Contabilitatea în organizaţiile bugetare. Înregistrări contabile de bază - exemple Înregistrări noi în planul de conturi
Se numește lista conturilor prin care se realizează contabilitatea afacerilor într-o companie planul de conturi (COA). PS al organizațiilor de tip buget este situat separat de planul firmelor comerciale.
Scurta descriere
Finanțarea întreprinderilor bugetare poate fi realizată folosind fonduri bugetare și extrabugetare.
Fonduri extrabugetare (EVF), instituții de tip stat, municipalități - toate se încadrează în această categorie organizatii bugetare. Aceste întreprinderi sunt incluse în structura politicii contabile de stat (SAP). Reprezintă un sistem strict ordonat de contabilitate în organele guvernamentale de orice natură - municipale, teritoriale și de stat, precum și în domeniul VNF.
Pentru a-și dezvolta propriile politici, fiecare autoritate este ghidată de un anumit document, care a fost aprobat prin lege - instrucțiuni pentru contabilitatea bugetară. Exclude prea multă libertate în elaborarea politicilor contabile și, în același timp, reprezintă un set de reguli pentru formarea acesteia.
În conformitate cu legislația Federației Ruse, există un regulament constând din patru niveluri:
Modificări pentru 2018
Scopul principal al PS este implementarea contabilitateși urmărirea activităților de afaceri ale organizațiilor de orice tip.
PS pentru 2018 a fost aprobat cu ajutorul Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n. Acest document servește ca șablon pentru o companie pentru a-și elabora planul de conturi de lucru (WCA). Regulile sunt reglementate în textul PBU 1/2008, în care despre care vorbim privind organizarea politicilor contabile (AP) ale întreprinderilor. Au fost aduse modificări la Instrucțiunea nr. 157n și la Instrucțiunea nr. 162n.
La crearea unui RPS, un angajat autorizat al departamentului de contabilitate trebuie să țină cont de caracteristicile, specificul și clasificarea activităților companiei. După ce documentul este generat, acesta ar trebui inclus în politica contabilă.
În 2018, structura PS va fi sistem ordonat informații generalizate despre operațiunile care au loc la întreprindere, înregistrate în linii codificate și exprimate în termeni monetari.
Planul de conturi unificat (USC)- Acesta este un document de reglementare care este obligatoriu pentru toate companiile, cu excepția organizațiilor de tip buget sau de credit. La elaborarea RPS, trebuie să țineți cont unele cerinţe obligatorii:
- Acte de reglementare în domeniul contabilității.
- Norme legale ale Codului Fiscal.
- Legile reglementate de Codul civil.
- Caracteristici ale sferei de activitate antreprenorială a organizației.
Dezvoltat de PS trebuie aprobat prin ordin al aparatului de conducere. În cursul anului nu se pot face modificări la PS elaborat și adoptat.
Modificări pentru 2018:
- codificarea conturilor și a liniilor a devenit uniformă;
- PS în sine va fi suplimentat.
În 2018 va fi necesară intrarea în PS parametrii analitici. Dacă nu au existat, politica contabilă trebuie să precizeze principiile de păstrare a unor astfel de înregistrări.
Contabilitatea analitică ajută la înțelegerea informațiilor conținute în documentele contabile. Factori de care depinde:
- prezența sistemelor automate pentru aceasta;
- nivelul echipamentului cu astfel de echipamente;
- capacitatea de a furniza programele necesare pentru realizarea procesului.
Pentru o astfel de contabilitate, datele sunt înregistrate în documentația de referință și în structurile și conturile de subconturi.
Planul de conturi în organizatii bugetare necesar să se compare indicatorii bugetari ai acestor întreprinderi între ei. Noul eșantion PS conține peste 2000 de conturi sintetice.
Cu toate acestea, atunci când își elaborează planul individual, organizația le include doar pe cele care sunt necesare.
PS prezentat următoarea structură:
Sectiunea 1– contine informatii privind activele imobilizate (proprietate, imobilizari, imobilizari necorporale, investitii in stocuri si materiale si costurile achizitiilor, scoaterilor din pierderi si constructii de instalatii). SUA – 01, 05, 07, .
Sectiunea 2– stocuri de producție (proprietate implicată în proces o singură dată, iar valoarea sa integrală este inclusă în prețul produsului finit) – 10, 11, 14, 16, .
Secțiunea 3- cheltuieli pentru procesul de producție (se iau în considerare nu numai cheltuielile de producție, ci și cheltuielile nevânzări, precum și pentru alte servicii) - 20, 21, 23, 25, 26, 28 și 29.
Secțiunea 4– produse finite (parte a stocurilor care sunt destinate vânzării) – 40, 46.
Secțiunea 5– bani (se afișează tot ce se află în conturi), este descris și procesul de mișcare a acestora. Sunt luate în considerare în toate locurile - case de marcat, conturi, documente privind plățile și valorile mobiliare. Ele pot fi înregistrate atât în ruble, cât și în valută străină - conturile 50, 52, 55, 57, 59.
Secțiunea 6– decontari de baza (in cadrul societatii, cu persoane juridice sau fizice) – 60, 62, 63, 75, 77, 79.
Secțiunea 7– conține informații despre starea și operațiunile cu capital (orice tip de capital, acțiuni, profit nevărsat) – 80, 84, 86.
Secțiunea 8– rezultatul activităților întreprinderii în termeni financiari (profit total, venituri primite și cheltuieli efectuate) – 90, 91, 96, 99.
Gruparea se realizează luând în considerare următorii parametri:
- operațiune de chitanță – debit;
- cheltuiala - credit;
- bilant final.
Caracteristicile contului luând în considerare tipul:
- Activ– afișează starea proprietății companiei. Soldul în acest caz va fi considerat debit, dar poate fi fie la intrare, fie la ieșire.
- Pasiv– conține informații despre operațiunile în cursul cărora a apărut și s-a constituit proprietatea întreprinderii, ținând cont și de obligațiile care decurg din aceasta. În acest caz, un debit va indica o scădere a sumei fondurilor, iar un credit va indica o creștere a sumei fondurilor. Soldul va fi calculat pe împrumut și va indica valoarea capitalului disponibil și a pasivelor suportate.
- Activ pasiv– necesare inregistrarii tranzactiilor efectuate pentru decontari cu furnizorii si debitorii. Soldul în acest caz poate fi fie debit, fie credit. Prin debit înseamnă o creștere a datoriei debitoare și o scădere a nivelului datoriei creditare, iar pe credit - invers.
Compus:
- Active nefinanciare.
- Financiar (FA).
- Obligații existente.
- Rezultat financiar.
- Autorizarea cheltuielilor efectuate.
LA active nefinanciare includ active fixe, active necorporale, proprietăți care nu sunt de producție, materiale, costuri și amortizare. Principala diferență față de cel financiar este prezența unui cont special pentru a-l investi în obiectul de inventar.
Financiar- Toate bani gheata(case de marcat, conturi etc.), Banca Centrală, datorii altor contrapărți, tip de creanță și investiții în FA a companiei.
Datorii– nu este afișată doar suma datoriei, ci și toate plățile efectuate pe aceasta.
Secțiunea 5 este lista de conturi. Pe el nu numai că puteți obține date despre poziția companiei, ci și să vedeți mișcarea operațiunilor asupra acestora. Conturi principale:
- privind alocările bugetare;
- limitele angajamentelor bugetare;
- planificarea costurilor sau cheltuielilor probabile.
Individual, poate avea fie o bază pasivă, fie una activă.
Aceste facturi sunt destinate contabilizarea informațiilor generalizate despre disponibilitatea sau utilizarea temporară a proprietăților de valoare, cum ar fi activele fixe în leasing, obiectele de valoare de natură materială care sunt date pentru depozitare sau prelucrare.
În plus, aici sunt afișate informații despre anumite drepturi și obligații de tip condiționat ale organizației. PS ajută nu numai la înregistrarea datelor, ci și la controlul unor tranzacții comerciale.
Lista conturilor în afara bilanţului:
- 001 Facilități în uz pe baza unui contract de închiriere.
- 002 Inventariază materialele pe care compania le-a acceptat pentru depozitare pe propria răspundere.
- 003 Materiale în curs de reciclare.
- 004 Mărfuri în consignație.
- 005 Echipament tehnic, care a fost primit de la client și urmează să fie instalat.
- 006 BSO – formulare stricte de raportare.
- 007 Radierea fondurilor la secțiunea pierderi din cauza datoriilor restante de la debitori insolvenți.
- 008 A primit garanții pentru efectuarea plăților și obligațiile de rambursare.
- 009 A emis garanție pentru efectuarea plăților și rambursarea obligațiilor existente.
- 010 Uzura prin amortizare a sistemului de operare.
- 011 Sisteme de operare închiriate.
Instructiuni de folosire
În textul instrucțiunilor de întreținere a PS, care conține cerințe uniforme pentru întreprinderi de orice tip, clar explicat reguli pentru deschiderea subconturilor.
- se determină scopul documentului;
- conținut și caracteristici structurale;
- ordinea în care trebuie efectuată umplerea.
Completarea are loc în aceeași ordine în care au fost făcute înregistrările. Atunci când o companie trebuie să-și elibereze documentația, care nu este în instrucțiuni, aceasta este pregătită ținând cont de toate regulile și cerințele.
Pe baza acestuia, PS și textele de instrucțiuni trebuie dezvoltate propriul RP al companiei:
- Trebuie folosite doar conturile necesare.
- Elaborați un plan pe termen lung.
- PS trebuie să emită dreptul de a face modificări la RPS compilat.
Sistem de planificare:
- Procesul de aprobare a unui plan de conturi unificat.
- Lucrați la elaborarea unui plan industrial.
- Efectuarea de modificări la un singur PS.
). În același timp, sunt facturi. Să prezentăm în tabel o listă a conturilor contabile utilizate în 2019.
Conturi curente de contabilitate
Conturile contabile utilizate în Federația Rusă sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n și sunt obligatorii pentru utilizare de către toate organizațiile, cu excepția instituțiilor de credit și bugetare. Ordinul indicat al Ministerului Finanțelor a aprobat atât Planul de Conturi pentru evidența activităților financiare și economice ale organizațiilor, cât și Instrucțiunile de aplicare a acestuia. Aceasta înseamnă că în Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n găsiți o listă a conturilor contabile în sine, o transcriere a acestora și o listă a conturilor corespunzătoare.
Pe baza Planului de Conturi aprobat de Ministerul Finanțelor, organizația își dezvoltă Planul de Conturi de lucru, din care face parte. În același timp, în Planul de conturi de lucru, organizația poate clarifica conținutul subconturilor contabile prevăzute în Ordinul Ministerului Finanțelor, le poate exclude și combina, precum și introduce subconturi suplimentare.
Însă organizația nu are dreptul de a schimba denumirea și scopul conturilor sintetice (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Conturi: tabel
Vă oferim o listă a conturilor contabile aprobate în tabel. Totodată, vom enumera doar acele conturi cărora li s-au atribuit nume prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Vă rugăm să rețineți că Ordinul conține poziții ocupate pentru conturile care nu au nume (de exemplu, conturile 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).
La aranjarea conturilor contabile în tabel, le vom prezenta în ordinea în care sunt date prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, și fără a indica subconturi pentru conturile sintetice.
Cont contabil | Nume de cont |
---|---|
01 | Mijloace fixe |
02 | Amortizarea mijloacelor fixe |
03 | Investiții profitabile în active materiale |
04 | Active necorporale |
05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale |
07 | Echipament pentru instalare |
08 | Investiții în active imobilizate |
09 | Activ de impozit amânat |
10 | Materiale |
11 | Animale crescute și îngrășate |
14 | Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale |
15 | Achizitie si achizitie de bunuri materiale |
16 | Abaterea costului activelor materiale |
19 | Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate |
20 | Productie primara |
21 | Produse semifabricate din producție proprie |
23 | Productie auxiliara |
25 | Cheltuieli generale de producție |
26 | Costuri generale de funcționare |
28 | Defecte de producție |
29 | Industrii de servicii și ferme |
40 | Lansarea produselor (lucrări, servicii) |
41 | Bunuri |
42 | Marja comercială |
43 | Produse terminate |
44 | Cheltuieli de vanzare |
45 | Marfa expediata |
46 | Etape finalizate ale lucrării neterminate |
50 | Casă de marcat |
51 | Conturi curente |
52 | Conturi valutare |
55 | Conturi bancare speciale |
57 | Transferuri pe drum |
58 | Investiții financiare |
59 | Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare |
60 | Acorduri cu furnizorii si contractorii |
62 | Decontari cu cumparatori si clienti |
63 | Provizioane pentru datorii dubioase |
66 | Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt |
67 | Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung |
68 | Calcule pentru impozite și taxe |
69 | Calcule pentru asigurări sociale și securitate |
70 | Plăți către personal cu privire la salarii |
71 | Calcule cu persoane responsabile |
73 | Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
75 | Așezări cu fondatori |
76 | Decontari cu diversi debitori si creditori |
77 | Datorii privind impozitul amânat |
79 | Așezări la fermă |
80 | Capitalul autorizat |
81 | Acțiuni proprii (acțiuni) |
82 | Capital de rezervă |
83 | Capital suplimentar |
84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
86 | Finanțare cu scop special |
90 | Vânzări |
91 | Alte venituri și cheltuieli |
94 | Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
96 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
97 | Cheltuieli viitoare |
98 | veniturile perioadelor viitoare |
99 | Profit și pierdere |
Puteți descărca lista conturilor contabile 2019 sub formă tabelară
Găsiți noul plan de conturi de lucru pentru 2017, explicații, postări în acest material. Atunci când elaborează un plan de conturi, aceștia se bazează pe politici contabile și țin cont de specificul activității.
Plan nou conturi contabile 2017, explicații, afișări - toate acestea vă vor permite să înregistrați cele mai recente modificări legislative.
Care sunt regulile de întocmire a unui plan de conturi pentru contabilitate - 2017
Planul de conturi de lucru pentru contabilitate - 2017 trebuie să includă acele conturi sintetice pe care organizația le va folosi în practică. Vă rugăm să rețineți că noile conturi sintetice (nu sunt prevăzute în planul de conturi) pot fi adăugate la planul de lucru numai cu aprobarea Ministerului de Finanțe al Rusiei. Acest lucru este menționat în paragrafele 4 și 6 din Instrucțiunile pentru planul de conturi.
O organizație poate determina în mod independent structura contabilității analitice (tipuri de subconturi, profunzimea analizei etc.). În acest caz, datele contabile analitice trebuie să corespundă cifrei de afaceri și soldurilor conturilor contabile sintetice.
În Instrucțiunile pentru planul de conturi, după caracteristicile fiecărui cont sintetic, este dată o schemă tipică a corespondenței acestuia cu alte conturi sintetice. Dacă apar fapte de activitate economică, pentru care corespondența nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, urmând abordări uniforme, stabilite prin Instructiuni(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2009 nr. 07-02-06/90).
Sfat
Serviciul online plan.glavbukh.ru vă va ajuta să creați un plan de conturi de lucru. Tot ce trebuie să faceți este să răspundeți la întrebări și să faceți clic pe butonul „Generează”. Serviciul în sine va construi lista personală de conturi. Tot ce trebuie să faceți este să o imprimați
Plan de conturi de lucru - 2017 (exemplu)
Anexa 1
la anexa aprobată prin ordinul nr.56 din 28 decembrie 2015
Planul de conturi de lucru
Sintetic Verifica |
Nume de cont |
01 | Mijloace fixe |
01-1 | Mijloace fixe în organizație |
01-2 | Cedarea mijloacelor fixe |
02 | Amortizarea mijloacelor fixe |
04 | Active necorporale |
05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale |
08 | Investiții în active imobilizate |
08-1 | Achiziţie terenuri |
08-3 | Construcția mijloacelor fixe |
08-4 | Achizitie de mijloace fixe |
08-5 | Achizitie de imobilizari necorporale |
09 | Activ de impozit amânat |
10 | Materiale |
10-1 | Materii prime |
10-3 | Combustibil |
10-5 | Piese de schimb |
10-6 | Alte materiale |
10-8 | Materiale de construcție |
10-9 | Inventar și rechizite de uz casnic |
10-10 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc |
10-11 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în uz |
19 | TVA la bunurile achiziționate |
41 | Bunuri |
44 | Cheltuieli de vanzare |
45 | Marfa expediata |
50 | Casă de marcat |
50-1 | Casa de casă a organizației |
50-2 | Cash operațional |
50-3 | Documente de bani |
51 | Conturi curente |
52 | Conturi valutare |
55 | Conturi bancare speciale |
55-1 | Scrisori de credit |
55-2 | Cărți de cecuri |
55-3 | Conturi de depozit |
55-4 | Alte conturi speciale |
57 | Transferuri pe drum |
58 | Investiții financiare |
58-1 | Unități și acțiuni |
58-2 | Titluri de creanță |
58-3 | Credite acordate |
58-4 | Depuneri conform unui contract de parteneriat simplu |
60 | Acorduri cu furnizorii si contractorii |
60-1 | Decontari cu furnizorii si antreprenorii in baza unor contracte incheiate de acestia |
60-2 | Calcule pentru avansurile emise |
62 | Decontari cu cumparatori si clienti |
62-1 | Decontari cu cumparatori si clienti in baza unor contracte incheiate de organizatie |
62-2 | Calcule pentru avansurile primite |
63 | Provizioane pentru datorii dubioase |
66 | Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt |
66-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt (în ruble) |
66-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (în valută) |
66-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în ruble) |
66-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în valută) |
67 | Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung |
67-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung (în ruble) |
67-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung (în valută) |
67-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în ruble) |
67-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în valută) |
68 | Calcule pentru impozite și taxe |
68-1 | Impozitul pe venitul personal |
68-2 | Taxa pe valoare adaugata |
68-3 | Accize |
68-4 | Impozit pe venit |
68-5 | Taxa de transport |
68-6 | Impozitul pe proprietate |
68-7 | Taxa pe teren |
69 | Calcule pentru asigurări sociale și securitate |
69-1 | Acordări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru asigurări sociale |
69-1-1 | Contribuții de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și maternitate |
69-1-2 | Contributii pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale |
69-2 | Calcule pentru asigurarea pensiei (contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie) |
69-2-1 | Contribuții la partea de asigurări a pensiei de muncă |
69-2-2 | Contribuții la partea finanțată a pensiei de muncă |
69-3 | Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate |
70 | Plăți către personal cu privire la salarii |
71 | Calcule cu persoane responsabile |
73 | Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
75 | Așezări cu fondatori |
75-1 | Calcule pentru aporturile la capitalul autorizat |
75-2 | Calcule pentru plata veniturilor |
76 | Decontari cu diversi debitori si creditori |
77 | Datorii privind impozitul amânat |
80 | Capitalul autorizat |
81 | Acțiuni proprii (acțiuni) |
82 | Capital de rezervă |
83 | Capital suplimentar |
84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
86 | Finanțare cu scop special |
90 | Vânzări |
90-1 | Venituri |
90-2 | Costul vânzărilor |
90-3 | Taxa pe valoare adaugata |
90-9 | Profit/pierdere din vânzări |
91 | Alte venituri și cheltuieli |
91-1 | Alt venit |
91-2 | alte cheltuieli |
91-9 | Soldul altor venituri și cheltuieli |
94 | Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
96 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
98 | veniturile perioadelor viitoare |
99 | Profit și pierdere |
99-1 | Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit) |
99-2 | Impozit pe venit |
99-2-1 | Cheltuială/venit condiționat cu impozitul pe venit |
99-2-2 | Datorie/activ fiscal permanent |
001 | Mijloace fixe închiriate |
002 | Activele de inventar acceptate pentru păstrare |
004 | Bunuri acceptate la comision |
006 | Formulare stricte de raportare |
012 | Programe de calculator |
Când poate fi redus planul de conturi - 2017?
Exemplu. Cum să reflectați primele de asigurare pentru decembrie 2016 și ianuarie 2017
Pe 16 ianuarie 2017, contabilul firmei s-a transferat la oficiu fiscal plăți medicale pentru decembrie. Suma - 30.000 de ruble. În aceeași zi, a plătit penalități pentru contribuțiile medicale pentru august 2016 în valoare de 150 de ruble. Data actului Fondului de Pensii privind acumularea penalităților este 27 decembrie.
La sfârșitul lunii ianuarie, contribuțiile medicale se ridicau la 40.000 de ruble. Contabilul i-a transferat pe 15 februarie. Contabilul a reflectat angajamentele și plățile în contabilitate cu următoarele înregistrări:
27 decembrie
DEBIT 99 subcont „Sancțiuni” CREDIT 69 subcont „Decontări pentru asigurări de sănătate” subcontul de ordinul doi „Penalități pentru perioadele anterioare anului 2017”
- 150 de ruble. - au fost acumulate penalități la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru luna august 2016;
31 decembrie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioadele anterioare anului 2017”
- 30.000 de ruble. - au fost acumulate prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru luna decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioade anterioare anului 2017” CREDIT 51
- 30.000 de ruble. - sunt enumerate contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru luna decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Decontări pentru asigurări de sănătate” subcontul de ordinul al doilea „Penalități pentru perioadele anterioare anului 2017” CREDIT 51
- 150 de ruble. - sancțiunile sunt enumerate în Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru luna august 2016;
31 ianuarie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioade din 2017”
- 40.000 de ruble. - au fost acumulate prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru luna ianuarie 2017;
15 februarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul II „Contribuții pentru perioade din 2017” CREDIT 51
- 40.000 de ruble. - sunt enumerate primele de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru luna ianuarie 2017.
Am încheiat un acord cu operatorul de date fiscale
De la 1 februarie, funcționarii fiscali au încetat să mai înregistreze și să reînregistreze casele de marcat vechi. Și de la 1 iulie, toate companiile trebuie. Excepție: cei care sunt imputați, patentați sau furnizează servicii publicului.
O companie care a trecut la casele de marcat online trebuie să transmită informații despre cecurile sparte către Serviciul Fiscal Federal prin Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord cu operatorul de date fiscale. Acesta este un intermediar independent prin care informațiile despre cecurile sparte ajung pe internet către Serviciul Fiscal Federal. Un acord cu OFD poate prevedea o plată lunară sau anuală. În primul caz, atribuiți imediat costul serviciilor pe seama cheltuielilor. În al doilea, puteți lua în considerare taxa anuală ca avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2016 Nr. 07-01-09/69311).
Exemplu Cum să anulați serviciile unui operator de date fiscale
La 1 februarie 2017, societatea a încheiat un acord cu operatorul de date fiscale (FDO) pentru perioada până la 16 ianuarie 2018. Costul serviciilor pentru anul este de 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Acordul prevede plata lunară pentru servicii. Pe 28 februarie, compania a primit de la OFD o factură și o declarație pentru februarie în valoare de 295 de ruble, inclusiv TVA - 45 de ruble. Contabilul a virat această sumă la 1 martie.
A făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - se reflectă cheltuielile pentru serviciile unui operator de date fiscale;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se accepta TVA la deducere;
1 martie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 295 de ruble. - plătit pentru serviciile operatorului de date fiscale.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că, conform termenilor contractului, trebuie să plătiți toată întreținerea anuală deodată. La 1 februarie, contabilul a transferat 3.540 de ruble operatorului de date fiscale. Pe 28 februarie a primit o declarație pentru februarie și o factură. În contabilitate, contabilul va efectua următoarele înregistrări:
1 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 3540 rub. - plătit în avans pentru serviciul anual al operatorului de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 76 subcont „TVA la avansuri emise”
- 540 de ruble. - TVA la plata în avans este acceptată pentru deducere;
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - se reflectă cheltuielile pentru serviciile de operator în luna februarie;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se ia in calcul TVA pentru serviciile prestate de operatorul de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
- 45 de ruble. - TVA-ul la servicii pentru luna februarie este acceptat pentru deducere;
DEBIT 76 subcont „TVA la avansuri emise” CREDIT 68 subcont „Decontări TVA”
- 45 de ruble. - TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din plata avansului, a fost restabilit.
Important!
Este periculos să faci trei plăți prin contul 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”
1. Plăți către antreprenor. Fiscul va decide că contractul de drept civil ascunde un contract de muncă și va adăuga contribuții suplimentare la Fondul de asigurări sociale în cota de 2,9 la sută. Prin urmare, luați în considerare remunerația în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 60 (76) Antreprenorul a fost remunerat. |
2. Compensarea.Înregistrați orice compensație către angajații care nu sunt supuși contribuțiilor prin contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”. De exemplu, compensații pentru utilizarea bunurilor personale, pentru servicii de comunicații etc. (în caz contrar, organele fiscale vor echivala compensația cu salariile și vor cere ca aceasta să fie inclusă în baza de contribuție): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 73 S-au acumulat compensații pentru serviciile de comunicații. |
3. Dividende. De obicei, acestea se acumulează prin contul 75 „Decontări cu fondatori”. Și dacă fondatorul este angajat al companiei, folosesc contul 70. Dar autoritățile fiscale pot observa că nu întreaga sumă din acest cont este inclusă în baza de contribuție și vor cere clarificări. Pentru a evita întrebările, folosiți numărul 75: DEBIT 84 CREDIT 75 O parte din profit este folosită pentru plata dividendelor. |
PCC modernizat
Compania poate cumpăra o casă de marcat online sau poate face upgrade la modelul acesteia la noua comandă. Producătorul CCP vă va spune dacă modernizarea este posibilă. Costurile de modernizare vor include serviciile producătorului și costul acțiunii fiscale. Acesta este un nou analog, mai modern, al benzii electronice de protecție (ECLZ).
Contabilitatea costurilor de modernizare a unei case de marcat depinde de costul inițial al acesteia. Dacă casa de marcat a costat mai mult de 40.000 de ruble. si l-ati luat in calcul ca mijloc fix, apoi ati atribuit costurile de modernizare cresterii valorii sale. Dacă casa de marcat a costat 40.000 de ruble. maxim si ati luat-o in calcul ca proprietate de valoare mica, apoi luati in calcul costul modernizarii in costuri curente.
Exemplu Cum să reflectăm modernizarea sistemelor de case de marcat în contabilitate
În februarie 2017, compania a încheiat un acord cu producătorul casei de marcat pentru a moderniza casa de marcat la noua comandă. Compania a înregistrat-o ca mijloc fix în aprilie 2016. Costul inițial al casei de marcat este de 42.000 de ruble. Durată utilă - 70 de luni. Valoarea de amortizare lunară este de 600 de ruble. (42.000 RUB: 70 de luni). Pentru perioada mai 2016 - februarie 2017, amortizarea s-a ridicat la 6.000 de ruble. (600 de ruble × 10 luni). Costul serviciilor de modernizare este de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Costul unității fiscale este de 5900 de ruble, inclusiv TVA - 900 de ruble.
Actul de modernizare a fost semnat pe 20 februarie. Compania a primit factura pe 21 februarie. Compania a plătit serviciile și depozitarea fiscală pe 22 februarie. Durata de viață utilă după modernizare nu s-a schimbat.
Contabilul companiei a făcut următoarele înregistrări:
20 februarie
DEBIT 10 CREDIT 60
DEBIT 08 subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 10
- 5000 de ruble. - se reflectă costurile instalării unui dispozitiv de stocare fiscală;
DEBIT 08 subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 60
DEBIT 19 CREDIT 60
DEBIT 01 CREDIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe”
- 7000 de ruble. (5000 + 2000) - a fost majorat costul inițial al casei de marcat;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si depozitare fiscala;
31 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 02
- 716,67 rub. ((42.000 rub. + 7.000 rub. – 6.000 rub.) : (70 luni – 10 luni)) - amortizare acumulată la casa de marcat.
Să schimbăm exemplul și să presupunem că costul inițial al casei de marcat a fost de 35.000 de ruble. Compania a contabilizat casa de marcat nu ca un activ fix, ci ca un activ de valoare redusa. Apoi contabilul va reflecta modernizarea contabilității astfel:
20 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 2000 de ruble. - se reflectă cheltuielile cu serviciile de modernizare a casei de marcat;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 5000 de ruble. - a fost achizitionat un dispozitiv de stocare fiscala;
DEBIT 26 (44) CREDIT 10
- 5000 de ruble. - cheltuielile pentru actiunea fiscala sunt anulate;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1260 de ruble. (360 + 900) - se ia in calcul TVA la modernizare si acumulator fiscal;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
- 1260 de ruble. (360 + 900) - se accepta TVA la deducere;
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si depozitare fiscala.
Impozitul pentru o companie a fost plătit de alta
De la 1 ianuarie 2017, companiile au dreptul de a plăti prime de asigurare una pentru alta. Reguli similare pentru impozite sunt în vigoare din 30 noiembrie 2016 (clauza 1, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitele și contribuțiile pentru o organizație pot fi transferate de către un director sau angajat dintr-un cont personal, o companie terță, etc. Înainte de aceasta, Codul Fiscal prevedea că banii au fost transferați la buget de către contribuabil însuși sau de către un agent, iar terții nu au fost menționați. Prin urmare, a fost greu de demonstrat, de exemplu, că directorul are dreptul de a plăti impozit pentru companie.
Înregistrați impozitele plătite pentru dvs. de o contraparte sau angajat prin contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Folosiți-l dacă transferați taxe pentru o altă organizație.
Exemplu Cum să țineți cont de taxa pe care o altă organizație a plătit-o pentru o companie
Alpha LLC cumpără bunuri de la Vega LLC. Pe 10 ianuarie, Vega a expediat mărfuri în valoare de 250.000 de ruble.
Contabilul a făcut următoarele înregistrări:
10 ianuarie
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 250.000 de ruble. - marfa a fost expediata la depozitul Alpha SRL;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „calculări TVA”
- 38.135,59 RUB (250.000 RUB × 18: 118) - se ia în calcul TVA la venituri.
Contabilul lui Vega a calculat impozitul pe venit pe anul 2016. S-a dovedit a fi 200.000 de ruble, dintre care 20.000 de ruble. - la bugetul federal și 180.000 de ruble. - la cea regională. Vega a transferat impozitul la bugetul federal pe 14 februarie 2017:
31 decembrie 2016
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 200.000 de ruble. (180.000 + 20.000) - impozit pe venit acumulat pe anul 2016;
14 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 51
- 20.000 de ruble. - impozitul pe venit este transferat la bugetul federal.
Nu existau bani pentru plata impozitelor la bugetul regional. Directorul Vega a apelat la Alpha LLC pentru ajutor. Contrapartea a fost de acord să trimită banii la buget cu condiția ca aceștia să fie socotiți drept plată pentru mărfuri. Taxa a fost plătită pe 15 februarie. Acordul de compensare a fost oficializat pe 17 februarie. Contabilul lui Vega a făcut următoarele înregistrări:
15 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit pentru SRL Vega se virează la bugetul regional din contul Alpha SRL;
17 februarie
DEBIT 76 CREDIT 62
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit este compensată cu rambursarea datoriilor pentru bunuri.
Pentru mărfuri, Alpha LLC va plăti lui Vega LLC doar 70.000 de ruble. (250.000 – 180.000). Contabilul Alpha SRL a reflectat în contabilitate plata impozitului pentru Vega SRL:
15 februarie
DEBIT 76 CREDIT 51
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost virat la bugetul regional pentru SRL Vega;
17 februarie
DEBIT 60 CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit pentru Vega SRL a fost compensată cu datoria pentru bunuri.
O companie simplificată plătește un impozit minim
Codul fiscal minim a fost abolit. Acum toate plățile simplificate la facilitatea „venituri minus cheltuieli” trebuie să fie creditate la un KBK - 18210501021 011000110. Prin urmare, nu mai este nevoie de a crea subconturi diferite pentru impozitul obișnuit și impozitul minim în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Atât avansurile, impozitul obișnuit, cât și impozitul minim pot fi reflectate într-un subcont general „Calcule simplificate”.
Exemplu Cum să luați în considerare avansurile și impozitul minim folosind o metodă simplificată
Compania folosește o abordare simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În 2017, contabilul a calculat avansurile fiscale ca total cumulat:
- pe baza rezultatelor primului trimestru - 4.000 de ruble;
- la sfârșitul semestrului - 14.000 de ruble;
- pe baza rezultatelor a 9 luni - 20.000 de ruble.
Compania a enumerat avansurile:
- pe baza rezultatelor trimestrului I - 17 aprilie;
- pe baza rezultatelor semestrului - 24 iulie;
- pe baza rezultatelor de 9 luni - 16 octombrie.
La sfârșitul anului 2017, compania a atins impozitul minim de 15.000 de ruble. Compania nu l-a transferat la buget și a lăsat pentru viitor plata în exces a avansurilor. Contabilul a făcut următoarele înregistrări:
31 martie
- 4000 de ruble. - impozitul în avans acumulat pentru primul trimestru;
17 aprilie
- 4000 de ruble. - a fost virat impozitul în avans pentru primul trimestru;
30 iunie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 10.000 de ruble. (14.000 – 4.000) - impozit în avans acumulat pentru cele șase luni;
24 iulie
DEBIT 68 subcont „Plăți simplificate” CREDIT 51
- 10.000 de ruble. - se virează plata în avans a impozitului pe jumătate de an;
30 septembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 6000 de ruble. (20.000 – 4000 – 10.000) - avans impozit acumulat timp de 9 luni;
16 octombrie
DEBIT 68 subcont „Plăți simplificate” CREDIT 51
- 6000 de ruble. - se transferă plata în avans a impozitului pe 9 luni;
31 decembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 5000 de ruble. (4000 + 10.000 + 6000 – 15.000) - au fost inversate avansurile fiscale acumulate excesiv
A plătit un contabil pentru un examen profesional standard
De la 1 ianuarie 2017, costul examenului profesional standard, pe care compania îl plătește angajatului (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu este supus impozitului pe venitul personal. Taxa de examen este o cheltuială pentru activități normale. Dacă contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania a compensat această sumă, atunci reflectați-o în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”.
Exemplu Cum să reflectați plata pentru standardele profesionale de contabilitate în contabilitate
Pe 20 februarie, compania a plătit contabilului șef pentru un examen de conformitate cu standardul profesional contabil. Costul examenului este de 22.420 de ruble, inclusiv TVA - 3.420 de ruble. Centrul de Evaluare a Calificărilor a emis certificatul și factura la 1 martie. Actul a fost semnat în aceeași zi.
Societatea a efectuat următoarele înregistrări în contabilitate:
20 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 22.420 ruble. - a fost achitat costul examenului;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 19.000 de ruble. - costul evaluării calificărilor contabilului se reflectă în cheltuieli;
DEBIT 19 subcont „Calcule TVA” CREDIT 60
- 3420 rub. - se ia în calcul TVA la costul serviciilor centrului de evaluare a calificărilor;
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
- 3420 rub. - TVA este acceptat pentru deducere.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că contabilul a plătit el însuși examenul, iar firma l-a compensat pentru aceste cheltuieli pe 20 februarie. Atunci cablajul va fi diferit:
20 februarie
DEBIT 73 CREDIT 50 (51)
- 22.420 ruble. - salariatului i s-a plătit compensație;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 73
- 22.420 ruble. - compensarea cheltuielilor pentru evaluarea calificărilor angajatului este luată în considerare în cheltuielile pentru activități obișnuite.
Înregistrările contabile înregistrează fiecare tranzacție de afaceriîntreprinderilor. Acestea trebuie făcute corect, altfel vă veți denatura înregistrările contabile. Raportarea falsă poate duce la o amendă. De asemenea, informațiile incorecte despre situația financiară pot pune în pericol relația companiei cu investitorii sau pot duce la refuzul unui împrumut sau credit. Sunt posibile și alte efecte adverse. Pentru a preveni acest lucru, citiți articolul nostru. În el ne vom uita la un tabel cu fire tipice, precum și la un algoritm pentru compilarea înregistrărilor contabile folosind exemple.
Ce este un cont
Fiecare societate comercială este creată în scopul realizării de profit. În același timp, ea face zilnic diferite tranzacții, a căror contabilitate este foarte ușor de confundat fără o structură contabilă clar organizată. De altfel, potrivit art. 2 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, toate persoanele juridice sunt obligate să țină evidența contabilă.
Este organizat prin documentarea continuă a fiecărei tranzacții comerciale și are mai multe funcții:
- informativ;
- Control;
- părere;
- analitic.
Aflați cine este responsabil cu organizarea contabilității.
Contabilitatea furnizează informații despre situația financiară și economică atât utilizatorilor interni (manageri, management, fondatori, etc.), cât și utilizatorilor externi (controlling, fiscal și alte agenții guvernamentale).
Una dintre metodele contabile este înregistrarea dublă folosind conturi aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n (pentru structuri comerciale).
Puteți vizualiza planul de conturi în articol „Planul de conturi pentru 2018 (descărcare)” .
Înregistrarea dublă este o înregistrare contabilă care reflectă o tranzacție comercială folosind 2 conturi de compensare. Fiecare cont are un anumit număr, structură și caracteristici. În acest caz, aceeași sumă este înregistrată în ambele conturi.
Exemplul 1
Luați în considerare operațiunea „Numerar în valoare de 20.000 de ruble. predat de la casierie la bancă.”
Pe baza semnificației sale economice, selectăm conturile corespunzătoare corespunzătoare: 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”.
Fondurile sunt trimise din creditul contului 50 la debitul contului 51. Această operațiune se înregistrează printr-un ordin de primire de numerar, un extras de cont bancar, contrafoliul unui anunț pentru depozite în numerar și înscrierea: Dt 51 Kt 50 - în sumă de 20.000 de ruble.
Aceasta înseamnă că soldul la banca care deservește întreprinderea a crescut, dar la casierie a scăzut cu aceeași sumă (20.000 RUB).
Pentru a utiliza corect conturile, nu trebuie doar să le alegeți corect, ci și să știți ce tip sunt.
Conturile pot fi active, pasive și activ-pasive.
Conturile active reflectă activele (proprietate, datorii etc.) ale întreprinderii și au doar un sold debitor (pozitiv). O creștere a activelor este înregistrată ca debit în contul corespunzător, o anulare este înregistrată ca credit.
Principalele conturi active sunt prezentate în tabel:
Conturile de pasiv indică sursele activelor companiei și au doar un sold creditor. Acestea includ, în special:
Conturile activ-pasive includ conturi care au atât un sold debitor, cât și un sold creditor. De exemplu, dacă contul 60 „Decontări cu furnizorii” are un sold creditor, înseamnă că societatea datorează contrapartidei pentru bunurile sau serviciile furnizate. Dacă am plătit un avans furnizorului, înseamnă că contrapartea este deja datorată companiei noastre. Această tranzacție are un sold debitor.
Conturile au și analize pentru subconturi. De exemplu, pentru contul 10 acestea vor fi conturile 10.1 „Materie prime”, 10.2 „Produse semifabricate achiziționate”, 10.3 „Combustibil”, etc.
Tabel de tranzacții pentru tranzacții comerciale în contabilitate
Există o mare varietate de cablaje. În acest caz, o tranzacție comercială poate fi reflectată într-o înregistrare (înregistrări simple) sau mai multe (înregistrări complexe).
De exemplu, bunurile au fost primite cu TVA în valoare de 50.000 de ruble. Acest fapt trebuie reflectat în 2 intrări:
- mărfuri și materiale sosite la depozit: Dt 41 Kt 60 - 42.372,88 ruble;
- Se alocă TVA de intrare: Dt 19 Kt 60 - 7.627,12 ruble.
Căutați înregistrări contabile tipice pentru contabilitatea TVA.
Să ne uităm la înregistrările de bază în contabilitate.
Contabilitatea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale:
Citiți mai multe despre contabilitatea OS în articol „Contabilitatea mijloacelor fixe - înregistrări contabile” .
Contabilitatea stocurilor:
Pentru postări detaliate pentru contabilitatea materialelor, consultați articolul "Inregistrari contabile pentru contabilitatea materialelor" .
Contabilitate a costurilor:
Operațiune |
||
Amortizarea acumulată |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Materialele au intrat în producție |
||
Cheltuielile generale de afaceri și de producție sunt distribuite principalelor produse (la conturile 25 și 26, cheltuielile sunt colectate în ansamblu, iar la sfârșitul lunii sunt repartizate între produsele produse) |
||
Produsele proprii au intrat în producție |
||
Lucrări (servicii) efectuate de companii terțe |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Impozite și contribuții acumulate |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Salariile acumulate angajaților |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Produse fabricate lansate |
||
Cheltuielile comerciale amortizate la cost |
Exemple de înregistrări de contabilitate a costurilor pot fi găsite în articol „Cablaje Dt 20 Kt 23, 10 (nuanțe)” .
Contabilitatea mărfurilor și produselor finite:
Algoritmul de contabilizare a mărfurilor este reflectat în articol „Cablaje Dt 41 și Kt 41, 60 (nuanțe)” .
Informații mai detaliate pot fi găsite în secțiune „Bancă, casierie” .
Contabilitatea decontărilor:
Operațiune |
||
Recepția de bunuri și materiale |
||
Primirea serviciilor |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Plata catre furnizor |
||
Primirea DS de la cumpărător (sau debitor) |
||
Vânzări către cumpărător |
||
Impozite (contribuții) acumulate |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
|
Salariul acumulat |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Impozite (contribuții) plătite |
||
Salariul platit |
||
Credit primit (împrumut) |
||
Rambursarea împrumutului (dobânda) |
||
Dobânda acumulată la împrumut |
||
Bani emiși împotriva raportului în avans |
||
Raportul anticipat reflectat |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
|
A fost acordat un împrumut unui angajat |
||
Lipsa este atribuită persoanei vinovate |
||
Rambursarea unui împrumut de către un angajat |
||
Despăgubiri pentru lipsa de mărfuri |
||
AC acumulat |
||
Plata dividendelor |
||
Introdus de Codul Penal |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
Pentru procedura de contabilizare a decontărilor reciproce cu furnizorii și clienții, consultați articolele:
- „Contul 60 în contabilitate (nuanțe)” ;
- „Cum se reflectă în contabilitate decontările cu debitorii și creditorii?” .
Contabilitatea capitalului:
Operațiune |
||
AC acumulat |
||
Cumpărarea de acțiuni |
||
Reîntregirea capitalului de rezervă |
||
Acoperirea pierderilor folosind capitalul de rezervă |
||
Creșterea prețului acțiunilor |
||
Scăderea costului mijloacelor fixe din cauza reevaluării |
||
Repartizarea capitalului suplimentar între proprietari |
||
Finanțare cu scop special |
Pentru înregistrările contabile de bază de capital, consultați articolul „Procedura de contabilizare a capitalului propriu al unei organizații (nuanțe)” .
Rezultate financiare:
Operațiune |
||
Costul stocurilor vândute |
||
Implementarea |
||
TVA perceput la vanzari |
||
Cheltuieli anulate |
||
Rezultat pozitiv al vânzărilor financiare |
||
Rezultat negativ din vânzări (pierdere) |
||
Ștergerea materialelor donate gratuit |
||
Servicii bancare |
||
Stergerea penuriei |
||
S-au identificat surplusul de materiale |
01 (10, 21, 41, 43) |
|
Implementarea sistemului de operare |
||
Dobânzi acumulate (taxa de stat, cheltuieli judiciare) de primit prin hotărâre judecătorească |
||
A fost identificat un deficit de provizii și DS |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
|
Valoarea deficitului este atribuită făptuitorilor |
||
Acumularea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
|
Amânarea costurilor |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
|
Cheltuielile viitoare sunt anulate ca cheltuieli curente |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Venituri amânate acumulate din activități de leasing |
||
Încasarea banilor ca venit amânat |
||
Pierderi datorate situațiilor de urgență (denumite în continuare urgențe) |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
|
Impozitul pe profit acumulat |
||
Determinarea rezultatelor financiare |
||
Pierderi neacoperite identificate |
||
Profitul primit este atribuit distribuției |
Am vorbit despre înregistrările pentru contabilizarea profitului reportat în contul 84.
Exemple de înregistrări contabile pentru analizarea modificărilor din bilanţ sub influenţa operaţiunilor comerciale
Să ne uităm la exemple de înregistrări contabile de bază folosind exemplul Alliance LLC.
Exemplul 2
În iunie Gordienko A.V. a decis să creeze o companie pentru producția de mobilier la comandă. Avea propriile sale economii de 100.000 de ruble. și o mașină în valoare de 55.000 de ruble. Această proprietate a fost adusă de acesta ca aport la capitalul autorizat.
Prima intrare în orice companie este reflectarea capitalului autorizat. Selectarea conturilor corespunzătoare:
- 75 „Așezări cu fondatori”;
- 80 „Capital autorizat”.
Potrivit documentelor constitutive, Gordienko A.V. trebuie să contribuie cu 155.000 de ruble la Alliance LLC. Înregistrăm acest fapt scriind: Dt 75 Kt 80 - 155.000 de ruble.
Dintre acestea, 100.000 de ruble. au fost depuse într-un cont bancar. Conturile curente sunt contul 51. Trimitem fonduri de la Gordienko A.V. în contul companiei cu următoarea postare: Dt 51 Kt 75 - 100.000 de ruble.
Potrivit sub. 5 clauza 1 PBU 6/01 proprietate în valoare de cel mult 40.000 de ruble. pot fi luate în considerare ca parte a inventarelor (inventarelor). Dacă un activ este evaluat la un cost mai mare, acesta este clasificat drept proprietate amortizabilă. Astfel, înregistrăm primirea activelor fixe ca contribuție la societatea de administrare cu înregistrarea: Dt 08 Kt 75 - 55.000 de ruble.
Aflați cum să luați în considerare un sistem de operare care costă mai puțin de 100.000 de ruble.
Punem în funcțiune obiectul OS prin cablare: Dt 01 Kt 08 - 55.000 de ruble.
La sfârșitul lunii va fi necesar să se calculeze amortizarea conform metodei prescrise în politica contabilă. Deoarece mașina este direct implicată în producție, selectăm contul 20 pentru a contabiliza costurile de amortizare.
Conform politicii contabile, societatea foloseste metoda liniara de calcul al amortizarii. Durata de viață utilă a mașinii este de 60 de luni (55.000 de ruble împărțite la 60 de luni și obținem 900 de ruble de amortizare pe lună).
Pentru exemple de calculare a amortizarii folosind metodele FIFO și LIFO, consultați articolul „Exemplu de calcul folosind metodele FIFO și LIFO în contabilitate”.
Acest fapt este reflectat de intrarea: Dt 20 Kt 02 - 900 rub.
Numerar în valoare de 70.000 de ruble. au fost folosite pentru a cumpăra materiale.
Să facem cablarea:
- Dt 60 Kt 51 - 70.000 rub. (materiale achitate furnizorului, document primar - extras de cont);
- Dt 10 Kt 60 - 59.300 rub. (materiale primite, material primar - TORG-12, factura);
- Dt 19 Kt 60 - 10.700 rub. (TVA de intrare inclus).
Compania a transmis TVA-ul aferent pentru deducere, reflectându-l în registrul de achiziții și înregistrându-l cu următoarea postare: Dt 68 (subcont TVA) Kt 19 - 10.700 ruble.
Pe parcursul lunii, compania a produs 2 comenzi:
- dulap cu un cost de 25.000 de ruble. (inclusiv materiale pentru 15.000 de ruble și statul de plată 10.000 de ruble, inclusiv contribuțiile);
- set de bucătărie care costă 45.000 de ruble. (inclusiv materiale pentru 35.000 de ruble și statul de plată 10.000 de ruble, inclusiv contribuțiile).
Astfel, materiale în valoare de 50.000 de ruble. (15.000 + 35.000) au fost anulate pentru producție.
Cantitate, frecați. |
Document |
|||
Materiale transferate pentru producția de cabinete |
Solicitare-factura |
|||
Materiale transferate pentru producția de seturi de bucătărie |
||||
Salariul acumulat |
buletinul de plată |
|||
Contribuții la salarii acumulate |
||||
Dulapul finit este transferat în depozit |
Raport de producție |
|||
Setul de bucătărie finit a fost livrat la depozit |
Cabinetul a fost vândut cu 42.000 de ruble și set de bucătărie- pentru 70.000 de ruble. Plata pentru cabinet a fost primită în valoare de 20.000 de ruble. Soldul este de 22.000 de ruble. Cumpărătorul, conform acordului, se va transfera până pe 10 iulie. Plata pentru bucătărie a fost primită integral.
Cantitate, frecați. |
Document |
|||
S-a primit plata pentru garderoba |
Extras de cont |
|||
Garderoba vândută |
TORG-12, factura |
|||
Costul cabinetului a fost anulat |
||||
TVA perceput |
||||
A primit plata pentru bucatarie |
Extrage |
|||
Bucatarie vanduta |
TORG-12, factura |
|||
TVA perceput |
||||
Costul bucătăriei a fost anulat |
Din aceasta, un avans a fost plătit angajaților în valoare de 12.000 de ruble: Dt 70 Kt 50 - 12.000 de ruble.
Un contabil lucrează la Alliance LLC. La 30 iunie, a primit un salariu de 5.000 de ruble, iar contribuțiile din statul de plată s-au ridicat la 1.500 de ruble:
- Dt 26 Kt 70 - 5.000 rub.;
- Dt 26 Kt 69 — 1.500 rub.
În aceeași zi, contribuțiile au fost transferate din salariile tuturor angajaților: Dt 69 Kt 51 - 6.100 de ruble. (4.600 + 1.500).
Întrucât angajatorul este agent fiscal, acesta este obligat să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților. Pentru rezidenți este de 13%. Adică, pentru iunie, Alliance LLC trebuie să transfere 2.600 de ruble la buget. (20.400 × 13%).
Aceste operațiuni sunt înregistrate prin postări:
- Dt 70 Kt 68 (subcont impozit pe venitul persoanelor fizice) - impozit acumulat;
- Dt 68 Kt 51 - transfer fiscal.
În ultima zi a lunii, este necesară închiderea conturilor de cost pentru a identifica rezultatele financiare. În cursul lunii, toate cheltuielile generale de producție și de afaceri sunt colectate în contul Dt 25 (26).
La sfârșitul lunii, soldul este distribuit între produsele produse și se înregistrează astfel: Dt 20 Kt 26 - 6.500 ruble.
Soldul contului 20 este închis la debitul contului 90 în absența lucrărilor în curs: Dt 90,2 Kt 20 - 7.400 ruble.
Pentru a compila un rezumat SALT și apoi să vă pregătiți pentru a trimite soldul, să luăm în considerare cifra de afaceri pentru fiecare cont implicat.
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
A introdus Codul Penal sub forma unui obiect OS |
||||
OS pus în funcțiune |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Materialele primite |
||||
Materiale eliminate pentru producția de cabinete |
||||
Materiale eliminate pentru producția de bucătărie |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
TVA de intrare primită de la furnizor |
||||
TVA-ul este deductibil |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Amortizarea acumulată |
||||
Costul materialelor pentru producerea dulapurilor |
||||
Costul materialelor pentru realizarea unei bucatarii |
||||
Salariile de adunare |
||||
Contribuții din statul de plată |
||||
A fost lansat cabinetul gata făcut |
||||
Bucătărie gata făcută |
||||
Închiderea contului 26 |
||||
Închiderea lunii (Dt 90,2 Kt 20) |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Salariul de contabil plătit |
||||
Suma salariului este distribuită producției principale |
||||
Contribuții din salariul unui contabil |
||||
Suma contribuțiilor este distribuită producției principale |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Dulap |
||||
Bucătărie |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Am primit DS de la bancă |
||||
Plata salariului |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Contributie la societatea de administrare |
||||
Plata catre furnizor pentru materiale |
||||
Chitanța de plată în avans pentru cabinet de la cumpărător |
||||
Chitanță DS de la cumpărător pentru bucătărie |
||||
DS transferat la casierie |
||||
Contribuțiile din statul de plată au fost transferate |
||||
plata TVA |
||||
Plata impozitului pe venitul personal |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Plata materialelor |
||||
Recepția materialelor |
||||
TVA de intrare luată în considerare |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Am primit DS pentru dulap |
||||
Realizarea cabinetului |
||||
Am primit DS pentru bucatarie |
||||
Implementarea bucatariei |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Impozitul pe venitul personal |
||||
Impozitul pe venitul personal reținut |
||||
Impozitul pe venitul personal plătit |
||||
TVA perceput |
||||
TVA de intrare creditat |
||||
TVA platit |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Contribuții din statul de plată al colectorilor |
||||
Contribuții din statul de plată al contabilului |
||||
Plată |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Salariu de colector |
||||
Salariu contabil |
||||
Plata salariului |
||||
Impozitul pe venitul personal |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
AC acumulat |
||||
DS a depus în bancă |
||||
Mașina a fost adusă ca contribuție la societatea de administrare |
||||
Cifra de afaceri |
Decodare |
||||
Cifra de afaceri |
Echilibru |
|||
Realizarea cabinetului |
||||
TVA perceput |
||||
Costul cabinetului |
||||
Implementarea bucatariei |
||||
TVA perceput |
||||
Costul bucatariei |
||||
Închiderea contului 20 |
||||
Închiderea lunii |
||||
Cifra de afaceri |
Astfel, în iunie Alliance LLC a câștigat 17.500 de ruble.
SALT consolidat pentru June Alliance LLC
Verifica |
Nume de cont |
Revoluții |
Echilibru |
||
Mijloace fixe |
|||||
Amortizarea mijloacelor fixe |
|||||
Investiții în active imobilizate |
|||||
Materiale |
|||||
TVA la bunurile achiziționate |
|||||
Productie primara |
|||||
Costuri generale de funcționare |
|||||
Produse terminate |
|||||
Casă de marcat |
|||||
Conturi curente |
|||||
Decontari cu furnizorii |
|||||
Decontari cu clientii |
|||||
Calcule pentru impozite și taxe |
|||||
Calcule de asigurări sociale |
|||||
Plăți către personal cu privire la salarii |
|||||
Așezări cu fondatori |
|||||
Capitalul autorizat |
|||||
Vânzări |
|||||
Venituri |
|||||
Costul vânzărilor |
|||||
Profit/pierdere din vânzări |
|||||
Profit și pierdere |
|||||
Cifra de afaceri |
1 028 300 |
1 028 300 |
Articolul „Contabilitatea și analiza rezultatelor financiare” va ajuta la analiza mai detaliată a performanței companiei și la determinarea impactului tranzacțiilor comerciale asupra bilanţului.
Este posibil să faci tranzacții online?
Unele resurse online oferă servicii pentru pregătirea automată gratuită a tranzacțiilor. Cu toate acestea, merită înțeles: datorită faptului că tranzacțiile comerciale au o mulțime de subtilități economice, astfel de postări nu vor fi întotdeauna corecte. Fiecare contabil trebuie să cunoască planul de conturi și să poată întocmi în mod independent înregistrările corespunzătoare.
Rezultate
Scopul principal al contabilității este de a informa toți utilizatorii interesați despre starea de lucruri din companie. Pentru a genera informații fiabile și complete, se utilizează contabilitatea continuă a tranzacțiilor prin metoda înregistrării duble.
Pentru a înregistra o tranzacție comercială, trebuie să selectați conturi curente din planul de conturi de lucru aprobat în politica contabilă a companiei. O eventuală corespondență a conturilor sunt date și în ordinul nr. 94n.
În viitorul apropiat, contabilii ruși ar trebui să se pregătească pentru unele schimbări pe care guvernul le plănuiește pentru ei. Numărul exact de amendamente este încă necunoscut, dar este clar că vor fi mai mult de 10. Despre ce modificări pentru contabili în 2017 te poti astepta de la acest articol.
Se așteaptă să apară 5 noi standarde. Implementarea lor în contabilitate va începe în 2017:
- "Stocuri"
- "Mijloace fixe"
- „Documente și flux de documente”
- "Active necorporale"
- "Situațiile financiare"
Încă din prima zi noile standarde intră în vigoare, pot fi folosite după dorință, iar odată cu apariția anului 2018 vor deveni obligatorii. Pe acest moment Se știe că limita mijloacelor fixe, care este egală cu 40 de mii de ruble, va fi eliminată din contabilitate. Noile standarde de contabilitate pentru elementul „Active fixe” vor fi înlocuite cu PBU 6/01.
Din 2011, Ministerul de Finanțe a pus la cale ideea renunțării la limita în acest domeniu. Acest standard va fi înlocuit cu un criteriu de semnificație. În ceea ce privește proprietatea a cărei durată de viață utilă este mai mare de un an, organizația însăși va decide dacă o clasifică ca active fixe sau nu.
În 2019, este planificată introducerea a încă 6 standarde noi: „Cheltuieli”, „Chirie”, „Venituri”, etc.
Nou plan de conturi
Cele mai mari ajustări ar trebui să fie așteptate în planul de conturi. Chestia este că dezvoltatorii vor să facă codificarea liniilor din situațiile financiare la fel cu numărul contului corespunzător. Apoi lucrătorii din această zonă vor putea crea automat un bilanţ pe baza datelor contabile. De exemplu, depozitele sunt contabilizate în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, iar în bilanț sunt clasificate ca situații financiare (nr. 58).
În plus, dezvoltatorii intenționează să introducă conturi noi, care momentan nu sunt suficiente. De exemplu, pentru investiții imobiliare.
Proiectul noului plan de conturi este în prezent în faza de planificare și va fi implementat în 2018, iar toți antreprenorii vor trece la acesta mai aproape de 2020.
Simplificarea contabilității pentru întreprinderile mici
Din 2017, contabilitatea întreprinderilor mici va deveni mai ușoară. Și anume, vor simplifica sistemul de contabilitate pentru mijloace fixe, materiale și alte active. Să remarcăm că oficialii intenționează să facă o serie de aceste modificări retroactiv, și anume la 1 ianuarie 2016.
Mijloacele fixe și materialele pentru întreprinderile mici vor putea fi contabilizate pe cheltuiala furnizorului. Acum, costul activelor include costul costurilor de transport, plăți pentru intermediari, antreprenori etc. Noile reguli vă vor permite să anulați cheltuielile aferente direct ca cheltuieli.
Amortizarea mijloacelor fixe din 2017 se va acumula o dată pe an, și nu lunar, așa cum se întâmplă acum. În ceea ce privește cheltuielile pentru lucrările de cercetare și achiziționarea de active necorporale, acestea pot fi anulate la un moment dat, indiferent de durata lor de viață.
Companiile care operează în regim special trebuie să evalueze aceste schimbări, deoarece contabilitatea lor și contabilitatea fiscală nu au aproape niciun contact. Ca urmare, nu există contradicții, iar munca contabilului șef va fi simplificată semnificativ.
Alte modificări contabile proiectate pentru 2017
Schimbați numele | Descriere |
Transferul contribuțiilor sociale în jurisdicția Serviciului Fiscal Federal | Fondul de asigurări sociale va gestiona doar contribuțiile pentru accidentările angajaților, iar toate celelalte contribuții sociale vor merge către Serviciul Fiscal Federal. Toate rapoartele necesare vor fi, de asemenea, transmise acolo. |
Modificări în raportarea contribuțiilor | Se știe că formularele 4-FSS și RSV-1 vor fi anulate, acestea vor fi înlocuite cu un alt formular fiscal. Care anume nu este încă clar. |
Nou termen limită pentru depunerea rapoartelor privind primele de asigurare | Acest raport va trebui depus de 4 ori pe an, în termen de 30 de zile ale lunii următoare celei de raportare. |
Modificarea codificării clasificării bugetare pentru primele de asigurare | Datorită faptului că acum contribuțiile vor fi furnizate nu către fisc, ci către fisc, se va inventa noul KBK. Momentan sunt necunoscuti. |
Raportarea experienței angajaților | Acest document va fi depus o dată pe an - până la 1 martie inclusiv. |
Nou termen limită pentru livrarea SZV-M | Acest formular trebuie acum trimis până la data de 15 a fiecărei luni următoare celei de raportare. |
Creșterea amenzilor pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către Fondul de pensii | De acum înainte, amenda pentru ignorarea depunerii rapoartelor în intervalul de timp specificat va fi de 1.000 de ruble. |
Diurnele care depășesc limita stabilită vor fi supuse impozitelor | După cum știți, cheltuielile zilnice nu sunt impozitate până la o anumită limită. Pentru călătoriile de afaceri în Rusia, această limită este de 700 de ruble, pentru călătoriile de afaceri în străinătate - 2.500 de ruble. |
Nou standard pentru reducerea primelor de vătămare | În cazul în care societatea nu confirmă tipurile de activități ale angajaților, Fondul de Asigurări Sociale va stabili cota contribuțiilor în funcție de tipul cel mai riscant. |
Neprezentarea explicațiilor poate duce la amenzi | Dacă serviciul fiscal solicită unei întreprinderi să ofere explicațiile necesare pentru un anumit raport, iar întreprinderea ignoră această solicitare, atunci poate fi aplicată o amendă în valoare de 5.000 de ruble pentru primul astfel de caz și de 20.000 de ruble pentru următorul caz. ignoranta pe tot parcursul anului calendaristic. |
Amânarea sărbătorilor | deja eliberat. |
Legarea salariilor managerilor, directorilor si contabililor sefi de fisa generala de salarii. | Această inovație va afecta în primul rând evenimentele municipale și de stat. Salariile consiliului de administrație trebuie să fie acum în concordanță cu salariile angajaților obișnuiți. |