Заповнення звіту про рух коштів. Звіт про рух коштів Заповнення форми рух грошових коштів

Четверта форма бухгалтерської звітності включає звіт про рух грошових коштів. Цей звіт, як і інші здається за підсумками календарного року. За 2015 рік слід заповнити звіт та здати його не пізніше 31 березня 2016 року.

Актуальний бланк звіту про рух коштів затверджено Наказом Мінфіну №66н від 02.07.2010 у ред. Наказів Мінфіну Росії від 17.08.2012 № 113н, від 06.04.2015 № 57н. Цей звіт слід заповнити у двох примірниках — для Росстату та ІФНС. кожен екземпляра підписується керівником організації, головному бухгалтеру тепер підписувати бухгалтерську звітність не потрібно.

Завантажити бланк звіту про рух коштів 2016 - .

Звіт містить докладну інформацію про грошові потоки із розподілом їх за джерелами виникнення. Заповнювати його потрібно лише середній та великим комерційним організаціям. Малі підприємства та мікропідприємства мають право заповнити спрощену бухгалтерську звітність, спеціально підготовлену для цього Міністерством фінансів РФ.

Не заповнюють звіт також державні та бюджетні установи, кредитні та страхові компанії.

Зразок заповнення звіту за 2015 рік

Дані до звіту вносяться за 2 роки – на 31 грудня 2015 року та на 31 грудня 2014 року. Щоб заповнити рядки, слід використовувати дані рахунків обліку коштів — 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках», 57 «Перекази в дорозі».

Усі надходження та списання коштів групується за трьома напрямками, викликаними:

• поточними операціями;
• інвестиційними операціями;
• фінансовими операціями

Грошові надходження від поточних операцій пов'язані з отриманням прибутків від продажу продукції, товарів, наданням послуг, виконанням робіт. Сюди включаються орендні, ліцензійні платежі, доходи, отримані від перепродажу фінансових вливань.

Грошові платежі від поточних операцій пов'язані з оплатою рахунків постачальникам, зарплати персоналу, відсотків за кредитами, позикам. Сюди включається і податок на прибуток.

Платежі відбиваються у круглих дужках і за підведенні підсумкового результату у цьому напрямі віднімаються з надходжень. Результат, отриманий від поточних операцій, заноситься до рядка 4100.

Грошові потоки від інвестиційних операцій також розподіляються на надходження та платежі. Серед надходжень тут значаться доходи від продажу матеріалів, необоротних активів, акцій, часток, повернені позики, дивіденди. Серед платежів — витрати на необоротні активи, придбання акцій та часток інших організацій, цінних паперів, надані позики, а також виплачені відсотки за боргами.

Підсумковий результат від інвестиційних операцій відображається у рядку 4200.

Грошові потоки від фінансових операцій також поділяються на надходження та платежі. Надходження пов'язані з отриманням кредитів, вкладів учасників товариства як грошових коштів, і навіть інші надходження. Платежі пов'язані з витратами на виплату дивідендів, погашенням векселів та інше.

Сьогодні пропонуємо поговорити докладніше про такий вид бухгалтерської звітності, як звіт про рух коштів. Розглянути бланк та форму заповнення (рядково). Принагідно надамо можливість завантажити зразок та ін.

Звіт про рух коштів як заповнювати построчно 2018

Хто має звітувати? Мінфін Росії вимагає здавати звіт про рух коштів у податкову службу(затверджено відповідним наказом). Ця вимога стосується всіх підприємств за винятком представників малого бізнесу. Оскільки у разі відстежити грошові потоки легко відбити і відстежити. При цьому існує декілька форм бланку:

• форма №1 – відбиває баланс підприємства;
• форма №2 – показує фінансові результати (узагальнення даних);
• форма №3 – містить фінансові зміни капіталу;
• Форма №4 – основний звіт, що включає збитки та прибуток.

Завантажити актуальний бланк на цей рік можна

Що таке: характеристика?

У всіх підприємств, що ведуть багатоплановий вид діяльності, виникає необхідність демонстрації зовнішнім учасникам (користувачам) своїх показників (рух грошових потоків) з метою наочно продемонструвати потенціал зростання та розвитку організації в т.ч. у майбутніх періодах.

З цією метою застосовується звіт про рух коштів. З його допомогою підприємство може продемонструвати вкладення капіталів, джерела витрачання коштів та ін. Звіт відображає та характеризує реальну картину ліквідності та кредитоспроможності компанії. Завантажити бланк можна на нашій сторінці.

Порядок заповнення документа

Бланк звіту про рух коштів допомагає класифікувати всі надходження та витрати. Форму звіту поділено на чотири розділи – назву, коди рядків, показники за поточний період та дані за минулий період. Розділи поділені на три основні частини, які він має містити:

• фінансові - облік капіталу підприємства, тут відображені всі величини та структури, а також їх зміни. Для цих показників призначено рядки 4300-4400. Підсумковий рядок 4400, у ньому зазначається сума: 4300 сальдо (різниця між 4310-4320);
• інвестиційні – відображення необоротних активів, заповнюються рядки 4210-4220, підсумковий рядок 4200 у ньому вказується різниця показників 4210 (всі надходження) та 4220 (суми витрат, у т.ч. за депозитом на зарубіжних рахунках);
• поточні – відображаються всі рухи коштів за основним видом діяльності: 4110 результат за рядками 4111 (виторг, аванси)-4119 (інші надходження).

Наприкінці бланка заповнюються рядки 4450 та 4500, до яких вносяться дані за минулий та поточний рік відповідно (кошти та еквіваленти). Якщо є необхідність, заповнюється рядок 4490, який містить відомості про зміни курсу валют, що визначається за офіційним курсом МСФЗ РФ. Завантажити зразок можна на нашій сторінці для зручного заповнення у ворді або екселі.

Інструкція щодо заповнення звіту про рух коштів 2018

Заповнення бланка слід розпочинати з внесення даних у шапці бланка. Сюди входить інформація: звітний рік, вид діяльності, коди КВЕД, ОКУД, ІПН та ін., одиниця виміру (рубль), найменування компанії та ін. Після цього в рядки вносять усі дані за два роки, спочатку за поточний, потім за минулий. Наприкінці кожної частини розділу виводяться підсумкові дані щодо руху всіх засобів та їх еквівалентів.

За новими правилами наприкінці документа підпис головного бухгалтера не є обов'язковою умовою, чи затверджувати бланк може керівник підприємства. Звертаємо увагу, що згідно з встановленими нормами, крім ПБО, необхідно надавати заповнений бланк МСФО-7 (для заповнення можна використовувати непрямий метод, для ПБО лише прямий).

Страхові внески на основі балансу компанії

У рядку 4122 (поточні) зазначаються витрати підприємства на зарплати працівникам без урахування страхових внесків та ПДФО (податки для фізичних осіб). Страхові внески заносяться до 4129, що відображає інші платежі.

Аналіз звіту про рух коштів

У звіті проставляються дані, що прямо випливають із записів на рахунках бухобліку. Порядок заповнення звіту про рух покажемо на прикладі.

ПРИКЛАД. Відображення грошових потоків

За рахунком 50 "Каса" - 3000 руб.;

За рахунком 51 "Розрахунковий рахунок" - 60 000 руб.

По рядку 4450 «Залишок коштів і фінансових еквівалентів початку звітного періоду» фірма відобразила суму: 3000 крб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Загальна сума виручки від продажу продукції, що надійшла в касу та на розрахунковий рахунок «Пасиву» протягом року, склала 1770000 руб. (У т. ч. ПДВ - 270 000 руб.). "Пасиву" надійшли також авансові платежі від покупців у сумі 472 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 72 000 руб.).

Ці операції були відображені проводками:

Дебет 50 (51)   Кредит 62
- 1770000 руб. – отримано виторг;

Дебет 50 (51)   Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з авансів отриманих»
- 472 000 руб. - Надійшли аванси від покупців.

За рядком 4111 «від продажу продукції, товарів, робіт та послуг» зазначені надходження без ПДВ:

1770000 руб. - 270 000 руб. + 472 000 руб. - 72 000 руб. = 1900000 руб.

У звітному року «Пасив» безоплатно отримав державну допомогу – кошти придбання сировини у вигляді 70 000 крб.

Фірма використовувала їх у поточній діяльності. Отримані гроші були оприбутковані записом:

Дебет 51   Кредит 86
- 70 000 руб. – надійшли бюджетні кошти.

При оприбуткуванні сировини, придбаної з допомогою цих коштів, бухгалтер зробив запис:

Дебет 86   Кредит 98
- 70 000 руб. – визнано доходи майбутніх періодів, які включаються до розрахунку чистих активів (отже – збільшують власний капітал).

Оскільки державна допомога збільшує власний капітал «Пасиву», її треба показати у складі фінансових операцій – за рядком 4119 «інші надходження».

Співробітник «Пассива» повернув до каси невикористаний залишок підзвітних грошей, виданих йому закупівлю матеріалів, у сумі 10 000 крб.

З іншого боку, від постачальників надійшли штрафні санкції (неустойка) порушення умов господарських договорів про продаж продукції сумі 210 000 крб. (без НДС).

Бухгалтер «Пасива» зробив записи:

Дебет 50   Кредит 71
- 10 000 руб. – повернено залишок підзвітних коштів;

Дебет 51   Кредит 76
- 210 000 руб. – надійшли штрафні санкції.

Надійшли кошти у вигляді 220 000 крб. (10 000 + 210 000) відносяться до поточних операцій та відображені за рядком 4119 «інші надходження».

Протягом звітного року «Пасив» перерахував постачальникам сировини та матеріалів 944 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 144 000 руб.). В обліку було зроблено проведення:

Дебет 60   Кредит 51
- 944 000 руб. - Перераховані гроші постачальникам.

Ці гроші відображені за рядком 4121 "постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги" у сумі 800 000 руб. (За мінусом ПДВ).

За рік із каси фірми на оплату праці співробітників видано 150 000 руб. Об'єднаємо ці проводки в одну:

Дебет 70   Кредит 50
- 150 000 руб. – видано зарплату співробітникам.

Цю суму показано за рядком 4122 «у зв'язку з оплатою праці працівників».

Загальна сума податкових платежів, перерахованих до бюджету у звітному році, склала 360 000 руб., З них податок на прибуток - 130 000 руб., ПДВ - 200 000 руб., Інші податки - 30 000 руб. Перерахування грошей було відображено проводкою:

Дебет 68   Кредит 51
- 360 000 руб. – перераховано податки до бюджету.

Цю суму бухгалтер розподілив так: у рядок 4124 - 130 000 руб., У рядок 4129 - 30 000 руб.

Для ПДВ – особлива розмова. Це непрямий податок, і грошові потоки, що відносяться до нього, потрібно показати згорнуто. Результуючий потік з ПДВ бухгалтер визначить сумарно за всіма операціями фірми – поточними, інвестиційними та фінансовими, але показують його у складі потоку від поточних операцій.

Протягом року працівникам «Пасиву» видано з каси матеріальну допомогу та інші виплати, які не стосуються заробітної плати, загальну суму 210 000 крб. Бухгалтер зробив проведення:

Дебет 73   Кредит 50
- 210 000 руб. – видано гроші з каси.

Ці виплати належать до поточної діяльності та показані за рядком 4129 «інші платежі».

У звітному році «Пасив» продав верстат і недобудований будинок. Доходи від реалізації склали 1 180 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 180 000 руб.). Також було продано акції інший організації у сумі 40 000 крб. Ці операції відображені проводкою:

Дебет 51   Кредит 60 (76)
- 1220000 руб. (1180000 + 40000) - надійшли гроші від покупців.

Отримані кошти відображені за рядками 4211 (за мінусом суми ПДВ) та 4222.

У звітному році «Пасиву» було повернуто довгострокову позику в сумі 80 000 руб. При надходженні грошей було зроблено записи:

Дебет 51   Кредит 58
- 80 000 руб. – повернено надану позику.

Повернення наданої позики відображено за рядком 4213.

На покупку основних засобів фірма витратила 885 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 135 000 руб.). Іншим організаціям "Пасив" видав довгострокові позики на суму 60 000 руб. Бухгалтер зробив проводки:

Дебет 60   Кредит 51
- 885 000 руб. - Перераховані гроші постачальникам основних засобів;

Дебет 58   Кредит 51
- 60 000 руб. – видана відсоткова позика.

Ці суми показані відповідно за рядками 4221 «у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів» (за мінусом суми ПДВ) та 4223 «у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги грошових коштів до інших осіб) , надання позик іншим особам».

По рядку 4200 «Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій» показано підсумок інвестиційної діяльності фірми. Його визначають як різницю між отриманими та витраченими грошима (без ПДВ). Ця різниця (сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій) склала:

1000000 руб. + 40000 руб. + 80000 руб. - 750 000 руб. - 60 000 руб. = 310 000 руб.

У зв'язку із фінансовими операціями руху ПДВ не було. Результуючий грошовий потік з цього податку у зв'язку з поточними та інвестиційними операціями становив:

270 000 руб. + 72000 руб. - 144 000 руб. - 200 000 руб. + 180000 руб. - 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пасива» показав цю суму за рядком 4119. Тепер він може підбити підсумки за поточними операціями.

У звітному році «Пасив» отримав від іншої організації короткострокову позику в сумі 12 000 руб. Бухгалтер зробив проведення:

Дебет 51   Кредит 66
- 12 000 руб. – надійшла позика.

Суму позики відображено за рядком 4311 «отримання кредитів та позик».

Інші надходження становили 70 000 руб. Це рядок 4319.

У той самий час фірма повернула взятий у банку кредит сумі 320 000 крб. Повернення грошей було відбито проводкою:

Дебет 66   Кредит 51
- 320 000 руб. - Повернено кредит.

Він зазначений за рядком 4323.

По рядку 4300 "Сальдо грошових потоків від фінансових операцій" підведено відповідний підсумок. Він склав:

12 000 руб. + 70000 руб. - 320 000 руб. = - 238 000 руб.

Різниця між усіма грошовими надходженнями та витратами фірми склала:

843 000 руб. + 310 000 руб. - 238 000 руб. = 915 000 руб.

Ця сума відображена за рядком 4400 "Сальдо грошових потоків за звітний період".

За рядком 4500 «Залишок коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду» зазначено суму грошей фірми на 31 грудня звітного року. Вона склала:

63 000 руб. + 915000 руб. = 978000 руб.

У обліку операції відбито у рублях, але у звіті рух коштів необхідно показати в тисячах рублів.

Звіт про рух коштів буде заповнено так.

Якщо фірма не може однозначно віднести грошові потоки до поточної, інвестиційної чи фінансової діяльності, їх можна віднести до грошових потоків поточних операцій (п. 12 ПБО 23/2011).

Один із основних бухгалтерських документів у період звітної кампанії – звіт про рух коштів (форма 4). Розповімо, що потрібно знати про це бланк, який порядок його формування і дамо посилання, щоб завантажити його у форматі Word.

Актуальна редакція

Актуальний за 2016 рік бланк звіту про рух коштів затверджений наказом Мінфіну Росії від 02 липня 2010 року № 66н.

Останні зміни до форми звіту про рух коштів за 2016 рік були у 2015 році. Тоді наказ Мінфіну від 06 квітня 2015 року № 57н вніс ряд коректив до кількох нормативних документів щодо бухобліку. Так було скасовано обов'язок головбуха підписувати зразок звіту про рух грошових коштів. У 2017 році свій автограф із розшифровкою на цьому документі ставить лише керівник підприємства.

Таким чином, бланк звіту про рух коштів у 2017 році не містить такого реквізиту, як підпис головного бухгалтера організації. Однак у статуті може бути прописано таку можливість.

Функції

Розглянутий звіт акумулює в собі дані про грошові ресурси та високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути оперативно замінені на конкретну суму грошей, яка відома заздалегідь. Тобто заповнений зразок звіту про рух коштів за 2016 рік розповість податківцям та іншим заінтересованим особам про економічну спроможність організації: про ті ресурси, ризик зміни вартості яких через їхню природу невеликий.

Зрозуміло, звіт про рух коштів (форма 3 чи 4 – бухгалтери називають по-різному) включає як гроші у класичному вигляді, а й їхні аналоги. Наприклад, депозити до запитання.

Таким чином, звіт ОДДС є і для внутрішніх цілей управління конкретним підприємством. Зауважимо, що зразок управлінського звіту про рух коштів зазвичай не дуже відрізняється від аналогічного документа, підготовленого бухгалтеріями в рамках звітної кампанії. У будь-якому разі за основу беруть той самий бланк, затверджений наказом Мінфіну Росії від 02 липня 2010 № 66н.

Читайте також Бухгалтерський баланс за 2017 рік: термін здачі

Структура документа

Виходячи з наказу Мінфіну № 66н, будь-який приклад звіту про рух коштів за 2016 рік складається із 3-х сторінок (див. малюнки нижче).

Починають формування звіту про рух коштів за 2016 рік із зазначення загальних відомостейпро підприємство. Потім переходять до конкретних показників. Якщо узагальнити, то це грошові потоки від:

• поточних операцій;
• інвестицій (в саму організацію та власні інвестиції);
• фінансові вкладення.

У зразку заповнення звіту про рух грошових коштів за 2016 рік мають бути присутніми і всі надходження на адресу фірми та різні платежі з її боку. У деяких графах порядок формування звіту про рух коштів у 2017 році вимагає підбити сальдо.

Майте на увазі:кожен правильний приклад заповнення звіту про рух коштів у 2017 році передбачає внесення показників за 2016 рік, а також за 2015 рік. Останні беруть із минулого звіту про рух коштів (ф. 4).

Звіту затверджено наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н. Її потрібно заповнювати лише за підсумками року та здавати у складі річної бухгалтерської звітності.

Хто складає форму 4) 2016

Звіт про рух грошових коштів (форма 4) 2016 року повинні складати всі організації, які ведуть бухоблік. Із цього правила є два винятки. Не подавати такий звіт можуть, по-перше, малі підприємства, якщо без нього можна оцінити фінансове становище організації. По-друге, некомерційні організації.

Заповнення звіту про рух коштів (форма 4)

Правила заповнення звіту про рух коштів прописані у ПБО 23/2011. У типовій формізвіту про рух коштів (формі 4) не передбачено нумерації рядків. Коди можна проставити самостійно, взявши їх із додатка 4 до наказу Мінфіну Росії № 66н. Обов'язково так треба зробити, коли організація звітує у відділення статистики та інші контролюючі відомства. Якщо ж звітність складаєте лише для акціонерів або інших користувачів, які не є представниками держконтролю, то рядки ОДДС нумерувати не обов'язково.

Показники звіту, які мають негативне значеннявідбивайте в круглих дужках без знаку мінус. Так само чиніть, якщо показник потрібно віднімати при підрахунку підсумків.

Звіт про рух коштів (форма 4) заповнюється у тисячах чи мільйонах рублів. Якщо організація веде грошові розрахунки в іноземній валюті, то загальному правилутакі суми платежів чи надходжень потрібно перевести на рублевий еквівалент. Для цього перерахуйте іноземну валюту у рублі за офіційним курсом на дату платежу. Коли ж однорідних операцій на іноземній валюті в організації багато, а офіційний курс цієї валюти змінювався незначно, для перерахунку можна застосувати і середній курс протягом місяця (чи коротший період).

Звіт про рух коштів (форма 4) міститьдані про три види діяльності: поточну, інвестиційну та фінансову. Для кожного такого виду діяльності у звіті передбачено свій розділ:

• "Грошові потоки від поточних операцій";
• "Грошові потоки від інвестиційних операцій";
• "Грошові потоки від фінансових операцій".

Грошові потоки - це не що інше, як платежі організації та надходження коштів, а також грошових еквівалентів. Однак ті платежі та надходження, які не впливають на загальну суму грошових коштів та грошових еквівалентів, не включати до звіту. Навіть якщо вони змінюють склад таких показників.

У звіті про рух коштів не відображають:

• платежі, пов'язані з інвестуванням коштів у грошові еквіваленти;
• надходження коштів від погашення грошових еквівалентів (крім нарахованих відсотків);
• валютно-обмінні операції (за винятком втрат чи вигод від операції);
• обмін одних грошових еквівалентів інші грошові еквіваленти (крім втрат чи вигод від операції);
• інші аналогічні платежі та надходження (наприклад, отримання готівки з рахунку в банку, здавання готівки до банку, переведення з одного рахунку організації на інший, зарахування коштів в акредитиви).

По кожній групі грошових потоків визначте, скільки коштів надійшло та скільки зменшилося, а також результат такого надходження та витрачання за звітний період. Якщо класифікувати грошовий потік однозначно не вдається, відносите його до групи грошових потоків від поточних операцій. Це встановлено пунктами та ПБО 23/2011. Залишки коштів на початок та кінець 2016 року визначте загалом щодо організації з урахуванням філій та представництв. Показники 2016 відобразите в порівнянні з аналогічними даними за попередній рік.

Згорнуті показники у звіті про рух коштів

У деяких випадках грошові потоки слід відображати у звіті згорнуто. Зокрема, коли вони характеризують не так діяльність самої організації, як діяльність її контрагентів, і (або) коли надходження від одних пов'язані з виплатами іншим. Наприклад, згорнуто відбивайте:

• грошові потоки комісіонера чи агента, пов'язані з наданням комісійних чи агентських послуг (крім оплати самі послуги);
• непрямі податки (ПДВ та акцизи) у складі надходжень від покупців та замовників платежів постачальникам та підрядникам та платежів до бюджету Росії або відшкодування з нього;
• надходження від контрагента в рахунок відшкодування комунальних платежів та самі ці платежі в орендних та інших аналогічних відносинах;
• оплату транспортування вантажів із отриманням рівної компенсації від контрагента.

Зокрема, при згорнутому відображенні ПДВ у звіті про рух коштів вказуйте різницю між сумами податку, отриманими від партнерів у складі надходжень (а також з бюджету), та сумами податку, перерахованими контрагентам у складі платежів (а також до бюджету).

Таким чином, суми ПДВ можуть відображатися у звіті про рух грошових коштів за рядками:

• 4119 «Інші надходження», якщо у звітному році сума ПДВ, перерахованого постачальникам, підрядникам та до бюджету, менша від тієї, що отримали від покупців, замовників та з бюджету;
• 4129 «Інші платежі», якщо у звітному році сума ПДВ, перерахованого постачальникам, підрядникам та до бюджету, перевищує ту, що отримали від покупців, замовників та з бюджету.

Щоб заповнити звіт, беріть дані дебетових та кредитових оборотів за рахунками , , , , .

Грошові потоки від поточних операцій у формі 4

Грошові потоки від інвестиційних операцій у формі 4

Грошові потоки від фінансових операцій у формі 4

По рядку 4310 відобразіть підсумкові надходження фінансових операцій. Їх можна отримати, склавши показники рядків 4311-4319. За рядком 4311 вкажіть суму кредитів та позик, одержаних від банків та інших організацій, без урахування відсотків. По рядках та відобразіть вклади власників компанії, внесені у звітному році. за