаження, а не в момент переходу права власності встановлюється за допомогою прапорця Нараховується ПДВ із відвантаження без переходу права власності .

Якщо прапорець встановлений, то нарахування ПДВ здійснюється в момент відвантаження ТМЦ документі Реалізація (акт, накладна) вид операції Відвантаження без переходу права власності.

При проведенні документа на відвантаження ТМЦ без переходу права власності буде нараховано ПДВ, а виторг по БО та НУ не визнаватиметься, оскільки він визначається в момент переходу права власності.

Надалі перехід права власності оформляється за допомогою документа Реалізація відвантажених товарів.

При його проведенні ПДВ не нараховуватиметься, тому що було обчислено в момент відвантаження, а визнаватиметься виручка за БО та НУ.

Вивчити докладніше на прикладах:

Відвантаження товарів без переходу права власності
Реалізація товарів перехід права власності
Реалізація нерухомості (перехід права власності після державної реєстрації)

Порядок реєстрації рахунків-фактур на аванс

При отриманні передоплати продавець повинен обчислити ПДВ у день надходження авансу (пп. 2 п. 1 ст. 167 ПК РФ). Податковою базою буде сама сума, що надійшла в якості авансу, а ПДВ нараховують за розрахунковими ставками 10/110 або 18/118 - це залежить від реалізованого об'єкта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Розглянемо, які варіанти виписки рахунків-фактур можна встановити у програмі:

Реєструвати рахунки-фактури завжди при отриманні авансу.

Рахунки-фактури на аванси будуть створюватися за всіма сумами передоплати, що надійшли, крім тих, які були зараховані в той же день.

Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані протягом 5 календарних днів.

Рахунки-фактури на аванси створюватимуться лише за тими сумами передоплати, які не зарахувалися протягом 5 календарних днів після їх отримання.

Чи потрібно складати авансовий рахунок фактуру, якщо відвантаження відбулося у 5-денний термін після отримання передоплати? Про те, що думають із цього приводу податківці

Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані до кінця місяця.

Рахунки-фактури на аванси створюватимуться лише за сумами передоплати, не зарахованими протягом того місяця, в якому вони були отримані.

Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані до кінця податкового періоду.

Рахунки-фактури на аванси будуть створюватися лише за сумами передоплати, не зарахованими протягом податкового періоду (кварталу), в якому вони були отримані.

Не реєструвати рахунки-фактури на аванси(П. 13 ст. 167 НК РФ).

Варіант призначено для організацій, діяльність яких підпадає під дію п. 13 ст. 167 НК РФ.

Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБО 5/01, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 9 червня 2001 р. N 44н, товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних чи отриманих з інших юридичних чи фізичних осіб призначених для продажу. Отже, у частині бухгалтерського обліку товарів поруч із ПБУ 5/01 торгові організації користуються і Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. N 119н (далі - Методичні вказівки N 119н). В силу п. 18 Методичних вказівок N 119н товари, що не належать організації, але які перебувають у її користуванні або розпорядженні, обліковуються на позабалансових рахунках в оцінці, передбаченій у договорі, або в оцінці, погодженій з їх власником.

Як урахувати товари без переходу права власності?

Для чого у формі «Облікова політика» (Головне – Налаштування – Облікова політика) слід перейти на вкладку «ПДВ» та встановити прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» (рис. 1). Якщо прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» встановлено, то нарахування ПДВ відбувається у момент відвантаження товарів (при проведенні документа «Реалізація товарів та послуг» з видом операції «Відвантаження без переходу права власності»), буде нараховано ПДВ та зроблено запис у книгу продажів (рис.

2).

Перехід права власності на товар

Увага

У випадках, коли у строк, передбачений контрактом, переданий товар не буде оплачений або не настануть інші обставини, за яких право власності переходить до покупця, продавець має право вимагати повернути йому товар, якщо інше не передбачено договором. Водночас укладання такого договору не позбавляє продавця права вимагати згідно з п.

3 ст. 486 ГК РФ оплати товару та сплати відсотків відповідно до ст. 395 ГК РФ. Глава 21 НК РФ визначає три умови, одноразове виконання яких дає платнику податків право скористатися відрахуванням з ПДВ: - товари придбані для використання в оподатковуваних операціях; - Товари прийняті до обліку; - Є рахунок-фактура, оформлений належним чином. У цьому гол.

Передача товарів без переходу права власності (коментар до рахунку 45)

Важливо

У 1С:Бухгалтерія відвантаження товару без переходу права власності може бути використана для організації, яка за договором міни відвантажує товар першою. А права на товар передає після того, як отримує товари від іншої організації.

Така операція передачі товарів без переходу права власності не визнається виручкою з метою Бух обліку, тому що не задовольняє найголовнішу умову визнання продажу товару перехід права власності! Надання брокерських послуг Trade12 дуже позитивно позначається на здоров'ї вашого гаманця http://www.malo-deneg.ru/ позитивні відгуки та бездоганну репутацію вони вже собі заслужили. Для того щоб провести операцію відвантаження без переходу права власності необхідно перейти до розділу Продажу — Реалізація(акти, накладні) Натискаємо на Реалізація та вибираємо пункт Відвантаження без переходу права власності.

Відвантаження без переходу права власності 1с: бухгалтерія 8.3

На дату визнання виручки нарахована сума ПДВ списується з рахунку 45 (або 76), субрахунок «ПДВ, нарахований при відвантаженні товару з особливим порядком переходу права власності», до дебету рахунку 90, субрахунок 90-3 «Податок на додану вартість». Податок з прибутку Виручка від реалізації товарів (без ПДВ) у податковому обліку визнається доходом від реалізації на дату переходу права власності на них до покупця (п.

1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Вартість придбання товарів, відвантажених покупцю, належить до прямих витрат на дату реалізації, тобто. на дату початку покупцю права власності (абз. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Бухгалтерський та податковий облік у покупця Тепер розглянемо облік у компанії, яка купує товар за договором із особливим переходом права власності.

Складності обліку та оподаткування під час переходу права власності

При цьому продавець при відвантаженні товарів виписує повний комплект документів (накладну на відвантаження, рахунок-фактуру та ін), але не відображає в обліку факт реалізації товарів. Після відвантаження товару його вартість хоч і є ще власністю продавця, але не може бути відображена у складі товарів на складі. Для відображення в обліку таких товарів інструкцією із застосування Плану рахунків передбачено спеціальний рахунок 45 «Товари відвантажені», призначений для узагальнення інформації про наявність та рух відвантажених товарів, виручка від продажу яких певний час не може бути визнана у бухгалтерському обліку. У момент передачі товарів за договорами, що передбачає відмінний від загальноприйнятого моменту переходу права власності, виконується проведення Д45 К41, тобто товар відвантажений, але продовжує значитися на балансі продавця.

Право власності пізніше відвантаження проводки

Карташова, провідний аудитор ТОВ «Балансаудит+», дійсний член ІПБ Московського регіону, податковий консультант За загальним правилом право власності на товари, що реалізуються, переходить до покупця в момент їх відвантаження. Але іноді (при сумніві у надійності контрагента або з інших причин) договір укладається з особливим порядком переходу права власності.

Розглянемо бухгалтерський та податковий облік операцій у першому та другому випадку. Частина 1 статті 454 ЦК України передбачає: за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ (товар) у власність іншій стороні (покупцю), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну).

Відповідно до частини 1 статті 455 ДК РФ, товаром за договором купівлі-продажу можуть бути будь-які речі з дотриманням правил їхньої оборотоспроможності.

Відвантаження без переходу права власності проводки

Відповідно до цієї статті втрата чи пошкодження товару після того, як ризик перейшов на покупця, не звільняє його від обов'язку сплатити ціну, якщо лише втрата чи пошкодження не були спричинені діями чи недоглядами. Наприклад, згідно з контрактом моментом переходу права власності на товар є митний пункт під час перетину кордону РФ.

Умови постачання FCA – борт перевізника у Стокгольмі. Це означає, що продавець доставить товар перевізнику у вказане місце, тобто Стокгольм.

Саме тут перейдуть ризики випадкової загибелі товару на покупця. Інший приклад. Для російського покупця моментом переходу права власності товар є митний пункт при перетині кордону РФ.

Відвантаження товару без переходу права власності проводки

Перехід права власності на товар У результаті проведення документа «Реалізація відвантажених товарів» буде сформовано відповідні проводки. (рис.4.) Якщо ж у налаштуваннях Облікової політики прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» не встановлено, то при проведенні документа «Реалізація товарів та послуг» з видом операції «Відвантаження без переходу права власності» нарахування ПДВ та формування записи книги продажів зроблено не будуть. Складності обліку та оподаткування під час переходу права власності У Плані рахунків є рахунок 45 «Товари відвантажені», яким і користуються в цьому випадку.
При відвантаженні товару виконується проведення Д45 К41, тобто товар відвантажений, але продовжує значитися на балансі продавця. Після отримання від покупця оплати товари списуються з балансу продавця.

Проведення при відвантаженні товару без переходу права власності

Дебет 90-2 Кредит 45 - 80 000 руб. - Списано собівартість проданого товару; Дебет 90-3 Кредит 45-ПДВ (76-ПДВ) - 18 000 руб. - Відображено нарахований ПДВ. У бухгалтерському обліку покупця надходження товарів за договором з особливим порядком переходу права власності слід відобразити так: Дебет 002 - 100 000 руб.

- Прийнятий до обліку товар, що надійшов від постачальника;

Дебет 19 Кредит 60 - 18 000 руб. - Відображено суму ПДВ, пред'явлену постачальником; Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - 18 000 руб. — прийнято до вирахування суму ПДВ, пред'явлену постачальником. На дату оплати: Дебет 60 Кредит 51 - 118000 руб. — здійснено оплату постачальнику; Кредит 002 - 100 000 руб.

- Списаний з позабалансового обліку товар; Дебет 41 Кредит 60 - 100 000 руб.
Ця позиція підтверджується Листами Мінфіну Росії від 21 жовтня 2008 р. N 03-07-08/242, від 6 травня 2008 р. N 03-07-08/107. приклад. Організація відвантажила партію товарів. Ціна продукції, згідно з договором, становить 118 000 руб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Собівартість проданих товарів – 80 000 руб. За контрактом право власності на відвантажені товари переходить до покупця лише після того, як їх сплатить. У бухгалтерському обліку продавця слід відобразити так: На дату відвантаження товару покупцю: Дебет 45 Кредит 41 - 80 000 руб. - відвантажено товар покупцю; Дебет 45-ПДВ (76-ПДВ) Кредит 68/ПДВ - 118 000 руб. - нараховано ПДВ під час відвантаження товару. На дату надходження плати за товар від покупця: Дебет 51 Кредит 62 – 118 000 руб.
N 03-07-08/55, від 13 січня 2012 р. Облік на цьому рахунку ведеться у розрізі місць знаходження (зберігання) та об'єктів. Фрагмент затвердженого Плану рахунків, Розділ 4, Готова продукція та товари Зміст

1 Операції за договорами комісії
- 1.1 Приклад операцій за договором комісії
- 1.2 Проведення з відвантаження товару зі складу комітента
- 1.3 Відвантаження без переходу права власності
- 1.4 Проведення з відвантаження до переходу права власності
- 1.5 Проведення після реєстрації права власності
2 Особливості обліку ПДВ при операціях за рахунком 45
- 2.1 Проведення з ПДВ при відвантаженні
- 2.2 Проведення з ПДВ під час реалізації

Операції за договорами комісії Договором комісії вважається договір, яким одна сторона (комісіонер) береться за винагороду реалізувати товар з іншого боку (комітента).

Після отримання від покупця оплати товари списуються з балансу продавця. Для того, щоб була можливість реалізувати вищесказане у програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 3.0 бухгалтеру не слід забувати виконати налаштування програми. Для чого у формі «Облікова політика» (Головне — Налаштування — Облікова політика) слід перейти на вкладку «ПДВ» та встановити прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» (рис. 1). Якщо прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» встановлено, то нарахування ПДВ відбувається у момент відвантаження товарів (при проведенні документа «Реалізація товарів та послуг» з видом операції «Відвантаження без переходу права власності»), буде нараховано ПДВ та зроблено запис до книги продажів (рис. 2).

Як урахувати товари без переходу права власності?

Бухгалтерський та податковий облік для чайників Електронний журнал, покрокове безкоштовне навчання

Головна
Матеріально-виробничі запаси

Цивільний кодекс РФ передбачає перехід права власності в останній момент передачі товару покупцю, але відразу ж дається застереження: «якщо договором не передбачено інший порядок». Таким чином, при реалізації товару можливі два випадки переходу права власності:

у момент відвантаження;
у момент оплати.

У першому випадку незалежно від цього, отримана оплата чи ні, право власності перетворюється на момент відвантаження товару, у цей час у бухгалтерському обліку виконуються відповідні проведення з реалізації товару.

Договором може бути передбачений перехід права власності на товар у момент оплати, тоді в бухгалтерському обліку потрібно виконати дещо інші проводки.

Передача товарів без переходу права власності (коментар до рахунку 45)

У момент переходу права власності залишкова вартість основного кошту списується на рахунок видатків 91.2.

Проведення з відвантаження до переходу права власності Дт Кт Опис операції Сума Документ 01 вибуття ОС1 01 Списання вартості основного засобу 1200000 Акт передачі ОС-1 02 01 вибуття ОС Списання накопиченої амортизації 700000 Акт передачі ОС-1 45 0 після передачі прав власності 500000 Акт про реалізацію Проведення після реєстрації права власності Дт Кт Опис операції Сума операції Документ 91.2 45 Списано залишкову вартість переданого об'єкта 500000 Акт передачі ОС-1 62.01 91.1 Відображено суму реалізації об'єкта 3500000 Акт про реалізацію рахунку Якщо керуватися людською логікою, ми не можемо нарахувати ПДВ раніше, ніж визнаємо виторг.

Перехід права власності на товар

Інфо

На виконання цих операцій необхідно створити документ «Реалізація відвантажених товарів» виходячи з документа «Реалізація (акт, накладна)». Документ «Реалізація відвантажених товарів» запроваджується за фактом прийняття товарів до бухгалтерського обліку покупцем (у разі переходу до нього права власності) з наданням підписаного документа уніфікованої форми (наприклад, ТОРГ-12).

В результаті проведення документа «Реалізація відвантажених товарів» буде сформовано відповідні проводки. (рис.4.) Якщо ж у налаштуваннях Облікової політики прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності» не встановлено, то при проведенні документа «Реалізація товарів та послуг» з видом операції «Відвантаження без переходу права власності» нарахування ПДВ та формування записи книги продажів зроблено не будуть.

Складності обліку та оподаткування під час переходу права власності

У Плані рахунків є рахунок 45 «Товари відвантажені», яким користуються у разі. При відвантаженні товару виконується проведення Д45 К41, тобто товар відвантажений, але продовжує значитися на балансі продавця. Після отримання від покупця оплати товари списуються з балансу продавця. ПДВ можна нарахувати у момент відвантаження, не чекаючи переходу права власності.
Дата Дебет Кредит Назва операції 03.05.2013 45 41 Відвантажено товари без переходу права власності 03.05.2013 45 68 Нараховано ПДВ 10.05.2013 51 62 Надійшла оплата від покупця 10.05.2013 10 0 90.2 45 Списано реалізований товар Варто зазначити, що з переході права власності з оплати, собівартість відвантажених товарів буде значитися на балансі підприємства на рахунку 45 «Товари відвантажені» разом із сумою нарахованого ПДВ.

Проведення по 45 рахунку

ДК РФ зазначено таке: у випадках, коли контрактом передбачено, що право власності на переданий покупцю товар зберігається за продавцем до оплати або настання інших обставин, покупець не має права до переходу до нього права власності відчужувати товар або розпоряджатися ним іншим чином, якщо інше не передбачено законом або договором або не випливає із призначення та властивостей товару. У випадках, коли у строк, передбачений контрактом, переданий товар не буде оплачений або не настануть інші обставини, за яких право власності переходить до покупця, продавець має право вимагати повернути йому товар, якщо інше не передбачено договором. Водночас укладання такого договору не позбавляє продавця права вимагати згідно з п. 3 ст. 486 ГК РФ оплати товару та сплати відсотків відповідно до ст. 395 ЦК України.
Глава 21 НК РФ визначає три умови, одноразове виконання яких дає платнику податків право користуватися відрахуванням з ПДВ: — товари придбані від використання в оподатковуваних операціях; - Товари прийняті до обліку; - Є рахунок-фактура, оформлений належним чином. У цьому гол. 21 НК РФ не пояснює, що розуміється під прийняттям товарів до обліку, хоча Мінфін вважає, що у разі законодавець мав на увазі відбиток їх у балансі організації, тобто після переходу права власності на передані товари фірма може скористатися відрахуванням.

Відвантаження без переходу права власності проводки

Увага

На дату переходу до покупця права власності на відвантажені товари організація визнає виручку від продажу в сумі коштів, що надійшли, що відображається записом по дебету рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та кредиту рахунку 90 «Продажі», субрахунок 90-1 «Виручка» ( п. п. 5, 6, 12 Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБО 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 N 32н, Інструкція із застосування Плану рахунків). Одночасно фактична собівартість реалізованого товару списується з рахунку 45 до дебету рахунку 90, субрахунок 90-2 «Собівартість продажів».

ПДВ у продавця Як випливає з гол. 21 «Податок на додану вартість» ПК (пп. 1 п. 1 ст. 146 ПК РФ), реалізація товарів є об'єктом оподаткування з податку на додану вартість.

Відвантаження товару без переходу права власності проводки

За відсутності ціни на зазначені товари в договорі або ціни, узгодженої з власником, вони можуть враховуватися за умовною оцінкою. Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання» (див. також Лист Мінфіну Росії від 24 серпня 2007 N 07-05-06/218). Після оплати товару покупець списує вартість продукції із позабалансового рахунку та відображає його на балансовому рахунку 41 «Товари».

ПДВ у покупця У покупця товарів, які набувають їх за договором з особливим переходом права власності, зазвичай виникає питання про момент застосування відрахування з ПДВ.

Отже, після відвантаження товару фірма зобов'язана нарахувати суму, що підлягає сплаті до бюджету, і відобразити цю операцію в обліку. Моментом визначення податкової бази з ПДВ відповідно до п.

Податкового кодексу є найбільш рання з наступних дат: день відвантаження товарів або день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів. У Листі Мінфіну Росії від 11 березня 2013 р. N 03-07-11/7135 фінансистами висловлено думку, що якщо відвантаження товару було здійснено в одному податковому періоді, а право власності на цей товар переходить до покупця в іншому періоді, то нарахування ПДВ дотримується зробити у тому періоді, в якому здійснено відвантаження, незалежно від моменту переходу права власності.

Відповідно до Листів Мінфіну Росії від 1 листопада 2012 р. N 03-07-11/473, від 1 березня 2012 р. N 03-07-08/55, від 13 січня 2012 р.

Облік цьому рахунку ведеться у межах місць перебування (зберігання) і об'єктів. Фрагмент затвердженого Плану рахунків, Розділ 4, Готова продукція та товари Зміст

1 Операції за договорами комісії
- 1.1 Приклад операцій за договором комісії
- 1.2 Проведення з відвантаження товару зі складу комітента
- 1.3 Відвантаження без переходу права власності
- 1.4 Проведення з відвантаження до переходу права власності
- 1.5 Проведення після реєстрації права власності
2 Особливості обліку ПДВ при операціях за рахунком 45
- 2.1 Проведення з ПДВ при відвантаженні
- 2.2 Проведення з ПДВ під час реалізації

Схожі статті

Обговорюють:

Як приготувати тертий пиріг з яблуками Тертий пиріг з яблуками та корицею рецепт:Всипати в миску борошно. Додати до борошна натерте на тертці холодне вершкове...
Як приготувати пшеничну кашу гарбузом?:Пшоняна каша з гарбузом Шукаєте швидку, смачну і малокалорійну страву?
Ворожіння на воску: квітка:При популярному гаданні на воску, значення фігур рибки, квітки, собаки,...
Погадати на циганських картах на кохання оратор:Любовні стосунки займають важливе місце у житті більшості людей. Дізнайтесь...