Računovodska politika za obdavčitev: zavihek DDV. Računovodska politika za davčno obračunavanje: zavihek DDV “DDV od prometa”
Dobropis Ime transakcije 05/03/2013 45 41 Blago je bilo odposlano brez prenosa lastništva 05/03/2013 45 68 DDV je bil obračunan 05/10/2013 51 62 Prejeto plačilo od kupca 05/10/2013 62 90,1 Prodaja plačanega blago se je odrazilo 05/10/2013 90,2 45 Odpisano prodano blago Omeniti velja, da bodo ob prenosu lastništva plačila stroški odpremljenega blaga navedeni v bilanci stanja podjetja na računu 45 "Odposlano blago" skupaj z zneskom obračunanega DDV. Vpisi v račun 45 Civilnega zakonika Ruske federacije kažejo naslednje: v primerih, ko pogodba določa, da lastništvo blaga, prenesenega na kupca, obdrži prodajalec do plačila ali drugih okoliščin, kupec nima pravico odtujiti blago ali kako drugače z njim razpolagati, preden nanj prenese lastninska pravica, razen če je z zakonom ali pogodbo drugače določeno ali izhaja iz namena in lastnosti blaga.
- Kako obračunati blago brez prenosa lastništva?
- Prodaja gotovih elektroinstalacijskih izdelkov brez prenosa lastništva
- Odprema blaga ali končnih izdelkov v knjigovodskih knjižbah
Težave računovodstva in obdavčitve med prenosom lastništva Zato je treba stroške materiala (delov), pridobljenih med razstavljanjem premoženja, ki ni osnovno sredstvo, v smislu člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. upoštevajo kot del neposlovnih prihodkov. Takšen prihodek je treba odražati ob prejemu materiala (delov) v skladišče (pri sestavi računa v obrazcu št. M-11) (podčlen
1. odstavek 4. čl. 271, 2. odst. 273 davčnega zakonika Ruske federacije).
Prenos lastništva blaga
Premoženje, pridobljeno z razstavljanjem, vključite v dohodek po tržni vrednosti, ki se določi v skladu s pravili člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 5 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri uporabi (recikliranju, razrezu) materialov (delov), pridobljenih z razstavljanjem vzorca končnih izdelkov, je treba upoštevati naslednje.
Pri odhodkih pri izračunu dohodnine lahko upoštevate vrednost premoženja, prejetega med demontažo in demontažo osnovnih sredstev, ki se razgrajujejo (2. odstavek 2. odstavka 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Kako obračunati blago brez prenosa lastništva? Davčni zakonik Ruske federacije) po dogovorjenih cenah.
Trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV ni vezan na datum prenosa lastništva blaga na kupca. Določi se na zgodnejši od dveh datumov: 1) datum odpreme blaga, del, storitev, lastninskih pravic; 2) datum plačila, predplačilo.
Prenos blaga brez prenosa lastništva (pripomba k računu 45)
Računovodsko in davčno računovodstvo za prodajalca Blago se obračunava kot del zalog organizacije in se v računovodstvu odraža po dejanski vrednosti, ki je enaka znesku dejanskih stroškov za njihovo pridobitev (brez DDV) (2., 5., 6. člen Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. junija 2001 N 44n). Če lastništvo blaga preide na kupca po prejemu plačila od njega, se na dan odpreme dejanska cena izdelka odpiše s računa 41 »Blago« v breme računa 45 »Poslano blago« (Navodila za uporabo Kontni načrt za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000.
Pošiljka brez prenosa lastništva 1c: računovodstvo 8.3
Ob upoštevanju zgoraj navedenega je treba DDV obračunati v davčnem obdobju, v katerem je bilo blago odpremljeno. To stališče že vrsto let podpira rusko Ministrstvo za finance (glej npr. pismo z dne 09.08.2010). št. 03-07-11/379). 01.04.2011 Debet 51 (50) Dobropis 62 – kupec je plačal blago. Hkrati s prejemom plačila za blago mora prodajalec evidentirati izkupiček od prodaje, saj so v tem trenutku izpolnjeni vsi pogoji za njegovo priznanje, navedeni v odstavku 12 PBU 9/99 "Organizacijski dohodek".
Prenos blaga brez prenosa lastninske pravice (komentar k kontu 45) Pri obračunu davka od dohodka je treba med neposlovne prihodke všteti stroške materiala, prejetega pri razgradnji (razgradnji, likvidaciji) osnovnih sredstev, ki se razgrajujejo (13. točka 250. člena ZKP). Davčni zakonik Ruske federacije). Hkrati je odprt seznam neposlovnih prihodkov.
Računovodske in davčne težave pri prenosu lastništva
Poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa tri pogoje, katerih enkratna izpolnitev daje davčnemu zavezancu pravico do odbitka DDV: - blago, kupljeno za uporabo v obdavčljivih transakcijah; — blago je sprejeto v računovodstvo; - obstaja račun, pravilno izpolnjen. Hkrati je Ch. 21 davčnega zakonika Ruske federacije ne pojasnjuje, kaj pomeni prevzem blaga v računovodstvo, čeprav Ministrstvo za finance meni, da je zakonodajalec v tem primeru želel to odraziti v bilanci stanja organizacije, to je šele po prenos lastništva prenesenega blaga lahko podjetje koristi odbitek.
Hkrati to ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega je evidentiranje blaga na zunajbilančnem računu ena od sestavin računovodstva, kot je razvidno iz kontnega načrta. Posledično lahko podjetje izkoristi davčni odbitek DDV po prikazu izdelkov v bilanci stanja.
Lastništvo po knjiženju pošiljke
Kot rezultat knjiženja dokumenta se ustvari knjižba v breme konta 45.01 »Kupljeno blago odpremljeno« in v dobro konta 41.01 »Blago v skladiščih«, ker blago iz skladišča je bilo odpremljeno, vendar se izkupiček od njegove prodaje določen čas ne more računovodsko pripoznati (slika 3). Hkrati se pri odpremi brez prenosa lastništva DDV obračuna v breme računa 76.OT »DDV, obračunan pri odpremi« in v dobro računa 68.02 »Davek na dodano vrednost«, izdani račun pa se odraža v prodajni knjigi. .
Po potrditvi dejstva, da je bilo blago sprejeto v knjigovodstvo s strani kupca, tj. po prenosu lastništva blaga na kupca prodajalec evidentira izkupiček od prodaje blaga in blago odpiše s konta 45 »Odposlano blago«, znesek DDV, obračunan ob odpremi, pa bremeni konto za DDV od prodaje (Dt 90,03 Kt 76. IZ).
Pošiljka brez prenosa lastništva posla
Pomembno
Prodajni dokument se sestavi na enak način kot redni dokument o prodaji blaga in storitev. Razlika med takim dokumentom je v transakcijah, ki jih ustvari.
Pozor
Kot lahko vidite, gre za račun 45.01. Ko so izpolnjeni pogoji za prenos lastninske pravice, moramo izvesti operacijo prenosa lastninske pravice na blagu. Gremo v Prodaja - Prodaja odpremljenega blaga. Ustvarimo nov dokument, v katerem navedemo nasprotno stranko, pogodbo, po kateri prenašamo te pravice in dokument za odpremo tega blaga.
Prav to blago bo vključeno v prenos lastništva iz odpremnega dokumenta. Iz knjižb je razvidno, da je konto 45.01 zaprt za stroške prodaje po OSN.
In tudi računovodstvo prihodkov od prodaje blaga D62.01 - K90.01.1, to je, da se prihodki obračunajo samo v času prenosa pravic do blaga.
Pošiljanje blaga brez prenosa lastništva posla
Davčni zakonik Ruske federacije neposredno določa, da je trenutek določitve davčne osnove datum odpreme. Poleg tega je člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje prodajo kot prenos lastništva blaga, splošno pravilo, določbe čl.
167 Davčnega zakonika Ruske federacije o trenutku določitve davčne osnove - posebno. Če je posebna norma v nasprotju s splošno, se uporabi posebna norma.
Zato je treba v tem primeru upoštevati določbe odst. 1. odstavek 1. čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije in določi davčno osnovo v času pošiljanja. V tem primeru se datum odpreme blaga prizna kot datum prve sestave primarnega dokumenta, izdanega kupcu ali prevozniku za dostavo blaga kupcu.
To pomeni, da ustrezno formaliziran prenos blaga pomeni obveznost davčnega zavezanca obračunati DDV, ne glede na datum prenosa lastništva tega proizvoda.
Knjiženje pri odpremi blaga brez prenosa lastništva
V kupoprodajni pogodbi lahko podjetje predvideva prenos lastništva blaga na kupca ne v času odpreme, ampak kasneje, na primer po plačilu ali dostavi blaga do določene točke. Tengiz Bursulaya, vodilni revizor AKF MIAN CJSC, je pojasnil, kako naj podjetja upoštevajo takšne izdelke. V skladu s 1. odstavkom čl. 223 Civilnega zakonika Ruske federacije lastninska pravica pridobitelja stvari nastane od trenutka njenega prenosa, razen če zakon ali pogodba ne določata drugače. Civilni zakonik omogoča, da se stranki kupoprodajne pogodbe o trenutku, ko nastane pridobiteljeva lastninska pravica na stvari, dogovorita na drugačen način. Torej, v čl.
Pozor N 03-07-11/08 z dne 22. junija 2010 N 03-07-09/37 datum odpreme (prenosa) blaga pomeni datum prve sestave primarnega dokumenta, izdanega kupcu (stranki). ), prevoznik (komunikacije organizacije) za dostavo blaga kupcu. Davčna osnova se določi v skladu s 1. odstavkom 1. čl. 154 davčnega zakonika kot strošek blaga brez davka. Stopnja, ki se uporablja pri določanju zneska davka, se določi v skladu s 2. čl. 164 davčnega zakonika. Pri prodaji proizvodov (blaga, drugega premoženja) po pogodbi s posebnim prenosom lastninske pravice je treba znesek DDV obračunati ne glede na to, da se prihodek v knjigovodstvu prodajalca ne odraža do nastopa ustreznih okoliščin, saj dejstvo, da je prisotna odprema blaga kupcu. V skladu s pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 11. marca 2013 N 03-07-11/7135 z dne 8. septembra 2010.
Ministrstvo za finance meni, da jih je zakonodajalec v tem primeru želel odraziti v bilanci stanja organizacije, torej šele po prenosu lastništva prenesenega blaga lahko podjetje izkoristi odbitek. Hkrati to ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega je evidentiranje blaga na zunajbilančnem računu ena od sestavin računovodstva, kot je razvidno iz kontnega načrta. Posledično lahko podjetje izkoristi davčni odbitek DDV po prikazu izdelkov v bilanci stanja. Pošiljka brez prenosa lastništva transakcije Pozor Na datum prenosa lastništva poslanega blaga na kupca organizacija pripozna prihodke od prodaje v višini prejetih sredstev, kar se odraža z vpisom v breme računa 62 “ Poravnave s kupci in strankami« in dobro računa 90 »Prodaja«, podračun 90-1 »Prihodki« (čl.
V skladu s prvim odstavkom 223. člena Civilnega zakonika Ruske federacije lastninska pravica pridobitelja stvari nastane od trenutka njenega prenosa, razen če zakon ali pogodba ne določa drugače. Civilni zakonik omogoča, da se stranki kupoprodajne pogodbe o trenutku, ko nastane pridobiteljeva lastninska pravica na stvari, dogovorita na drugačen način. Tako člen 491 Civilnega zakonika Ruske federacije določa naslednje: v primerih, ko pogodba določa, da lastništvo blaga, prenesenega na kupca, ostane pri prodajalcu do plačila ali drugih okoliščin, kupec nima pravice
pred prenosom lastninske pravice nanj stvari odtujiti ali z njimi kako drugače razpolagati, če ni z zakonom ali pogodbo drugače določeno ali ne izhaja iz namena in lastnosti stvari.
V primerih, ko preneseno blago ni plačano v roku, določenem s pogodbo, ali ne nastopijo druge okoliščine, v katerih lastninska pravica preide na kupca, ima prodajalec pravico zahtevati vračilo blaga.
blaga mu, razen če je s pogodbo drugače določeno.
Hkrati pa sklenitev takšne pogodbe prodajalcu ne odvzame pravice, da v skladu s tretjim odstavkom 486. člena Civilnega zakonika Ruske federacije zahteva plačilo blaga in plačilo obresti v skladu z 395. člen Civilnega zakonika Ruske federacije.
Računovodstvo in davčno računovodstvo za prodajalca
Blago se upošteva kot del zalog organizacije in se v računovodstvu odraža po dejanskih stroških, ki so enaki znesku dejanskih stroškov za njihovo pridobitev (brez DDV) (členi 2, 5, 6 računovodskih predpisov "Obračunavanje materialov" in materiali"). industrijske zaloge" PBU 5/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. junija 2001 št. 44n).
Če lastništvo blaga preide na kupca po prejemu plačila od njega, se na dan odpreme dejanska cena izdelka odpiše s računa 41 »Blago« v breme računa 45 »Poslano blago« (Navodila za uporabo Kontni načrt za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Na datum prenosa lastništva blaga, odpremljenega kupcu, organizacija pripozna prihodke od prodaje
v znesku prejetih sredstev, kar se odraža z vpisom v breme računa 62 "Poravnave s kupci in strankami"
in v dobro računa 90 "Prodaja", podračun 90-1 "Prihodki" (členi 5, 6, 12 računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance z dne maja 6, 1999 št. 32n, Navodilo za uporabo kontnega načrta). Hkrati se dejanski stroški prodanega blaga odpišejo z računa 45 v breme računa 90, podračun 90-2 "Stroški prodaje".
DDV od prodajalca
Kot izhaja iz poglavja 21 Davčnega zakonika "Davek na dodano vrednost" (odstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije), je prodaja blaga predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Posledično mora podjetje po odpremi blaga izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, in to operacijo odraziti v računovodstvu. Trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV v skladu s prvim odstavkom 167. člena davčnega zakonika je prvi od naslednjih datumov: dan odpreme blaga ali dan plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav. blaga.
V dopisu Ministrstva za finance z dne 11. marca 2013 št. 03-07-11/7135 so finančniki izrazili mnenje, da če je bila odprema blaga opravljena v enem davčnem obdobju in lastništvo tega izdelka preide na kupca v drugem obdobju, potem je treba DDV obračunati v obdobju, v katerem je bila pošiljka opravljena, ne glede na trenutek prenosa lastništva.
V skladu s pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2012 št. 03-07-11/473 z dne 1. marca 2012 št. 03-07-08/55,
z dne 13. januarja 2012, št. 03-07-11/08, z dne 22. junija 2010, št. 03-07-09/37, datum odpreme (prenosa) blaga pomeni datum prve sestave primarne dokument, izdan kupcu (stranki), prevozniku (komunikacijski organizaciji) za dostavo blaga kupcu.
Davčna osnova se določi v skladu s prvim odstavkom 154. člena davčnega zakonika kot stroški blaga brez davka. Stopnja, ki se uporablja pri določanju zneska davka, se določi v skladu s 164. členom davčnega zakonika.
Opomba
V dopisu Ministrstva za finance št. 03-07-11/7135 so finančniki izrazili mnenje, da če je bila odprema blaga opravljena v enem davčnem obdobju, lastništvo tega izdelka pa preide na kupca v drugem obdobju, potem DDV je treba zaračunati v obdobju, v katerem je bila pošiljka opravljena.
Pri prodaji proizvodov (blaga, drugega premoženja) po pogodbi s posebnim prenosom lastninske pravice je treba znesek DDV obračunati ne glede na to, da se prihodek v knjigovodstvu prodajalca ne odraža do nastopa ustreznih okoliščin, saj dejstvo, da je prisotna odprema blaga kupcu.
V skladu z dopisi Ministrstva za finance z dne 11. marca 2013 št. 03-07-11/7135 z dne 8. septembra 2010 št. 03-07-11/379
Ker trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV ni vezan na prenos lastništva blaga, ki se davčno prizna kot promet, je prodajalec dolžan znesek davka obračunati točno na dan dejanske odpreme. blaga.
Upoštevajoč navedeno nastopi trenutek ugotavljanja davčne osnove pri prodaji blaga po pogodbi s posebnim postopkom prenosa lastninske pravice na dan prve sestave primarne listine, izdane na ime kupca, tj. na dan odpreme blaga (klavzula 1, klavzula 1, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije)
V računovodstvu se lahko znesek DDV, ki je bil obračunan in predstavljen kupcu pred pripoznanjem prihodkov od prodaje blaga, odraža na primer na računu 45 ali na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Obračunani DDV ob odpremi blaga s posebnim postopkom prenosa lastninske pravice."
Na dan pripoznanja prihodkov se obračunani znesek DDV odpiše s konta 45 (ali 76), podkonto »Obračunani DDV.
pri odpremi blaga s posebnim postopkom prenosa lastništva«, v breme konta 90, podkonto 90-3.
"Davek na dodano vrednost."
Davek na prihodek
Prihodki od prodaje blaga (brez DDV) se v davčnem knjigovodstvu pripoznajo kot prihodki od prodaje na dan.
prenos lastništva nad njimi na kupca (1. odstavek 248. člena, 1. odstavek 249. člena, 3. odstavek 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški nabave blaga, odpremljenega kupcu, se nanašajo na neposredne stroške na dan prodaje, tj. na dan prenosa lastninske pravice na kupca (3. odstavek 320. člena, 3. odstavek 1. odstavka 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo in davčno računovodstvo za kupca
Zdaj pa poglejmo računovodstvo podjetja, ki kupuje blago po pogodbi s posebnim prenosom lastništva.
V skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance z dne 9. junija 2001 št. 44n, je blago del zalog, pridobljenih ali prejetih od drugih pravnih ali fizičnih oseb in namenjenih za prodaja. Posledično v zvezi z računovodstvom blaga skupaj s PBU 5/01 trgovinske organizacije uporabljajo tudi Smernice za računovodstvo zalog, odobrene z odredbo Ministrstva za finance z dne 28. decembra 2001 št. 119n (v nadaljnjem besedilu Smernice št. 119n).
V skladu z odstavkom 18 Metodoloških navodil št. 119n se blago, ki ne pripada organizaciji, vendar je v njeni uporabi ali razpolaganju, upošteva na zunajbilančnih računih v oceni, predvideni v pogodbi,
ali v cenitvi, dogovorjeni z njihovim lastnikom. Če za navedeno blago v pogodbi ni cene ali cene, dogovorjene z lastnikom, se lahko obračuna po pogojni cenitvi.
Kontni načrt za obračunavanje neplačanega blaga, prejetega od prodajalca, prepovedanega za porabo s pogoji pogodbe pred plačilom, je zunajbilančni račun 002
"Inventarna sredstva, sprejeta v hrambo" (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije
z dne 24. avgusta 2007 št. 07-05-06/218).
Po plačilu blaga kupec odpiše stroške izdelkov z zabilančnega računa in jih prikaže na bilančnem računu 41 "Blago".
DDV od kupca
Kupec blaga, ki ga kupi po pogodbi s posebnim prenosom lastninske pravice, ima praviloma vprašanje o trenutku uveljavljanja odbitka DDV. Poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa tri pogoje, katerih enkratna izpolnitev daje davčnemu zavezancu pravico do odbitka DDV:
- blago, kupljeno za uporabo v obdavčljivih transakcijah;
- blago je sprejeto v računovodstvo;
- obstaja pravilno izdan račun.
Hkrati poglavje 21 davčnega zakonika Ruske federacije ne pojasnjuje, kaj pomeni prevzem blaga v računovodstvo, čeprav Ministrstvo za finance meni, da je zakonodajalec v tem primeru želel to odraziti v bilanci stanja organizacija, torej šele po prenosu lastništva prenesenega blaga lahko podjetje koristi odbitek. Hkrati to ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega je evidentiranje blaga na zabilančnem računu ena od sestavin računovodstva, kot je razvidno iz kontnega načrta. Posledično lahko podjetje izkoristi davčni odbitek DDV po prikazu izdelkov v bilanci stanja. To stališče potrjujejo dopisi Ministrstva za finance z dne 21. oktobra 2008
št. 03-07-08/242 z dne 06.05.2008 št. 03-07-08/107.
Organizacija je poslala serijo blaga. Cena izdelka po pogodbi je 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 RUB). Stroški prodanega blaga - 80.000 rubljev. Po pogodbi preide lastništvo odposlanega blaga na kupca šele, ko ga ta plača. Računovodske evidence prodajalca se morajo odražati na naslednji način:
Na dan odpreme blaga kupcu.
DEBET 45 KREDIT 41
– 80.000 rubljev – blago je odpremljeno kupcu;
DEBITET 45-DDV (76-DDV) KREDIT 68/DDV
– 118.000 rubljev – DDV se obračuna ob odpremi blaga.
Na dan prejema plačila za blago od kupca.
DEBET 51 KREDIT 62
– 118.000 rubljev – odraža se prejem sredstev za plačilo blaga;
DEBET 62 KREDIT 90-1
– 118.000 rubljev – pripoznajo se prihodki od prodaje blaga;
DEBET 90-2 KREDIT 45
– 80.000 rubljev – stroški prodanega blaga so odpisani;
DEBET 90-3 KREDIT 45-DDV (76-DDV)
– 18.000 rubljev – odraža se obračunani DDV.
V računovodstvu kupca je treba prejem blaga po pogodbi s posebnim postopkom prenosa lastništva odražati na naslednji način:
DEBET 002
– 100.000 rubljev – blago, prejeto od dobavitelja, je sprejeto v računovodstvo;
DEBET 19 KREDIT 60
– 18.000 rubljev – odraža znesek DDV, ki ga je predložil dobavitelj;
DOBITEV 68/DDV KREDIT 19
– 18.000 rubljev – znesek DDV, ki ga je predložil dobavitelj, se sprejme za odbitek.
Na dan plačila:
DEBET 60 KREDIT 51
– 118.000 rubljev – plačilo dobavitelju;
KREDIT 002
– 100.000 rubljev – blago, odpisano izvenbilančno;
DEBET 41 KREDIT 60
– 100.000 rubljev – blago je sprejeto v bilančno knjigovodstvo.
Strokovni tisk za računovodje
Za tiste, ki si ne morejo odreči užitka listanja najnovejše revije in branja dobro napisanih člankov, preverjenih s strani strokovnjakov.
Pri oblikovanju računovodske usmeritve za davčno računovodstvo zavzema posebno mesto računovodska usmeritev za DDV. Poglejmo si pobližje:
- kje in kako je v 1C določena računovodska politika DDV;
- kako nastaviti nastavitve za organizacije, oproščene DDV;
- kako zagnati ločeni računovodski mehanizem;
- kako vzpostaviti pošiljko brez prenosa lastništva;
- Katere možnosti obstajajo za registracijo avansnih računov v 1C?
Računovodska politika DDV
Na zavihku je nastavljena računovodska politika DDV DDV V poglavju Glavno – Nastavitve – Davki in poročila – zavihek DDV.
Ta zavihek je na voljo za urejanje samo, če Davčni sistem organizacije- Splošno.
V nastavitvah pravilnika o obračunavanju DDV morate določiti:
- Ali je organizacija oproščena plačila DDV v skladu s čl. 145 (145.1) Davčni zakonik Ruske federacije;
- Ali obstaja ločeno obračunavanje vstopnega DDV?
- ali je treba DDV obračunati ob odpremi, brez čakanja na prenos lastništva;
- postopek evidentiranja računov za predplačila.
Ugotovimo, kako nastaviti to ali ono nastavitev v 1C, na kaj vpliva in kako se bo odražalo v programu.
Oprostitev plačila DDV
Če je organizacija oproščena plačila DDV po čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ali 145.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem morate potrditi polje Organizacija je oproščena plačila DDV .
Če je to potrditveno polje omogočeno, se pri evidentiranju prodajnih dokumentov samodejno nastavi:
- % DDV – Brez DDV.
Ločeno obračunavanje vstopnega DDV
Da lahko v programu vodite ločeno obračunavanje vhodnega DDV, morate potrditi polje Vodi se ločeno obračunavanje vhodnega DDV .
Ločeno računovodstvo je treba voditi, če so v davčnem obdobju tako prihodki (prodaje), ki so obdavčeni z DDV (18 % ali 10 %), kot neobdavčene transakcije:
- ni priznan kot predmet obdavčitve (člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- ni predmet obdavčitve (člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- katerega kraj izvajanja Ruska federacija ne priznava (člen 148 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ločeno računovodstvo dohodnega DDV je treba voditi tudi, ko organizacija prodaja surovine za izvoz (2. odstavek, 10. člen, 165. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če potrdite to polje, se zažene "stari" mehanizem vodenja ločenega računovodstva v registrih akumulacije DDV v 1C. Obračun prejetega DDV za razdelitev se izvaja v akumulacijskem registru DDV na posredne stroške .
Razporeditev vhodnega DDV bo opravljena, ko dokument Razporeditev DDV.
Ko potrdite drugo potrditveno polje Ločeno obračunavanje DDV po računovodskih metodah vključen je »nov« način ločenega obračunavanja vstopnega DDV. Sestavljen je iz dejstva, da se obračun dohodnega DDV za distribucijo ne izvaja v registru kopičenja DDV na posredne stroške , in na dodatnem podkonto Metoda obračunavanja DDV na račun 19 "DDV na pridobljene vrednosti". Ko je potrditveno polje omogočeno, se ta tretji podračun prikaže v kontnem načrtu 1C, ki ga je treba izpolniti v potrdilih o prejemu.
Subconto Metode obračunavanja DDV lahko sprejme naslednje vrednosti:
- Sprejeto za odbitek- za transakcije z DDV: vstopni DDV se odbije na splošen način.
- Vključeno v ceno- za transakcije, ki niso zavezane DDV: vstopni DDV bo upoštevan v ceni.
- Blokirano do potrditve 0%- za transakcije, za katere se obračunava DDV po stopnji 0 %, razen pri izvozu neblagovnega blaga: vstopni DDV se odbije ob potrditvi stopnje 0 %.
- Porazdeljeno- za splošno poslovanje bodo razdeljeni. V tem primeru je treba vstopni DDV razdeliti, saj je izkazan na pridobitve, ki bodo hkrati uporabljene v dejavnosti:
- obdavčen z DDV po stopnji 18 % (10 %),
- ali obdavčen z DDV po stopnji 0% (blago),
- ali neobdavčen (brez DDV).
Praviloma so to splošni nakupi, na primer najem pisarne.
Pošiljka brez prenosa lastništva
Potrebo po obračunu DDV ob odpremi in ne ob prenosu lastništva nastavite s potrditvenim poljem DDV se obračuna od pošiljke brez prenosa lastništva .
Če je potrditveno polje označeno, se DDV obračuna ob odpremi blaga in materiala dokument Prodaja (akt, račun) vrsta operacije Pošiljka brez prenosa last.
Pri knjiženju dokumenta za odpremo blaga in materiala brez prenosa lastništva se obračuna DDV, prihodki iz knjigovodstva in knjigovodskih evidenc pa se ne priznajo, saj je ugotovljen v trenutku prenosa lastništva.
Nato se prenos lastništva formalizira z uporabo dokument Prodaja odpremljenega blaga.
Pri izvedbi DDV ne bo obračunan, saj je bil obračunan ob odpremi, ampak bo prihodek priznan po računovodskih in knjigovodskih evidencah.
Izvedite več s primeri:
- Pošiljanje blaga brez prenosa lastništva
- Prodaja blaga prenos lastništva
- Prodaja nepremičnin (prenos lastništva po državni registraciji)
Postopek evidentiranja računov za predplačila
Po prejemu predplačila mora prodajalec obračunati DDV na dan prejema predplačila (odstavek 2, odstavek 1, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova bo znesek, prejet kot predujem, DDV pa se izračuna po izračunanih stopnjah 10/110 ali 18/118 - to je odvisno od predmeta, ki se prodaja (4. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Poglejmo, katere možnosti za izdajanje računov je mogoče namestiti v program:
- Račune vedno evidentirajte ob prejemu avansa.
Avansni računi bodo izstavljeni za vse prejete zneske akontacije, razen za tiste, ki so bili pobotani isti dan.
- Ne registrirajte računov za pobot predujmov v 5 koledarskih dneh.
Računi za avanse bodo izstavljeni samo za tiste zneske predplačil, ki niso bili knjiženi v 5 koledarskih dneh po prejemu.
Ali je treba pripraviti avansni račun, če je bila odprema v 5 dneh po prejemu avansa? Kaj o tem menijo davčni organi?
- Ne evidentirajte računov za predujme, knjižene pred koncem meseca.
Avansni računi bodo ustvarjeni samo za neporavnane zneske predplačil v mesecu, v katerem so bili prejeti.
- Računov za pobot predujmov ne evidentirajte do konca davčnega obdobja.
Avansni računi bodo ustvarjeni samo za zneske predplačil, ki niso pobotani v davčnem obdobju (četrtletju), v katerem so bili prejeti.
- Ne registrirajte računov za avanse(13. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ta možnost je namenjena organizacijam, katerih dejavnosti spadajo v 13. člen čl. 167 Davčni zakonik Ruske federacije.
V skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. junija 2001 N 44n, je blago del zalog, pridobljenih ali prejetih od drugih pravnih ali fizičnih oseb in namenjenih naprodaj. Posledično v zvezi z računovodstvom blaga poleg PBU 5/01 trgovinske organizacije uporabljajo tudi Smernice za računovodstvo zalog, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119n (v nadaljnjem besedilu Smernice N 119n). V skladu s členom 18 Metodoloških navodil N 119n se blago, ki ne pripada organizaciji, vendar je v njeni uporabi ali razpolaganju, upošteva na zunajbilančnih računih v vrednotenju, predvidenem v pogodbi, ali v vrednotenje dogovorjeno z njihovim lastnikom.
Kako obračunati blago brez prenosa lastništva?
Po prejemu plačila od kupca se blago bremeni prodajalčevo stanje. Da bi lahko zgoraj navedeno implementirali v programu 1C: Enterprise Accounting 3.0, računovodja ne sme pozabiti na nastavitve v programu.
To storite tako, da v obrazcu »Računovodska politika« (Glavno - Nastavitve - Računovodska politika) pojdite na zavihek »DDV« in označite potrditveno polje »Obračunaj DDV na pošiljko brez prenosa lastništva« (slika 1). Če je potrditveno polje “Obračunaj DDV od pošiljke brez prenosa lastništva” označeno, se DDV obračuna ob odpremi blaga (pri knjiženju dokumenta “Promet blaga in storitev” z vrsto posla “Odprema brez prenosa lastništva”). ), bo obračunan DDV in narejen zapis v prodajno knjigo (sl.
2).
Prenos lastništva blaga
Pozor
V primeru, da preneseno blago ni plačano v roku, določenem s pogodbo, ali ne nastopijo druge okoliščine, v katerih lastninska pravica preide na kupca, ima prodajalec pravico zahtevati, da se mu blago vrne, razen če ni drugače. predvidena s pogodbo. Hkrati pa sklenitev takšne pogodbe prodajalcu ne odvzame pravice zahtevati v skladu z odstavkom.
3 žlice. 486 Civilnega zakonika Ruske federacije plačilo blaga in plačilo obresti v skladu s čl. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije Poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa tri pogoje, katerih enkratna izpolnitev daje davčnemu zavezancu pravico do odbitka DDV: - blago, kupljeno za uporabo v obdavčljive transakcije; - blago je sprejeto v računovodstvo; - obstaja račun, pravilno izpolnjen. Hkrati je Ch.
Prenos blaga brez prenosa lastništva (pripomba k računu 45)
Pomembno
V 1C: Računovodstvo se lahko pošiljanje blaga brez prenosa lastništva uporablja za organizacijo, ki v skladu z menjalno pogodbo najprej odpremi blago. In prenese pravice do blaga, potem ko blago prejme od druge organizacije.
Takšen posel prenosa blaga brez prenosa lastništva se računovodsko ne prizna kot prihodek, ker ne izpolnjuje najpomembnejšega pogoja za pripoznanje prodaje blaga kot prenosa lastništva! Zagotavljanje posredniških storitev Trade12 zelo pozitivno vpliva na zdravje vaše denarnice http://www.malo-deneg.ru/ so si že prislužili pozitivne ocene in brezhiben ugled. Za izvedbo operacije odpreme brez prenosa lastništva morate iti v razdelek Prodaja - Prodaja (akti, računi) Kliknite na Prodaja in izberite postavko Odprema brez prenosa lastništva.
Pošiljka brez prenosa lastništva 1c: računovodstvo 8.3
Na dan pripoznanja prihodka se obračunani znesek DDV knjiži v breme konta 45 (ali 76), podkonto »DDV, obračunan ob odpremi blaga s posebnim postopkom prenosa lastništva«, v breme konta 90, podkonto 90- 3 “Davek na dodano vrednost”. Davek od dobička Prejemki od prodaje blaga (brez DDV) se v davčnem knjigovodstvu pripoznajo kot prihodek od prodaje na dan prenosa lastništva nad njim na kupca (čl.
1 žlica 248, 1. odst., čl. 249, 3. odst. 271 davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški nabave blaga, odpremljenega kupcu, se nanašajo na neposredne stroške na dan prodaje, tj. na dan prenosa lastninske pravice na kupca (3. odstavek 320. člena, 3. odstavek 1. odstavka 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Računovodstvo in davčno računovodstvo od kupca Zdaj pa poglejmo računovodstvo od podjetja, ki kupi blago po pogodbi s posebnim prenosom lastništva.
Računovodske in davčne težave pri prenosu lastništva
V tem primeru prodajalec pri pošiljanju blaga izda celoten sklop dokumentov (odpremnica, račun itd.), vendar v svojem računovodstvu ne odraža dejstva prodaje blaga. Po odpremi blaga se njegova vrednost, čeprav je še vedno v lasti prodajalca, ne more več odražati v sestavi blaga v skladišču. Za prikaz takega blaga v računovodstvu navodila za uporabo kontnega načrta predvidevajo poseben račun 45 "Poslano blago", namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju odposlanega blaga, katerega prihodkov od prodaje ni mogoče priznati. v računovodstvu za določen čas. V času prenosa blaga po pogodbah, ki določajo drugačen čas od splošno sprejetega prenosa lastništva, se izvede knjiženje D45 K41, to pomeni, da je blago odpremljeno, vendar je še naprej navedeno v bilanci stanja prodajalca.
Lastništvo po knjiženju pošiljke
Kartashova, vodilni revizor Balansaudit+ LLC, polnopravni član IPB Moskovske regije, davčni svetovalec Praviloma lastništvo prodanega blaga preide na kupca ob njegovi odpremi. Toda včasih (če obstaja dvom o zanesljivosti nasprotne stranke ali iz številnih drugih razlogov) se pogodba sklene s posebnim postopkom prenosa lastništva.
Oglejmo si računovodsko in davčno obračunavanje transakcij v prvem in drugem primeru. 1. del 454. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa: po kupoprodajni pogodbi se ena stranka (prodajalec) zavezuje, da bo stvar (izdelek) prenesla v last druge stranke (kupca), kupec pa se zavezuje, sprejeti ta izdelek in zanj plačati določeno vsoto denarja (ceno).
V skladu s 1. delom 455. člena Civilnega zakonika Ruske federacije je blago po prodajni pogodbi lahko katera koli stvar, za katero veljajo pravila njenega prometa.
Pošiljka brez prenosa lastništva posla
V skladu s tem členom izguba ali poškodba blaga po prenosu tveganja na kupca ne razbremeni njegove obveznosti plačila cene, razen če je izguba ali škoda nastala zaradi dejanj ali opustitev. Na primer, v skladu s pogodbo je trenutek prenosa lastništva blaga carinska točka ob prehodu meje Ruske federacije.
Pogoji dostave FCA - na krovu prevoznika v Stockholmu. To pomeni, da bo prodajalec dostavil blago prevozniku na določeni lokaciji, to je v Stockholmu.
Na tej točki bodo tveganja nenamerne izgube blaga prešla na kupca. Še en primer. Za ruskega kupca je trenutek prenosa lastništva blaga carinska točka ob prehodu meje Ruske federacije.
Pošiljanje blaga brez prenosa lastništva posla
Prenos lastništva blaga Zaradi knjiženja dokumenta »Prodaja odpremljenega blaga« bodo generirane ustrezne knjižbe. (Sl. 4.) Če v nastavitvah Računovodske politike potrditveno polje »Obračunaj DDV od pošiljke brez prenosa lastništva« ni izbrano, potem pri knjiženju dokumenta »Prodaja blaga in storitev« s tipom posla »Odprema brez prenosa lastništva« ”, DDV se obračuna in ustvari, vpisi v prodajno knjigo se ne izvajajo. Računovodske in davčne težave pri prenosu lastništva Kontni načrt vsebuje konto 45 »Odpremljeno blago«, ki se v tem primeru uporablja.
Ko je blago odpremljeno, se izvede knjiženje D45 K41, to pomeni, da je blago odpremljeno, vendar je še naprej navedeno v bilanci stanja prodajalca. Po prejemu plačila od kupca se blago bremeni prodajalčevo stanje.
Knjiženje pri odpremi blaga brez prenosa lastništva
Debet 90-2 Kredit 45 - 80.000 rub. — nabavna vrednost prodanega blaga se odpiše; Debet 90-3 Kredit 45-DDV (76-DDV) - 18.000 rubljev. — odraža se obračunani DDV. V računovodstvu kupca se mora prejem blaga po pogodbi s posebnim postopkom prenosa lastništva odražati na naslednji način: Debet 002 - 100.000 rubljev.
— blago, prejeto od dobavitelja, je sprejeto v računovodstvo;
Debet 19 Kredit 60 - 18.000 rub. — odraža znesek DDV, ki ga je predložil dobavitelj; Debet 68/kredit za DDV 19 - 18.000 rub. — se znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj, sprejme za odbitek. Na dan plačila: Debet 60 Kredit 51 - 118.000 rubljev. — je bilo plačilo izvedeno dobavitelju; Posojilo 002 - 100.000 rub.
— blago se odpiše izvenbilančno; Debet 41 Kredit 60 - 100.000 rub.
To stališče je potrjeno s pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 21. oktobra 2008 N 03-07-08/242 z dne 6. maja 2008 N 03-07-08/107. Primer. Organizacija je poslala serijo blaga. Cena izdelka po pogodbi je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Stroški prodanega blaga - 80.000 rubljev. Po pogodbi preide lastništvo odposlanega blaga na kupca šele, ko ga ta plača. Računovodstvo prodajalca se mora odražati na naslednji način: Na dan odpreme blaga kupcu: Debet 45 Kredit 41 - 80.000 rubljev. - blago je odpremljeno kupcu; Debet 45-DDV (76-DDV) Dobropis 68/DDV - 118.000 rub. - DDV se obračuna ob odpremi blaga. Na dan prejema plačila za blago od kupca: Debet 51 Kredit 62 - 118.000 rubljev.
N 03-07-08/55 z dne 13. januarja 2012. Računovodstvo na tem računu se izvaja po lokaciji (skladiščenje) in predmetih. Odlomek potrjenega kontnega načrta, poglavje 4, Vsebina končnih izdelkov in blaga
- 1 Posli po komisijskih pogodbah
- 1.1 Primer poslovanja po komisijski pogodbi
- 1.2 Knjiženje za odpremo blaga iz pošiljateljevega skladišča
- 1.3 Pošiljka brez prenosa lastninske pravice
- 1.4 Knjižbe za odpremo pred prenosom lastništva
- 1.5 Knjižbe po vpisu lastništva
- 2 Značilnosti obračunavanja DDV za promet na računu 45
- 2.1 Knjiženje za DDV ob odpremi
- 2.2 Knjiženje za DDV ob prodaji
Posli po komisijskih pogodbah Komisijska pogodba je pogodba, s katero se ena stranka (komisionar) zaveže, da bo drugi stranki (naročitelju) za plačilo prodala blago.
Po prejemu plačila od kupca se blago bremeni prodajalčevo stanje. Da bi lahko zgoraj navedeno implementirali v programu 1C: Enterprise Accounting 3.0, računovodja ne sme pozabiti na nastavitve v programu. To storite tako, da v obrazcu »Računovodska politika« (Glavno - Nastavitve - Računovodska politika) pojdite na zavihek »DDV« in označite potrditveno polje »Obračunaj DDV na pošiljko brez prenosa lastništva« (slika 1). Če je potrditveno polje “Obračunaj DDV od pošiljke brez prenosa lastništva” označeno, se DDV obračuna ob odpremi blaga (pri knjiženju dokumenta “Promet blaga in storitev” z vrsto posla “Odprema brez prenosa lastništva”). ), se bo obračunal DDV in naredil zapis v prodajno knjigo (slika 2).
Kako obračunati blago brez prenosa lastništva?
Računovodstvo in davčno računovodstvo za telebane Elektronska revija, brezplačno usposabljanje po korakih
- domov
- Zaloge
Civilni zakonik Ruske federacije predvideva prenos lastništva v trenutku prenosa blaga na kupca, vendar je takoj podan pridržek: "razen če pogodba določa drugačen postopek." Tako sta pri prodaji izdelka možna dva primera prenosa lastništva:
- v času odpreme;
- ob plačilu.
V prvem primeru, ne glede na to, ali je plačilo prejeto ali ne, lastništvo preide v trenutku, ko je blago odpremljeno, takrat pa se v računovodstvu izvedejo ustrezni vpisi za prodajo blaga.
Pogodba lahko predvideva prenos lastništva blaga ob plačilu, takrat je treba v računovodstvu opraviti nekoliko drugačne vnose.
Prenos blaga brez prenosa lastništva (pripomba k računu 45)
- Ob prenosu lastništva se preostanek vrednosti osnovnega sredstva odpiše na odhodkovnem kontu 91.2.
Knjižbe za odpremo pred prenosom lastništva Dt Kt Opis posla Znesek Dokument 01 odtujitev OS1 01 Odpis nabavne vrednosti osnovnih sredstev 1200000 Akt o prenosu OS-1 02 01 odtujitev sredstev Odpis akumulirane amortizacije 700000 Akt z dne prenos OS-1 45 01 odtujitev sredstev Odpis preostale vrednosti predmeta za stroške po prenosu lastninske pravice 500000 Potrdilo o prodaji Knjižbe po vpisu lastništva Dt Kt Opis posla Znesek posla Dokument 91.2 45 Preostanek vrednosti prenesenega predmeta se odpiše 500000 Predajno potrdilo OS-1 62.01 91.1 Odraža se znesek prodaje predmeta 3500000 Prodajno potrdilo Značilnosti obračunavanja DDV za promet 45 konto Po človeški logiki ne moremo obračunati DDV, preden ne pripoznamo prihodkov.
Prenos lastništva blaga
Informacije
Za izvedbo teh operacij je potrebno izdelati dokument »Prodaja odpremljenega blaga« na podlagi dokumenta »Prodaja (akt, račun)«. Dokument »Prodaja poslanega blaga« se vnese, ko kupec prevzame blago v računovodstvo (ob prenosu lastninske pravice nanj) s predložitvijo podpisanega dokumenta v enotni obliki (na primer TORG-12).
Kot rezultat knjiženja dokumenta »Prodaja odpremljenega blaga« bodo generirane ustrezne knjižbe. (Sl. 4.) Če v nastavitvah Računovodske politike potrditveno polje »Obračunaj DDV od pošiljke brez prenosa lastništva« ni izbrano, potem pri knjiženju dokumenta »Prodaja blaga in storitev« s tipom posla »Odprema brez prenosa lastništva« ”, DDV se obračuna in ustvari, vpisi v prodajno knjigo se ne izvajajo.
Računovodske in davčne težave pri prenosu lastništva
Kontni načrt vsebuje konto 45 »Odpremljeno blago«, ki se uporablja v tem primeru. Ko je blago odpremljeno, se izvede knjiženje D45 K41, to pomeni, da je blago odpremljeno, vendar je še naprej navedeno v bilanci stanja prodajalca. Po prejemu plačila od kupca se blago bremeni prodajalčevo stanje. DDV se lahko obračuna ob odpremi, brez čakanja na prenos lastništva.
Datum Debet Kredit Ime transakcije 05/03/2013 45 41 Blago odpremljeno brez prenosa lastništva 05/03/2013 45 68 Zaračunani DDV 05/10/2013 51 62 Prejeto plačilo od kupca 05/10/2013 62 90.1 Odraža se prodaja plačanega blaga 05/10/2013 90,2 4 5 Prodano blago odpisano Nabavna vrednost Upoštevati je treba, da bo pri prenosu lastništva plačila nabavna vrednost odpremljenega blaga navedena v bilanci stanja podjetja na kontu 45 »Odposlano blago« skupaj z zneskom vračunanih sredstev. DDV.
Knjižbe na kontu 45
Civilni zakonik Ruske federacije določa naslednje: v primerih, ko pogodba določa, da lastništvo blaga, prenesenega na kupca, obdrži prodajalec do plačila ali drugih okoliščin, kupec nima pravice odtujiti blaga. ali z njimi kakor koli drugače razpolagati pred prenosom lastninske pravice nanj, razen če je z zakonom ali pogodbo drugače določeno ali ne izhaja iz namena in lastnosti blaga. V primeru, da preneseno blago ni plačano v roku, določenem s pogodbo, ali ne nastopijo druge okoliščine, v katerih lastninska pravica preide na kupca, ima prodajalec pravico zahtevati, da se mu blago vrne, razen če ni drugače. predvidena s pogodbo. Hkrati pa sklenitev takšne pogodbe prodajalcu ne odvzame pravice zahtevati v skladu s 3. odstavkom čl. 486 Civilnega zakonika Ruske federacije plačilo blaga in plačilo obresti v skladu s čl. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa tri pogoje, katerih enkratna izpolnitev daje davčnemu zavezancu pravico do odbitka DDV: - blago, kupljeno za uporabo v obdavčljivih transakcijah; — blago je sprejeto v računovodstvo; - obstaja račun, pravilno izpolnjen. Hkrati je Ch. 21 davčnega zakonika Ruske federacije ne pojasnjuje, kaj pomeni prevzem blaga v računovodstvo, čeprav Ministrstvo za finance meni, da je zakonodajalec v tem primeru želel to odraziti v bilanci stanja organizacije, to je šele po prenos lastništva prenesenega blaga lahko podjetje koristi odbitek.
Hkrati to ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega je evidentiranje blaga na zunajbilančnem računu ena od sestavin računovodstva, kot je razvidno iz kontnega načrta. Posledično lahko podjetje izkoristi davčni odbitek DDV po prikazu izdelkov v bilanci stanja.
Pošiljka brez prenosa lastništva posla
Pozor
Na datum prenosa lastništva poslanega blaga na kupca organizacija pripozna prihodke od prodaje v višini prejetih sredstev, kar se odraža z vpisom v breme računa 62 "Poravnave s kupci in strankami" in kreditom računa 90 "Prodaja", podračun 90-1 "Prihodki" (členi 5, 6, 12 računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja, 1999 N 32n, Navodila za uporabo kontnega načrta). Hkrati se dejanski stroški prodanega blaga odpišejo z računa 45 v breme računa 90, podračun 90-2 "Stroški prodaje".
DDV od prodajalca Kot izhaja iz pogl. 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika (odstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) je prodaja blaga predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost.
Pošiljanje blaga brez prenosa lastništva posla
Če za določeno blago v pogodbi ni cene ali je dogovorjena z lastnikom, se le-to lahko obračuna po pogojni cenitvi.Kontni načrt je namenjen obračunu neplačanega blaga, prejetega od prodajalca, ki ga je prepovedano porabljeni v skladu s pogoji pogodbe, preden so plačani, zunajbilančni račun 002 "Zaloge sredstev, sprejetih v hrambo" (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. avgusta 2007 N 07-05-06/218 ). Po plačilu blaga kupec odpiše stroške izdelkov z zabilančnega računa in jih prikaže na bilančnem računu 41 "Blago".
DDV od kupca Kupec blaga, ki ga kupi po pogodbi s posebnim prenosom lastninske pravice, ima praviloma vprašanje o trenutku uveljavitve odbitka DDV.
Posledično mora podjetje po odpremi blaga izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, in to operacijo odraziti v računovodstvu. Trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV v skladu z odst.
Davčni zakonik, je najzgodnejši od naslednjih datumov: dan odpreme blaga ali dan plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga. V pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 11. marca 2013 N 03-07-11/7135 so finančniki izrazili mnenje, da če je bila pošiljka blaga opravljena v enem davčnem obdobju in lastništvo tega izdelka preide na kupca v drugem obdobju, potem je treba DDV obračunati v obdobju, v katerem je bila pošiljka opravljena, ne glede na trenutek prenosa lastništva.
V skladu s pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2012 N 03-07-11/473 z dne 1. marca 2012 N 03-07-08/55 z dne 13. januarja 2012.
Računovodstvo na tem računu se izvaja glede na lokacijo (skladiščenje) in objekte. Odlomek potrjenega kontnega načrta, poglavje 4, Vsebina končnih izdelkov in blaga
- 1 Posli po komisijskih pogodbah
- 1.1 Primer poslovanja po komisijski pogodbi
- 1.2 Knjiženje za odpremo blaga iz pošiljateljevega skladišča
- 1.3 Pošiljka brez prenosa lastninske pravice
- 1.4 Knjižbe za odpremo pred prenosom lastništva
- 1.5 Knjižbe po vpisu lastništva
- 2 Značilnosti obračunavanja DDV za promet na računu 45
- 2.1 Knjiženje za DDV ob odpremi
- 2.2 Knjiženje za DDV ob prodaji
Posli po komisijskih pogodbah Komisijska pogodba je pogodba, s katero se ena stranka (komisionar) zaveže, da bo drugi stranki (naročitelju) za plačilo prodala blago.
