Kako izpolniti izkaz denarnih tokov: primer izpolnjevanja, postopek izpolnjevanja, pravila, navodila. Vzorec izpolnjevanja izkaza denarnih tokov Navodila za izpolnjevanje ODD

Do 31. marca 2017 je potrebno oddati letne računovodske izkaze, ki vključujejo »Poročilo o gibanju denar". Zato se vsak računovodja sooča z nalogo, kako izpolniti izkaz denarnih tokov za leto 2016. Odraža informacije o denarnih tokovih organizacije za tekoče, naložbene in finančne dejavnosti.

Poglejmo skupaj postopek izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016.

Obrazec izkaza denarnih tokov 2016

Za izpolnitev izkaza denarnih tokov za leto 2016 uporabite obrazec št. 4 (OKUD 0710004), ustanovljen za te namene z odredbo Ministrstva za finance št. 66-n z dne 07.02.2010. Poročilo je treba izpolniti izključno za celotne rezultate leta in predložiti kot del letnih računovodskih izkazov, ki jih podjetje predloži regulativnim organom.

Kaj mora računovodja upoštevati pri izpolnjevanju izkaza denarnih tokov v letu 2016

Ob izpolnjevanju izkaza denarnih tokov v letu 2016, mora računovodja upoštevati pravila, določena v PBU 23/2011 za obrazec 4.

Glavne značilnosti izpolnjevanja izkaza denarnih tokov v letu 2016:

1. Poročilo ne vključuje številk vrstic. Vrstične kode je treba vzeti iz Priloge 4 k naročilu z Odlokom Ministrstva za finance št. 66-n z dne 07.02.2010. Hkrati je oštevilčenje vrstic potrebno samo za predložitev poročila regulativnim organom. Za predložitev poročila finančnemu vodstvu podjetja je dovoljeno, da v poročilo ne vključite številk vrstic.
2. Pri izpolnjevanju poročila negativne vrednosti so v oklepaju, znaka minus pa ni.
3. Denarne vrednosti v poročilu so navedene v tisočih ali milijonih. Ob tem je potrebno s posebno pozornostjo pristopiti k vrednostim v tuji valuti. Če je podjetje opravilo del transakcij v tuji valuti, je treba ustrezna polja poročila izpolniti v protivrednosti rubljev, preračunanih po tečaju te tuje valute, ki ga je določila centralna banka na dan transakcije.
4. Če je bilo transakcij iste vrste veliko in se menjalni tečaj ni bistveno spremenil, je dovoljeno uporabiti povprečni mesečni tečaj (ali tečaj za kratko obdobje, v katerem so bile te transakcije izvedene).

Kako hitreje izpolniti poročila? Naši uredniki so izdali veliko enciklopedijo "Davčno poročilo`2017". Ima vse, kar potrebujete za uspešno oddajo poročil za kateri koli davek: obrazce, numerične primere, podrobne postopke in priročne vzorce. Na voljo je samo naročnikom revije. ter pripraviti poročila hitro in brez napak.

Kako izpolniti izkaz denarnih tokov za leto 2016: primer

Na splošno izkaz denarnih tokov za leto 2016 je izpolnjen po enakih pravilih kot v prejšnjem obdobju. Razdeljen je na tri dele, o vsakem od njih vam bomo podrobno povedali in dali primer polnjenja.

Primer izpolnjevanja razdelka "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja"

V razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« so prikazani zneski denarnih sredstev, prejetih in porabljenih med tekočimi dejavnostmi. To so dejavnosti, povezane s proizvodnjo izdelkov, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, prodajo blaga, prenosom premoženja v najem itd.

1. Najprej se izpolnijo vrstice, povezane s prejemom sredstev. Za polnjenje te vrstice izkaz denarnih tokov za leto 2016, debetni promet se uporablja na računu. 50, 51, 52 v korespondenci z računi 62, 76 itd. Iz zneskov, prikazanih na teh računih, morate izbrati zneske, prejete kot plačilo za izdelke (dela, storitve). V obrazcu št. 4 se ti prejemki odražajo v celoti, vključno z DDV, trošarinami in drugimi davki, ki jih plačajo kupci.

1. Nato nadaljujemo z izpolnjevanjem vrstic, ki odražajo porabo sredstev za tekoče dejavnosti. V oklepajih so vsi kazalniki, ki se nanašajo na porabo sredstev.

1. Na koncu izpolnite vrstico »Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja«. Kazalnik te vrstice je opredeljen kot razlika med zneskom denarja, prejetim pri tekočih dejavnostih, in zneskom denarja, porabljenim za njihovo izvajanje. Če znesek prejemkov presega znesek porabljenih sredstev, bo kazalnik te vrstice pozitiven. Če znesek odhodkov tekočega poslovanja presega znesek prejemkov, je kazalnik negativen. Navedeno je v oklepaju.

Primer izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016. Razdelek "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja".

Primer izpolnjevanja razdelka "Denarni tokovi iz investicijskih poslov"

Kako začeti napolniti razdelek 2 izkaz denarnih tokov za leto 2017

Ta razdelek odraža zneske sredstev, prejetih in porabljenih v okviru investicijskih dejavnosti. To je dejavnost nakupa in prodaje zemljiške parcele, zgradbe in druge nepremičnine, neopredmetena in druga nekratkoročna sredstva, z gradnjo za lastne potrebe, z izvajanjem raziskav, razvoja in tehnološki razvoj. Naložbene dejavnosti vključujejo tudi pridobivanje vrednostnih papirjev, vložke v odobreni kapital drugih organizacij, dajanje posojil drugim organizacijam itd.

1. Za izpolnitev poglavja »Denarni tokovi iz naložbenega poslovanja« izkaza denarnih tokov za leto 2016 vzamemo podatke o prometu v breme računa. 50, 51, 52.58 v korespondenci z računom. 58, 62, 76, 91.

1. Razdelek se konča z zadnjo vrstico »Stanje denarnih tokov iz naložbenih poslov. Kazalnik te vrstice je opredeljen kot razlika med zneskom denarnih sredstev, prejetih kot rezultat naložbenih dejavnosti, in zneskom denarnih sredstev, odtujenih kot rezultat teh dejavnosti. Če znesek dvignjene gotovine presega znesek prejete gotovine, bo ta vrstica negativna. Navedeno je v oklepaju.

Kako izpolniti izkaz denarnih tokov za leto 2016. Primer za poglavje "Denarni tokovi iz naložbenih poslov".

Primer izpolnjevanja razdelka »Denarni tokovi iz finančnega poslovanja« izkaza denarnega toka za leto 2016

V razdelku so prikazani zneski sredstev, prejetih in dvignjenih v okviru finančnih dejavnosti. To je dejavnost, zaradi katere se spremeni velikost in sestava lastniškega kapitala in izposojenih sredstev organizacije. Na primer, izdajanje delnic in obveznic, zbiranje izposojenih sredstev itd.

Zadnja vrstica 4300 izkaza denarnih tokov za leto 2016 je oblikovana kot razlika med zneski denarnih sredstev, prejetih iz financiranja, in zneski denarnih sredstev, uporabljenih pri tem. Negativen rezultat je prikazan v oklepaju.

Primer, kako izpolniti izkaz denarnih tokov za leto 2016. Odsek "Denarni tokovi iz finančnih transakcij"

Izpolnjujemo zaključne vrstice izkaza denarnih tokov za leto 2016

Izpolnite zadnje vrstice izkaza denarnih tokov v skladu s to goljufijo:

• Vrstica 4400 je bilanca denarnih tokov, ki je enaka vrstici 4100+4200+4300
• Vrstica 4450 - navede se stanje denarnih sredstev ali njihovih ustreznikov na začetku leta 2016.
• Vrstica 4500 - navede se stanje denarnih sredstev ali denarnih ustreznikov konec leta 2016, enako je stanju na začetku leta + rok 4400 + vrstica 4450 + vrstica 4490.
• Vrstica 4490 - tukaj prikazujemo razliko zaradi tečaja

Nova oblika "Izkaz denarnih tokov" uradno odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n (kakor je bil spremenjen z Odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 5. oktobra 2011 št. 124n z dne 6. aprila, 2015 št. 57n).

Več o uporabi obrazca za izkaz denarnih tokov:

• Zvezni standard "Izkaz denarnih tokov" od leta 2019

  denarni ustrezniki; 3) uskladitev zneskov denarnih sredstev in denarnih ustreznikov, prikazanih v izkazu denarnih tokov, s postavko "Denar ... in denarni ustrezniki" računovodskega ...

• Komentar k odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 2017 št. 278n: Zvezni računovodski standard za organizacije javnega sektorja »Izkaz denarnih tokov«

  Oblikovanje izkaza denarnih tokov. Izkaz denarnih tokov označuje spremembo stanja denarnih sredstev, prejem in odtujitev denarnih sredstev in njihovih ustreznikov z ... zneski denarnih sredstev in njihovih ustreznikov, ki se odražajo v izkazu denarnih tokov, s postavko "Denar in denarni ustrezniki.. . » bilanca in druga poročila, ...

• Primerjalna analiza računovodskih obrazcev »Izkaz finančnega izida« in »Izkaz denarnih tokov«

  In obrazec "Izkaz denarnih tokov" odraža izračun rezultata gibanja kapitala, kot promet sredstev - D-T ... z uporabo posredne metode sestavljanja izkaza denarnih tokov, ki daje predstavo o ​razmerje med čisto vrednostjo ... (izguba) in spremembo denarja. Med pripravo poročila s posredno metodo postane jasno ... ustreza povečanju denarnih sredstev organizacije za isto obdobje. Podatek o realnem denarnem toku...

• Izdelava napovedi denarnega toka

  Proračun vam bo prav tako omogočil, da vidite informacije o prihrankih, da ustvarite denarne rezerve... v stroških blaga in poskrbite, da bo računovodstvo v vašem... da boste imeli urnik za prihod denarja, da boste lahko ... polje « Vrsta gibanja ". Ta vrednost je neposredno povezana s poročili DDS, zato vedno ... pri porabi denarja za določeno obdobje uporabite poročila (na primer poročilo o analizi denarnega toka), primerjajte kazalnike ...

• Operacije za zbiranje sredstev od enega KVFO za izpolnitev obveznosti drugega

  ... (izterjava) sredstev med šiframi finančnega zavarovanja se odražajo v izkazu denarnih tokov institucije (f ... poročanje in vsebuje podatke o gibanju sredstev na računih institucij v rubljih ... izven- bilančni konti 17 "Denarni prejemki" , 18 "Odtujitve denarnih sredstev, odprtih na računih: ... za gotovino". Poslovanje, obravnavano v primeru v poročilu (f. ... na vrstici 463 "Denarni priliv pri vodenju stanja" odraža indikator ...

• Kdo mora prijaviti devizne račune v tujini?

  Osebe rezidenti davčnim organom poročajo o gibanju denarnih sredstev na računih (depozitih) v ... in davčnemu uradu po kraju njihove registracije poročajo o gibanju denarnih sredstev na ... organih v kraju njihovega registrska poročila o gibanju denarnih sredstev na računih (depozitih) v ... na kraju registracije, posebna poročila o gibanju denarnih sredstev na računih (depozitih) v ... valutah računa. V tabelarnem delu poročila o denarnih tokovih na računu (depozitu) v ... 01.2016). Garancije Z oddajo poročila o gibanju sredstev na računih (depozitih) v ...

• analiza taxCOACH®: amnestija kapitala. Ali naj svoje premoženje v tujini prijavim do 28. februarja 2019?

  Prvi ni neposredno predmet gotovine, predmetov intelektualna lastnina, dragoceni ... obvestila o odprtju, zaprtju računa, izpis denarnih tokov na tem računu, druge kršitve ... premoženja TOD, prenos sredstev na račune, podatke o katerih vsebuje izjava ... podjetij in sredstev na njihove račune, ni treba prenesti sredstev s svojih ... in (ali) dobroimetnih sredstev na račune, informacije o katerih so vsebovane v izjavi ...

• Poplačilo terjatev in prikaz podatkov v poročilu (f.0503123) in informaciji (f.0503169)

  05 730 5 000 V izkazu denarnih tokov (f. 0503123), sestavljenem po ... -5 000 Poslovanje z denarnim zavarovanjem 990 Х Tako ... jih: dolgoročno zapadle denarne poravnave nedenarne poravnave denarne poravnave ne -denarne poravnave ... proračun; bilanca izvrševanja proračuna; poročilo o finančni uspešnosti; izkaz denarnih tokov; pojasnilo. Navodilo ... račun 1 201 00 000 "Blagajna institucije" in dobropis ustreznih računov ...

• Poročila delniških družb

  Ravnovesje; -izkaz poslovnega izida; - izkaz gibanja kapitala; - izkaz denarnih tokov; - poročilo o namenski porabi prejetih sredstev (v ...) k računovodskim izkazom. - bilanca stanja; -izkaz poslovnega izida. V tem primeru... ; prednostna področja delovanja; poročilo upravnega odbora (nadzornega sveta) o rezultatih razvoja v ... naravnem in denarnem izrazu; razvojne možnosti; poročilo o plačilu prijavljenih (obračunanih...

• Uporaba presoje pomembnosti kršitev pri zunanji kontroli kakovosti

  620 tisoč rubljev napačna navedba podatkov izkaza denarnih tokov je znašala 1.347 tisoč rubljev. pododstavek ...) poročanja, temveč v letnem poročilu. 11. o povprečnem letnem številu zaposlenih za poročanje ...) 14. o dobi koristnosti osnovnih sredstev (po glavnih ... skupinah), ki jih sprejme organizacija 15. o postopku priznavanja prihodkov ... vloge, samo bilanca stanja in izkaz poslovnega izida ? - "osnovne informacije" - kako ...

• Javna objava poročevalskih kazalnikov

  ... ; izkaz finančnih rezultatov; izkaz denarnih tokov (velja od 01.01.2019 GHS »Izkaz denarnih tokov ...«); pojasnilo; poročila... obvezna razkritja bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz denarnih tokov, pojasnilo, poročila, ki zagotavljajo...

• Pregled sprememb računovodskega (proračunskega) poročanja

  96.000). Izkaz denarnih tokov Drugo poročilo, na katerega so spremembe vplivale, je izkaz denarnih tokov (f. 0503723 ..., 0503123). Vsebuje podatke o gibanju sredstev na računih ...); poročilo o finančnem poslovanju (f. 0503721, 0503121); izkaz denarnih tokov (f. 0503723, 0503123); prometne informacije...

• Odraz terjatev v poročevalskih knjigovodskih obrazcih

  1 2 3 5 9 Denarni tok 590 X -12.000 -12 ... .1 Navodila št. 33n). Institucionalni izkaz denarnih tokov (f. 0503723) Poročilo (f. 0503723) je sestavljeno ... po poročevalskem in vsebuje podatke o denarnem toku na računih institucij v rubljih ... pri finančnem organu za gotovino . V poročilu (f. 0503723) poslovanje o ... finančnih in gospodarskih dejavnosti (f. 0503737); izpisek o gibanju sredstev zavoda (f. 0503723); informacije o...

• Revizija letnih računovodskih izkazov organizacij za leto 2018

  Če ima revidiranca izdelano napoved denarnih tokov, analiza te napovedi pa je ... bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz namenske porabe sredstev, izkaz gibanja kapitala, izkaz denarnih tokov. Razen ...) neposredno v poročilu o namenski porabi sredstev. Obrazec poročila o namenski porabi sredstev je potrdil Ministrstvo za finance ... rezultatov svojega delovanja in (ali) denarnih tokov. Hkrati PBU 1/2008 ...

• Glavne spremembe v računovodskih izkazih proračunskih in samostojnih institucij

  230, 240, 250, 260, 290. Izkaz denarnih tokov zavoda (f. 0503723). 12. člen ...) sredstev, ki se odražajo na zunajbilančnih računih 17 "Pritok sredstev" in 18 "Odtujitev sredstev", ... izpolnitev obveznosti v mejah stanja sredstev na osebnem računu institucija (... računovodski subjekt. Podatki o stanju denarnih sredstev institucije (f. 0503779) (v nadaljevanju - ... v obdobju poročanja poslovanja s sredstvi za ustrezno vrsto finančnega zavarovanja ...

Ob koncu leta podjetja Zvezni davčni službi predložijo različna poročila. Glavna računovodska izkaza sta bilanca stanja in izkaz poslovnega izida. Prav ta nabor se lahko omeji na malo podjetje. Velika podjetja poleg omenjenih obrazcev predložijo še več vrst poročil. Vključujejo tudi izkaz denarnih tokov. Obrazec 4 je med računovodji zelo znano in pogosto ime za poročilo.

Kot je razvidno iz imena obrazca, organizacija v poročilu prikazuje podatke o gibanju gotovinskih in negotovinskih sredstev ter njihovih stanjih. Vsi posli prejemkov in izdatkov denarja so prikazani na treh področjih delovanja.

Kdo bo moral predložiti izkaz denarnih tokov (DDS)

Kot je navedeno zgoraj, je obrazec za poročilo DDS del letnih računovodskih izkazov. Vendar se lahko nekateri davkoplačevalci odločijo, da tega obrazca ne bodo predložili. Osebe, upravičene do predložitve poenostavljenega poročanja, imajo takšne prednosti (4. del 6. zvezni zakon z dne 06.12.2011 št. 402-FZ).

Če se osebe, ki so izvzete iz predložitve poročila DDS, odločijo, da je treba informacije o denarnih tokovih razkriti in pokazati Zvezni davčni službi, morajo izpolniti to poročilo.

Izpolnite in oddajte poročila IFTS
pravočasno in brez napak s Contour.Extern.
Za vas 3 mesece storitve brezplačno!

poskusi

Postopek izpolnjevanja izkaza denarnih tokov

PBU 23/2011 vam bo povedal, kako izpolniti poročilo, kako razvrstiti določene denarne tokove.

Vse kode vrstic so določene v Odloku Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. februarja 2010 št. 66N.

Za vnos podatkov v poročilo bo računovodja potreboval promet na računih 50, 51, 52, 55, 57.

Vsaka vrstica poročila ima svojo digitalno kodo. Na primer, izplačana plača mora biti prikazana v vrstici št. 4122 v prvem razdelku.

Nianse izpolnjevanja razdelka o tekočem poslovanju

Ta razdelek vključuje vrstice 4110-4100.

Na splošno imena vrstic dajejo računovodji popolno predstavo o tem, katere informacije je treba vnesti vanje.

Izkupiček od prodaje (vrstica 4111) mora biti prikazan brez DDV.

Drugi prihodki vključujejo: vračilo računovodskih zneskov ali posojil, kazni nasprotnih strank itd.

Nianse izpolnjevanja razdelka o naložbenih operacijah

Ta razdelek vključuje vrstice 4210–4200, ki odražajo transakcije z nekratkoročnimi sredstvi. Vključno v razdelku so navedeni posli za prodajo in nakup delnic in osnovnih sredstev, dividende itd.

V vrstici 4221 se evidentirajo plačila za osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, gradnje v teku. Vsa plačila tukaj morajo biti prikazana brez DDV.

Nianse izpolnjevanja razdelka o finančnih transakcijah

Ta razdelek vključuje vrstice 4310-4300.

Posojila, posojila, menice - to je le nekaj transakcij, ki se odražajo v tem razdelku.

Podrobna navodila za pripisovanje transakcij določeni vrsti denarnega toka so v PBU 23/2011.

Na koncu DDS poročila so rezultati povzeti.

Pomembno je, da velja enakost: vsota vrstic 4450, 4400 in 4490 je enaka vrstici 4500.

Analiza izkaza denarnih tokov vam omogoča oceno splošnega finančnega položaja podjetja, njegove sposobnosti in stabilnosti. Najprej bodo inšpektorji Zvezne davčne službe pozorni na številke. Včasih lahko tako poročilo zahtevajo banke ali nasprotne stranke.

Eden glavnih računovodskih dokumentov v obdobju poročevalske kampanje je izkaz denarnih tokov (obrazec 4). Povedali vam bomo, kaj morate vedeti o tem obrazcu, kakšen je postopek za njegovo oblikovanje in podali povezavo za prenos v formatu Word.

Trenutna izdaja

Trenutni obrazec izkaza denarnih tokov za leto 2016 je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.

Zadnje spremembe v obliki izkaza denarnih tokov za leto 2016 so bile v letu 2015. Potem je ukaz Ministrstva za finance z dne 6. aprila 2015 št. 57n naredil številne prilagoditve več regulativnih dokumentov o računovodstvu. Tako je bila odpravljena obveznost glavnega računovodje, da podpiše vzorec izkaza denarnih tokov. Leta 2017 je samo vodja podjetja na ta dokument dal avtogram s prepisom.

Tako obrazec izkaza denarnega toka v letu 2017 ne vsebuje podrobnosti, kot je podpis glavnega računovodje organizacije. Vendar lahko listina predvideva takšno možnost.

Funkcije

V obravnavanem poročilu so zbrani podatki o denarnih sredstvih in visoko likvidnih finančnih naložbah, ki jih je mogoče hitro nadomestiti z vnaprej znano točno določeno količino denarja. To pomeni, da bo izpolnjen vzorec izkaza denarnih tokov za leto 2016 davčnim organom in drugim zainteresiranim stranem povedal o ekonomski upravičenosti organizacije: o tistih virih, katerih tveganje spremembe vrednosti je zaradi svoje narave majhno. .

Seveda izkaz denarnih tokov (obrazec 3 ali 4 - računovodje ga imenujejo drugače) ne vključuje le denarja v klasični obliki, temveč tudi njihove analoge. Na primer vloge na vpogled.

Tako poročilo ODDS služi tudi za interne namene vodenja posameznega podjetja. Upoštevajte, da se vzorčni izkaz denarnih tokov poslovodstva običajno ne razlikuje veliko od podobnega dokumenta, ki ga pripravijo računovodske službe kot del poročevalske kampanje. V vsakem primeru se za osnovo vzame isti obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.

Preberite tudi Bilanca stanja za leto 2017: rok zapadlosti

Struktura dokumenta

Na podlagi odredbe Ministrstva za finance št. 66n vsak primer izkaza denarnih tokov za leto 2016 obsega 3 strani (glej slike spodaj).

Začnite ustvarjati izkaz denarnih tokov za leto 2016 z določitvijo splošne informacije o podjetju. Nato preidejo na posebne kazalnike. Če povzamem, to so denarni tokovi iz:

• tekoče poslovanje;
• investicije (v samo organizacijo in lastne investicije);
• finančne naložbe.

V vzorcu izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016 morajo biti prisotni vsi prejemki podjetju in različna plačila z njegove strani. V nekaterih stolpcih postopek za izdelavo izkaza denarnih tokov v letu 2017 zahteva seštevek stanja.

Upoštevajte: vsak pravilen primer izpolnjevanja izkaza denarnih tokov v letu 2017 pomeni vnos kazalnikov za leto 2016, pa tudi za leto 2015. Slednji so povzeti iz prejšnjega izkaza denarnih tokov (f. 4).

V letu 2017 morate poskrbeti za izpolnjevanje izkaza denarnih tokov za leto 2016. Kdo mora oddati poročilo? Kaj je namen poročila? Kako je izpolnjevanje poročila povezano s PBU in katere vrstice označujejo stanje podjetja? Kako v poročilu razporediti DDV in dohodnino? Razumejmo in oblikujmo vzorec polnila.

Namen in oblika poročila

Izkaz denarnih tokov označuje vse prejemke in plačila organizacije, pa tudi stanje sredstev na začetku in koncu poročevalskega obdobja - 2016. To je namen poročila, ki se izpolni v letu 2017 (). V poročilu za leto 2016 morate prikazati vse prejemke in plačila ter navesti denarna stanja na začetku in koncu leta 2016. Oblika takega poročila je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02. 2010 št. 66n. Zaključen mora biti konec leta 2016 in oddan kot del letnih računovodskih izkazov za leto 2016.

Kdo mora predložiti

Vse računovodske organizacije morajo pripraviti izkaz denarnih tokov za leto 2016 in ga predložiti IFTS. Hkrati imajo organizacije, ki imajo pravico do uporabe poenostavljenih obrazcev, pravico, da ne predložijo poročila. računovodstvo in poročanje. Na primer, mala podjetja (del 4-5 člena 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, člen 6 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n).

Kaj vključiti v poročilo

V izkazu denarnih tokov morate povzeti informacije o treh vrstah dejavnosti podjetja v letu 2016: tekočih, investicijskih in finančnih. Za vsako takšno vrsto dejavnosti ima poročilo svoj razdelek:

• »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja«;
• "Denarni tokovi iz naložbenih poslov";
• »Denarni tokovi iz finančnih transakcij«.

Za vsako skupino poudarite, koliko denarja je bilo prejeto in koliko se je zmanjšalo, pa tudi rezultat takšnih prejemkov in izdatkov za obdobje poročanja (12. in 13. odstavek PBU 23/2011).

Določite stanje sredstev na začetku in koncu leta 2016 za organizacijo kot celoto ob upoštevanju podružnic in predstavništev. Odražajte kazalnike za leto 2016 v primerjavi s podobnimi podatki za leto 2015.

Navodila za polnjenje

Postopek za pripravo izkaza denarnih tokov za leto 2016 je naveden v odobrenem PBU 23/2011. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. 2011 št. 11n. Poročilo v skladu s temi pravili je treba izpolniti, če Zvezni davčni službi kot del računovodskih izkazov za leto 2016 predložite izkaz denarnih tokov (OODS).

Upoštevajte, da je izkaz denarnih tokov za leto 2016 morda potreben ne le za predložitev inšpekciji. V letu 2017 se izpolni tudi na primer za banke, ustanovitelje ali organe Rosstata. V takšnih situacijah ni obvezno upoštevati pravil PBU 23/2011. Samo ostani Splošni pogoji na oblikovanje računovodskih izkazov, ki so predpisani v PBU 4/99. In to bo dovolj.

V ODDS ni treba odražati gibanja denarja znotraj podjetja - na primer polog denarnih prihodkov na tekoči račun (odstavek 6 PBU 23/2011).

Računovodje začetniki lahko težko prvič izpolnijo izkaz denarnih tokov. Poleg tega ni enostavno najti običajne goljufije, ki bi dešifrirala algoritem polnjenja OODS za leto 2016 "za telebane". Zato verjamemo, da se obrnemo na priporočila izkušenih računovodij. Tukaj sta na primer dva: Za lažje izpolnjevanje ODDS je logično organizirati analitično računovodstvo po vrsti denarnega toka na računih 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi". V ta namen ustvarite ločene podkonte za vse vrste prejemkov in izplačil, ki so navedeni v izkazu denarnih tokov za leto 2016 in se nahajajo v dejavnostih organizacije. Tako lahko na primer za izpolnitev vrstice 4122 »plačila v zvezi s prejemki zaposlenih« ustvarite podračun z istim imenom. DDV, prejet od kupcev, plačan dobaviteljem in prenesen v proračun, je treba prikazati v izkazu denarnih tokov za leto 2016 v zvitki obliki (člen 16 PBU 23/2011). Zato bi bilo dobro, da vaš računovodski program ali storitev v oblaku te zneske DDV evidentira ločeno. Če program nima takšnega računovodstva, boste morali pri izpolnjevanju ODDS ročno "izolirati" DDV od skupnih zneskov prejemkov in plačil.

Zneski DDV se lahko odražajo v izkazu denarnih tokov v vrsticah:

• 4119 "Drugi prejemki", če je v letu poročanja znesek DDV, prenesen dobaviteljem, izvajalcem in v proračun, manjši od zneska, prejetega od kupcev, naročnikov in iz proračuna;
• 4129 "Druga plačila", če v letu poročanja znesek DDV, prenesen dobaviteljem, izvajalcem in v proračun, presega znesek, prejet od kupcev, strank in iz proračuna.

Pri določanju kazalnikov teh vrstic upoštevajte tudi zneske plačanega (prejetega) DDV v zvezi z naložbenimi in finančnimi transakcijami (pododstavek "b", 16. odstavek, 12. odstavek PBU 23/2011).

Zgoščeni podatki: kako prikazati v OODS

Ločeni denarni tokovi morajo biti v poročilu za leto 2016 prikazani strnjeni. Na primer, če ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) ko je dohodek od nekaterih povezan s plačili drugim. Torej, zlasti v strnjeni obliki, morate pokazati (člen 16 PBU 23/2011):

• dohodek od komisionarja ali posrednika v zvezi z opravljanjem komisijskih ali agencijskih storitev (razen honorarjev za same storitve);
• posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov kupcev in strank za plačila dobaviteljem in izvajalcem ter plačila v proračun Ruske federacije ali povračila iz njega;

Nato bomo razmislili o nekaterih vprašanjih, s katerimi se lahko srečajo računovodje začetniki pri sestavljanju OODS za leto 2016, in podali vzorec izpolnjevanja poročila, predloženega leta 2017.

Depoziti v poročilu

Postopek odražanja depozitov v izkazu denarnih tokov za leto 2016 je odvisen od tega, ali je depozit denarni ustreznik ali ne.

Različni denarni ustrezniki so lahko vloge na vpogled v bankah in depoziti do treh mesecev. Vendar pa v izkazu denarnih tokov za leto 2016 (člen 6 PBU 23/2011) ni treba prikazati:

• prenos sredstev s TRR podjetja na depozitni račun;
• prejem denarja z depozitnega računa poravnalni družbi (razen obresti).

Če depozit ni denarno opredeljen, prikažite gibanje na depozitnem računu:

• ali v razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v vrsticah 4113 »od nadaljnje prodaje finančnih naložb« in 4121 »dobaviteljem (pogodbenikom) za surovine, material, dela, storitve«;
• ali v razdelku »Denarni tokovi iz naložbenih poslov« v vrstici 4213 »od vračila danih posojil, od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do denarnih terjatev do drugih oseb)« in 4223 »v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev ( pravice terjati denarna sredstva od drugih oseb), dajanje posojil drugim osebam«.

Obresti na depozite

Če je depozit denarni ekvivalent, odražajte obresti v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" v vrstici 4111 "od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev."

Obresti na depozit, ki ni denarni ustreznik, se odražajo v izkazu denarnih tokov za leto 2016:

• ali v razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v vrstici 4111 »od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev«. Če so bile obresti prejete v enem obdobju poročanja, prikažite denarne tokove strnjeno;
• ali v razdelku »Denarni tokovi iz naložbenih poslov« v vrstici 4214 »dividende, obresti na dolžniške finančne naložbe in podobni prejemki iz udeležbe v drugih organizacijah«.

Vrstica 4490: sprememba tečaja

Če organizacija izvaja gotovinske poravnave v tuji valuti, je treba zneske plačil ali prejemkov pretvoriti v rublje. Če želite to narediti, pretvorite tujo valuto v rublje po uradnem tečaju na dan plačila. Kadar ima organizacija precej homogenih poslov v tuji valuti in se je uradni menjalni tečaj te valute neznatno spremenil, se lahko za preračun uporabi povprečni menjalni tečaj za mesec (ali za krajše obdobje) - 6. odstavek PBU 3/2006.

Razlika, ki izhaja iz ponovnega izračuna denarnih tokov organizacije in stanja denarnih sredstev v tuji valuti po tečajih za različne datume, se v poročilu odraža ločeno od tekočih, investicijskih in finančnih tokov. To prikažite kot vpliv sprememb deviznega tečaja glede na rubelj v vrstici 4490 izkaza denarnih tokov za leto 2016.

Kaj storiti z dohodnino

Dohodnina, zadržana od plač zaposlenih, se v izkazu denarnih tokov za leto 2016 odraža skupaj z zneskom plače, od katere je bila zadržana (priloga k pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18 / 01). V katerem razdelku naj se odražajo ti zneski? To bo odvisno od tega, ali je prejemek zaposlenih v organizaciji povezan z običajnimi dejavnostmi, ki ustvarjajo dohodek - tekoče dejavnosti (1. odstavek, 9. odstavek PBU 23/2011) ali na primer s pridobitvijo ali posodobitvijo osnovnih sredstev - naložbene dejavnosti (1. odstavek, točka 10 PBU 23/2011).

Če pogovarjamo se o tekočih dejavnostih, nato prikažite dohodnino v "Plačila" v vrstici 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih" v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" (pododstavek 9 PBU 23/2011).

Če se prejemki zaposlenih nanašajo na investicijske dejavnosti organizacije, se znesek dohodnine odraža v "Plačila" v vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročna sredstva« (točka a, klavzula 10 PBU 23 /2011).

Če se dohodnina odtegne od dohodka, izplačanega lastnikom organizacije, se mora davek odražati v "Plačila" v vrstici 4322 "za plačilo dividend in drugih plačil za razdelitev dobička v korist lastnikov". (udeleženci)", tj. kot del denarnih tokov iz finančnih transakcij (odstavki 11. odstavka PBU 23/2011).

Preživnina

Prenos zadržanih zneskov preživnine ni izplačilo plače, zato so ti zneski prikazani v okviru drugih plačil v vrstici 034 izkaza denarnih tokov.

Zavarovalne premije: v katero skupino uvrstiti

Zneski prispevkov za zavarovanje v sklade so v izkazu denarnih tokov za leto 2016 prikazani v poglavju »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v skupini postavk »v zvezi s prejemki zaposlenih«.

Upoštevajte, da se v tem razdelku plačila za prejemke zaposlenih odražajo v znesku, ki vključuje zneske, ki jih je treba odtegniti od prejemkov zaposlenih, na primer dohodnina, plačila na izvršnici ().

Če bi bila vrnitev

Katera vrstica izkaza denarnih tokov mora odražati znesek denarnih vračil, prejetih od strank? Denarni tokovi se odražajo v izkazu denarnih tokov v primerih, ko ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) ko prejemki nekaterih oseb določajo ustrezna plačila drugim osebam (člen 16 PBU 23 /2011). Zato se mora donos po našem mnenju odražati strnjeno, tj. prejem od kupcev minus znesek vračila.

Primer poročila

Seveda pa so pri izpolnjevanju izkaza poslovnih rezultatov za leto 2016 po vrsticah možne različne težave in nova vprašanja. Tukaj je vzorec izpolnjenega poročila o finančnih rezultatih za leto 2016, ki bo oddan v letu 2017. Recimo, da so se od 1. januarja do 31. decembra 2016 na računu 51 zgodile naslednje transakcije:

Delovanje	Ustrezni račun	Znesek, rub.
Prejeti denar od kupcev za blago (vključno z DDV 18%)	K 62.1	236000
Denar, nakazan dobaviteljem za blago (vključno z DDV 18%)	D 60.1	118000
Prejeti denar od prodaje osnovnih sredstev (z DDV 18%)	K 62.1	59000
Plača nakazana	D 70	50000
Navedena dohodnina	D 68.1	8000
Prispevki navedeni	D 69	15000
DDV naveden	D 68.2	10000
Plačana dohodnina	D 68.4	7000
Prejel posojilo	K 66	1000000
Zaračunane obresti posojila	D 66	50000
Dobropis vrnjen	D 66	1000000
Prejeti denar od prodaje lastnih računov	K 66	250000
Nakazana sredstva za nakup neopredmetenih sredstev (brez DDV)	D 60.1	100000
Posojilojemalec je posojilo odplačal	K 58-3	150000

Nato bo primer izpolnjenega izračuna videti takole:

Ogledate si lahko še en primer izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016:

Razmerje med bilanco stanja in poročilom

Nekateri kazalniki izkaza denarnih tokov za leto 2016 morajo biti povezani, to pomeni, da morajo sovpadati s kazalniki bilance stanja za leto 2016. Pojasnili bomo razmerje v tabeli, da boste lahko preverili razdelke svojega OODS. davčne inšpekcije za preverjanje in primerjavo poročila se uporabljajo posebni programi.

Bilanca stanja		Izkaz denarnih tokov
II. obratna sredstva
vrstica 1250 "Denar in denarni ustrezniki"	stolpec "Na koncu obdobja poročanja"	vrstica 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu obdobja poročanja", stolpec "Za obdobje poročanja"
	stolpec "Na dan 31. decembra prejšnjega leta"	vrstica 4450 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja", stolpec "Za obdobje poročanja" je enaka vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja", stolpec "Za prejšnje leto"