Дивіденди через зарплатний проект. Чи можна перерахувати дивіденди на зарплатну картку співробітника – засновника через «зарплатний проект», укладений із банком? Правила перерахування дивідендів засновнику: платіжне доручення, наказ, протокол
Чи правомірно перерахування дивідендів учаснику товариства на його особисту банківську картку з погляду ФЗ № 115 "Про протидію легалізації доходів..." Зізнатися нас спантеличили цим у Ощадбанку, вони вважають, що отримувати готівкою можна, а перераховувати на картку не можна. Ми прочитали закон, але нічого, що суперечить закону, в наших діях не знайшли. Зрозуміло, що комісія при отриманні готівки вище, і це вигідно банку. Але до чого тут цей закон?
у цьому законі на банки покладається відповідальність за перевірки операцій, що здійснюються юридичними особами. Якщо у банку виникає сумнів у проведенні будь-якої операції, то банк має право запросити додаткові документи для підтвердження підстави перерахування грошових коштів. Порядок та заходи контролю за сумнівними операціями встановлюється внутрішніми розпорядженнями банку.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»
Ст.7 Федеральний закон від 07.08.2001 № 115-ФЗ Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму
«1. Організації, які здійснюють операції з грошима або іншим майном, зобов'язані: *
1) до прийому на обслуговування ідентифікувати клієнта, представника клієнта та (або) вигодонабувача, за винятком випадків, встановлених пунктами 1_1, 1_2 та 1_4 цієї статті, встановивши такі відомості:
щодо фізичних осіб - прізвище, ім'я, а також по батькові (якщо інше не випливає із закону або національного звичаю), громадянство, дату народження, реквізити документа, що засвідчує особу, дані міграційної картки, документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) у Російської Федерації, адресу місця проживання (реєстрації) або місця перебування, ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності); щодо юридичних осіб - найменування, ідентифікаційний номер платника податків або код іноземної організації, державний реєстраційний номер, місце державної реєстрації та адреса місцезнаходження;
1_1) при прийманні на обслуговування та обслуговуванні клієнтів - юридичних осіб отримувати інформацію про цілі встановлення та передбачуваний характер їх ділових відносин з цією організацією, яка здійснює операції з грошима або іншим майном, а також на регулярній основі вживати обґрунтованих та доступних у сформованих обставинах заходів щодо визначення цілей фінансово-господарської діяльності, фінансового стану та ділової репутації клієнтів;
2) вживати обґрунтованих та доступних за сформованих обставин заходів щодо ідентифікації бенефіціарних власників, у тому числі щодо встановлення щодо їх відомостей, передбачених підпунктом 1 цього пункту. Ідентифікація бенефіціарних власників не проводиться (за винятком випадків направлення уповноваженим органом запиту відповідно до підпункту 5 цього пункту) у разі прийняття на обслуговування клієнтів, які є: органами державної влади, іншими державними органами, органами місцевого самоврядування, установами, що перебувають у їх віданні, державними позабюджетними фондами, державними корпораціями чи організаціями, у яких Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації або муніципальні освітимають понад 50 відсотків акцій (часток) у капіталі; міжнародними організаціями, іноземними державами або адміністративно-територіальними одиницями іноземних держав, які мають самостійну правоздатність; емітентами цінних паперів, допущених до організованих торгів, які розкривають інформацію відповідно до законодавства Російської Федерації про цінні папери. У разі, якщо в результаті прийняття передбачених цим Федеральним законом заходів щодо ідентифікації бенефіціарних власників бенефіціарного власника не виявлено, бенефіціарним власником може бути визнаний одноосібний виконавчий орган клієнта;
3) оновлювати інформацію про клієнтів, представників клієнтів, вигодонабувачів та бенефіціарних власників не рідше одного разу на рік, а у разі виникнення сумнівів у достовірності та точності раніше отриманої інформації – протягом семи робочих днів, наступних за днем виникнення таких сумнівів;
4) документально фіксувати та подавати до уповноваженого органу не пізніше трьох робочих днів, наступних за днем здійснення операції, наступні відомості щодо операцій, що підлягають обов'язковому контролю, з грошима або іншим майном, що здійснюється їх клієнтами:
Вид операції та підстави її вчинення;
Дату здійснення операції з грошима чи іншим майном, і навіть суму, яку вона скоєно; відомості, необхідні для ідентифікації фізичної особи, яка здійснює операцію з коштами або іншим майном (дані паспорта або іншого документа, що засвідчує особу), дані міграційної картки, документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) у Російській Федерації, ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності), адреса його місця проживання чи місця перебування;
Найменування, ідентифікаційний номер платника податків, державний реєстраційний номер, місце державної реєстрації та адресу місцезнаходження юридичної особи, яка здійснює операцію з грошима чи іншим майном;
Відомості, необхідні для ідентифікації фізичної чи юридичної особи, за дорученням та від імені якої здійснюється операція з грошима або іншим майном, дані міграційної картки, документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) у Російській Федерації, ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності), адресу місця проживання або місцезнаходження відповідно фізичної або юридичної особи; на користь, або за рахунок іншої особи в силу повноваження, заснованого на довіреності, договорі, законі або акті уповноваженого на те державного органу або органу місцевого самоврядування, дані міграційної картки, документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) в Російській Федерації, ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності), адреса місця проживання або місцезнаходження відповідно представника фізичної або юридичної особи; міграційної картки та документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) в Російській Федерації, ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності), адресу місця проживання або місцезнаходження одержувача та (або) його представника, якщо це передбачено правилами вчинення відповідної операції;
5) надавати в уповноважений орган на його запит наявну в організації, яка здійснює операції з коштами або іншим майном, інформацію про операції клієнтів та про бенефіціарних власників клієнтів, обсяг, характер і порядок надання якої визначаються в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, а кредитні організації також надавати інформацію про рух коштів за рахунками (вкладами) своїх клієнтів у порядку, встановленому Центральним банком Російської Федерації за погодженням із уповноваженим органом. Порядок направлення уповноваженим органом запитів визначається Урядом Російської Федерації.
1_1. Ідентифікація клієнта - фізичної особи, представника клієнта, вигодонабувача та бенефіціарного власника не проводяться при здійсненні організаціями, які здійснюють операції з грошима або іншим майном, операцій з прийому від клієнтів - фізичних осіб платежів, якщо їх сума не перевищує 15000 рублів або суму , Еквівалентну 15000 рублів (за винятком випадку, коли у працівників організації, що здійснює операції з грошима або іншим майном, виникають підозри, що дана операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансування тероризму).
1_2. При здійсненні фізичною особою операції з купівлі або продажу готівкової іноземної валюти на суму, що не перевищує 15000 рублів або не перевищує суму в іноземній валюті, еквівалентну 15000 рублів, ідентифікація клієнта - фізичної особи, представника клієнта, вигодонабувача , коли в працівників організації, яка здійснює операції з грошима чи іншим майном, виникають підозри, що ця операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансування тероризму.*
1_5. Кредитна організація має право доручати на підставі договору іншої кредитної організації, організації федерального поштового зв'язку, банківського платіжного агента проведення ідентифікації клієнта - фізичної особи, представника клієнта, вигодонабувача та бенефіціарного власника з метою здійснення переказу коштів без відкриття банківського рахунку, у тому числі електронних коштів .
1_6. У разі, зазначеному у пункті 1_5 цієї статті, кредитна організація, яка доручила проведення ідентифікації, несе відповідальність за дотримання вимог щодо ідентифікації, встановлених цим Федеральним законом та прийнятими відповідно до нього нормативними правовими актами.
1_7. Кредитні організації, організації федерального поштового зв'язку, яким доручено проведення ідентифікації, несуть відповідальність за недотримання встановлених вимог щодо ідентифікації відповідно до цього Закону. Банківські платіжні агенти несуть відповідальність за недотримання встановлених вимог щодо ідентифікації відповідно до договору, укладеного з кредитною організацією.*
1_8. У разі недотримання встановлених вимог щодо ідентифікації особа, якій відповідно до пункту 1_5 цієї статті кредитна організація доручила проведення ідентифікації, несе відповідальність відповідно до договору, укладеного з кредитною організацією, включаючи стягнення неустойки (штрафу, пені). Недотримання встановлених вимог щодо ідентифікації також може бути підставою для односторонньої відмови від виконання договору кредитної організації із зазначеною особою.
1_9. Особи, яким кредитною організацією доручено проведення ідентифікації відповідно до пункту 1_5 цієї статті, повинні передавати кредитній організації у повному обсязі відомості, отримані під час проведення ідентифікації, у порядку, передбаченому договором, протягом строку, що встановлюється Банком Росії за погодженням з уповноваженим органом.
1_10. Кредитна організація має повідомляти Банку Росії у встановленому їм порядку інформацію про осіб, яким кредитною організацією доручено проведення ідентифікації.
2. Організації, які здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, зобов'язані з метою запобігання легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму розробляти правила внутрішнього контролю, призначати спеціальних посадових осіб, відповідальних за реалізацію правил внутрішнього контролю, а також інші внутрішні організаційні заходи з зазначеною метою.*
Організації, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном відповідно до правил внутрішнього контролю, зобов'язані документально фіксувати інформацію, отриману в результаті реалізації зазначених правил, та зберігати її конфіденційний характер. економічного сенсу або очевидної законної мети; невідповідність угоди цілям діяльності організації, встановленим установчими документами цієї організації; виявлення неодноразового вчинення операцій або операцій, характер яких дає підстави вважати, що метою їх здійснення є ухилення від процедур обов'язкового контролю, передбачених цим Федеральним законом; вчинення операції , угоди клієнтом, щодо якого уповноваженим органом в організацію направлено або раніше надсилався запит, передбачений підпунктом 5 пункту 1 цієї статті;
відмова клієнта від здійснення разової операції, щодо якої у працівників організації виникають підозри, що зазначена операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму;
Інші обставини, що дають підстави вважати, що угоди здійснюються з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму.
Правила внутрішнього контролю розробляються з урахуванням вимог, що затверджуються Урядом Російської Федерації, а для кредитних організацій - Центральним банком Російської Федерації за погодженням з уповноваженим органом та затверджуються керівником організації.
кваліфікаційні вимогидо спеціальним посадовим особам, відповідальним за реалізацію правил внутрішнього контролю, і навіть вимоги до підготовки та навчання кадрів, ідентифікації клієнтів, вигодонабувачів визначаються відповідно до порядком, встановлюваним Урядом Російської Федерації, для кредитних організацій Центральним банком Російської Федерації за погодженням з уповноваженим органом. Кваліфікаційні вимоги до спеціальних посадових осіб не можуть містити обмеження щодо заміщення цих посад для осіб, які притягувалися до адміністративної відповідальності за невиконання вимог законодавства про протидію легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму, що не передбачає дискваліфікації таких осіб. Вимоги до ідентифікації можуть відрізнятися залежно від ступеня ризику здійснення клієнтом операцій з метою легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансування тероризму.
3. У випадку, якщо у працівників організації, яка здійснює операції з коштами або іншим майном, на підставі реалізації зазначених у пункті 2 цієї статті правил внутрішнього контролю виникають підозри, що будь-які операції здійснюються з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним. шляхом, або фінансування тероризму, ця організація не пізніше трьох робочих днів, наступних за днем виявлення таких операцій, зобов'язана направляти до уповноваженого органу відомості про такі операції незалежно від того, належать вони чи не належать до операцій,* передбачених статтею 6 цього Федерального закону.
3_1. Пункт, додатково включений із 15 січня 2008 року Федеральним законом від 28 листопада 2007 року N 275-ФЗ, втратив чинність із 8 грудня 2009 року - Федеральний закон від 3 червня 2009 року N 121-ФЗ. - Див. Попередню редакцію.
4. Документи, що містять відомості, зазначені в цій статті, та відомості, необхідні для ідентифікації особи, підлягають зберіганню не менше п'яти років. Зазначений термін обчислюється від часу припинення відносин із клієнтом.
5_5. Організації, які здійснюють операції з грошима або іншим майном, зобов'язані приділяти особливу увагу будь-яким операціям з грошима або іншим майном, що здійснюються фізичними або юридичними особами, зазначеними в підпункті 2 пункту 1 статті 6 цього Федерального закону, або за їх участю, або від їх імені або в їх інтересах, а також з використанням банківського рахунку, зазначеного в підпункті 2 пункту 1 статті 6 цього Закону.
9. Контроль за виконанням фізичними та юридичними особами цього Федерального закону в частині фіксування, зберігання та подання інформації про операції, що підлягають обов'язковому контролю, а також за організацією та здійсненням внутрішнього контролю здійснюється відповідними наглядовими органами відповідно до їх компетенції та в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, а також уповноваженим органом у разі відсутності наглядових органів у сфері діяльності окремих організацій, які здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном. постановку на облік в уповноваженому органі в порядку, що встановлюється Урядом Російської Федерації.
11. Організації, які здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, мають право відмовити у виконанні розпорядження клієнта про здійснення операції, за винятком операцій із зарахування коштів, що надійшли на рахунок фізичної або юридичної особи, за якою не подано документи, необхідні для фіксування інформації у відповідно до положень цього Федерального закону, а також у разі, якщо в результаті реалізації правил внутрішнього контролю з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму у працівників організації, яка здійснює операції з грошима чи іншим майном, виникають підозри , що операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму.*
13. Кредитні організації зобов'язані документально фіксувати та подавати до уповноваженого органу відомості про всі випадки відмови на підставах, зазначених у цій статті, від укладення договорів із клієнтами та (або) виконання розпоряджень клієнтів про здійснення операцій, а також про всі випадки розірвання договорів із клієнтами з ініціативи кредитної організації вчасно пізніше робочого дня, наступного після дня скоєння зазначених дій, у порядку, встановленому для кредитних організацій Центральним банком Російської Федерації за погодженням з уповноваженим органом.
14. Клієнти зобов'язані надавати організаціям, які здійснюють операції з грошима або іншим майном, інформацію, необхідну для виконання зазначеними організаціями вимог цього Закону, включаючи інформацію про своїх вигодонабувачів та бенефіціарних власників.
Стаття 7.2. Права та обов'язки кредитних організацій та організацій федерального поштового зв'язку при здійсненні безготівкових розрахунків та переказів коштів
1. Кредитна організація, в якій відкрито банківський рахунок платника, при здійсненні безготівкових розрахунків за дорученням платника на всіх етапах їх проведення зобов'язана забезпечити контроль за наявністю, повноту, передачу у складі розрахункових документів або іншим способом, відповідність відомостям, які є у розпорядженні кредитної організації, а також зберігання відповідно до пункту 4 статті 7 цього Закону наступної інформації: *
1) про платника - фізичну особу, індивідуального підприємця або фізичну особу, яка займається в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою: прізвища, імені, по батькові (якщо інше не випливає із закону або національного звичаю), номера банківського рахунку, ідентифікаційного номера платника податків його наявності) або адреси місця проживання (реєстрації) чи місця перебування;
2) про платника - юридичну особу: найменування, номери банківського рахунку, ідентифікаційний номер платника податків або код іноземної організації.
1_1. У разі, якщо банк, у якому відкрито банківський рахунок одержувача, або банк, який обслуговує одержувача при здійсненні на його користь переказу грошових коштів без відкриття банківського рахунку, або банк, який бере участь у здійсненні переказу грошових коштів, є іноземним банком, інформація про платника - фізичній особі, індивідуальному підприємцю або фізичній особі, яка займається в установленому законодавством України порядку приватною практикою, повинна включати прізвище, ім'я, по батькові (якщо інше не випливає із закону або національного звичаю) та адресу місця проживання (реєстрації) або місця перебування, а інформація про платника - юридичну особу повинна включати його найменування та адресу місця знаходження.
2. За відсутності у розрахунковому чи іншому документі, що містить доручення платника, або неотримання іншим способом інформації, зазначеної в пункті 1 цієї статті, кредитна організація, в якій відкрито банківський рахунок платника, зобов'язана відмовити у виконанні доручення платника, за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті.
3. При здійсненні операцій з грошовими коштами, у тому числі з використанням програмно-технічних коштів, кредитні організації мають право на виконання вимог, встановлених цією статтею, самостійно здійснювати заповнення розрахункових документів платників з використанням інформації, отриманої від платників, у тому числі при здійсненні процедури ідентифікації.
4. Банк-кореспондент, який бере участь у здійсненні безготівкових розрахунків, зобов'язаний забезпечити незмінність інформації, що міститься в отриманому розрахунковому документі, та її зберігання відповідно до пункту 4 статті 7 цього Закону.
5. Кредитна організація, у якій відкрито банківський рахунок одержувача коштів, зобов'язана мати процедури, необхідні виявлення розрахункових документів, які не містять інформацію, зазначеної в пункті 1 цієї статті.
6. За відсутності в розрахунковому документі, що надійшов, інформації, зазначеної в пункті 1 цієї статті, якщо у працівників кредитної організації, в якій відкрито банківський рахунок одержувача грошових коштів, виникають підозри, що дана операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом , або фінансування тероризму, така кредитна організація зобов'язана не пізніше робочого дня, наступного за днем визнання цієї операції підозрілою, направити до уповноваженого органу відомості про цю операцію відповідно до цього Закону.
7. Кредитна організація, що обслуговує платника, при здійсненні переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків та організація федерального поштового зв'язку при здійсненні поштових переказів грошових коштів на всіх етапах їх проведення зобов'язані забезпечити контроль за наявністю, повноту, передачу у складі розрахункових документів , поштових відправленнях або іншим способом, відповідність відомостям, що є у розпорядженні кредитної організації або організації федерального поштового зв'язку, а також зберігання відповідно до пункту 4 статті 7 цього Закону наступної інформації:
1) про платника - фізичну особу, індивідуального підприємця або фізичну особу, що займається в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою: прізвища, імені, по батькові (якщо інше не випливає із закону або національного звичаю), унікального номера операції, що присвоюється, (за його наявності) , ідентифікаційного номера платника податків (за його наявності) або адреси місця проживання (реєстрації) або місця перебування;
2) про платника - юридичну особу: найменування, унікального номера (коду, пароля), що присвоюється, операції, ідентифікаційного номера платника податків або коду іноземної організації.»
Організація уклала зарплатний проект із банком. Чи можна виплатити дивіденди учасникам товариства в рамках цього проекту чи обов'язково за окремим платіжним дорученням – читайте у статті.
Запитання:Чи немає обмежень на способи виплати дивідендів учасникам ТОВ? Якщо в організації укладено зарплатний проект із банком, чи можна виплатити дивіденди за реєстром (як зарплату) чи обов'язково за окремим платіжним дорученням? Просто комісія за перерахування по реєстру втричі менше, ніж за перерахування за платіжним дорученням, а сума дивідендів більша.
Відповідь:Для податкового органу немає різниці, в який спосіб організація перераховує дивіденди. Тому в цьому випадку головне, щоб заборон на перерахування дивідендів із зарплатного проекту на картки не було у договорі банківського обслуговування. Уточнюйте цей момент у банку.
Так, у листі Мінфіну Росії від 25 листопада 2008 р. № 03-04-06-01/351 прямо сказано, що виплата працівникам дивідендів та перерахування суми позик здійснюються в рамках цивільно-правових, а не трудових відносин, що регулюються Трудовим кодексом Російської Федерації . А платежі, зроблені організацією банку обслуговування банківських карток, пов'язані з виплатою працівникам сум коштів, обов'язок із виплати яких встановлено трудовим законодавством.
Обґрунтування
Організація виплачує працівникам зарплату, дивіденди та видає позики шляхом перерахування коштів на розрахункові рахунки (пластикові картки). За заявою окремих працівників перерахування зазначених сум провадиться на два і більше розрахункових рахунки (пластикові картки). При цьому за безготівкове обслуговування банк стягує комісію за кожне платіжне доручення. Чи слід нараховувати ПДФО та страхові внески до ПФР на комісію банку?
Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув лист щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб сум комісії, що стягується банком за безготівкове обслуговування розрахункових рахунків співробітників організації, та відповідно до ст. 34.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – Кодекс) роз'яснює таке.
Як вказується в листі, організація виплачує своїм співробітникам заробітну плату, дивіденди і видає позики шляхом перерахування коштів на розрахункові рахунки (пластикові картки). За заявою окремих співробітників перерахування зазначених сум провадиться на два і більше розрахункові рахунки (пластикові картки). За безготівкове обслуговування банком стягується комісія за кожне платіжне доручення.
Статтею 22 Трудового кодексу Російської Федерації встановлено, що роботодавець зобов'язаний виплачувати в повному розмірі належну працівникам заробітну плату.
Отже, роботодавець зобов'язаний забезпечити своєчасне отримання працівниками заробітної плати через касу організації або в будь-який інший спосіб (включаючи перерахування сум заробітної плати на карткові рахунки працівників у банках) відповідно до колективного договору, правил внутрішнього трудового розпорядку організації, трудових договорів.
Виходячи з викладеного, платежі організації-роботодавця, зроблені банку за обслуговування банківських карток, пов'язані з виплатою працівникам заробітної плати та інших платежів, встановлених відповідно до трудового законодавства Російської Федерації, не можуть розглядатися як об'єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
Виплата працівникам дивідендів та перерахування суми позик здійснюються в рамках цивільно-правових, а не трудових відносин, що регулюються Трудовим кодексом Російської Федерації. Платежі, вироблені організацією банку обслуговування банківських карток, пов'язані з виплатою працівникам сум коштів, обов'язок із виплати яких встановлено трудовим законодавством, підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб у порядку.
07.08.2019
Якщо юридична особа створюється та функціонує як господарське товариство (наприклад, ТОВ), воно формує статутний капітал (КК) за рахунок внесків учасників та, відповідно, розподіляє зароблений прибуток між своїми пайовиками.
Зазвичай дивіденди виплачуються учасникам щорічно, але законом про ТОВ (14-ФЗ), наприклад, передбачається можливість розподілу прибутку за інші проміжні періоди – раз на півріччя, щоквартально.
Рішення про розподіл прибутку - виноситься загальним зборами пайовиків ТОВ або, як варіант, єдиним власником господарського товариства.
Джерелом виплати дивідендів є чистий прибуток юрособи – той прибуток, який залишається у його розпорядженні після погашення всіх обов'язкових платежів.
Керуючись наказом директора та рішенням пайовиків, бухгалтер ТОВ оформляє платіжні доручення, за допомогою яких призначені дивіденди перераховуються на дебетові картки учасників фізичних осіб та розрахункові рахунки учасників юридичних осіб.
Потрібно з'ясувати, як заповнюються платіжки для перерахування дивідендів на карти, які особливості необхідно враховувати при їх складанні.
Чи можна перерахувати на картку?
Періодичність здійснення дивідендних виплат визначається власниками організації з урахуванням норм чинного законодавства.
Так, наприклад, законом про ТОВ передбачається, що розподіл прибутку в господарському товаристві може відбуватися щорічно (за попередній рік), раз на півроку (за півріччя) або, як варіант, щоквартально.
Зборами пайовиків ТОВ визначаються конкретні дати здійснення виплат. Якщо засновники вирішили розподілити прибуток, зароблений компанією за рік, півроку або квартал, дивіденди повинні виплачуватись пайовикам у призначені терміни.
Якщо такі терміни чітко не встановлені загальним зборами або єдиним власником, дивіденди перераховуються учасникам ТОВ протягом шістдесяти днів, які відраховуються з моменту винесення належного вердикту. ?
Якщо дивіденди виплачуються пайовикам ТОВ безготівковим перерахуванням коштів на картки та розрахункові рахунки, бухгалтер компанії повинен оформити відповідні платіжки та направити їх до обслуговуючого банку для виконання.
Підставою для складання таких платіжних доручень є належне розпорядження керівника, що базується на вирішенні зборів пайовиків.
Якщо рішення засновників та наказ директора відсутні або оформлені неналежним чином, бухгалтер не має права перераховувати дивіденди на картки.
Слід розуміти, що вихідним та найважливішим документом є рішення про виплату дивідендів, яке виноситься загальним зборами пайовиків або, як варіант, єдиним власником ТОВ.
Якщо таке рішення прийнято з дотриманням усіх процедур і коректно запротоколовано, а дивіденди у встановлені терміни не виплачуються, пайовик має право звернутися до суду, щоб зажадати належні кошти.
Слід зазначити, що серед пайовиків ТОВ можуть бути як фізичні особи (громадяни), так і юридичні особи. Будь-які платіжні доручення, з яких дивіденди перераховуються власникам часток, складаються за загальноприйнятими правилами.
Якщо пайовик є фізичною особою, дивіденди перераховуються їй на банківську дебетову картку. Пайовикам юридичним особам кошти переказуються безготівковими перерахуваннями на розрахункові банківські рахунки.
Як оформити платіжне доручення для перерахування?
Платіжка, з якої дивіденди перераховуються на дебетову карту пайовика фізичної особи, оформляється відповідно до вимог, встановленими Центробанком РФ.
Щоб обслуговуючий банк господарського товариства зміг виконати призначене перерахування, платіжний документ, переданий виконання, повинен містити такі дані (реквізити):
У потрібних полях цього документа свої підписи (з розшифровкою) проставляють керівник ТОВ, і навіть його головний бухгалтер.
Друк юридичної особи проставляється, якщо її застосування передбачається внутрішніми регламентами господарського товариства.
Коли ця платіжка передається до кредитно-фінансової установи для виконання, обслуговуючий банк вказує на цьому документі такі відомості:
- дата надходження платіжного доручення до банку, який обслуговує платника;
- дата фактичного списання грошей із розрахункового банківського рахунку платника;
- позначки обслуговуючого банку виконання призначеної транзакції.
Важливий нюанс – разом із платіжкою на дивідендну виплату на картку фізичної особи завжди складається та виконується платіжка на перерахування ПДФО з дивідендної виплати.
Податок з цього доходу утримується та перераховується платником дивідендів – господарським товариством, – яке виконує функцію податкового агента. Про оподаткування дивідендів.
Призначення платежу при виплаті фізичній особі
Як мовилося раніше раніше, цільове призначення здійснюваного платежу є найважливішим реквізитом платіжного документа, з якого пальнику підприємства перераховуються обумовлені дивіденди.
У полі цього реквізиту необхідно відобразити, що операція, заявлена до виконання, є виплатою дивідендів, обчислених за конкретний період (рік, півріччя, квартал), відповідно до рішення, прийнятого загальним зборами або єдиним власником господарського товариства (зазначається номер відповідного протоколу/ вердикту, дата його складання).
Завантажити зразок
Приклад платіжного доручення про виплату дивідендів на картку фізичній особі – .
Корисне відео
Порядок виплати ТОВ дивідендів засновникам та утримання податку на прибуток можна дізнатися з даного відео:
Висновки
Виплата призначених дивідендів є обов'язком господарського товариства, якщо відповідне рішення вже прийнято та оформлено пайовиків або .
Перерахувати пайовикам дивідендні суми необхідно повністю та у строки, встановлені рішенням учасників ТОВ. Виділені кошти зараховуються безготівковим платежем на банківську дебетову картку пайовика.
Щоб виконати цю транзакцію, юрособі – платнику дивідендів – необхідно скласти відповідну платіжку та передати її до свого обслуговуючого банку.
Платіжний документ заповнюється належним чином – коректно вказуються всі необхідні реквізити, у тому числі призначення вчиненого платежу, що чітко відображає суть операції, що виконується.
Утримання та своєчасне перерахування ПДФО з виплачуваних дивідендів – обов'язок господарського товариства, яке виконує завдання податкового агента.
Операції перерахування дивідендів та сплати ПДФО з дивідендних виплат здійснюються зазвичай бухгалтером ТОВ.
Підставами для фактичного виконання дивідендних виплат є рішення пайовиків (протокол загальних зборів, вердикт єдиного власника), наказ керівника господарського товариства, а також платіжне доручення обслуговуючому банку.
Дивідендна схема – універсальний засіб планування зарплатних податків та зборів. Замість зарплати виплачуються дивіденди. В результаті не сплачуються страхові внески та застосовується знижена ставка ПДФО. Однак помилки при деталізації та впровадженні схеми часто приносять більше проблем, ніж переваг.
Дивідендну схему що неспроможні застосовувати некомерційні організації. Звернемо увагу на те, що на практиці часто плутають поняття «некомерційна організація» та державна. Насправді значна частина комерційних організаційє державними. І, навпаки, багато фірм, заснованих на приватному капіталі, є некомерційними. Різниця між комерційною та некомерційною організацією полягає в тому, що метою комерційної є отримання прибутку, а некомерційне досягнення інших суспільно корисних цілей.
Розподіляти дивіденди своїм некомерційна організація не може саме через те, що її метою отримання прибутку не є. Щоправда, згідно із законодавством, у ряді випадків некомерційна організація може займатися підприємницькою діяльністю.
Наприклад, згідно з п. 2. ст. 10 Федерального закону «Про некомерційні організації», автономна некомерційна організація має право здійснювати підприємницьку діяльність, відповідну її цілям.
Проте розподіл прибутку від такої діяльності — високоризикований захід.
Хто має право застосовувати дивідендну схему
Більше того, свого часу податкові органи заперечували можливість утримання з дивідендів, виплачених засновникам — фізичним особам ТОВ, за пільговою ставкою ПДФО у розмірі 9%. Річ у тім, що Федеральний закон «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 № 14-ФЗ не використовує поняття «дивіденди». На відміну від Федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ "Про акціонерні товариства", він говорить про "розподіл прибутку між учасниками".
При цьому Податковий кодекс не згадує у пільговому оподаткуванні ПДФО поняття «розподіленого прибутку», а говорить саме про дивіденди. Значить, часто податківцями робився не дуже вигідний для платника податків висновок, що з розподіленого прибутку, виплаченого учаснику — фізичній особі ТОВ, має бути утримано податок не за пільговою ставкою.
Однак зараз уже ніхто не сумнівається, що і з прибутку, розподіленого між фізичними особами учасниками товариства з обмеженою відповідальністю, має бути сплачено ПДФО лише у 9%.
Дивідендна схема може не дати податкової економії
Застосування дивідендної схеми завжди вигідне у разі, якщо використовується в рамках юридичної особи за спрощеною системою оподаткування зі ставкою 6% або ЕНВД. А от якщо ви виплачуватимете дивіденди в компанії, яка перебуває на основній системі оподаткування, або спрощена зі ставкою 15% — не виключені, навпаки, податкові втрати від її застосування.
Справа в тому, що ви не зможете зарахувати у витрати з метою обчислення податку на прибуток (єдиного податку) витрати на оплату праці співробітників та самі страхові внески. Якщо у вас є більш менш достовірні прогнози щодо виручки, витрат, розуміння розміру ФОП на відповідний рік — ви можете провести розрахунки та зрозуміти, наскільки для вас економічно доцільне застосування цієї схеми.
Крім того, варто враховувати, що при виплаті дивідендів підприємством, якому потрібні витрати, платник податків, як правило, намагається досягти одразу двох цілей, що взаємовиключають. По-перше, зменшити прибуток, щоб платити менше податок на прибуток. По-друге, заплатити більше дивідендів, які й виплачуються якраз за рахунок прибутку. А зробити це, звісно, неможливо.
Тому дивідендну схему з погляду податкової економії найчастіше вигідніше трансформувати таким чином, щоб використовувати її як механізм рефінансування коштів. Для цього вона застосовується вже в рамках не однієї, а двох юридичних осіб, одна з яких, наприклад, знаходиться на основній системі оподаткування, а інша обов'язково застосовує УСН із податковою ставкою 6%.
Не забудьте здати бухгалтерську звітність
Звісно, організації у загальній системі оподаткування здають бухгалтерську звітність у разі. А от, наприклад, організації на спрощеній системі оподаткування від цього обов'язку звільнено. Однак якщо компанія-спрощенець вирішить розподіляти дивіденди, її бухгалтеру доведеться поновити бухгалтерський облік та складати бухгалтерську звітність. Те саме стосується й організацій, які перебувають на ЕНВД.
Позиція податкових органів щодо необхідності ведення бухгалтерського облікута подання звітності для розподілу дивідендів неодноразово змінювалася (див., наприклад, Листи Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 15.12.2005 № 03-11-04/2/154, від 11.03.2004 № 04-02-05 3/19, від 10.01.2006 № 03-11-05/2, від 21.06.2005 № 03-11-05/1, від 15.12.2005 № 03-11-04/2/154, Лист УФНЗ по м. Москві від 11.11.2004 № 21-09/72969).
Проте зараз вона однозначна. Якщо ви хочете розподіляти прибуток - необхідно відновити бухгалтерський облік і звітувати своєму податковому інспектору (див. Лист Департаменту податкової та митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ від 13.04.2009 № 07-05-08/156).
Установчі документи
Відповідно до п. 3 ст. 28 Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» термін та порядок виплати частини розподіленого прибутку товариства визначаються статутом або рішенням загальних зборів учасників ТОВ про розподіл прибутку між ними.
Якщо учасник товариства один, то можливість виплати дивідендів, строки та порядок їх виплати обов'язково мають бути прописані у статуті.
Якщо засновників кілька, то термін та порядок розподілу прибутку не обов'язково мають бути прописані в установчих документах. Це може бути зазначено у рішенні загальних зборів учасників.
Винятком є випадок, коли дивіденди розподіляються між учасниками товариства непропорційно часткам у його статутному капіталі. У такій ситуації такий порядок розподілу прибутку обов'язково має бути прописаний в установчих документах (ст. 28 Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю»).
Якщо ви не дотримуєтеся вимог корпоративних норм — ризиками будуть визнання виплачених дивідендів заробітною платою та донарахування з неї страхових внесків та ПДФО за ставкою 13%.
Всю зарплату дивідендами замінити не можна!
Найчастіше при застосуванні дивідендної схеми робиться така помилка — єдиний засновник суспільства, він одноосібний виконавчий орган, отримує лише розподілений прибуток (дивіденди). Заробітна плата йому не виплачується зовсім.
Звісно, такий шлях може дати максимальну економію. Однак, це суперечить позиції офіційних відомств. Відповідно до неї, суспільство має виплачувати зарплатню керівнику — єдиному засновнику організації.
Таким чином, розподілений прибуток (дивіденди) не може бути єдиним грошовим заохоченням, яке засновник отримує за свою діяльність. Йому має бути встановлений хоча б мінімальний оклад.
У тому випадку, якщо це основне місце роботи такого генерального директора, і передбачається, що він працює повний робочий день, оклад не повинен бути меншим від мінімального розміру оплати праці, встановленого законодавством (див. Лист МОЗ соціального розвитку Росії від 08.06.2010 № 428н).
Переконайтеся, що ви розподіляєте та виплачуєте дивіденди в той момент, коли маєте право це робити.
Виплачуйте дивіденди своєчасно. В іншому випадку податківці їх також можуть кваліфікувати як зарплату та донарахувати із виплачених сум додаткові податки.
Так, відповідно до Закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та Федеральним законом «Про акціонерні товариства» (ст. 43), суспільство не має права приймати рішення про розподіл свого прибутку між учасниками товариства:
- до повної оплати всього статутного капіталу товариства;
- до виплати дійсної вартості частки чи частини частки учасника товариства у випадках, передбачених законодавством (якщо мова йдепро ТОВ) або до викупу всіх акцій, які мають бути викуплені відповідно до законодавства (для акціонерних товариств).
Загальні випадки
Крім того, у законах перераховані загальні випадки, коли суспільство не має права не лише приймати рішення про розподіл свого прибутку (виплати дивідендів) між учасниками, а й виплачувати його, якщо рішення вже ухвалено. Зокрема:
- якщо на момент прийняття такого рішення або на момент виплати суспільство відповідає ознакам неспроможності (банкрутства) або якщо зазначені ознаки з'являться у товариства внаслідок їх виплати;
- якщо на момент прийняття такого рішення або на момент виплати вартість чистих активів товариства менша від його статутного капіталу та резервного фонду або стане меншою від їх розміру внаслідок їх виплати (для ТОВ), або якщо на момент прийняття рішення або внаслідок таких дій вартість чистих активів товариства стане менше його статутного капіталу та резервного фонду, та перевищення над номінальною вартістю, визначеною статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше їх розміру в результаті прийняття такого рішення (для акціонерних товариств);
- в інших випадках, передбачених федеральними законами.
Акції
Крім того, акціонерні товариства не мають права приймати рішення про виплату дивідендів:
- за звичайними акціями та привілейованими акціями, розмір дивідендів за якими не визначений, якщо не прийнято рішення про виплату у повному розмірі дивідендів за всіма типами привілейованих акцій, розмір дивідендів за якими визначено статутом АТ;
- за привілейованими акціями певного типу, за якими розмір дивіденду визначений статутом товариства, якщо не прийнято рішення про повну виплату дивідендів за всіма типами привілейованих акцій, що надають перевагу в черговості отримання дивідендів перед привілейованими акціями цього типу.
Якщо виник збиток
Відповідно до законодавства, розподіляти прибуток можна раз на квартал, раз на півроку чи раз на рік. Якщо ви використовуєте перший або другий варіант, необхідно стежити за тим, щоб до кінця року у вас не виникли збитки.
В іншому випадку виникає ризик того, що дивіденди, виплачені за перші три квартали (за перше півріччя), податківці перекваліфікують у заробітну плату та донарахують на неї всі податки, а також штрафи та пені.
Оформіть документ-звернення
І на завершення статті хотілося б звернути увагу на ще один момент. Федеральним законом від 28.12.2010 № 409-ФЗ було запроваджено пункт 4 статті 28 Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю», що стосується порядку звернення за розподіленим прибутком учасників ТОВ.
Проте багато юристів почали трактувати цей пункт таким чином, що для отримання розподіленого прибутку учасником товариства з обмеженою відповідальністю він повинен звернутися за ним. Тобто має існувати окремий самостійний документ-звернення.
Звичайно, з цією точкою зору можна посперечатися. Однак, враховуючи, що спірні питання, що стосуються новел законодавства, найчастіше згодом стають каменем спотикання у взаєминах із податковими органами, підстрахуватися та скласти такий документ буде не зайвим.
ТОВ виплачує дивіденди учасникам, які є працівниками організації, на рахунок (картку), відкриту у рамках зарплатного проекту. При перерахунку із зарплатної відомості жодна комісія не знімається, але треба заповнити графу "вид зарахування". Існуючі видизарахування: Зарплата, аванс, під звіт, соціальні виплати. Дивідендів у цьому списку немає. У банку мені сказали, що треба перераховувати дивіденди окремим платіжком по кожному одержувачу, при цьому банк знімає з організації 1% від суми дивідендів за переказ з рахунку юридичної особи на рахунок фізичної особи, дуже не скромна сума виходить. Якщо я перераховуватиму дивіденди із зарплати, відомості з видом зарахування "зарплата" (щоб заощадити на банківському %), а у звітності показувати, що це дивіденди, і ПДФО платитиму в день перерахування, то чи не донарахують нам зарплатні податки та штрафи, прирівнявши виплату дивідендів до зарплати? Чи існують якісь санкції, якщо виплачувати дивіденди в ТОВ не за підсумками кварталу, а довільно, наприклад, 2 або 3 рази на місяць або з будь-якою довільною періодичністю?
Відповідь
1. Якихось роз'яснень щодо такої ситуації немає. При цьому, на нашу думку, організація може мати великі проблеми у разі, якщо в призначенні платежу буде «зарплата». Податкова вимагатиме нарахувати внески як із зарплати з пені та штрафами і далі Ви вже доводитимете, що насправді це не зарплата. І одна справа, якщо це сталося один раз, то можна послатися на помилку. Але якщо це повторюватиметься кілька разів, то організації буде складно довести, що вона неправильно оформляла документи. Крім того, можливі надалі санкції з боку банку, якщо він якимось чином дізнається, що Ви уникали сплати комісії, фактично переводячи дивіденди і тим самим порушуючи умови договору банківського обслуговування.
2. У законодавстві встановлено терміни для розподілу дивідендів, а чи не виплати.
Дивіденди можна розподіляти не частіше ніж раз на квартал. Виплачувати розподілену суму можна частинами хоч щодня.
Якщо мова все-таки про розподіл. То відповідальності у законодавстві немає. Просто перевіряючі визнають, що цей розподіл йде порушення законодавства, отже, розподіл недійсно з усіма наслідками від неправильного відображення операцій у бухобліку зі штрафами за грубі порушення за статтями 15.11 КоАП, 120 НК РФ. Ці виплати можуть визнати замість дивідендів - як безоплатні перерахування. Відповідно будуть штрафи за недостовірну звітність з ПДФО. Також вони можуть нарахувати страхові внески з пені та штрафами, якщо засновники-співробітники перекваліфікували виплати у виплати в рамках трудових відносин.
Як визначити суму та порядок виплати дивідендів
Порядок ухвалення рішення про виплату учасникам, акціонерам залежить від організаційно-правої форми організації. Можливі два варіанти.
Варіант 1. Рішення про виплату дивідендів АТ приймає загальні збори акціонерів. Зробити це можна за результатами року. Дозволено і проміжну виплату за підсумками I кварталу, півріччя, дев'яти місяців. Але прийняти це рішення можна пізніше трьох місяців із закінчення цих періодів. Такий порядок передбачено пунктом 3 статті 42 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ.
Варіант 2. Чистий прибуток ТОВ розподіляють за рішенням загальних зборів учасників. Прийняти його суспільство вправі щокварталу, разів у півроку чи щорічно. Обмежень щодо термінів для такого рішення на відміну від АТ не передбачено. Це випливає із пункту 1 статті 28 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ
