Інвентаризація майна та зобов'язань організації. Інвентаризація майна та фінансових зобов'язань Інвентаризація майна та фінансових зобов'язань організації проведення

З цієї статті ви дізнаєтесь:

Контроль – найважливіша складова частинауправління будь-якою організацією. Для контролю над станом підприємства необхідна регулярна інвентаризація її майна та зобов'язань. Мова йдепро перевірку відповідності даних бухгалтерського обліку компанії фактичної наявності активів та пасивів. Істотні відмінності між фактичними та обліковими даними не лише породжують сумніви в ефективності управління, а й можуть бути підставами дисциплінарного, адміністративного, а в ряді випадків – і кримінального покарання відповідальних осіб.

Інвентаризація фінансових зобов'язань завжди документальна перевірка: зобов'язання неможливо зважити або обміряти вимірювальними інструментами. Але в наш вік віртуалізації відносин компаній, панування безготівкових платежів та розрахунків, звичайно ж, саме інвентаризація зобов'язань набуває все більше значення. Розглянемо докладніше риси та особливості організації інвентаризації фінансових зобов'язань підприємства.

Активи та зобов'язання, як сказано у ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік", підлягають інвентаризації. Правовою базою її проведення також є Методичні вказівки щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань (утв. наказом Мінфіну від 13.06.1995 № 49) та інші нормативні акти.

У ході інвентаризації перевіряється фактична наявність майна, порівнюється його стан із даними бухобліку, визначається наскільки повно відображені зобов'язання в облікових документах.

Фінансові зобов'язання включають кредиторську заборгованість, у тому числі перед постачальниками та підрядниками, власним персоналом, бюджетом і державними позабюджетними фондами, іншими кредиторами, а також отримані аванси. Крім того, до них враховуються кредити банків, позики, сформовані резерви. Договірною основою виникнення фінансових зобов'язань є кредитні договори, договори позики, договори укладені на умовах товарного та комерційного кредиту.

Цілі інвентаризації фінансових зобов'язань аналогічні загальним цілям інвентаризації: перевірка фактичного стану розрахунків, порівняння його з даними бухобліку – та оцінка, наскільки повно відображені зобов'язання в облікових документах.

Значення інвентаризації фінансових зобов'язань велике - будь-який підприємець визнає вагому користь процедур, які:

Підвищують відповідальність за дотримання платіжної дисципліни;

Сприяють зменшенню дебіторської та кредиторської заборгованості;

Поліпшують стан взаєморозрахунків компанії та її контрагентів;

Допомагають контролювати терміни постачання за договорами.

Насамперед це важливо для фірм, що мають безліч контрагентів, покупців та постачальників, відстежувати стан розрахунків з якими – серйозна праця. Недотримання термінів оплати за договорами та низька якість управління заборгованістю здатні різко знизити конкурентоспроможність таких організацій. Додатковий контроль за розрахунками призводить до уточнення строків платежів, знижує ризики зростання витрат на виплату неустойок, пені, штрафів через несвоєчасне погашення кредиторської заборгованості.

Перелічимо головні завдання проведення інвентаризації фінансових зобов'язань, які стоять перед аудитором:

1) контроль реального стану розрахунків для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності організації;

2) виявлення простроченої заборгованості та вжиття заходів для стягнення коштів із боржників;

3) визначення заборгованості, через яку минув термін позовної давності, або стягнути яку з якихось інших причин стало неможливо, для списання її з обліку.

Традиційно за охопленням інвентаризацію ділять на повну, коли перевіряються всі активи та зобов'язання компанії, і часткову. Відповідно, і інвентаризація зобов'язань може бути у складі повної, або часткової загальної інвентаризації. Понад те, така інвентаризація зобов'язань може охоплювати або всі фінансові зобов'язання організації, або бути вибірковою, торкаючись, наприклад, лише її резервів чи розрахунків.

Залежно від підстави інвентаризація буває плановою, якщо її проводять у заздалегідь встановлені терміни, або позаплановою - що проводиться раптово за рішенням керівника організації або ж на вимогу правоохоронних та контрольних органів.

Також вона може бути обов'язковою, тобто здійснюватися з вимог закону, або ініціативною, тобто проводитися з ініціативи керівництва, відображаючи фінансову політику компанії.

У силу вимог закону проводиться інвентаризація, наприклад, у таких випадках:

Перед складанням річної бухгалтерської звітності;

При зміні матеріально відповідальних осіб;

При розкраданнях чи зловживаннях;

При псуванні майна;

При реорганізації чи ліквідації підприємства;

Після стихійного лиха, пожеж або т.п.

Фактично її нерідко потрібно проводити під час передачі майна організації у найм, викупі, продажу тощо.

Етапи фінансової інвентаризації

Як правило, виділяють від 4 до 5 етапів фінансової інвентаризації.

1. Підготовчий етап. Починається з наказу чи розпорядження керівника проведення інвентаризації, навіщо формується інвентаризаційна комісія. Через специфіку фінансової інвентаризації до складу комісії треба включати не лише бухгалтерів та аудиторів, а й юристів, а також економістів, які можуть дати кваліфіковану оцінку стану розрахунків із контрагентами, правильно визначити правовий режим дебіторської та кредиторської заборгованості. Персонал вивчає інструкції щодо проведення інвентаризації, визначаються її терміни проведення, види зобов'язань, що підлягають перевірці. Матеріально відповідальні особи складають розписки.
2. Етап підрахунку та звіряння. Підраховуються та виявляються фактичні зобов'язання, складаються акти інвентаризації. Зокрема, можуть використовуватись уніфіковані формиакта розрахунків із контрагентами № ІНВ-17 та інші. Іноді тут же виділяють таксувальний етап, у ході якого бухгалтерською службою наводяться дані про існуючі оцінки зобов'язань компанії.
3. Порівняльно-аналітичний етап: дані актів інвентаризації порівнюються з даними бухгалтерського обліку: виявляються розбіжності, формуються звірювальні відомості та з'ясовуються причини розбіжностей. Готуються пропозиції щодо відображення в обліку результатів інвентаризації.
4. Заключний етап інвентаризації: складається відомість обліку її результатів, де відображаються відомості про розбіжності та порядок їх усунення, який зазначений у розпорядженні керівника. Видається наказ про затвердження результатів інвентаризації. До облікових регістрів вносяться бухгалтерські записи, забезпечується зберігання документів з обліку результатів інвентаризації. Особи, винні у неправильному обліку зобов'язань, притягуються до дисциплінарної чи адміністративної відповідальності.

Особливості проведення інвентаризації фінансових зобов'язань

Істотні відмінності має інвентаризація розрахунків та інвентаризація резервів. У першому випадку переважно перевіряється обгрунтованість сум, числящихся на рахунках бухгалтерського обліку. Інвентаризацію розрахунків рекомендується проводити не рідше одного разу на квартал, як мінімум – раз на півроку.

Процедура інвентаризації передбачає:

Визначення загальної величини дебіторської та кредиторської заборгованості;

Виявлення заборгованості, підтвердженої та не підтвердженої дебіторами, з'ясування причини розбіжностей, а також заборгованості, через яку минув позовна давність;

Виявлення підстав кредиторську заборгованість, дат їх виникнення, термінів погашення, встановлених домовленостями з контрагентами.

При інвентаризації розрахунків із постачальниками найбільш надійний метод перевірки достовірності даних про заборгованість компанії за надані їй товари та послуги - складання з кожним контрагентом актів звіряння. Однак він трудомісткий, і для великих підприємств рекомендується у наказі про інвентаризацію вказувати мінімальну суму заборгованостей, що підлягають інвентаризації. Це різко знизить обсяг робіт без помітної шкоди якості перевірки.

При інвентаризації розрахунків за кредитами перевіряються всі джерела позикових коштів у кожному кредитору і кожному договору. Важливо розділяти і правильно відображати в регістрах обліку короткострокові (з терміном погашення до року) та довгострокові кредити. Також бажано ранжувати кредити та позики за видом та ступенем забезпечення, із зазначенням майна, переданого у заставу. Заборгованість за випущеними компанією облігаціями має вказуватися окремо за видами кредиторів – фізичні чи юридичні особи. Якщо за позиками та кредитами терміни погашення були порушені, вони також зазначаються в інвентаризаційній відомості окремо. Ретельно перевіряється своєчасність та правильність нарахування та виплати відсотків.

При перевірці розрахунків з податків аналізується правильність нарахування податків та своєчасність надсилання звітів до податкових органів. Окремо враховуються поточна заборгованість з податків та прострочена, а також пені та штрафи.

Основним способом бухгалтерського спостереженняє документація, але вона виключає можливості розбіжності облікових записів і фактичних залишків.

Визначення 1

Інвентаризація(Від лат. Inventarium -опис майна) - це звірка фактичної наявності майна, кредиторської заборгованості підприємства з даними бухгалтерського обліку. Цей спосіб це єдина можливість виявити не підтверджені документально і відображені в обліку господарські операції (чи його результат). Первинні документинесуть інформацію, а інвентаризація підтверджує правильність та повноту відображення в обліку.

Правила проведення інвентаризації визначено наказом Мінфіну.

Порядок проведення, кількість, обсяг інвентаризацій встановлюється керівником, крім обов'язкового проведення інвентаризацій.

Випадки обов'язкового проведення інвентаризацій

1. при передачі майна в оренду, викуп, продаж
2. перед складанням річної звітності
3. при зміні матеріально відповідальних осіб
4. при виявленні фактів псування чи розкрадання
5. у разі стихійного лиха, аварії, пожежі, повені тощо.
6. при ліквідації підприємства, перед складання ліквідаційного балансу
7. у ряді випадків при колективній відповідальності.

Готові роботи на аналогічну тему

• Курсова робота 450 руб.
• Реферат Інвентаризація майна та фінансових зобов'язань 260 руб.
• Контрольна робота Інвентаризація майна та фінансових зобов'язань 190 руб.

Цілі інвентаризації

перевірка правильності даних поточного обліку; виявлення відхилень;

відображення неврахованих операцій;

контроль за збереженням майна;

контроль за розрахунками;

перевірка умов зберігання товару;

виявлення застарілих товарів, обладнання;

перевірка принципів матеріальної ответственности;

перевірка стану обліку та організація руху запасів товарів;

перевірка відображення всіх операцій на обліку.

Види інвентаризацій

за об'ємом- Повна або часткова. Повна - проводиться перед складанням річного звіту, аудиторської перевірки. До неї включаються всі матеріальні цінності, кошти, розрахунки. У повну інвентаризацію входить і те, що значитися на позабалансових рахунках. При частковій - під час інвентаризації охоплюється лише частина коштів.

за методом проведення- Вибіркова або суцільна. Інвентаризація кожної матеріально-відповідальної особи проводиться вибірковою інвентаризацією. Суцільна – одночасно з усіх підрозділів підприємства.

по призначенню- Планова, повторна, позапланова, контрольна. Керівником підприємства затверджується графік проведення планових інвентаризацій, він підлягає розголошенню. Позапланова проводиться у ряді випадків, за потреби. Повторна призначається якщо є сумніви про результати первинної інвентаризації.

Порядок інвентаризації

На підприємстві створюється комісія, що діє постійно. Персональний склад затверджує керівник. До неї входять представники від адміністрації, бухгалтерії, інші спеціалісти. Відсутність будь-якого члена комісії спричиняє визнання інвентаризації недійсною. Фактична наявність визначається шляхом перерахунку, зважування, виміру. Перевірка відбувається за участю матеріально відповідальних осіб. Документальне оформлення інвентаризації.

Керівник підприємства висловлює наказ про проведення інвентаризації. Фактична наявність та облікові дані оформлюються інвентаризаційним описом або актом у двох або більше примірниках.

Проведення інвентаризації основних засобів, грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, розрахунків має свої особливості.

На об'єкти, куди виявлено відхилення, складаються звірювальні відомості. Вони отримують відображення результати інвентаризації, розбіжності у фактичних даних, і даних бухгалтерського обліку. Суми недостачі або надлишку вказуються за їх вартістю у бухгалтерському обліку. Результати інвентаризації відображаються в обліку та звітності за той місяць, коли інвентаризацію було закінчено, за річною – у річному бухгалтерському балансі.

Виявлені під час інвентаризації відхилення реєструються:

надлишки– оприбутковуються та зараховуються на фінансовий результат підприємства,

нестача– списується за розпорядженням керівника, на витрати (у межах норми), за рахунок матеріально-відповідальних осіб.

Приклад кореспонденції рахунків за результатами інвентаризації

Дп 10 «Матеріали» – Кт 91 «Інші доходи й витрати» - сума надлишків Дт 94 «Нестачі і від псування цінностей» - Кт 10 «Матеріали» - сума недостачи За рішенням керівника сума у ​​межах норми списується витрати основного виробництва. Дт 20 «Основне виробництво» – Кт 23 «Допоміжне виробництво» – сума в межах норми

Нестача понад норму відноситься до матеріально-відповідальних осіб:

Дп 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків" - Кт 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей".

Інвентаризація зобов'язань організаціїпроводиться для встановлення та бухобліку. У процесі звіряння фахівці визначають наявність та стан боргів.

Порядок, терміни, періодичність (дати) інвентаризації встановлює керівник підприємства. Він також визначає зобов'язання для перевірки. Методику закріплюють в обліковій політиці. Основним керівництвом визначення правил є Наказ МФ РФ № 49 від 13 червня 1995 року у редакції Наказу Мінфіну від 8 листопада 2010 року № 142н.

У деяких випадках перевірку проводять обов'язково, а саме:

• перетворення унітарного підприємства,
• підготовці річної бухгалтерської звітності,
• зміні матеріально відповідальних осіб,
• реорганізації (ліквідації) підприємства міста і в інших випадках, передбачених законами РФ.

Інвентаризація зобов'язань підприємства охоплює перевірку розрахунків за такими пунктами:

• кредити, позики,
• податки, збори,
• соціальне страхування,
• постачання товарів, виконання робіт чи послуг,
• заробітня плата.

Призначається інвентаризаційна комісія, яка оцінює правомірність бухгалтерського обліку, у тому числі заборгованості щодо своєчасної оплати кредитів та відсотків, відповідність сум у угодах та фінансовій звітності. Перевірка стосується податкової звітності — суми, записані на субрахунки, повинні відповідати інформації, відображеній у деклараціях.

У ході визначення боргів перед фондами звіряють перерахування грошових сум, шукають заборгованості. Оплата праці працівників розглядається за кожним працівником встановлення недоплати чи переплати.

Розрахунки з покупцями, постачальниками та підрядниками аналізують за термінами оплати платіжних документів, надання авансів та оформлення звітів.