Утримання ндфл з лікарняного листа. З лікарняного листа утримується ндфл. Чи віднімається з лікарняної допомоги ндфл
Роботодавці зобов'язані сплачувати із заробітної плати фізичних осіб ПДФО (прибутковий податок). До того ж, якщо співробітник захворів, потрібно утримувати ПДФО і із суми оплати лікарняного листа. Але не всі знають, чи потрібно стягувати податок при нарахуванні співробітниці, яка йде у декретну відпустку, відповідної допомоги. Щоб правильно розрахувати ПДФО з різних видівлікарняного листа і правильно відобразити отримані суми в обліку та звітності, необхідно досконально розібратися в порядку обчислення та утримання цього податку.
Чи оподатковується лікарняний ПДФО
Поняття прибуткового податку (ПДФО) відоме кожному, хто працював за наймом або оплачував роботу свого персоналу. Для працівника сума зарплати, зазначена у трудовому договорі, та сума, отримана у касі, не збігаються. Різниця є податок, який утримується з доходу співробітників їх роботодавцем і перераховується до бюджету.
А якщо найманець захворів і отримав листок непрацездатності, то виплати по лікарняному будуть не заробітком, а посібником. І працівник, і наймач можуть не знати: чи оподатковується виплата за лікарняним листом податками.
Глава 23 Податкового кодексу РФ чітко визначає, із яких видів доходів роботодавець утримує ПДФО. Тут оплата за лікарняним вважається доходом, тому із суми лікарняного його одержувач має сплачувати ПДФО. Якщо людина офіційно працевлаштована в компанії чи в ІП, то сама вона ПДФО з лікарняного не платитиме, як і із заробітної плати. Нараховувати податок та сплачувати гроші до скарбниці зобов'язаний роботодавець. Він виконує функції податкового агента працівника.
Отже,роботодавець утримуєПДФО з лікарняного листа.При цьому порядок оподаткування цього виду доходу не відрізняється від правил утримання податків із зарплати. Виплати за лікарняними листами оподатковуються за тією самою ставкою 13%.
Уточнимо, у яких випадках роботодавець відніме 13% податку з лікарняного та перерахує його до бюджету. За російським законодавством ПДФО з лікарняного слід утримати:
- якщо людина захворіла і їй лікар видав листок непрацездатності;
- якщо причина отримання лікарняного – травма;
- якщо виникла необхідність догляду за хворим дитиною співробітника чи іншим тяжкохворим членом сім'ї.
Лист непрацездатності видається хворому співробітнику як виправдання відсутності на робочому місці, а також для розрахунку суми допомоги
Чи оподатковується ПДФО декретний лікарняний
Чи завжди з лікарняного листа має утримуватися ПДФО? Важливо, що тут є лише один виняток: ст. 217 НК РФ звільняє від утримання лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами (декретна відпустка). Хоча формально для декретного не передбачено окремого документа та допомогу оформляють стандартним листком непрацездатності, ПДФО на цей вид доходу не нараховують.
Лікарняний, який прийнято називати «декретним», нараховується у загальному випадку на 140 календарних днів (70 днів – до пологів та 70 – після пологів). Але в окремих випадках такий листок непрацездатності може бути виданий і на триваліший період (наприклад, при народженні двох і більше дітей).
При усиновленні дітей до трьох місяців також видається лікарняний лист за тривалістю рівний післяпологовому відпустці при народженні своїх дітей. З такої допомоги усиновлювачам також не утримують прибутковий податок.
Чи утримується ПДФО з доплати до середнього заробітку при оплаті аркуша непрацездатності
При оплаті лікарняного листа його сума не завжди дорівнює реальному середньому заробітку працівника. Вони можуть суттєво відрізнятися.
Рівень оплати за час перебування на лікарняному визначається ст. 7 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ залежно від страхового стажу співробітника (тобто фактично від того, скільки людей за своє життя відпрацювало з офіційним працевлаштуванням):
- страховий стаж 8 і більше років – 100 відсотків середнього заробітку;
- страховий стаж від 5 до 8 років – 80 відсотків середнього заробітку;
- страховий стаж до 5 років – 60 відсотків середнього заробітку.
Якщо загальний страховий стаж у людини не перевищує 6 місяців, лікарняний йому сплатять із розрахунку середньоденного МРОТ.
Потрібно мати на увазі, що хоча оплата лікарняних провадиться із середнього заробітку співробітника, але денне нарахування допомоги має обмежуватися граничною сумою (ч. 3.2 ст. 14 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для тих працівників, чий фактичний середньоденний заробіток вищий за граничний рівень, сума лікарняного, розрахованого з урахуванням порядку, встановленого законодавством, виявиться меншою за суму, розраховану із середнього заробітку такого співробітника.
Максимальний розмір денної допомоги за листками непрацездатності у 2017 році був таким:
- стаж до 5 років – 1140,82 руб. (1388000/730*60%);
- стаж від 5 до 8 років – 1521,10 руб. (1388000/730*80%);
- стаж 8 років і більше, а також при розрахунку денної допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами - 1901,37 руб. (1388000/730*100%).
Деякі роботодавці зі своїх коштів роблять доплатидо середнього заробіткудо лікарняних свого персоналу.Порядок доплати може бути встановлений у трудовому договорі співробітника або передбачений колективним договором організації. Оскільки такі доплати – не обов'язок, а право роботодавця, він самостійно встановлює:
- кому здійснюватимуться доплати (необов'язково всім співробітникам);
- який порядок нарахування та розміри доплати.
Із сум доплати працівникам роботодавцю слід утримувати ПДФО у звичайному порядку.
Доплати до середнього заробітку до допомоги по лікарняних листах вважаються звичайним доходом співробітника, тому вони оподатковуються ПДФО у стандартному порядку
Строк сплати ПДФО з лікарняного листа
Роботодавець повинен нарахувати допомогу по лікарняному пізніше 10 днів із дня, коли співробітник пред'явив листок непрацездатності. Нараховану допомогу наймач виплачує співробітнику одночасно із найближчою зарплатою.
З нарахованого лікарняного (якщо це не лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами) роботодавець повинен утримати і перерахувати до скарбниці ПДФО. Строк сплати кожного конкретного податку встановлюється законодавством. ПДФО з лікарняного листа роботодавець повинен перераховувати до казни не пізніше ніж в останній робочий день того місяця, в якому виплатили співробітнику допомогу по лікарняному (ст. 226 НК РФ).
Якщо останній день місяця вихідний - термін перерахування ПДФО переноситься на найближчий робочий день наступного місяця.
Останній день грудня 2017 року – неділя. Тому ПДФО із лікарняних, виплачених у грудні 2017 року, можна сплатити до скарбниці 09.01.2018.
Відео: терміни перерахування ПДФО з лікарняних
Як у бухгалтерському обліку відобразити нарахування та виплату ПДФО з лікарняного листа
Розглянемо бухгалтерські проведення з ПДФО з лікарняного на прикладі.
Працівник ТОВ "Альфа" С.С. Петров був на лікарняному з 11 по 15 грудня 2017 року. 18 грудня Петров вийшов працювати і представив повністю заповнений лікувальним закладом лікарняний лист. ТОВ «Альфа» офіційно оформляє своїх працівників та сплачує страхові внески до ФСС із сум нарахованої зарплати.
Порядок розрахунку та оплати лікарняного буде таким:
- С.С. Петров працює у ТОВ «Альфа» три роки. Його оклад за цей час не змінювався і дорівнював 27000 рублів.
- Середній денний заробіток Петрова становив 27000 * 24/730 = 887,68 руб.
- Середній заробіток Петрова за п'ять днів хвороби дорівнює 887,68 руб. * 5 = 4438,40 руб.
- Страховий стаж С.С. Петрова дорівнює 7 років, для оплати по лікарняному йому належить включати 80% середнього заробітку.
- Середній заробіток Петрова для лікарняного дорівнює 887,68 руб. * 80% = 710,15 руб.
- ТОВ «Альфа» сплатить Петрову за перші три дні хвороби із засобів компанії 710,15 руб * 3 = 2130,45 руб.
- Петров хворів на п'ять днів, тому ще два дні будуть оплачені Петрову за рахунок коштів ФСС: 710,15 руб. * 2 = 1420,30 руб.
- Усього Петрову нараховано оплату за лікарняним відповідно до встановленого порядку в сумі 2130,45 руб. + 1420,30 руб. = 3550,75 руб.
- У ТОВ «Альфа» окремим категоріям працівників за наказом директора належить при нарахуванні за лікарняним листом доплачувати до середнього заробітку. С.С. Петров входить у категорію персоналу, на яку встановлено такі доплати. Тому Петрову нарахували доплату у сумі 4438,40 руб. - 3550,75 руб. = 887,65 руб.
Усього Петрову було нараховано 4438,40 руб.
З оплати Петрову сум оплати за дні хвороби було утримано ПДФО 577 руб.:
- з оплати по лікарняному 3550,75 руб. * 13% = 461,60 руб.;
- з доплати до середнього заробітку 887,65 руб. * 13% = 115,40 руб.
Нарахований ПДФО було перераховано до бюджету бухгалтером ТОВ «Альфа» у терміни, визначені законодавством.
С.С. Петрову було виплачено з каси 4438,40 руб. - 577 руб. = 3861,40 руб. Усі операції відображені у бухгалтерських проводках.
Таблиця: бухгалтерські проведення з оплати та оподаткування лікарняного листа
| Бухгалтерська операція | Дт | Кт | сума, руб. |
| Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності рахунок коштів організації (710,15 * 3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності рахунок коштів ФСС РФ (710,15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| Нараховано доплату до середнього заробітку за час непрацездатності (4438,40 – 3550,75) | 26 | 70 | 887,65 |
| Утримано ПДФО з допомоги з непрацездатності (3550,75 руб. * 13%) | 70 | 68 | 461.60 |
| Утримано ПДФО з доплати до середнього заробітку (887,65 руб. * 13%) | 70 | 68 | 115,40 |
| Виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності з доплатою до середнього заробітку за вирахуванням ПДФО (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| Перерахований до бюджету ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності | 68 | 51 | 461,6 |
| Перераховано до бюджету ПДФО з доплати до середнього заробітку | 68 | 51 | 115,40 |
Пілотний проект ФСС: особливості нарахування та сплати ПДФО з лікарняного листа
З 2012 року в окремих суб'єктах РФ набув чинності пілотний проект ФСС «Прямі виплати». Проект спрямований на те, щоб полегшити російським громадянам повне та своєчасне отримання всіх видів допомоги від ФСС, у тому числі й усіх типів оплати за листками непрацездатності.
У рамках проекту всі росіяни, офіційно працевлаштовані за наймом, можуть отримувати:
- допомога з тимчасової непрацездатності через хворобу;
- оплату листка непрацездатності при травмі;
- оплату листка непрацездатності по догляду за дитиною;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- Лікарняний лист при травматизмі на виробництві.
Заходи пілотного проекту в 2012-2020 роках регламентуються Постановою Уряду РФ від 21.04.2011 №294. Пілотний проект впроваджується поетапно, регіони входять у нього гаразд, затвердженому Урядом.
У регіонах, що увійшли до проекту, оплата лікарняного найманим співробітникам провадиться не роботодавцем, а з ФСС безпосередньо. Суму оплати за дні непрацездатності ФСС перераховує на рахунок застрахованого працівника або надсилає йому переказом поштою на адресу проживання.
Усі дані працівника мають бути попередньо внесені до бази даних ФСС. У регіонах, де діє проект, роботодавець оплачує співробітнику лише перші 3 дні, представленого співробітником лікарняного. Потім лікарняний лист та довідка про суму заробітку працівника за 2 роки роботодавець (або сам працівник за погодженням з роботодавцем) передає до територіального відділення ФСС. Цю операцію відведено 5 днів.
У регіонах, де діє проект ФСС, роботодавець під час заповнення листка непрацездатності повинен залишити не заповненими рядки:
- «Сума допомоги за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації»;
- «Разом нараховано».
У рядку «Сума допомоги за рахунок коштів роботодавця» у лікарняному листі роботодавець вказує суму (з урахуванням ПДФО), яку він нарахував працівнику за перші 3 дні представленого лікарняного (лист ФСС РФ від 28 жовтня 2011 р. № 14–03–18/15 -12956).
Суму допомоги за період непрацездатності за мінусом суми плати за перші 3 дні, ФСС (після утримання ПДФО) переказує на особистий рахунок працівника. За такої системи оплати непрацездатності лікарняний за весь період, починаючи з четвертого дня, оподатковується ПДФО вже відділенням ФСС. Роботодавець не утримує ПДФО із суми лікарняного, сплаченої працівникові безпосередньо від ФСС.
Утримати ПДФО за лікарняним листом у таких регіонах роботодавці мають лише зі своєї частини допомоги. Адже за умовами пілотного проекту роботодавець вже не вважається джерелом виплати доходу щодо лікарняного понад перші три дні непрацездатності (п. 1-3 ст. 226 НК РФ).
Відео: роз'яснення про пілотний проект ФСС
Як відобразити ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності у звітах 2-ПДФО та 6-ПДФО
Кожен податковий агент зобов'язаний правильно скласти звітність з ПДФО та своєчасно направити її до ІФНС. При розгляді ПДФО з оплати за період тимчасової непрацездатності нас цікавлять форми 2-ПДФО та 6-ПДФО.
Лікарняні в 2-ПДФО
Форма 2-ПДФО складається по кожному співробітнику.Її роботодавець повинен надати працівникові на його запит. 2-ПДФО може знадобитися співробітнику, який звільняється в середині року для надання на нове місце роботи Також 2-ПДФО потрібна при підготовці пакета документів для ІФНС, якщо у співробітника виникне потреба, наприклад, отримати податкове вирахування на плату за лікування.
Діюча форма довідки 2-ПДФО (затверджена наказом ФНП від 30 жовтня 2015 р. № ММВ-7–11/ [email protected]) для заповнення можна. При складанні форми 2-ПДФО для співробітників, які отримали дохід за листками непрацездатності, важливо не помилитися у заповненні графи «Код доходу»:
- для заробітної плати – код 2000;
- для лікарняних листів вказуємо код 2300;
- якщо роботодавець видає доплату до лікарняного за рахунок своїх коштів, то за цією сумою заповнимо окремий рядок із кодом 4800;
- лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами в 2-ПДФО не відображаємо.
Бажаючи допомогу по лікарняному виплачують разом із зарплатою, але це два різні види доходів і для ПДФО у них визнаються різні дати отримання:
- для заробітної плати – останній день місяця нарахування;
- для листка непрацездатності – дата фактичної виплати співробітнику.
У жовтні 2017 р. І.І. Іванов хворів на тиждень і надав лікарняний. Йому нарахували допомогу за час хвороби. Також Іванову нарахували зарплату за відпрацьовані в жовтні дні. У встановлений роботодавцем день видачі зарплати 3 листопада Іванов отримав загальну суму за жовтень.
У 2-ПДФО для Іванова у жовтні буде заповнено лише рядок з кодом 2000, тобто зарплата. Рядок по лікарняному (код 2300) у Іванова буде відображена в місяці отримання допомоги, тобто в листопаді. У регіонах, включених до пілотного проекту, співробітники отримують 2-ПДФО по лікарняних у регіональних відділеннях ФСС.
У формі 2-ПДФО сума оплат за лікарняними листами відображається за кодом 2300
Лікарняні в 6-ПДФО
Податкові агенти з 2016 року заповнюють щоквартальну, а з 2017 року та річну форму 6-ПДФО (Наказ ФНП Росії № ММВ-7–11/ [email protected]від 14.10.2015).
У першому розділі 6-ПДФО відображається:
- за рядком 010 – відповідна ставка податку, із застосуванням якої обчислено суми ПДФО;
- за рядком 020 - узагальнена за всіма фізичними особами сума нарахованого доходу наростаючим підсумком з початку року;
- за рядком 040 - узагальнена за всіма фізичними особами сума обчисленого ПДФО наростаючим підсумком з початку року;
- за рядком 070 – загальна сума утриманого ПДФО наростаючим підсумком з початку року.
Тут неможливо побачити дані не лише за окремим лікарняним листком, а й за всіма лікарняними з початку року. Ці суми включені до загальних підсумків за конкретними рядками першого розділу.
У другому розділі 6-ПДФО проставляються такі дати та суми:
- за рядком 100 - зазначається дата фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130 (слід звернути увагу на роз'яснення ФНП Росії (листи ФНП Росії від 18.03.2016 № БС-4–11/ [email protected], від 24.11.2015 № БС-4–11/ [email protected]) про те, що рядок 100 заповнюється з урахуванням положень ст. 223 НК РФ, що визначають дату отримання доходу);
- за рядком 110 - дата утримання ПДФО із суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130 (рядок 110 заповнюється з урахуванням положень п. 4 ст. 226 та п. 7 ст. 226.1 НК РФ (лист ФНП Росії від 28.03.20) 4–11/ [email protected]));
- за рядком 120 - дата, не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО (зазначена дата визначається відповідно до положень п. 6 ст. 226 та п. 9 ст. 226.1 ПК РФ (листи ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4- 11/5106, від 20.01.2016 № БС-4–11/ [email protected]));
- за рядком 130 - узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування утриманого податку) у зазначену у рядку 100 дату;
- за рядком 140 - узагальнена сума ПДФО, утриманого на дату, зазначену у рядку 110.
Тут мають бути лише дані конкретного звітного кварталу, а не з початку року, як у першому розділі.
Лист ФНП Росії від 28.12.2015 № БС-4–11/ [email protected]
Якщо доходи різних видіввиплачені в один день, а перераховувати ПДФО за цими видами потрібно у різні терміни, автоматично у другому розділі заповнюють окремі групи рядків 100–140.
По лікарняним важливо правильно проставити дати у рядках 100–120:
- дата фактичного отримання доходу – день виплати суми, нарахованої за час хвороби за лікарняним листком;
- дата утримання ПДФО - день виплати за лікарняним листком;
- гранично допустима дата перерахування ПДФО з лікарняного – останній день місяця фактичної виплати за лікарняним.
Приклад розділу 2 форми 6-ПДФО при оплаті листків непрацездатності
У наведеному нижче прикладі звітує роботодавець, у якого день виплати зарплати – останній день кожного місяця:
- І.І. Іванов у жовтні був відсутній на роботі 15 робочих днів через хворобу та 27.10.2017 представив лікарняний лист, який оплачений роботодавцем.
- Нараховано І.І. Іванову посібник (до утримання ПДФО) у сумі 23000 руб. та виплачено 29.10.2017 одночасно із жовтневою зарплатою.
- Припустимо, що інші співробітники з 1 жовтня до кінця 2017 року не хворіли.
У формі 6-ПДФО за рік ці дані виглядатимуть так:
- рядок 100 – 29.10.2017;
- рядок 110 – 29.10.2017;
- рядок 120 – 02.11.2017;
- рядок 130 – 23000 руб.;
- рядок 140 – 2990 руб. (23 000 руб. * 13%).
Зазначимо, що І.І. Іванов отримав на руки по лікарняному 20010 руб. (23000 - 2990).
Відео: як відобразити у 6-ПДФО лікарняний за грудень у січні
У період хвороби чи догляду за хворим членом сім'ї найманий працівник зобов'язаний платити ПДФО так само, як і під час роботи. Не підлягають оподаткуванню лише оформлені листками непрацездатності допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Особливості виплати та оподаткування за листками непрацездатності у регіонах, які увійшли до пілотного проекту ФСС «Прямі виплати», необхідно знати бухгалтерам відповідних територій. Суми ПДФО, утримані з лікарняних листків, відображаються у звітності - у формах 2-ПДФО та 6-ПДФО.
Роботодавці зобов'язані сплачувати із заробітної плати фізичних осіб ПДФО (прибутковий податок). До того ж, якщо співробітник захворів, потрібно утримувати ПДФО і із суми оплати лікарняного листа. Але не всі знають, чи потрібно стягувати податок при нарахуванні співробітниці, яка йде у декретну відпустку, відповідної допомоги. Щоб правильно розрахувати ПДФО з різних видів лікарняного листа та правильно відобразити отримані суми в обліку та звітності, необхідно досконально розібратися в порядку обчислення та утримання цього податку.
Чи оподатковується лікарняний ПДФО
Поняття прибуткового податку (ПДФО) відоме кожному, хто працював за наймом або оплачував роботу свого персоналу. Для працівника сума зарплати, зазначена у трудовому договорі, та сума, отримана у касі, не збігаються. Різниця є податок, який утримується з доходу співробітників їх роботодавцем і перераховується до бюджету.
А якщо найманець захворів і отримав листок непрацездатності, то виплати по лікарняному будуть не заробітком, а посібником. І працівник, і наймач можуть не знати: чи оподатковується виплата за лікарняним листом податками.
Глава 23 Податкового кодексу РФ чітко визначає, із яких видів доходів роботодавець утримує ПДФО. Тут оплата за лікарняним вважається доходом, тому із суми лікарняного його одержувач має сплачувати ПДФО. Якщо людина офіційно працевлаштована в компанії чи в ІП, то сама вона ПДФО з лікарняного не платитиме, як і із заробітної плати. Нараховувати податок та сплачувати гроші до скарбниці зобов'язаний роботодавець. Він виконує функції податкового агента працівника.
Отже,роботодавець утримуєПДФО з лікарняного листа.При цьому порядок оподаткування цього виду доходу не відрізняється від правил утримання податків із зарплати. Виплати за лікарняними листами оподатковуються за тією самою ставкою 13%.
Уточнимо, у яких випадках роботодавець відніме 13% податку з лікарняного та перерахує його до бюджету. За російським законодавством ПДФО з лікарняного слід утримати:
- якщо людина захворіла і їй лікар видав листок непрацездатності;
- якщо причина отримання лікарняного – травма;
- якщо виникла необхідність догляду за хворим дитиною співробітника чи іншим тяжкохворим членом сім'ї.
Лист непрацездатності видається хворому співробітнику як виправдання відсутності на робочому місці, а також для розрахунку суми допомоги
Чи оподатковується ПДФО декретний лікарняний
Чи завжди з лікарняного листа має утримуватися ПДФО? Важливо, що тут є лише один виняток: ст. 217 НК РФ звільняє від утримання лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами (декретна відпустка). Хоча формально для декретного не передбачено окремого документа та допомогу оформляють стандартним листком непрацездатності, ПДФО на цей вид доходу не нараховують.
Лікарняний, який прийнято називати «декретним», нараховується у загальному випадку на 140 календарних днів (70 днів – до пологів та 70 – після пологів). Але в окремих випадках такий листок непрацездатності може бути виданий і на триваліший період (наприклад, при народженні двох і більше дітей).
При усиновленні дітей до трьох місяців також видається лікарняний лист за тривалістю рівний післяпологовому відпустці при народженні своїх дітей. З такої допомоги усиновлювачам також не утримують прибутковий податок.
Чи утримується ПДФО з доплати до середнього заробітку при оплаті аркуша непрацездатності
При оплаті лікарняного листа його сума не завжди дорівнює реальному середньому заробітку працівника. Вони можуть суттєво відрізнятися.
Рівень оплати за час перебування на лікарняному визначається ст. 7 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ залежно від страхового стажу співробітника (тобто фактично від того, скільки людей за своє життя відпрацювало з офіційним працевлаштуванням):
- страховий стаж 8 і більше років – 100 відсотків середнього заробітку;
- страховий стаж від 5 до 8 років – 80 відсотків середнього заробітку;
- страховий стаж до 5 років – 60 відсотків середнього заробітку.
Якщо загальний страховий стаж у людини не перевищує 6 місяців, лікарняний йому сплатять із розрахунку середньоденного МРОТ.
Потрібно мати на увазі, що хоча оплата лікарняних провадиться із середнього заробітку співробітника, але денне нарахування допомоги має обмежуватися граничною сумою (ч. 3.2 ст. 14 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для тих працівників, чий фактичний середньоденний заробіток вищий за граничний рівень, сума лікарняного, розрахованого з урахуванням порядку, встановленого законодавством, виявиться меншою за суму, розраховану із середнього заробітку такого співробітника.
Максимальний розмір денної допомоги за листками непрацездатності у 2017 році був таким:
- стаж до 5 років – 1140,82 руб. (1388000/730*60%);
- стаж від 5 до 8 років – 1521,10 руб. (1388000/730*80%);
- стаж 8 років і більше, а також при розрахунку денної допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами - 1901,37 руб. (1388000/730*100%).
Деякі роботодавці зі своїх коштів роблять доплатидо середнього заробіткудо лікарняних свого персоналу.Порядок доплати може бути встановлений у трудовому договорі співробітника або передбачений колективним договором організації. Оскільки такі доплати – не обов'язок, а право роботодавця, він самостійно встановлює:
- кому здійснюватимуться доплати (необов'язково всім співробітникам);
- який порядок нарахування та розміри доплати.
Із сум доплати працівникам роботодавцю слід утримувати ПДФО у звичайному порядку.
Доплати до середнього заробітку до допомоги по лікарняних листах вважаються звичайним доходом співробітника, тому вони оподатковуються ПДФО у стандартному порядку
Строк сплати ПДФО з лікарняного листа
Роботодавець повинен нарахувати допомогу по лікарняному пізніше 10 днів із дня, коли співробітник пред'явив листок непрацездатності. Нараховану допомогу наймач виплачує співробітнику одночасно із найближчою зарплатою.
З нарахованого лікарняного (якщо це не лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами) роботодавець повинен утримати і перерахувати до скарбниці ПДФО. Строк сплати кожного конкретного податку встановлюється законодавством. ПДФО з лікарняного листа роботодавець повинен перераховувати до казни не пізніше ніж в останній робочий день того місяця, в якому виплатили співробітнику допомогу по лікарняному (ст. 226 НК РФ).
Якщо останній день місяця вихідний - термін перерахування ПДФО переноситься на найближчий робочий день наступного місяця.
Останній день грудня 2017 року – неділя. Тому ПДФО із лікарняних, виплачених у грудні 2017 року, можна сплатити до скарбниці 09.01.2018.
Відео: терміни перерахування ПДФО з лікарняних
Як у бухгалтерському обліку відобразити нарахування та виплату ПДФО з лікарняного листа
Розглянемо бухгалтерські проведення з ПДФО з лікарняного на прикладі.
Працівник ТОВ "Альфа" С.С. Петров був на лікарняному з 11 по 15 грудня 2017 року. 18 грудня Петров вийшов працювати і представив повністю заповнений лікувальним закладом лікарняний лист. ТОВ «Альфа» офіційно оформляє своїх працівників та сплачує страхові внески до ФСС із сум нарахованої зарплати.
Порядок розрахунку та оплати лікарняного буде таким:
- С.С. Петров працює у ТОВ «Альфа» три роки. Його оклад за цей час не змінювався і дорівнював 27000 рублів.
- Середній денний заробіток Петрова становив 27000 * 24/730 = 887,68 руб.
- Середній заробіток Петрова за п'ять днів хвороби дорівнює 887,68 руб. * 5 = 4438,40 руб.
- Страховий стаж С.С. Петрова дорівнює 7 років, для оплати по лікарняному йому належить включати 80% середнього заробітку.
- Середній заробіток Петрова для лікарняного дорівнює 887,68 руб. * 80% = 710,15 руб.
- ТОВ «Альфа» сплатить Петрову за перші три дні хвороби із засобів компанії 710,15 руб * 3 = 2130,45 руб.
- Петров хворів на п'ять днів, тому ще два дні будуть оплачені Петрову за рахунок коштів ФСС: 710,15 руб. * 2 = 1420,30 руб.
- Усього Петрову нараховано оплату за лікарняним відповідно до встановленого порядку в сумі 2130,45 руб. + 1420,30 руб. = 3550,75 руб.
- У ТОВ «Альфа» окремим категоріям працівників за наказом директора належить при нарахуванні за лікарняним листом доплачувати до середнього заробітку. С.С. Петров входить у категорію персоналу, на яку встановлено такі доплати. Тому Петрову нарахували доплату у сумі 4438,40 руб. - 3550,75 руб. = 887,65 руб.
Усього Петрову було нараховано 4438,40 руб.
З оплати Петрову сум оплати за дні хвороби було утримано ПДФО 577 руб.:
- з оплати по лікарняному 3550,75 руб. * 13% = 461,60 руб.;
- з доплати до середнього заробітку 887,65 руб. * 13% = 115,40 руб.
Нарахований ПДФО було перераховано до бюджету бухгалтером ТОВ «Альфа» у терміни, визначені законодавством.
С.С. Петрову було виплачено з каси 4438,40 руб. - 577 руб. = 3861,40 руб. Усі операції відображені у бухгалтерських проводках.
Таблиця: бухгалтерські проведення з оплати та оподаткування лікарняного листа
| Бухгалтерська операція | Дт | Кт | сума, руб. |
| Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності рахунок коштів організації (710,15 * 3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності рахунок коштів ФСС РФ (710,15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| Нараховано доплату до середнього заробітку за час непрацездатності (4438,40 – 3550,75) | 26 | 70 | 887,65 |
| Утримано ПДФО з допомоги з непрацездатності (3550,75 руб. * 13%) | 70 | 68 | 461.60 |
| Утримано ПДФО з доплати до середнього заробітку (887,65 руб. * 13%) | 70 | 68 | 115,40 |
| Виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності з доплатою до середнього заробітку за вирахуванням ПДФО (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| Перерахований до бюджету ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності | 68 | 51 | 461,6 |
| Перераховано до бюджету ПДФО з доплати до середнього заробітку | 68 | 51 | 115,40 |
Пілотний проект ФСС: особливості нарахування та сплати ПДФО з лікарняного листа
З 2012 року в окремих суб'єктах РФ набув чинності пілотний проект ФСС «Прямі виплати». Проект спрямований на те, щоб полегшити російським громадянам повне та своєчасне отримання всіх видів допомоги від ФСС, у тому числі й усіх типів оплати за листками непрацездатності.
У рамках проекту всі росіяни, офіційно працевлаштовані за наймом, можуть отримувати:
- допомога з тимчасової непрацездатності через хворобу;
- оплату листка непрацездатності при травмі;
- оплату листка непрацездатності по догляду за дитиною;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- Лікарняний лист при травматизмі на виробництві.
Заходи пілотного проекту в 2012-2020 роках регламентуються Постановою Уряду РФ від 21.04.2011 №294. Пілотний проект впроваджується поетапно, регіони входять у нього гаразд, затвердженому Урядом.
У регіонах, що увійшли до проекту, оплата лікарняного найманим співробітникам провадиться не роботодавцем, а з ФСС безпосередньо. Суму оплати за дні непрацездатності ФСС перераховує на рахунок застрахованого працівника або надсилає йому переказом поштою на адресу проживання.
Усі дані працівника мають бути попередньо внесені до бази даних ФСС. У регіонах, де діє проект, роботодавець оплачує співробітнику лише перші 3 дні, представленого співробітником лікарняного. Потім лікарняний лист та довідка про суму заробітку працівника за 2 роки роботодавець (або сам працівник за погодженням з роботодавцем) передає до територіального відділення ФСС. Цю операцію відведено 5 днів.
У регіонах, де діє проект ФСС, роботодавець під час заповнення листка непрацездатності повинен залишити не заповненими рядки:
- «Сума допомоги за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації»;
- «Разом нараховано».
У рядку «Сума допомоги за рахунок коштів роботодавця» у лікарняному листі роботодавець вказує суму (з урахуванням ПДФО), яку він нарахував працівнику за перші 3 дні представленого лікарняного (лист ФСС РФ від 28 жовтня 2011 р. № 14–03–18/15 -12956).
Суму допомоги за період непрацездатності за мінусом суми плати за перші 3 дні, ФСС (після утримання ПДФО) переказує на особистий рахунок працівника. За такої системи оплати непрацездатності лікарняний за весь період, починаючи з четвертого дня, оподатковується ПДФО вже відділенням ФСС. Роботодавець не утримує ПДФО із суми лікарняного, сплаченої працівникові безпосередньо від ФСС.
Утримати ПДФО за лікарняним листом у таких регіонах роботодавці мають лише зі своєї частини допомоги. Адже за умовами пілотного проекту роботодавець вже не вважається джерелом виплати доходу щодо лікарняного понад перші три дні непрацездатності (п. 1-3 ст. 226 НК РФ).
Відео: роз'яснення про пілотний проект ФСС
Як відобразити ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності у звітах 2-ПДФО та 6-ПДФО
Кожен податковий агент зобов'язаний правильно скласти звітність з ПДФО та своєчасно направити її до ІФНС. При розгляді ПДФО з оплати за період тимчасової непрацездатності нас цікавлять форми 2-ПДФО та 6-ПДФО.
Лікарняні в 2-ПДФО
Форма 2-ПДФО складається по кожному співробітнику.Її роботодавець повинен надати працівникові на його запит. 2-ПДФО може знадобитися співробітнику, який звільняється в середині року для надання на нове місце роботи Також 2-ПДФО потрібна при підготовці пакета документів для ІФНС, якщо у співробітника виникне потреба, наприклад, отримати податкове вирахування на плату за лікування.
Діюча форма довідки 2-ПДФО (затверджена наказом ФНП від 30 жовтня 2015 р. № ММВ-7–11/ [email protected]) для заповнення можна. При складанні форми 2-ПДФО для співробітників, які отримали дохід за листками непрацездатності, важливо не помилитися у заповненні графи «Код доходу»:
- для заробітної плати – код 2000;
- для лікарняних листів вказуємо код 2300;
- якщо роботодавець видає доплату до лікарняного за рахунок своїх коштів, то за цією сумою заповнимо окремий рядок із кодом 4800;
- лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами в 2-ПДФО не відображаємо.
Бажаючи допомогу по лікарняному виплачують разом із зарплатою, але це два різні види доходів і для ПДФО у них визнаються різні дати отримання:
- для заробітної плати – останній день місяця нарахування;
- для листка непрацездатності – дата фактичної виплати співробітнику.
У жовтні 2017 р. І.І. Іванов хворів на тиждень і надав лікарняний. Йому нарахували допомогу за час хвороби. Також Іванову нарахували зарплату за відпрацьовані в жовтні дні. У встановлений роботодавцем день видачі зарплати 3 листопада Іванов отримав загальну суму за жовтень.
У 2-ПДФО для Іванова у жовтні буде заповнено лише рядок з кодом 2000, тобто зарплата. Рядок по лікарняному (код 2300) у Іванова буде відображена в місяці отримання допомоги, тобто в листопаді. У регіонах, включених до пілотного проекту, співробітники отримують 2-ПДФО по лікарняних у регіональних відділеннях ФСС.
У формі 2-ПДФО сума оплат за лікарняними листами відображається за кодом 2300
Лікарняні в 6-ПДФО
Податкові агенти з 2016 року заповнюють щоквартальну, а з 2017 року та річну форму 6-ПДФО (Наказ ФНП Росії № ММВ-7–11/ [email protected]від 14.10.2015).
У першому розділі 6-ПДФО відображається:
- за рядком 010 – відповідна ставка податку, із застосуванням якої обчислено суми ПДФО;
- за рядком 020 - узагальнена за всіма фізичними особами сума нарахованого доходу наростаючим підсумком з початку року;
- за рядком 040 - узагальнена за всіма фізичними особами сума обчисленого ПДФО наростаючим підсумком з початку року;
- за рядком 070 – загальна сума утриманого ПДФО наростаючим підсумком з початку року.
Тут неможливо побачити дані не лише за окремим лікарняним листком, а й за всіма лікарняними з початку року. Ці суми включені до загальних підсумків за конкретними рядками першого розділу.
У другому розділі 6-ПДФО проставляються такі дати та суми:
- за рядком 100 - зазначається дата фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130 (слід звернути увагу на роз'яснення ФНП Росії (листи ФНП Росії від 18.03.2016 № БС-4–11/ [email protected], від 24.11.2015 № БС-4–11/ [email protected]) про те, що рядок 100 заповнюється з урахуванням положень ст. 223 НК РФ, що визначають дату отримання доходу);
- за рядком 110 - дата утримання ПДФО із суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130 (рядок 110 заповнюється з урахуванням положень п. 4 ст. 226 та п. 7 ст. 226.1 НК РФ (лист ФНП Росії від 28.03.20) 4–11/ [email protected]));
- за рядком 120 - дата, не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО (зазначена дата визначається відповідно до положень п. 6 ст. 226 та п. 9 ст. 226.1 ПК РФ (листи ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4- 11/5106, від 20.01.2016 № БС-4–11/ [email protected]));
- за рядком 130 - узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування утриманого податку) у зазначену у рядку 100 дату;
- за рядком 140 - узагальнена сума ПДФО, утриманого на дату, зазначену у рядку 110.
Тут мають бути лише дані конкретного звітного кварталу, а не з початку року, як у першому розділі.
Лист ФНП Росії від 28.12.2015 № БС-4–11/ [email protected]
Якщо доходи різних видів виплачені в один день, а перераховувати ПДФО за цими видами потрібно у різні терміни, автоматично у другому розділі заповнюють окремі групи рядків 100–140.
По лікарняним важливо правильно проставити дати у рядках 100–120:
- дата фактичного отримання доходу – день виплати суми, нарахованої за час хвороби за лікарняним листком;
- дата утримання ПДФО - день виплати за лікарняним листком;
- гранично допустима дата перерахування ПДФО з лікарняного – останній день місяця фактичної виплати за лікарняним.
Приклад розділу 2 форми 6-ПДФО при оплаті листків непрацездатності
У наведеному нижче прикладі звітує роботодавець, у якого день виплати зарплати – останній день кожного місяця:
- І.І. Іванов у жовтні був відсутній на роботі 15 робочих днів через хворобу та 27.10.2017 представив лікарняний лист, який оплачений роботодавцем.
- Нараховано І.І. Іванову посібник (до утримання ПДФО) у сумі 23000 руб. та виплачено 29.10.2017 одночасно із жовтневою зарплатою.
- Припустимо, що інші співробітники з 1 жовтня до кінця 2017 року не хворіли.
У формі 6-ПДФО за рік ці дані виглядатимуть так:
- рядок 100 – 29.10.2017;
- рядок 110 – 29.10.2017;
- рядок 120 – 02.11.2017;
- рядок 130 – 23000 руб.;
- рядок 140 – 2990 руб. (23 000 руб. * 13%).
Зазначимо, що І.І. Іванов отримав на руки по лікарняному 20010 руб. (23000 - 2990).
Відео: як відобразити у 6-ПДФО лікарняний за грудень у січні
У період хвороби чи догляду за хворим членом сім'ї найманий працівник зобов'язаний платити ПДФО так само, як і під час роботи. Не підлягають оподаткуванню лише оформлені листками непрацездатності допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Особливості виплати та оподаткування за листками непрацездатності у регіонах, які увійшли до пілотного проекту ФСС «Прямі виплати», необхідно знати бухгалтерам відповідних територій. Суми ПДФО, утримані з лікарняних листків, відображаються у звітності - у формах 2-ПДФО та 6-ПДФО.
Лікарняний лист призначений не тільки для того, щоб запевнити роботодавця в тому, що той чи інший співробітник не прогулював роботу, а був відсутній через серйозне нездужання. Справа в тому, що лише цей документ дає начальству право на оплату праці за відсутності працівника. Звідси виникає цілком закономірне питання: "Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО?" Розглянемо докладніше.
Чи оподатковується лікарняний податком
Щоб відповісти на це питання, необхідно звернутися до статті 217 ПК. У період до 2007 року цей тип допомоги справді не оподатковувався жодними податковими виплатами, проте 10 років тому цей тип документа було викреслено зі списку. Тепер на запитання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, можна відповісти лише позитивно.
Сьогодні податок обчислюється з усієї суми лікарняного листа. Таким чином, громадяни повинні сплачувати податок на дохід навіть у тому випадку, якщо у них на руках є довідка, що підтверджує тимчасову недієздатність працівника.
Проте в цьому законі існує один виняток. Якщо лікарняний лист був виданий жінці у зв'язку з вагітністю, то в цьому випадку їй не доведеться гадати, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, оскільки очікування дитини не є хворобою. Відповідно, й податок за таку відсутність на роботі платити не доведеться.
Чому лікарняні листи тепер оподатковуються
За великим рахунком, будь-яка виплата через хворобу призначена для того, щоб частково компенсувати зарплату на момент відсутності співробітника. Оскільки заробітна плата є видом доходу, то й компенсації за лікарняними листами також прирівняли до цього виду коштів.
Варто також зазначити, що подібні заходи діють і щодо співробітників, які доглядають хворих дітей. У цьому випадку відповідь на питання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, також буде позитивною. Це також логічно. Адже дитина, що хворіє, також є причиною відсутності на роботі, а, відповідно, і виплат.
Якщо говорити про розмір податку, то так само, як і попередні роки, він становить 13% від загальної суми виплати. При цьому цю частину роботодавець утримує одразу при оплаті лікарняного. Однак це не впливає на загальні відрахування до пенсійного фонду.
Як розраховується
Починаючи з 2009 по 2015 рік, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, було однією з найнагальніших тем. Насправді, все просто. Як і в 2009, сьогодні ставка ПДФО залишається однією і тією ж (13%). При цьому податок на доходи співробітника (тобто фізичної особи) за лікарняним листом розраховується, виходячи із загальної суми виплат, які він отримував у період своєї непрацездатності.
Однак варто враховувати той факт, що перші 5 днів, які працівник перебуває на лікарняному, оплачуються його начальством. Решта терміну хвороби компенсується з фонду фінансового страхування. Тому податкові виплати зазвичай поділяються.
Цікаво, що до цього року за законом роботодавець повинен був оплачувати лише перші 3 дні відсутності хворого працівника.
Через скільки видається допомога з тимчасової непрацездатності
Як правило, довідка про хворобу видається на строк до 2 тижнів. Проте за законом лікар має право виписати довідку на період до 30 діб. Якщо співробітник не може виходити на роботу більш тривалий термін (через перенесену операцію або сильну травму), то документи необхідно надати на лікарський огляд. Ця комісія може ухвалити рішення про продовження терміну лікування до 1 року.
Якщо лікарняний видається для догляду за хворим на дитину, то враховується його вік. Якщо малюку менше 7 років, то батько має право доглядати його весь термін хвороби. За умови, що дитині віком від 7 до 15 років, співробітник має право бути відсутнім на роботі до 15 днів.
Знаючи, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО та страховими внесками, можна розраховувати на законну компенсацію.
Трудові відносини між роботодавцем та його співробітником припускають, що у разі хвороби останнього йому належить компенсація – оплата тимчасової непрацездатності на підставі лікарняного листа. Цей документ видається медичною установою – лікарнею чи поліклінікою на весь період, протягом якого людині не показано працювати. Після закінчення хвороби працівник надає лікарняний листок у бухгалтерію. На розрахунок допомоги приділяється 10 днів, а сама виплата має бути приурочена до найближчої дати виплати зарплати за решту місяця. Звичайно ж, за період хвороби звичайний оклад співробітнику не нараховується, немає в даному випадку і стандартних податків. Звідси виникає цілком логічне питання: чи оподатковується лікарняний лист та виплати, пов'язані з фактом хвороби працівника?
Оподаткування лікарняного листа у 2018 році
Якщо мова йдепро звичайну зарплату, то така передбачає розрахунок зарплатних страхових внесків, а також ПДФО. Зрозуміло, чинне законодавство передбачає певну специфіку щодо того, якими податками оподатковуються лікарняні виплати.
Загалом треба сказати, що в порядку розрахунків з податків, які беруться з лікарняного листа у 2018 році, будь-яких кардинальних змінпорівняно з минулим не сталося щонайменше зараз. Це твердження відноситься як до порядку розрахунків страхових внесків, так і до порядку оподаткування сум допомоги.
Чи віднімається з лікарняної допомоги ПДФО
Чи нараховується прибутковий податок на лікарняний лист? Відповідь це питання у статті 217 Податкового кодексу. У ній міститься перелік доходів фізособи, з яких не утримується ПДФО. Компенсації за час хвороби в ньому немає, з чого можна зробити однозначний висновок, що цей податок утримувати потрібно, як і у звичайних випадках безпосередньо при її виплаті (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перерахувати ж утриманий податок до бюджету податковий агент – роботодавець зобов'язаний не пізніше останнього числа місяця, в якому виплатив допомогу на користь свого співробітника. Про це прямо йдеться у пункті 6 статті 226 Податкового кодексу. Це положення відносно нове: поправка відноситься до 2016 року.
За підсумками року суми виплаченої допомоги, а також утриманий з них ПДФО відображаються у довідці за формою 2-ПДФО. Враховуються дані суми та при складанні квартального звіту 6-ПДФО.
Втім, є й ситуації, в яких під час оплати лікарняного працівнику його роботодавець податковим агентом з ПДФО не є. Йдеться про низку регіонів країни, де реалізовано пілотний проект, який передбачає пряму виплату допомоги з ФСС, минаючи роботодавця. У подібній ситуації фірма або індивідуальний підприємець оплачує своєму хворому співробітнику лише перші три дні тимчасової непрацездатності. Ці дні, нагадаємо, за рахунок коштів ФСС так чи інакше роботодавцю не відшкодовуються. Далі зобов'язання роботодавця зводяться лише до передачі до територіального органу ФСС документів, а саме самого лікарняного листа, а також довідки про суму заробітку працівника за попередні два роки. Після отримання цих документів соцстрах здійснює оплату лікарняного безпосередньо на особистий рахунок працівника. Відповідно до обов'язків щодо утримання ПДФО у такій схемі роботодавець стикається лише з оплати перших трьох днів лікарняного.
Лікарняний та страхові внески
Страхові внески з лікарняних виплат роботодавець не сплачує, незалежно від того, чи це оплата перших трьох днів лікарняного за рахунок роботодавця, або ж виплата за наступні дні лікарняного, що відшкодовується роботодавцю з ФСС.
Звільнення від сплати основної частини внесків – на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування - із сум будь-якої законодавчо встановленої допомоги раніше випливало з положень статті 9 Закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ. Зараз, коли адмініструванням страхових внесків займається податкова інспекція, а Закон № 212-ФЗ втратив чинність, аналогічне правило прописано у Податковому кодексі, а точніше у його статті 422, яка регламентує зокрема й питання про те, чим оподатковується лікарняний лист у 2018 році в контексті сплати страхових внесків.
Внески «на травматизм» із допомоги з тимчасової непрацездатності роботодавець також не сплачує. Про це йдеться у статті 20.2 Закону від 24 липня 1998 року №125-ФЗ. Порядок дії цього документа цього року не змінився.
Водночас у всіх цих нормативних актах йдеться про законодавчо встановлені суми допомоги. А вони, як відомо, залежать від страхового стажу та можуть становити 100%, 80% або 60% від середнього заробітку працівника. Водночас існує практика, доплачувати хворим співробітникам лікарняний до 100% від середнього значення. Це робиться за рахунок коштів самого роботодавця та виключно за його волею, оскільки такі доплати ФСС не компенсує. Власне, через це і втрачається статус обов'язкової законодавчо встановленої допомоги. Отже, роботодавцю у разі доведеться розщедритися і страхові внески, сплачувані із суми доплати. На це, зокрема, вказує торішній лист Мінпраці від 26 лютого 2016 року № 17-3/В-76.
ПДФО з лікарняного листа у 2017 році зазнали певних змін, проте основні принципи розрахунку залишилися незмінними. Іншими словами, якщо працівник фірми пішов на лікарняний, то після повернення компанія повинна заплатити йому допомогу з непрацездатності, або в народі лікарняний.
Грошові виплати працівник отримує на підставі наданого лікарняного листа, де прописується діагноз та тривалість хвороби. Більше того, такий документ також має певні правила заповнення. Причому при помилках у заповненні лікарняного листа роботодавець має право не виплачувати допомогу з непрацездатності.
Така допомога має бути нарахована працівникові протягом 10 календарних днів з моменту пред'явлення лікарняного листа, а виплата має настати з найближчою заробітною платою.
Чи здійснюється утримання ПДФО з лікарняного листа?
ТАК. Податок з доходу фізичних осіб стягується навіть із виплат з непрацездатності. Понад те, у податковому кодексі цій темі присвячена ціла глава.
Відповідно до нашого законодавства, на виплати з непрацездатності можуть розраховувати навіть працівники фірми, які мають Російського громадянства. Найголовніше, щоб вони працювали на цьому місці до хвороби понад 6 місяців офіційно, і щоб роботодавець робив відрахування за них до ФСС. Тоді отримуємо, що незалежно від громадянства та місця роботи, ПДФО сплачуватиметься з будь-якого лікарняного листа.
Коли ПДФО не нараховується на лікарняні листки?
Проте трапляються й зворотні ситуації, коли ПДФО таки не виплачується з листів про непрацездатність. Такі випадки докладно описані у статті №217 НК РФ.
До них відносять:
- Грошові виплати вагітним жінкам;
- Грошові виплати з догляду за дитиною до півтора року.
- Декретні.
Як ПДФО нараховується на виплату про непрацездатність?
На відміну від заробітної плати податок на додану вартість з лікарняного листа нараховується одразу.
Справа в тому, що допомога з тимчасової непрацездатності не є оплатою праці, а отже ПДФО стягується з лікарняного листа того ж місяця, в якому він був наданий. Причому крайній термін вважатиметься останнє число цього місяця.
Такі видозміни стягнення податку настали лише з 2017 року. Раніше термін нарахування ПДФО безпосередньо залежав від способу сплати.
Як було зазначено раніше, грошова компенсація може виплачуватись співробітнику декількома способами:
- Роботодавцем – якщо лікарняний тривав до 3 днів.
- Роботодавцем та ФСС – якщо лікарняний тривав не більше 3х днів.
Причому, оскільки у разі допомога ділиться на 2 частини, то раніше нарахування проводилися двома платниками по-різному. На сьогоднішній день, щоб вирішити цю проблему, у підсумковому рядку прописується виплата з ПДФО. У той час, як працівник отримує виплату вже за вирахуванням податку.
Від чого залежить сума виплат?
Насамперед виплачена сума лікарняного безпосередньо залежить від робочого стажу співробітнику. Сьогодні існує спеціальна таблиця, за якою можна визначити розмір процентного нарахування. Ще однією умовою розміру допомоги є той факт, що вона не повинна перевищувати розміру середнього заробітку.
При цьому не завжди розмір допомоги буде розрахований за ставкою 100% від середнього заробітку.
Як розрахувати допомогу з непрацездатності?
Насамперед необхідно знати скільки співробітник отримує у середньому на день, і навіть % від стажу.
Нарахування суми допомог відбувається у кілька етапів:
- Насамперед необхідно прорахувати середньодобовий заробіток співробітника за останні 2 роки. Для цього розділимо суму виплат на кількість відпрацьованих днів за 2 роки.
- На другому етапі необхідно вирахувати підсумкову суму виплати. Для цього помножимо кількість непрацездатних днів на середньодобовий заробіток. Отриманий твір необхідно помножити на відсоток відповідно до таблиці стажу.
- Зрештою, на останньому етапінеобхідно вирахувати з допомоги 13% як податок. Така процедура проходить у бухгалтерії компанії протягом 10 днів з моменту подачі лікарняного листа.
Бувають такі випадки, коли співробітник зовсім не має стажу і щойно закінчив інститут, чи жінка вийшла на роботу після декрету. Відповідно, попередні 2 роки не були трудовими, а значить за розрахунок береться мінімальний розмір оплати праці.
Крім іншого необхідно врахувати, що поряд з мінімальними виплатами існує позначка максимальних. Так, для того, щоб обчислити максимум, необхідно прорахувати суму, сплачену до фонду соціальної служби. Така сума не може перевищувати 624 000 рублів за 2014 рік та 670 000 рублів за 2015 рік.
Отримуємо:
(624000 + 670000): 730 = 1772, 6 рублів на день.
Відповідно, мінімальний заробіток на день може становити 203, 97 рублів.
Приклад для розрахунку ПДФО з лікарняного листа
Припустимо, що Іванов Сергій надав організації, лікарняний лист, де зазначено, що з 4 по 14 травня 2017 р. включно він лежав у шпиталі. На цьому місці Сергій пропрацював понад 9 років.
- Насамперед розрахуємо заробіток Сергія у 2014 та у 2015 році.
- Так як оклад Сергія не змінювався з 2013 року, то отримуємо, що за два роки його заробіток склав 860 000 рублів.
- Обчислимо середньодобовий заробіток Сергія:
- 860 000: 730 = 1178,1 рублів.
- Оскільки стаж Сергія понад 8 років, то виплата становитиме 100%.
- Отже сума допомоги дорівнює 1 178,1*10 = 11 781 рублів.
- Тепер обчислимо ПДФО – 11 781 * 0,13 = 1 531,53 рубля.
Правила заповнення лікарняного листа:
- Виправлення та помарки заборонені. Якщо при заповненні аркуша ви припустилися помилки виправляти, закреслювати заборонено, найкраще заповнити інший аркуш.
- Можна заповнити документ в електронному варіанті або вручну. Якщо документ заповнюється вручну, необхідно використовувати лише чорне чорнило.
- Заповнювати документ потрібно друкованими літерами, причому так, щоб вони не виходили за межі осередків.
- Між ініціалами лікаря повинно бути порожнього місця.
- Друк мед.установи має попадати на межі осередків.
Таким чином, перед поданням лікарняного листа до бухгалтерії, необхідно перевірити правильність заповнення документа у протилежному випадку, можна залишитися без будь-яких виплат.
