Norme de anulare pentru combustibil și lubrifianți pe an. Ce standarde ar trebui folosite la eliminarea combustibilului și lubrifianților. Refuzul normelor de vară pentru combustibil și lubrifianți va fi confirmat prin măsurători de control
Ministerul Transporturilor al Federației Ruse a stabilit standarde de consum de combustibil pentru 2016. Cea mai recentă versiune a acestor linii directoare specifică cât de mult combustibil poate fi anulat ca cheltuieli cu impozitul pe venit.
Fiscul consideră că societatea este obligată să respecte normele de consum de combustibil pentru anul 2016. Iar oficialii Ministerului Finanțelor au emis o nouă scrisoare din 19 august 2016 Nr. 03-03-06/1/48789, în care spuneau că societatea, atunci când compensează un angajat pentru cheltuielile cu combustibilul, are dreptul să adere la standardele. Corect, dar nu obligatoriu.
Să ne dăm seama ce standarde de consum de combustibil pentru 2016 aplică compania, unde să găsim aceste standarde, să aflăm cât de mult poate cheltui o companie pe combustibil atunci când își realimentează flota. Care sunt explicațiile de la departamentul fiscal despre asta? Și va ajuta la pregătirea rapoartelor pentru trimestrul 3 Tabelul modificărilor periculoase în munca unui contabil pentru toamna anului 2016.
În acest articol veți găsi:
- Ce standarde de consum de combustibil pentru 2016 au fost stabilite de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse
- Cum să compensați un angajat pentru cheltuielile cu combustibilul pentru utilizarea unei mașini personale
- Cât de mult poate o companie să ia în considerare costul combustibilului și al lubrifianților în 2016
Vezi si:
Legea privind anularea combustibilului și a lubrifianților în 2016
Cum se aplică ratele de consum de combustibil pentru anul 2016 conform Ministerului de Finanțe
Dacă compania utilizează vehicule personale ale angajaților în activități, atunci angajatului i se plătește o compensație pentru utilizarea și rambursarea cheltuielilor asociate serviciului. Acestea includ, în special, costurile cu combustibilul.
Oficialii din ultima scrisoare au explicat că compania ia în considerare costurile compensației pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (clauza 11 clauza 1 articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Compania poate aplica ratele consumului de combustibil pentru 2016 aprobat de Guvernul Federației Ruse prin Decretul nr. 92 din 8 februarie 2002.
Asta nu e tot! Modificările globale ale impozitelor și primelor de asigurare abia încep să fie acceptate. Principalul pachet de amendamente este programat pentru toamnă. Prin urmare, de la 1 septembrie începem să publicăm instrucțiuni detaliate să se pregătească pentru noile reguli de muncă. , pentru a nu rata schimbări importante și noi modalități de economisire a taxelor. Vezi ce cadou oferim tuturor astăzi
Pentru a nu pierde timpul, plătiți (accesul la revistă se va deschide în 2 ore!).
Unde găsiți standardele de consum de combustibil pentru 2016
Ratele de consum de combustibil pentru 2016 aprobate. prin ordin al Ministerului Transporturilor al Federației Ruse ( ) din data de 14.03.08 Nr AM-23-r. Oficial, ele poartă denumirea de Recomandări Metodologice „Norme de consum de carburanți și lubrifianți în transportul rutier”.
Acum activ ratele consumului de combustibil pentru 2016 ( ), care au fost aprobate în 2015. Aceste standarde sunt destinate inițial companiilor de transport cu motor care sunt angajate în transport și au propria lor flotă.
Documentul prescrie ratele de consum de combustibil pentru fiecare mașină, în funcție de marcă, model, clasă. Cu ajutorul acestor date, compania poate ține evidența combustibilului și lubrifianților consumați în termeni cantitativi și de cost. Acest lucru vă permite să calculați costul de transport și să controlați costurile.
Care este riscul companiei la anularea combustibilului
Compania ia în considerare costurile reale de întreținere a flotei ca parte a altor cheltuieli sau cheltuieli materiale (paragraful 5, alineatul 1, articolul 254 și paragraful 11, alineatul 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 10.06.11 Nr. 03-03-06 / 4/67). Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile sale reamintește de fiecare dată că pentru aceasta organizația are dreptul de a aplica normele Ministerului Transporturilor din Rusia. Nu pare a fi obligatoriu, dar este foarte recomandat. Luați în considerare când o companie își asumă un risc prin casarea combustibilului.
Unele instanțe și susțin acum autoritățile fiscale în nevoia de a anula combustibilul și lubrifianții pt normele Ministerului Transporturilor
Situatie: compania și-a dezvoltat propriile standarde pentru eliminarea combustibilului și a lubrifianților pe baza consumului real.
Când apare riscul impozit pe profit: dacă costul combustibilului reduce integral venitul impozabil.
Autoritățile fiscale obișnuiau să insiste să anuleze combustibilul în limitele stabilite (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova). Amintiți-vă că normele de anulare a combustibilului și lubrifianților au crescut anul trecut ().
Ministerul de Finanțe al Rusiei, la rândul său, a concluzionat că companiile nu sunt obligate să raționeze combustibilul uzat și lubrifianții. Oficialii au pornit de la faptul că Codul Fiscal nu indică în mod direct raționalizarea cheltuielilor pentru întreținerea vehiculelor oficiale (). Principalul lucru este documentarea și justificarea economică a costurilor „benzinei” (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei).
Cu toate acestea, departamentul financiar vă recomandă în continuare insistent să urmați ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei pentru a justifica cantitatea de combustibil și lubrifianți scoase din funcțiune (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei). Iar prezența practicii judiciare proaspete dovedește că inspectorii locali încă aderă la poziția lor cu privire la necesitatea raționalizării.
Astfel, eliminând combustibil după fapt, organizația trebuie să fie pregătită pentru litigiile cu autoritățile fiscale. Există hotărâri judecătorești în favoarea companiilor (hotărâri FAS (menținute).
Dar Serviciul Federal Antimonopol din Districtul Caucazului de Nord a decis că este imposibil să se reducă profitul cu suma excesului de cheltuieli pentru combustibil și lubrifianți. Chiar dacă limitele sunt confirmate de actele interne ale companiei (reținute).
Într-un alt caz, Serviciul Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Vest a fost de acord că societatea nu este obligată să raționeze combustibilul și lubrifianții, dar a considerat că nu poate justifica economic creșterea consumului de combustibil. În ciuda prezenței actelor și ordinelor interne. Drept urmare, instanța a menținut controlul ( , a menținut ). Prin urmare, riscul de reclamații este încă mare.
Și într-o revistă electronică, experții au spus ce riscă compania dacă:
Compania anulează motorina conform sistemului GLONASS,
Organizația a instalat un dispozitiv al sistemului Platon pe camioanele grele, iar kilometrajul conform datelor lor nu se potrivește cu kilometrajul confirmat de borderourile,
Organizația a vândut mașina cu rezervorul plin de combustibil,
Organizația a scos combustibilul pe mașina directorului, cheltuită după ora 18.00,
La cumpărarea de combustibil și lubrifianți, un reprezentant al companiei a plătit TVA pe teritoriul unui alt stat, de exemplu, Finlanda, iar la trecerea graniței, a depus documente pentru rambursarea taxei folosind sistemul Tax free,
Compania rambursează angajaților costul combustibilului și lubrifianților atunci când folosesc o mașină personală.
Va fi de folos!
CCC pentru impozitul pe venit în 2016 pentru persoane juridice
Noi penalități pentru erori în contabilitate din aprilie 2016
Respingerenormele de vară pentru combustibili și lubrifianți vor fi confirmate prin măsurători de control
Valoarea alocațiilor de iarnă pentru consumul de combustibil variază de la 5 la 20% în funcție de regiune (conform ordinului Ministerului Transporturilor din Rusia din 14.03.08 nr. AM-23-r). În ciuda opționalității normelor aprobate, oficialii recomandă insistent ca acestea să fie aplicate (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei și,).
Dacă compania urmează sfaturile controlorilor, atunci vara are dreptul să recunoască mai puține cheltuieli pentru benzină și motorină decât iarna. O astfel de situație îl poate obliga să treacă la normele aprobate de el însuși sau să abandoneze cu totul normele. La urma urmei, Codul nu impune raționalizarea costurilor de întreținere a vehiculelor ().
Ce documente de justificat.
Consumul de benzină va confirma de fapt scrisoarea de transport. Dar organele fiscale vor obliga firma să facă dovada valabilității cheltuielilor care depășesc normele Ministerului Transporturilor.
Este mai sigur să-ți folosești propriile reguli. Pentru a face acest lucru, creați un comision din rândul angajaților companiei. Ea va efectua mai multe măsurători de control pentru fiecare mașină și va înregistra rezultatele în act. Directorul aprobă indicatorii medii ai unor astfel de măsurători prin ordin ca norme.
Dar dacă compania anulează benzina peste propriile standarde, autoritățile fiscale pot elimina costurile. Instanțele din unele regiuni sunt de acord cu opinia evaluatorilor (statut și districte). Șoferul poate explica motivele depășirii într-un memoriu, atașându-l la scrisoarea de transport. De exemplu, din cauza ambuteiajelor, încărcăturilor grele, probleme tehnice cu o mașină.
Cum să compensați costul combustibilului și al lubrifianților pentru un angajat
Pentru utilizarea transportului personal în timpul unei călătorii de afaceri, un angajat are dreptul la compensație. Aici nu se iau ratele de consum de combustibil pentru 2016, ci o sumă maximă fixă. Compania poate face acest lucru numai în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse (clauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu aceste standarde (Decretul nr. 92 din 8 februarie 2002), plata lunară către un angajat va fi:
- pentru vehicule cu capacitate motor de până la 2l. inclusiv - 1200 de ruble;
- pentru vehicule cu o capacitate motor de peste 2 litri. - 1500 de ruble;
- pentru motociclete - 600 de ruble.
Aceste articole te vor scuti de amenzi:
1. Pedeapsa pentru nelivrarea SZV-M: cum va fi pedepsita firma
2. Sancțiuni pentru raportare în 2016
3. Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor la impozit
4. Pedeapsa pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre un agent fiscal in anul 2016
5. Sancțiuni pentru livrarea cu întârziere a RSV-1 în 2016
Cum să plătiți în siguranță compensația lucrătorilor pentru proprietatea personală
Compania plătește compensații pentru utilizarea bunurilor personale ale unui angajat la locul de muncă. Este profitabil. Plata poate fi luată în calcul la cheltuielile cu impozitul pe venit, fiind scutită de prime de asigurare și impozit pe venitul persoanelor fizice.
Cum își normalizează companiile costurile cu combustibilul
În practică, costul ridicat al combustibilului și al lubrifianților într-o companie pentru care transportul nu este principala activitate va atrage, fără îndoială, atenția controlorilor. Autoritățile fiscale vor pune cu siguranță întrebarea fezabilitate economica astfel de cheltuieli și li se va cere să le documenteze (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Și aici pot ajuta companiile. rate de consum de combustibil pentru anul 2016, tabel pentru cantitatea de combustibil și lubrifianți consumate, ținând cont de aceste standarde. Este foarte util aici, la fel ca si pozitia sau consumul de combustibil (vezi figura).
Într-una dintre ultimele scrisori, oficialii au confirmat că compania are dreptul, dar nu este obligată să se ghideze după aceste standarde (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2014 Nr. 03-03-06/1/ 2875).
Cum să luați în considerare costul combustibilului și al lubrifianților în 2016
Nu există nicio prevedere în lege care să oblige compania să respecte standardele de consum de combustibil. Se precizează doar că aceste cheltuieli pot fi atribuite altor cheltuieli de producție (vânzări) (paragraful 11, alineatul 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reamintim că costul combustibilului consumat pe lună este inclus în cheltuielile pentru ultima zi a lunii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 ianuarie 2013 Nr. 03-03-06/2/12). Și puteți prezenta TVA pentru deducere doar dacă aveți o factură de la vânzător sau de la benzinărie (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.08.2010 Nr. 03-07-11 / 335).
Cum să luați în considerare costul călătoriei pe drumurile cu taxă și plata către sistemul Platon
Orice companie care deține mașini de serviciu sau care utilizează vehiculele personale ale angajaților în scopuri comerciale poate suporta costul drumurile cu taxă(vezi bara laterală de mai jos). Ca să nu mai vorbim de organizațiile care se ocupă de transport, inclusiv de camioane cu o greutate maximă mai mare de 12 tone, au introdus o plată separată în sistemul Platon. In articol « » Luați în considerare cum să reflectați astfel de cheltuieli în contabilitatea fiscală.
Ce documente pentru a confirma cheltuielile cu combustibilul
Costul achiziției de combustibil și lubrifianți pentru mașinile proprii și închiriate este contabilizat în mod egal. Pentru a contabiliza costul combustibilului și lubrifianților în cheltuielile fiscale, aveți nevoie de documente care să confirme că ați cumpărat combustibil și ați folosit transport și combustibil în scopuri oficiale.
Cumpărând combustibil
Lista documentelor depinde de metoda de achiziție a combustibilului:
Numire oficială
Lista documentelor va depinde dacă mașina are un sistem de control electronic:
Ne pregătim pentru raportarea trimestrului 3
Abonații revistei „Curierul fiscal rusesc” pregătesc rapoarte pentru orice taxă. Are tot ce aveți nevoie pentru a trimite cu succes rapoarte pentru orice taxă: formulare, exemple numerice, proceduri detaliate și mostre convenabile.
Articole pe site care vă vor ajuta:
1. Raportare pentru trimestrul 3 2016: termene
2. Calculul avansului impozitului pe proprietate pentru trimestrul III 2016
4. Raportarea la Fondul de Pensii pentru trimestrul 3 2016: un nou formular
5.Termen limită TVA pentru trimestrul 3 2016
6. Formular nou 4-FSS pentru trimestrul 3 2016: completați rapid și fără erori
7. Termenul limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 2016: ce date nu trebuie încălcate
8.6-NDFL din 2016: un exemplu de completare pentru trimestrul 3
9. Exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 2016
10. Formular nou RSV-1 pentru trimestrul 3 al anului 2016
11.Formular de raport FSS pentru trimestrul 3 2016: descărcare gratuită
Ministerul Transporturilor a introdus recomandări metodologice privind ratele de consum de combustibil și lubrifianți la conducerea în transportul rutier. Se formează indicatoare separate în funcție de mașina specifică.
Standardele de consum de combustibil pentru cea mai recentă ediție a Ministerului Transporturilor din 2018 al Federației Ruse
Această ordine este reflectată cel mai bine în tabelul corespunzător. Datele de referință sunt calculate atât pentru autoturisme, cât și pentru camioane. Când a intrat în vigoare acest regulament? Din 14 martie 2008. Atunci a apărut un decret privind aprobarea noilor reguli.
Ce?
Conceptul de normă înseamnă o anumită valoare a măsurării consumului la conducerea unei mașini cu un anumit model, marcă și modificare. Acești indicatori sunt utilizați în principal de organizațiile a căror activitate este direct legată de transportul cu motor și transportul de mărfuri. Aceste date de reglementare vă permit să efectuați un proces statistic de calculare a cheltuielilor în funcție de kilometrajul vehiculului dumneavoastră în km.
Formula de calcul
Cum se calculează indicatorul pentru o anumită mașină este prezentat clar în această ordine. Un exemplu sunt mașinile de pasageri. Deci in calculator online va trebui să conduceți cu tariful de bază din documentul de guvernare, kilometrajul și factorul de corecție. Toți acești parametri trebuie înmulțiți și suplimentar înmulțiți cu 0,01. La ieșire obținem norma.
Ratele de consum de combustibil pentru 2018 tabelul de mașini
Ratele de consum de combustibil și lubrifianți în transportul rutier sunt distribuite pe marcă. După ce au găsit recomandări metodologice sub formă de tabel, grupului din care aparține mașina, puteți calcula indicatorul standard operațional. De exemplu, luând în considerare toți coeficienții din documentul oficial care cresc rata, pentru un VAZ dintr-un oraș cu o populație de aproximativ 100.000 de locuitori, acest număr este de puțin peste 9 litri la 100 km.
Lubrifianti pentru transport rutier
De remarcat imediat că trebuie luate în considerare alocațiile de iarnă, astfel încât în această perioadă să fie majorate toate normele și coeficienții specifici. Această cifră este calculată pentru 100 de litri de consum de combustibil. Ordinul, ca document, și-a format propriile reguli pentru echipamente speciale de construcții, tractoare, camioane care efectuează lucrări de teren, vehicule utilitare, vehicule speciale și KAMAZ.
Standardele de consum de combustibil pentru 2018 ale Ministerului Transporturilor al Federației Ruse, cea mai recentă versiune poate fi descărcată
Pentru toate tipurile de transport, Ministerul Transporturilor a calculat normele de consum de ulei și alți lubrifianți (combustibil și lubrifianți), după care s-a decis aprobarea acestui document de mai sus. Fiecare întreprindere din Rusia ar trebui să țină evidența fondurilor sale în conformitate cu cele mai recente modificări și modificări ale documentelor metodologice și anexelor stabilite de minister.
De la ce dată, cum se calculează?
Nu va trebui să vă familiarizați cu schimbările din 2018, deoarece cifrele de anul trecut sunt relevante. Factorii de corecție pot fi modificați anul viitor, trecerea la noi valori și formule liniare tipice a fost deja discutată în departament de mai multe ori.
Ordinul Ministerului Transporturilor privind standardele de consum de combustibil 2018
Documentul oficial privind normele își are scopul. Cu acești indicatori de bază scriiți în articole, este mai ușor să mențineți controlul tehnic asupra activității întreprinderii dvs. și asupra tipurilor de impozite plătite care există în Rusia în condițiile actuale.
Cele de mai sus sunt departe de lista plina acei parametri care au un impact direct asupra rezultatului final. Multe informații sunt importante pentru companie: când au început să apară vehicule în compania dvs., indiferent dacă mașina este utilizată activ sau este mai des în modul garaj, transportă pasageri sau alte bunuri.
Perioadă
Pentru a păstra în mod corespunzător evidența costurilor de întreținere a vehiculelor, inclusiv monitorizarea consumului de combustibili și lubrifianți, sunt necesare standarde. Pentru aceasta sunt destinate Ghidurile, care conțin lubrifianți aprobati prin ordinul Ministerului Transporturilor în 2008, și procedura de utilizare a acestora.
Versiunea relevantă pentru 2016 a fost aprobată în 2015.Pentru cine sunt?
Documentul a fost elaborat nu numai pentru întreprinderile de transport cu motor care activează în domeniul managementului și controlului, ci și pentru instituții și organizații de tot felul, și chiar pentru antreprenori.
S-a presupus că, pe lângă calcularea consumului standard de combustibil și lubrifianți și calcularea costurilor estimate de transport, ei îl vor folosi pentru a efectua raportări statistice, pentru a calcula costul și pentru a calcula impozitul pe venit.
Dispoziții generale
Ce s-a schimbat
Din 2008, parcarea a fost actualizată și s-a schimbat poziția Ministerului de Finanțe în ceea ce privește aplicarea obligatorie a standardelor pentru toate tipurile de organizații fără excepție.
În 2012, a fost efectuată o examinare a documentului și s-a dovedit că avea nevoie de revizuire, prin urmare, în 2014 și 2015, au fost aduse modificări standardelor de consum de combustibil aprobate de Ministerul Transporturilor.Documentul include noi paragrafe (7.1.1 și 7.2.1) cu rate de consum de combustibil de bază pentru aproximativ 900 de modele de mașini noi puse în producție după 2008. Înainte de adoptarea acestor modificări, calculele pentru aceste vehicule trebuiau să utilizeze recomandările producătorului. După adoptarea modificărilor, este necesară aducerea în contabilitate a consumului de combustibil și lubrifianți pentru aceste vehicule în conformitate cu acestea.
Era de așteptat ca noua versiune să includă un caracter recomandat (dar nu obligatoriu) al aplicării ratelor de consum de combustibil atunci când se contabilizează costurile în scopuri fiscale. Până acum, aceste modificări nu au fost incluse în documentul final.
Vehicule de uz general
La începutul capitolului II sunt descrise tipurile de rate de consum: de bază, de transport, operaționale. La determinarea ratei de bază, dezvoltatorii acestui document au luat în considerare nu numai designul, ci și mulți alți factori: ce tip aparține fiecare vehicul, pentru ce este destinat, care este masa mașinii împreună cu echipamentul, ce tipul de combustibil pe care îl folosește și altele. Pentru vehiculele de uz general, valoarea tarifului de bază este dată în litri la 100 de kilometri.
- Norma de transport vă permite să luați în considerare funcționarea mașinii împreună cu pasagerii sau marfa (în acest caz, consumul de combustibil crește).
- Rata de funcționare este calculată ca suma (sau diferența) a ratei de bază și a modificărilor care iau în considerare caracteristicile de funcționare a vehiculului, vechimea acestuia, starea tehnică.
De obicei, toate aceste modificări sunt prescrise în ordinea organizației sau întreprinderii și sunt aplicate în strictă conformitate cu aceasta.
Când se aplică suprataxele?
Sunt multe dintre ele, le enumerăm pe cele principale: consumul de combustibil crește atunci când mașina rulează:
LA timp de iarna cu 5 - 20% in functie de regiune. De exemplu, în regiunea Sverdlovsk, suprataxa de iarnă este de 10% și poate fi aplicată timp de 5,5 luni (de la 1 noiembrie până la 15 aprilie). Indicatorii alocațiilor de iarnă pe regiuni sunt prezentați în Anexa 2.
În zonele muntoase cu 5 - 20%, în funcție de poziția orașului sau a regiunii față de nivelul mării.
În orașe, în funcție de numărul de locuitori, cu 5 - 25%. În Ekaterinburg, când transportul funcționează, norma este crescută cu 20% - populația se apropie de 1,5 milioane.
Se iau în considerare vârsta mașinii și kilometrajul total al acesteia. Dacă această valoare este de cel puțin 100.000 km, iar vehiculul funcționează de 5 ani sau mai mult, consumul de combustibil poate fi crescut cu 5%. De la 8 ani de funcționare, suprataxa poate fi de 10% (kilometraj 150.000 km).
În plus, tariful de bază crește pentru transportul urban și alte vehicule (inclusiv cele speciale) care trebuie să facă opriri frecvente, la rularea după reparații și mașini noi, în timpul antrenamentului de conducere și la transportul mărfurilor.
Reducerea ratei de consum
Apare în cazul în care mașina părăsește limitele orașului și circulă pe drumul de categoria I, II, III. În acest caz, coeficienții de oraș nu pot fi aplicați.
Cum se calculează consumul conform normei
Pentru comoditate, toate vehiculele sunt împărțite în tipuri: mașini (interne și importate), autobuze, camioane, tractoare, basculante, camionete,. Fiecare tip are propriul tabel.
Mai întâi trebuie să determinați din ce grup aparține vehiculul, găsiți în tabel valoarea ratei de bază. Aplicând factorii de corecție adoptați pentru acest vehicul, calculăm rata consumului de funcționare. Dacă tipul de vehicul implică o creștere a costului de funcționare a echipamentului, calculul se efectuează conform algoritmului prescris pentru acest tip.
De exemplu, să calculăm consumul standard de benzină pentru o mașină VAZ 21140 care a condus un director de școală într-un oraș mic (populație 100.000) în iulie 2014. Rata de bază este 7,9. Rata de funcționare este de 7,9 + 10% (100 mii populație) + 5% (mai mult de 5 ani de funcționare, kilometraj mare), obținem 9,1 litri la 100 km. Dacă kilometrajul este de 700 de kilometri, consumul la tarif va fi: 9,1 * 700/100 = 63,7 litri.
Pentru ca normele să fie recunoscute în cheltuielile fiscale, puteți folosi scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iunie 2013 Nr. 03-03-06 / 1/20097, standardele Ministerului Transporturilor sunt opționale Aici.
Aplicații
- Rate de consum de combustibil și lubrifianți pentru autovehicule din data de 14.03.2008 N AM-23-r
- Modificări ale reglementărilor din 14 iulie 2015 N HA-80-r (ultima ediție, actuală în 2016)
Dacă compania a decis să ia în considerare costurile reale ale combustibilului, atunci ar trebui să aprobe modul în care va controla caracterul rezonabil al costurilor de anulare a combustibilului și lubrifianților. Organizația are dreptul de a stabili în mod independent ratele de consum de combustibil, precum și alocațiile sezoniere
14.11.2016Standardele de consum de combustibil ale Ministerului Transporturilor al Federației Ruse au fost revizuite ultima dată în iulie 2015 ( Ordin Ministerul Transporturilor al Rusiei din 14 iulie 2015 Nr. HA-80-r). Mărcile de autoturisme și camioane autohtone și țări străine din 2008, problema și valoarea suprataxelor de iarnă la ratele de consum de combustibil în partea aferentă Districtului Federal Crimeea.
Coeficienții pentru ratele de consum de combustibil sunt următorii. Dacă orașul este locuit:
- peste 5 milioane de persoane - rata poate fi crescută până la 35 la sută;
- de la 1 la 5 milioane de oameni - până la 25 la sută;
- de la 250 mii la 1 milion de oameni - până la 15 la sută;
- de la 100 la 250 de mii de oameni - până la 10 la sută;
- până la 100 de mii de persoane (dacă există intersecții reglementate, semafoare sau alte semne trafic) - până la 5 procente.
Cea mai recentă versiune a standardelor de consum de combustibil ale Ministerului Transporturilor al Federației Ruse permite, de asemenea, companiilor să aplice factori multiplicatori dacă mașina are un kilometraj mare sau dacă a fost în funcțiune de mai mult de cinci ani. Inainte de rate crescute consumul de combustibil s-a aplicat doar mașinilor mai vechi cu kilometraj mare.
Rate de consum de combustibil și contabilitate fiscală
De reguli generale compania nu este obligată să aplice standardele de consum de combustibil ale Ministerului Transporturilor al Federației Ruse, deoarece în Codul fiscal nu există nicio cerință de raționalizare a costului benzinei ( scrisoare Ministerul de Finanțe al Rusiei din 27 ianuarie 2014 Nr. 03-03-06/1/2875). Compania poate lua în considerare costul carburanților și lubrifianților ca costurile materiale (sub. 5 p. 1 art. 254 Codul Fiscal al Federației Ruse) sau incluse în alte cheltuieli legate de întreținerea vehiculelor oficiale ( sub. 11 p. 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, normele stabilite sunt adesea mai potrivite pentru condițiile ideale decât pentru cele reale, deoarece consumul real de combustibil depășește adesea normele de consum de combustibil ale Ministerului Transporturilor al Federației Ruse.Cu toate acestea, companiile folosesc normele recomandate, și nu propriile lor. cele dezvoltate.
Dacă compania decide să ia în considerare costurile reale ale combustibilului, atunci ar trebui să aprobe modul în care va controla caracterul rezonabil al costurilor de anulare a combustibilului și lubrifianților. Pentru a face acest lucru, este suficient să întocmiți un ordin în care să vă referiți la ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia, să scrieți mărcile de mașini și să calculați limitele. Atunci când vă dezvoltați propriile rate de consum de combustibil, ar trebui să începeți de la condițiile de transport (calitatea drumurilor, viteza), să luați în considerare volumul de muncă al mașinii, starea sa tehnică. De asemenea, ar trebui să țineți cont de condițiile climatice, prezența aerului condiționat sau climatizarea în mașină. De exemplu, iarna, consumul de combustibil va fi mult mai mare, iar la tarifele de bază stabilite, care depind de regiunile climatice, trebuie aplicate suprataxe (Anexa nr. 2 la Recomandările metodologice, aprobate de Ordin Ministerul Transporturilor al Federației Ruse din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r (în continuare - Recomandări metodologice)). Astfel, pentru Moscova, Ministerul Transporturilor al Federației Ruse a stabilit o alocație maximă de iarnă de cel mult 10% pentru perioada 1 noiembrie-31 martie.
Perioada de aplicare a suprataxelor de iarna la rata consumului de combustibil si cuantumul acestora trebuie oficializate prin ordin al autoritatilor regionale. În cazul în care nu există un astfel de ordin, atunci perioada de aplicare a indemnizațiilor de iarnă, precum și cuantumul acestora, trebuie stabilite de către conducătorul societății prin ordinul acestuia.
Exemplu de ordine privind normele de consum de combustibil în companie
Ordin
Pe baza măsurătorilor de control ale consumului de combustibil (act din 21 decembrie 2016 nr. 1) și ghidat de Ordin Ministerul Transporturilor al Rusiei din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r (acum modificat Comenzi din 14 iulie 2015 Nr. HA-80-r),
Eu comand:
1. Să intre în vigoare de la 01.01.2017 următoarea rată de consum de motorină pentru un vehicul Mercedes-Benz în perioada 1 aprilie - 31 octombrie - 13 litri la 100 km de parcurs.
2. Iarna (de la 1 noiembrie până la 31 martie) aplică un multiplicator de 10%. Rata finală de consum de combustibil „iarnă” pentru o mașină Mercedes-Benz este de 14,3 litri la 100 de kilometri.
3. Îmi rezerv controlul asupra executării comenzii.
Director general Ivanov I.I.
Consumul de combustibil în contabilitate
În contabilitate, combustibilul și lubrifianții sunt anulați la cost de productie(lucrări, servicii) pentru întreprinderile producătoare sau cheltuielile de vânzare pentru întreprinderile comerciale. Radierea se efectuează pe baza documentelor primare:
- borderoul (scris combustibilul folosit);
- un act pentru anularea carburanților și a lubrifianților (scrierea altor lubrifianți).
Cu ajutorul foilor de parcurs, se poate nu numai să confirme nevoia de producție pentru cheltuieli, ci și să înregistreze distanța parcursă de o mașină sau alt vehicul, precum și să se determine indicatorii pentru calcularea volumului de combustibil și lubrifianți utilizați.
Combustibilii și lubrifianții sunt luați în considerare la costul real.
Eliminarea combustibilului și a lubrifianților poate fi efectuată prin următoarele metode:
- la un cost mediu;
- la costul inventarului primul în timp (FIFO).
Metoda de anulare la costul fiecărei unități pentru combustibili și lubrifianți nu este utilizată în practică. Metoda este utilizată în principal la prețul de cost mediu, atunci când costul materialului rămas se adaugă la costul recepției sale și se împarte la suma totală a restului și a primirii în termeni fizici.
Pentru a reflecta asupra conturilor contabilitate combustibilii și lubrifianții folosesc un cont analitic 10, un subcont 10.3 este rupt de acesta.
Sosirea este reflectată de postări:
DEBIT 10-3 CREDIT 71
Combustibilul achiziționat a fost creditat printr-o persoană responsabilă pe baza unui raport în avans;
DEBIT 10-3 CREDIT 60
Combustibilul achiziționat prin intermediul unui furnizor a fost creditat;
DEBIT 19 CREDIT 60
TVA acceptat pentru contabilitate pe baza unei facturi de la furnizor;
DEBIT 68 CREDIT 19
TVA acceptat.
Stergerea combustibililor și lubrifianților se poate face pe baza cantității utilizate (real sau standard). Această cantitate este înmulțită cu costul unitar, iar suma rezultată este anulată prin postare:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44, 91) CREDIT 10-3
Combustibilul uzat a fost anulat.
În ianuarie, o companie din Moscova a achiziționat benzină în valoare de 200 de litri la un cost de 38 de ruble.
Soldul de benzină la începutul lunii organizația avea 70 de litri la un cost mediu de 45 de ruble.
Benzina în cantitate de 20 de litri a fost folosită pentru a alimenta o mașină Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183). Organizația folosește mașina doar pentru transportul oficial al personalului de conducere.
În conformitate cu politica contabilă a organizației, se aplică evaluarea materialelor la un cost mediu.
Calculați costul mediu de anulare pentru ianuarie:
(70 l x 45 ruble + 200 l x 38 ruble): (70 l + 200 l) = 39,81 ruble.
1) Luați în considerare opțiunea de anulare după fapt.
În conformitate cu scrisoarea de parcurs pentru ianuarie, s-au făcut următoarele mărci: combustibil în rezervor la începutul călătoriei - 50 de litri, emis - 30 de litri, rămas după călătorie - 51 de litri.
Să calculăm utilizarea reală:
50 + 30 - 51 \u003d 29 de litri.
Suma de anulat:
29 L x 39,81 RUB = 1154,49 ruble.
DEBIT 26 CREDIT 10
1154,49 RUB - anularea benzinei pe baza unei situaţii-calcul contabil.
2) Să luăm în considerare opțiunea de anulare conform normei.
Foaia de parcurs conține note despre kilometraj: la începutul călătoriei - 7600 km, la sfârșit - 7850 km. A trecut de 250 km.
Pentru a elimina benzina conform normei, folosim formula:
Qn \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),
unde: Qn - consumul standard de combustibil, l;
Hs - rata de bază a consumului de combustibil, l/100 km;
S - kilometraj auto, km;
D - factor de corecție (valorile acestuia sunt date la punctul 5 recomandări metodologice iar în Anexa nr. 2 la acestea).
Pentru Moscova, factorul de corecție D = 35%.
Pentru munca iarna D = 10%.
Când utilizați climatizarea în timpul conducerii, D = 7%.
Calculăm consumul de benzină:
0,01 x 8,4 l x 250 km x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 l.
Suma de anulat: 31,92 litri x 39,81 ruble = 1270,74 ruble.
DEBIT 26 CREDIT 10
1270,74 RUB - anularea benzinei.
Deoarece mașina este folosită ca mașină de serviciu, în cadrul contabilitate fiscalăîn ambele cazuri, costul combustibilului și al lubrifianților alte cheltuieli. Suma cheltuielilor va fi egală cu sumele înregistrate în evidența contabilă.
În sfârșit, aș dori să vă reamintesc că înainte de a anula carburanții și lubrifianții și de a reflecta corect datele acestora în contabilitate și contabilitate fiscală, trebuie să vă amintiți următoarele.
Cheltuielile trebuie să fie justificate economic. În cazul radierii combustibilului și lubrifianților pentru producție, ratele de consum trebuie stabilite prin ordin al conducătorului întreprinderii și reflectate în politica contabilă.
Cheltuielile trebuie documentate, adică în legătură cu această temă, consumul de combustibil trebuie confirmat prin borderourile de transport rutier.
Trebuie să respectați toate regulile referitoare la luând în considerare combustibilul și lubrifianții incepand din momentul achizitionarii acestora, determinarea costului real la achizitie si radiarea pentru productie.
Reducerea costului de cumpărare a combustibilului se efectuează dacă există o justificare economică clară pentru consumul acestui material. Această întrebare este relevantă pentru organizațiile ale căror activități sunt oarecum legate de vehicule, chiar dacă este doar o mașină de afaceri a șefului.
În bugetul lor, va exista cu siguranță un astfel de articol de cheltuieli precum costul combustibilului și al lubrifianților. În acest caz, se ține cont de tipul de combustibil care urmează a fi anulat și de normele stabilite pentru consumul acestuia. De regulă, nu șoferii sunt cei care pun notele corespunzătoare, ci dispeceratul sau șefii întreprinderilor înșiși.
Cum se calculează ratele de consum de combustibil în 2017?
Se poate cumpăra combustibil căi diferite: pentru numerar, cupoane, carduri etc. În primul caz, va fi necesară aprobarea întregii proceduri prin ordin, inclusiv desemnarea persoanelor responsabile cu circulația numerarului. Baniși perioadele de transmitere și raportare a acestora. De regulă, șoferul este obligat să raporteze asupra finanțelor cheltuite în termen de trei zile, anexând documentele de plată la scrisoarea de parcurs.
Cu opțiunea fără numerar, este necesar să se delimiteze clar momentul transferului dreptului de proprietate asupra combustibilului, deoarece acesta va servi ca punct de plecare pentru ca costurile corespunzătoare să apară în documentele contabile. Acesta poate fi fie transferul unui certificat, fie momentul realimentării, această nuanță ar trebui clarificată în contractul încheiat cu furnizorul.
O astfel de metodă fără numerar de plată a combustibilului necesită menținerea unui registru separat pentru emiterea de cupoane, care va reflecta toate tranzacțiile cu acestea. La primirea fondurilor în contul de decontare al întreprinderii, acestea vor fi trimise la fluxul de numerar ca plată pentru emiterea acestor cupoane și a combustibilului achiziționat cu acestea. La emiterea unui cec la o benzinărie, acesta trebuie atașat la scrisoarea de parcurs corespunzătoare.
Radierea combustibilului și a lubrifianților ține cont de normele de consum de combustibil reglementate de lege, care sunt utilizate pentru optimizarea costurilor cu combustibilul. Sunt dezvoltate și omologate separat pentru fiecare categorie de vehicule, dar, în același timp, tariful de bază implică faptul că drumul a fost drept, cu acoperire perfectă.
Realitatea rusă nu permite utilizarea doar a acestui standard, ci necesită utilizarea diverșilor factori de corecție. Și normele de bază în sine diferă nu numai în funcție de tipurile de vehicule, ci și în funcție de munca pe care o desfășoară, de gradul de încărcare etc.:
- pentru vehiculele încărcate se aplică norma la 100 km, pentru cei implicați în transport - norma corespunzătoare;
- pentru autobuze contează încărcarea pasagerilor și greutatea proprie a vehiculului;
- pentru autobasculante se utilizează jumătate din rata de încărcare și greutatea proprie a camionului;
- pentru camioanele și autotrenurile implicate în transportul mărfurilor, norma se utilizează la 100 t-km sau coeficienți speciali care țin cont de natura mărfii transportate;
- sunt utilizate alte calcule, care sunt detaliate în metoda de calcul pentru un anumit vehicul.
Tariful de bază ia în considerare tipul de mașină, caracteristicile sale tehnice, tipul de combustibil, traseul, greutatea totală a mașinii și modul de conducere. La calcularea normei de transport, se ia în plus în considerare fie greutatea încărcăturii, fie încărcătura pasagerilor. Benzina, motorina și gazul lichefiat sunt eliminate în litri și gaz natural- în metri cubi.
Condițiile de funcționare ale vehiculului sunt luate în considerare folosind factori de corecție:
- o mașină nouă la rulare - nu mai mult de 10%;
- iarna - de la 5 la 20%;
- pe drumuri dificile - până la 30%;
- pe trasee montane - 20%;
- perioada de funcționare nu depășește 5 ani - nu mai mult de 5%, în caz contrar - până la 10%;
- camioane „plus” 10%, iar cu marfă voluminoasă - până la 35%;
- utilizarea sistemului de climatizare crește rata cu 7%.
Există, de asemenea, standarde pentru lubrifianți, care sunt calculate în raport cu 100 de litri de combustibil. Pentru mașinile vechi, se aplică o modificare de 20%, pentru toate celelalte, urmați acești parametri:
- Mașini străine produse pe teritoriul Federației Ruse - 600 ml ulei de motor, 100 ml pentru hidraulic și transmisie, 30 ml uleiuri speciale și 100 ml unsoare.
- Familia GAS este mai „lacom” - 1800 ml ulei de motor, 150 ml pentru hidraulic și transmisie, 50 ml uleiuri speciale și 100 ml unsoare.
- „Campionat” pentru familia UAZ - 2200 ml ulei de motor, 200 ml pentru hidraulic și transmisie, 50 ml uleiuri speciale și 200 ml unsoare.
Pentru a determina indicatorii de consum de combustibil, se utilizează următoarea formulă:
Hs * S * (1 + D), unde
Hs - rata de consum la 1 km de cale;
S - kilometrajul zilnic al mașinii;
D - factor de corecție pentru 1 km de cale.
Valoarea factorului de corecție este influențată de o combinație de factori, care pot fi clarificate în ratele de consum de combustibil pentru anul 2017 de la Ministerul Transporturilor al Federației Ruse în ultima ediție.
Procedura de aplicare a standardelor de consum de combustibil pentru autovehicule
