Úhrady v hotovosti, rozsah. účtovníctvo. Účtovníctvo v hotovosti a zúčtovanie Časové rozlíšenie peňažných prostriedkov

Ekonomické vzťahy a zúčtovacie vzťahy podnikov.

Obchodné kontakty - nevyhnutná podmienkačinnosti podnikov, keďže zabezpečujú nepretržité zásobovanie, kontinuitu výrobného procesu a včasnosť expedície a predaja produktov. Hospodárske vzťahy sú vypracované a upravené zmluvami, podľa ktorých jeden podnik vystupuje ako dodávateľ zásob, prác alebo služieb a druhý - ich kupujúci, spotrebiteľ, a teda platiteľ.

Jasná organizácia vysporiadania medzi dodávateľmi a odberateľmi má priamy vplyv na zrýchlenie obratu pracovného kapitálu a včasné prijatie finančných prostriedkov.

Podnik má vzťah s pracovníkmi vykonávajúcimi výrobnú úlohu, čo zahŕňa aj dohody so zamestnancami podniku, s orgánmi sociálneho zabezpečenia a inými organizáciami a jednotlivcami. Všetky tieto platby sa uskutočňujú v hotovosti. Platby medzi podnikmi, inštitúciami a organizáciami sa uskutočňujú bezhotovostne. Bezhotovostné platby sa uskutočňujú prevodom (prevodom) peňažných prostriedkov z účtu platiteľa na účet príjemcu rôznymi bankovými operáciami (úver a zúčtovanie), ktoré nahrádzajú hotovosť v obehu. V tomto prípade vystupujú príslušné inštitúcie bánk (štátne a komerčné) ako sprostredkovatelia pri vyrovnaní medzi podnikmi a organizáciami.

Vzťahy medzi bankami a klientmi sú zmluvné.

Klienti si nezávisle vyberajú banky pre úverové a zúčtovacie služby a môžu vykonávať všetky typy bankových operácií v jednej (pre zúčtovacie operácie) alebo vo viacerých bankách (pre úverové operácie).

Úverové vzťahy bánk s podnikmi sú formalizované úverovými zmluvami.

Okrem bežných účtov banky zriaďujú bežné a špeciálne účty na vedenie peňažných prostriedkov na presne určený účel (Privatizačný fond, akreditívy, šekové knižky).

Hlavnými úlohami účtovania peňažných prostriedkov a vyrovnaní sú: včasná a správna dokumentácia operácií a vyrovnaní peňažných tokov; prevádzková, denná kontrola bezpečnosti hotovosti a cenných papierov v pokladni podniku; kontrola použitia finančných prostriedkov výlučne na určený účel; kontrola nad správnym a včasným zúčtovaním s rozpočtom, bankami, personálom; kontrola dodržiavania spôsobov platby ustanovených v zmluvách s kupujúcimi a dodávateľmi; včasné odsúhlasenie vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi s cieľom vylúčiť dlhy po lehote splatnosti.

Účtovanie transakcií na bežnom účte.

Zúčtovacie účty sa otvárajú pre podniky, ktoré sú právnickými osobami a majú nezávislú súvahu atď.

Postup pri zriaďovaní bežného účtu upravuje pokyn, podľa ktorého si každý podnik môže zriadiť len jeden bežný účet v jednej z bánk podľa vlastného výberu.

Na bežnom účte sa sústreďuje voľná hotovosť a inkasá za predané produkty, vykonané práce a služby, prijaté krátkodobé a dlhodobé úvery od banky a iné prevody.

Takmer všetky platby podniku sa uskutočňujú z bežného účtu: platba dodávateľom za materiál, splácanie dlhov do rozpočtu, sociálne poistenie, príjem peňazí do pokladne za vydávanie miezd, materiálna pomoc, prémie atď. Vydávanie peňazí, ako aj bezhotovostné prevody z tohto účtu bankou, sa spravidla vykonávajú na základe príkazu podniku - majiteľa bežného účtu alebo s jeho súhlasom (akceptáciou) .

AT špeciálne príležitosti banka násilne odpisuje prostriedky z bežného účtu podľa dokladov iných organizácií. Napríklad podľa príkazov finančných úradov sa prevádzajú sumy dlžných daní a poplatkov, podľa exekučného titulu, príkazov Štátneho rozhodcovského súdu - sumy uspokojených pohľadávok a pod. Banka môže okrem toho z vlastnej iniciatívy odpísať prostriedky z zúčtovacieho účtu podniku bez jeho príkazu (napríklad úroky z úverov, sumy z úverov po splatnosti, za služby, ktoré vykonal).

Pri zúčtovaní medzi podnikmi, bankami a štátom sa používa kalendárny zúčtovací systém, to znamená, že všetky platby z bežného účtu vrátane zrážok do rozpočtu a výplaty miezd sa uskutočňujú v poradí kalendárneho vykazovania (v poradí, v akom sa sú prijímané bankou).

Prijímanie a výdaj peňazí alebo bezhotovostné prevody vykonáva banka na základe ňou schválených dokladov osobitnej formy. Z nich sú to najčastejšie: oznámenie o peňažnom príspevku, šek (hotovosť), platobný príkaz, kontrola zúčtovania, žiadosť o platbu - príkaz.

Spoločnosť pravidelne (na dennej báze alebo v inom bankou stanovených časoch) dostáva od banky výpis z bežného účtu, t.j. zoznam ním vykonaných operácií počas vykazovaného obdobia. K výpisu z účtu sa pripájajú doklady prijaté od iných podnikov a organizácií, na základe ktorých boli finančné prostriedky pripísané alebo odpísané, ako aj doklady vydané podnikom.

Výpis z bežného účtu je druhou kópiou osobného účtu podniku, ktorý otvorila banka. Pri úspore finančných prostriedkov podnikov sa banka považuje za dlžníka podniku (jeho splatné účty), preto sa zostatok finančných prostriedkov a príjmov na bežnom účte zaznamenáva v prospech bežného účtu a zníženie jeho dlhu ( odpisy, výbery hotovosti) - na debet. Účtovník musí pri spracovaní výpisov pamätať na túto vlastnosť a evidovať pripísané sumy a zostatok na ťarchu bežného účtu a odpisy z úveru.

Výpis z bežného účtu má určité ukazovatele, z ktorých niektoré sú kódované bankou a rovnaké kódy používa podnik.

Bankový výpis nahrádza register analytického účtovníctva bežného účtu a zároveň slúži ako podklad pre účtovnú evidenciu. Všetky dokumenty pripojené k výpisu sa rušia pečiatkou „uplatnené“. Chybne pripísané alebo odpísané sumy z bežného účtu sa prijímajú na účet 63 „Kalkulácie pohľadávok“ a o týchto sumách je banka bezodkladne informovaná na opravu. V nasledujúcich výkazoch banka vykoná opravy a v účtovníctve podniku sa dlh odpíše.

V kolónkach overeného výpisu oproti sumám transakcií a v dokladoch sa uvádzajú kódy účtov zodpovedajúcich účtu 51 „Zúčtovací účet“ a na dokladoch sa uvádza aj poradové číslo jeho zápisu vo výpise. . Tieto údaje sú potrebné na kontrolu pohybu finančných prostriedkov, automatizáciu účtovných prác, certifikátov, šekov a následné ukladanie dokumentov. Overenie a spracovanie výpisov by sa malo vykonať v deň ich prijatia. Výpis prijatý z banky sa skontroluje a spracuje: vyberú sa všetky podporné dokumenty, prilepia sa zodpovedajúce účty (kódy) a náklady na údržbu a prevádzku strojov a zariadení, všeobecné výrobné a všeobecné obchodné distribučné náklady, zúčtovanie s rozpočtom a ostatné sú navyše nalepené kódy výrobkov . Je to potrebné, pretože analytické účtovníctvo pre mnohé účty je organizované v kontexte článkov. Zoskupovanie čiastok podľa položiek sa vykonáva v prepisových listoch, ktoré sa otvárajú mesačne v rámci účtov, dielní a vypĺňajú sa podľa podkladov pre príslušné denníky zákaziek.

Syntetické účtovanie operácií na bežnom účte účtovného oddelenia spoločnosti je na účte 51 „Zúčtovací účet“. Ide o aktívny účet, na ťarchu ktorého je na začiatku mesiaca zostatok voľnej hotovosti podniku, peňažné príjmy z pokladne podniku, prostriedky pripísané od kupujúcich produktov, zákazníkov, dlžníkov a prijaté pôžičky. sú zaznamenané. V prospech tohto účtu sa premietajú peňažné prostriedky na splatenie dlhov podniku voči dodávateľom hmotného majetku (služieb), dodávateľom vykonaných prác, rozpočtu, banke za prijaté úvery, sociálnym poisťovniam a iným veriteľom, ako aj čiastky poskytnuté podniku v hotovosti na pokladni.

Na vyjadrenie obratu na kreditnom účte 51 sa používa účtovný príkaz č. 2. Debetný obrat tohto účtu je evidovaný v rôznych denníkoch objednávok a navyše je kontrolovaný výpisom č.2. Podkladom pre vyplnenie týchto registrov sú overené a spracované výpisy z bežného účtu.

Čiastky s rovnakými zodpovedajúcimi účtami každého výkazu sa sčítajú a zaznamenajú do denníka a do výkazu výsledkov.

Predpokladom vyplnenia registrov je použitie jedného riadku pre každý výpis bez ohľadu na obdobie, za ktoré sa vyhotovuje. Počet vyťažených riadkov denníka č. 2 a výpisu č. 2 za každý mesiac by mal byť rovnaký a rovný počtu bankových výpisov prijatých za toto obdobie. V účtovnom príkaze č. 2 aj vo výpise č. 2 sa sumy účtujú v súvislosti so súvzťažnými účtami na ťarchu a v prospech účtu 51.

Prítomnosť týchto ukazovateľov pre každý vykazovací deň a mesiac umožňuje účtovníkom analyzovať zdroje peňažných príjmov na bežný účet spoločnosti, kontrolovať zamýšľané použitie finančných prostriedkov, plnenie záväzkov voči rozpočtu a iným hospodárskym orgánom v súlade so schváleným kalendárom finančných platieb.

Účtovanie operácií na devízovom účte.

Operácie s cudzou menou môže vykonávať každý podnik. Na tento účel je potrebné zriadiť bežný devízový účet v banke, ktorá má povolenie (licenciu) na vykonávanie transakcií v cudzej mene. Banky, ktoré získali licenciu, sa nazývajú autorizované banky.

Podniky pracujúce na základe zmlúv uzavretých ruskými podnikmi - účastníkmi zahraničnej hospodárskej činnosti, za ktoré sa platí v cudzej mene, sú podniky povinné predať 50% výnosov na devízovom trhu prostredníctvom oprávnených bánk do 14 dní odo dňa jeho prevod.

Táto funkcia vyžaduje prvotné premietnutie celej sumy prijatého výnosu v cudzej mene na takzvaný tranzitný účet. Banka informuje klienta o pripísaných sumách, aby od neho včas dostala doklad o predaji a pripísaní peňažných prostriedkov v cudzej mene na bežný účet. Ak nedostanete príkaz od podniku na predaj cudzej meny, banka ho môže vykonať nezávisle.

K príkazu na povinný predaj cudzej meny je priložený platobný príkaz na vrátenie rubľového ekvivalentu predanej meny a jeho pripísanie na zúčtovací účet podniku.

Všetky výnosy v cudzej mene sú teda rozdelené na dve časti: 50 % vo forme cudzej meny sa pripíše na účet v bežnej mene, zvyšných 50 % v ekvivalente v rubľoch (v kurze stanovenom Centrálnou bankou Ruskej federácie) - na bežný účet.

Na účtovanie pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene je v účtovej osnove upravený účet 52 „Valutový účet“. Podľa pokynov na vypĺňanie štvrťročných účtovných závierok podniku v roku 1993 (s. 11) sa odporúčalo k tomuto účtu zriadiť tieto podúčty: 1 „Účty v tranzitnej mene“, 2 „Účty v bežnej mene“, 3 „Devízové ​​účty v zahraničí“. Názvy podúčtov sa uvádzajú v množnom čísle, pretože analytické a syntetické účtovníctvo v kontexte podúčtov je usporiadané podľa kódov mien. Podniky majú právo nielen na povinný, ale aj na nezávislý predaj cudzej meny prostredníctvom autorizovaných bánk. Predaj cudzej meny sa premieta na účte 48 „Predaj ostatného majetku“. Povinný predaj sa uskutočňuje takto:

1. D-t kap.57 "Prevody na ceste" Odpis cudzej meny

Súbor účtov 52-1 „Účty v tranzitnej mene“. z tranzitného účtu

2. D-t sch.48 "Predaj ostatného majetku" Predaj cudzej meny v

Nastavte počet 57 „Prestupy na ceste“. rubľový ekvivalent v deň odpisu

3. Dt účet 51 „Zúčtovací účet“ Prijatý výnos

Kt účtu 48 „Predaj ostatného majetku“. v deň zápisu

4. Dr. 48 „Predaj ostatných aktív“ Odpis kladných

5. Dt účet 80 „Zisk a strata“ Odpis zápor

Pri predaji, predaji prebytočnej cudzej meny, zápisy na účtoch

identické, s výnimkou absencie účtu 57 „Prevody na ceste“:

1. Účet 48 „Predaj ostatného majetku“ Odpis predanej meny

Nastavte účet 52 "Valutový účet" Kurzom poslednej preceňovacej (účtovnej) hodnoty

• 2. Dt účet 51 „Zúčtovací účet“ Prevod výnosov z Kt účtu 48 „Predaj ostatného majetku“. predaj meny podľa kurzu v deň predaja
• 3. D-t sch.48 "Predaj ostatného majetku" Odpis klad

Nastavte účet 80 „Zisk a strata“. kurzový rozdiel (zisk)

4. Dt účet 80 „Zisk a strata“ Odpis zápor

Kt účtu 48 „Predaj ostatného majetku“. kurzový rozdiel (strata)

Podľa zákona o menovej regulácii má podnik právo nakupovať cudziu menu na domácom devízovom trhu Ruskej federácie spôsobom a na účely určené Centrálnou bankou Ruskej federácie prostredníctvom oprávnených bánk. Takýmito cieľovými oblasťami môžu byť: cestovné náklady, operácie na splnenie záväzkov vyplývajúcich zo zmlúv atď.

V účtovníctve sa tieto transakcie odrážajú v nasledujúcich účtoch:

• 1. Dt účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ Prevod prostriedkov do banky alebo priamo do zmenárne Kt účet 51 „Zúčtovací účet“
• 2. Dt účet 52 „Devízový účet“ Prevod cudzej meny na Kt účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ bežný menový účet.
• 3. Dt účet 26 „Všeobecné obchodné náklady“ Suma provízie Kt účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. odmena sa účtuje podniku

V každom prípade sa účtovanie v cudzej mene odráža v dvoch odhadoch: v mene cudzieho štátu a v mene Ruskej federácie (národnej).

Pri nákupe cudzej meny sa pripisuje bez tranzitného účtu na účet v bežnej mene (52-2). Prebytok nákupného kurzu nad kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie sa účtuje na ťarchu účtu 81 „Použitie zisku“ a v prospech účtu 51 „Zúčtovací účet“.

Pobočka banky oznamuje podniku pohyb cudzej meny na jeho osobnom účte výpisom z tranzitného aj bežného účtu. Na základe výpisov z bežných menových účtov je vedený denník č. 2/1 pre obraty na úver a výpis č. 2/1 - pre debety. Podľa menového účtu je potrebné viesť aj karty analytického účtovníctva na názvy mien.

Účtovanie hotovostných operácií a cenných papierov.

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje pokyn Ruskej banky zo dňa 4.10.93 č. 18 o postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Výška hotovosti v pokladni podniku je limitovaná limitom stanoveným úverovou inštitúciou po dohode s podnikom. Nad rámec stanovených noriem možno hotovosť držať na pokladni iba v dňoch výplaty miezd, dôchodkov, príspevkov, štipendií počas troch dní vrátane dňa prijatia peňazí od úverovej inštitúcie.

Na zaúčtovanie prítomnosti a pohybu finančných prostriedkov v pokladni podniku sa používa aktívny účet 50 „Pokladňa“. Zostatok na účte indikuje prítomnosť množstva voľných peňazí v pokladni podniku na začiatku mesiaca; obrat na debet - sumy prijaté v hotovosti na pokladni a na kredit - sumy vydané v hotovosti.

Hotovostné operácie sa evidujú v prospech účtu 50 a premietajú sa do denníka objednávok č.1. Debetný obrat tohto účtu je evidovaný v rôznych denníkoch objednávok a navyše je kontrolovaný výpisom č.1.

Podkladom pre vyplnenie dennej zákazky č. 1 a vo výkaze č. 1 sú výkazy pokladníka. Každému výkazu v evidencii je priradený jeden riadok bez ohľadu na obdobie, za ktoré je pokladničný výkaz vyhotovený. Počet vyťažených riadkov v objednávkovom denníku a vo výkaze musí zodpovedať počtu hlásení, ktoré podáva pokladník.

Okrem hotovosti je možné v pokladni podniku uložiť cenné papiere a prísne výkazy. Medzi cenné papiere patria poukážky do motorest a sanatórií zakúpené na náklady fondu špeciálny účel, poštové známky, štátne kolky, uniformy a cestovné lístky. Cenné papiere sa účtujú na účte 56 „Peňažné doklady“ v príkazovom denníku č.3. Príjem a výdaj cenných papierov sa uskutočňuje podľa došlých a odoslaných peňažných príkazov s následným zostavením správy o pohybe cenných papierov pokladníkom. Na podsúvahovom účte 006 „Formuláre prísneho výkazníctva“ sa účtujú formy prísneho výkazníctva (pracovné knihy a listy k nim, potvrdenky za nákladné listy vozidiel a pod.).

Pokladník nesie plnú finančnú zodpovednosť za bezpečnosť všetkých ním prevzatých cenností a za prípadné škody spôsobené podniku ich nesprávnym skladovaním.

Inventarizácia (audit) disponibility peňažných prostriedkov v hotovosti sa vykonáva v súlade s predpismi o účtovníctve a výkazníctve najmenej raz mesačne. Audit pokladne vykonáva náhle komisia vymenovaná na príkaz vedúceho podniku za prítomnosti pokladníka. Súčasne sa kontroluje hotovosť, peňažné doklady, cenné papiere a prísne výkazy.

Potvrdenia za vyplatené sumy v hotovosti, ktoré nie sú vystavené príkazmi na inkaso, sa do zostatku hotovosti nezapočítavajú. Výsledky inventarizácie sú zdokumentované v zákone (tlačivo č. inv. 15).

Na rubovú stranu zákona finančne zodpovedná osoba napíše vysvetlenie dôvodov prebytku alebo manka zisteného inventarizáciou a vedúci podniku na základe výsledkov inventarizácie napíše rozhodnutie. Zistené peňažné prebytky sa časovo rozlišujú s následným prevodom do príjmov rozpočtu (v štátnych podnikoch) alebo sa prevedú do príjmov podniku:

Dt sch.50 “Pokladňa”

Súbor účtov 68 „Zúčtovanie s rozpočtom“, 80 „Zisky a straty“.

V prípade manka ich sumy podliehajú vymáhaniu od

finančne zodpovedná osoba (pokladník) a evidujú sa takto:

1. Dr. Sch.84 „Nedostatok a straty spôsobené poškodením cenností“

Set sch.50 "Pokladňa"

2. Dr. účet 73 „Zúčtovanie s personálom pre ostatné operácie“

Nastavený počet 84 „Nedostatky a straty spôsobené poškodením cenností“.

Ak má podnik účet v cudzej mene a prostriedky v mene iných štátov, môže byť potrebné použiť cudziu menu v hotovosti. Na tieto účely neexistuje samostatný účet, preto sa ako súčasť účtu 50 „Pokladňa“ otvára podúčet, napríklad podúčet 50-2 „Peniaze v cudzej mene“. Účtovanie transakcií je organizované podľa typu meny. Banka vydáva podniku cudziu menu len na určité účely: cestovné náklady a nákupy prísne obmedzeného rozsahu. Po prijatí v banke:

D-t sch.50-2 "Pokladňa v cudzej mene"

Súbor účtov 52-2 „Účet v bežnej mene“.

Pri vydávaní správy:

Dr Sch.71-2 "Výdavky so zodpovednými osobami za

zahraničné služobné cesty“

Súbor účtov 50-2 „Pokladník v cudzej mene“.

V každom prípade, ako aj na účte 52 „Devízový účet“, sa účtovanie o pohybe cudzej meny v hotovosti vykonáva v dvoch hodnoteniach: podľa typu meny a v rubľoch. Syntetické účtovníctvo sa vykonáva iba v rubľoch. Používajú sa účtovné evidencie: poradie denníka č. 1/1 a výkaz č. 1/1.

Hotovostné zostatky v cudzej mene podliehajú preceneniu, keď sa zmení výmenný kurz rubľa vo vzťahu k cudzej mene, ktorú má podnik k dispozícii. Výsledok precenenia sa premietne do súvzťažnosti podúčtu 50-2 s účtom 80 „Zisk a strata“.

Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami

Zodpovednými osobami sú zamestnanci podniku, ktorí vopred prijali peňažné prostriedky na budúce administratívne a obchodné výdavky a cestovné náklady. Zoznam osôb oprávnených prijímať hotovosť v pokladni oproti hláseniu pre hospodársku potrebu schvaľuje vedúci podniku. Výška týchto súm je obmedzená, vydávanie peňažných prostriedkov v hotovosti pre hospodárske potreby je zabezpečené odhadom podniku. Výška vydávania výdavkov spojených s pracovnými cestami závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty a jej cieľa. Vyslanému pracovníkovi sa poskytuje peňažný preddavok v medziach súm splatných na cestu (obojsmerne), denné diéty a výdavky na prenájom obydlia.

Uvedené sumy cestovných nákladov sa nazývajú normalizované a sú zahrnuté v nákladoch na prácu, služby, produkty. V prípade prekročenia skutočných výdavkov nad normu je možné ich vyplatiť na úkor zisku, ktorý zostáva k dispozícii podniku, so súčasným sčítaním zaplateného preplatku s výškou miezd nahromadených vyslanej osobe na určenie daň z príjmu.

Účelnosť vynaložených nákladov je potvrdená vedúcimi dielní, oddelení alebo služieb v závislosti od účelu cesty. Po kontrole zálohovej správy účtovníkom ju schváli vedúci podniku a prijme do účtovníctva. Zostatok nespotrebovaných súm odovzdá zúčtovateľ do pokladne došlým pokladničným príkazom a preplatok vystaví z pokladne výdavkovým poukazom v deň podania zálohovej správy.

Každý podnik vedie osobitný register príchodov a odchodov na služobnú cestu osobou menovanou na príkaz vedúceho podniku.

Účtovanie o zúčtovaní so zodpovednými osobami sa vedie na účte 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“. Ide o aktívno-pasívny účet, ktorého zostatok odráža výšku dlhu zodpovedných osôb voči podniku alebo výšku nepreplatených výdavkov. Na ťarchu účtu sa evidujú sumy vrátených prekročení a novovydaných podľa výkazu na základe výdavkových pokladničných poukážok, dobropis - sumy použité podľa zálohových výkazov a odovzdané pokladničnými dokladmi (nepoužité).

Registrom pre účtovanie operácií na pohybe zúčtovacích súm a zúčtovaní so zúčtovateľmi je účtovný príkaz č. 7 - kombinovaný register, ktorý kombinuje analytické a syntetické účtovníctvo s lineárnou formou evidencie. Každej sume vydanej na vykazovanie je v objednávkovom denníku priradený jeden riadok (riadok) a pri podávaní zálohovej správy sa nevyužité sumy ukladajú do pokladne alebo sa prijímajú peniaze na úhradu prekročenia, sumy za tieto operácie budú zaznamenané na rovnakom riadku.

Podkladom pre vyplnenie denníka č. 7 sú výdavkové pokladničné poukážky na sumy vydané podľa výkazu, zálohové výkazy - na vynaložené sumy; nové došlé alebo odchádzajúce hotovostné príkazy - pre nezrovnalosti v prijatých a vynaložených sumách. Zálohové správy sa prijímajú do účtovníctva, aritmeticky, vecne sa skontrolujú (vo vzťahu k účelnosti a nevyhnutnosti výdavkov, ich súladu s účelom zálohy) a schvaľuje vedúci podniku.

Účtovník spracuje zálohovú správu, pričom do dokladov a do správy zapíše príslušné účty zodpovedajúce smeru výdavkov.

V prípade zahraničných ekonomických vzťahov v účtovníctve môže byť potrebné účtovať náklady na zahraničné pracovné cesty. Ich platba sa uskutočňuje podľa štandardov stanovených Ministerstvom financií Kazašskej republiky. V závislosti od účelu cesty sú výdavky zahrnuté buď v cene práce, služieb, produktov (debetný účet 20), alebo v cene zakúpeného dovezeného zariadenia (debetný účet 07-2), nehmotného majetku (debetný účet 04) , materiál (debetný účet .10) alebo tovar (debetný účet 41) v prospech účtu 71-2 „Výdavky so zúčtovateľmi na zahraničných pracovných cestách“. Zápisy na účte sa vykonávajú podľa typu meny aj v rubľoch. Zostatky mien vo výkaze podliehajú preceňovaniu s priradením výsledku na účet 80 „Výsledky hospodárenia“.

Všeobecné ustanovenia o účtovaní zúčtovania.

V závislosti od obsahu obchodov sa vykonávajú zúčtovania za tovarové obchody, ak podnik vystupuje ako dodávateľ svojich hotových výrobkov alebo obstaráva skladové položky, a za nekomoditné obchody spojené len s pohybom peňažných prostriedkov, t. so splácaním dlhov voči rozpočtu, bankám, sociálnej poisťovni a bezpečnostným agentúram, zamestnancom a pod.

Podniky, dodávatelia a nákupcovia v závislosti od lokality uskutočňujú osady mimo mesta a v rámci jedného mesta. Formy bezhotovostných platieb stanovuje Centrálna banka Kazašskej republiky

V súčasnosti podniky používajú tieto formy a spôsoby platby: platobné príkazy - platobné príkazy, prostredníctvom akreditívov a špeciálnych účtov, v poradí plánovaných platieb, platobné príkazy, prevody cez podniky ministerstva komunikácií, šeky zo šekových knižiek atď.

Voľba najracionálnejšej formy platby zníži medzeru medzi časom, keď kupujúci dostanú zásoby a uskutočnia platbu, eliminuje vytváranie neoprávnených záväzkov a nárast zostatkov zásob na ceste.

Kalkulácie platobných príkazov - príkazov sa redukujú na skutočnosť, že dodávateľ po odoslaní produktov vypíše pre kupujúceho - platiteľa žiadosť o platbu, pošle mu ju alebo ju doručí kuriérom. Po prijatí výzvy na platbu je platiteľ povinný vyplniť druhú časť - platobný príkaz, v ktorom dáva banke pokyn na odpísanie uvedenej sumy z jeho bežného účtu, keďže záväzky (zmluvné podmienky) boli zo strany dodávateľa splnené. Vyplácajúca spoločnosť predloží tento doklad svojej banke na zaplatenie. Po odpísaní prostriedkov banka odošle podklady banke dodávateľa na pripísanie platby.

V účtovníctve sa uvažovaná forma platby uskutočňuje nasledujúcimi zápismi na účtoch: u dodávateľa: 1) v čase odoslania - na ťarchu účtov 45 „Tovar odoslaný“, 46 „Predaj produktov“, 62 „ Zúčtovanie s odberateľmi a odberateľmi“, dobropis účtu 40 „Hotové výrobky“ (v denníku č. 11) alebo účtu 20 „Hlavná výroba“ (v denníku č. 10/1);

2) v čase pripísania peňažných prostriedkov na bežný účet - na ťarchu účtu 51 „Zúčtovací účet“, v prospech účtu 46 „Tržby za výrobky (práce, služby)“ alebo na ťarchu účtu 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ (v poradie v časopise č. 11); od kupujúceho: 1) v čase prevzatia platobných dokladov, pri prevzatí materiálu - na ťarchu účtov materiálu (10, 12), v prospech účtu 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi" (v objednávkovom denníku č. 6); 2) v čase odpísania prostriedkov z zúčtovacieho účtu - debetný účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“, kreditný účet 51 „Zúčtovací účet“ (v objednávkových denníkoch č. 2 a 6).

Zúčtovanie v rámci akreditívu spočíva v tom, že banka kupujúceho vydá pokyn (akreditív) nerezidentskej banke dodávateľa na úhradu faktúr dodávateľa za odoslaný tovar alebo poskytnuté služby za podmienok uvedených v žiadosti kupujúceho o akreditív. Finančné prostriedky vo výške akreditívu sú prevedené z bežného účtu kupujúceho na účet akreditívov alebo je kupujúcemu vystavený úver.

Zúčtovanie na osobitných účtoch - forma mimomestského osídlenia

kupujúci s jedným alebo viacerými stálymi dodávateľmi so sídlom v tom istom meste, v ktorom sa platba za tovar alebo služby uskutočňuje v banke v mieste dodávateľa na úkor zložených finančných prostriedkov kupujúceho. K úhrade pohľadávok dochádza len v prípade akceptácie zo strany zástupcu kupujúceho.

Zo špeciálneho účtu je možné uhradiť v hotovosti zástupcovi kupujúceho na úhradu nákladov na príjem a odoslanie tovaru.

Zúčtovania v poradí plánovaných platieb sa uskutočňujú medzi podnikmi so stálymi jednotnými dodávkami inventárnych položiek alebo poskytovaním služieb.

Zmluva medzi spotrebiteľom a dodávateľom stanovuje konštantnú, plánovanú výšku nákladov na produkty alebo služby, splatnú denne. Platba sa uskutočňuje buď platobnými príkazmi alebo žiadosťami o platbu. V dohodnutých lehotách sa upravujú vysporiadania, t.j. zaplatené sumy sa porovnávajú so skutočným objemom (nákladmi) prijatých produktov alebo služieb. Preplatky je možné pripísať v následných platbách alebo vrátiť kupujúcemu a chýbajúce sumy je možné doplatiť. Tieto výpočty sa vykonávajú u dodávateľa na účte 62 „Zúčtovanie s odberateľmi a odberateľmi“, podúčet 2 „Kalkulácie pre plánované platby“. Na ťarchu účtu sa účtuje suma splnených záväzkov a pripisuje sa suma prijatých platieb. Analytické účtovníctvo je usporiadané vo výkaze č. 7 v kontexte každého dlžníka a syntetické účtovníctvo je usporiadané v poradovom denníku č. 11 (obrat úverov).

Zúčtovanie akreditívov a osobitných účtov sa účtuje na účte 55 „Osobitné účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditívy“. Analytické a syntetické účtovanie týchto výpočtov je usporiadané v zákazkovom denníku č. 3 na základe bankových výpisov.

Jednou z foriem zúčtovania sú zúčtovania platobnými príkazmi (prevodmi). Platobný príkaz je príkaz banke na prevod peňažnej sumy z bežného účtu do iného podniku, organizácie alebo inštitúcie.

Pri zúčtovaní s podnikmi ministerstva komunikácií pri prevodoch uskutočnených poštou, pri odosielaní poštových zásielok, pri jednorazových zúčtovaniach s dopravnými organizáciami sa uplatňujú prijaté objednávky. Banky prijímajú príkazy, ak je na účte platiteľa dostatočný zostatok voľných prostriedkov. Tieto výpočty sa berú do úvahy na účtoch 68 „Zúčtovanie s rozpočtom“, 73

„Vyrovnania s personálom za ostatné transakcie“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, 69 „Vyrovnania za sociálne poistenie a zabezpečenie“.

Platby je možné vykonávať šekmi. Zúčtovací šek - písomný pokyn banke na prevod sumy uvedenej na šeku z účtu vystavovateľa. Podniky dostávajú šekové knižky od svojej banky.

Účtovanie o vystavení šekov sa vedie na účte 55 "Osobitné účty v bankách", podúčet 2 "Šekové knižky", v príkazovom denníku č.3.

Na zhrnutie informácií o všetkých typoch vyrovnaní podniku s rôznymi právnickými a fyzickými osobami, ako aj o vyrovnaniach na farmách sa používa celá skupina špeciálnych účtov, najmä:

účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“;

účet 61 „Výpočty vydaných preddavkov“;

účet 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“;

účet 63 „Kalkulácie poistných udalostí“;

účet 64 „Zúčtovanie prijatých preddavkov“;

účet 65 „Zúčtovanie za poistenie majetku a osôb“;

účet 67 „Zúčtovanie mimorozpočtových platieb“;

účet 68 „Zúčtovanie s rozpočtom“;

účet 69 „Zúčtovanie sociálneho poistenia a zabezpečenia“;

účet 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“;

účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;

účet 73 „Zúčtovanie s personálom o ostatných transakciách“;

účet 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“;

účet 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“;

účet 78 „Zúčtovanie s dcérskymi spoločnosťami“;

účtu 79 „Vnútrohospodárske vysporiadania“.

Účtovanie vyrovnaní s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi.

Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi vznikajú z rôznych dôvodov. Podnik sa zaväzuje byť sprostredkovateľom medzi pracovníkmi a zamestnancami a tretími osobami, organizáciami, inštitúciami (na exekučný titul, za tovar predaný na úver), včas vedie mzdy, ktoré nedostali pracovníci a zamestnanci, robí úhrady za nároky, na náhradu vecnej škody a pod. .P.

Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi sa účtujú na účtoch 63, 73, 76 atď.

Analytické účtovníctvo pre účty 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 je vedené vo výpise č. 7 a pre účet 76 je takýto výpis otvorený pre každý podúčet.

Na konci mesiaca sa podľa výkazu analytického účtovníctva vypočítajú celkové obraty a zobrazí sa zostatok na nasledujúci mesiac.

Ekonomické subjekty pri svojej činnosti využívajú bezhotovostný platobný styk a platbu pri hotovostnom platobnom styku. Účtovanie finančných prostriedkov podniku dáva predstavu o príjme, výdaji, pohybe peňazí. Zároveň pravidlá používania hotovosti upravuje zákon.

Ciele a ciele hotovostného účtovníctva

Vzhľadom na to, že peniaze ekonomických subjektov v peňažnej aj bezhotovostnej forme patria medzi najlikvidnejšie aktíva, hotovostné účtovníctvo by malo v plnej miere poskytovať údaje o zdrojoch ich príjmu a smerovaní ďalšieho použitia. Operácie s finančnými zdrojmi zahŕňajú plnenie úloh, ako sú:

• dokumentovanie záznamov o pohybe financií organizácie;
• dodržiavanie zákona pri výpočtoch rôznych typov;
• zamýšľané použitie finančných prostriedkov;
• vyrovnania s protistranami, rozpočtom, zamestnancami a inými veriteľmi.

Teoretické východiská účtovania peňažných prostriedkov v hotovosti a ich pohybu sú premietnuté do RAS 23/2011. Ako súčasť účtovnej závierky na analýzu finančných informácií podniky používajú formulár 4 „Výkaz peňažných tokov“. Osobitosti hotovostného účtovníctva spočívajú v tom, že ekonomické subjekty, ktoré uplatňujú súčasne viacero režimov zdaňovania, sú povinné viesť oddelenú kontrolu hotovostných a bezhotovostných príjmov a nákladov.

Úlohy hotovostného účtovníctva spočívajú aj v analýze informácií o prebiehajúcich operáciách na daňové účely. Register peňažných tokov teda dáva predstavu o skutočných nákladoch subjektu v aktuálnom období.

Účtovanie o hotovosti organizácie

Účtovanie prostriedkov organizácie zahŕňa sledovanie ich skutočného príjmu a použitia. Ako vysoko likvidné aktívum hotovosť zahŕňa:

• prostriedky na bankových účtoch;
• peniaze na ruku;
• vydané zúčtovateľné prostriedky;
• iné aktíva s vysokým stupňom likvidity.

Vykonávanie zúčtovania, najmä účtovanie a kontrola peňažných prostriedkov v hotovosti, je spravidla zverené finančne zodpovednej osobe.

Nepeňažné pohyby musia byť potvrdené príslušnými záznamami. Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ pri svojej činnosti používa hotovostné platby, musia tieto operácie prísne dodržiavať všetky pravidlá hotovostnej disciplíny. Zároveň je povolené viesť evidenciu peňažných prostriedkov v hotovosti v zjednodušenej forme pre malých podnikateľov a fyzických osôb podnikateľov.

Účtovníctvo v hotovosti v podniku sa tvorí pomocou účtov:

• 52 "Valutové účty";
• 55 „Osobitné bankové účty“;
• 57 „Prestupy na ceste“.

Účtovanie peňažných a bezhotovostných prostriedkov

Peňažný tok je prísne regulovaný. Účtovanie hotovosti podlieha Postupu vykonávania hotovostných transakcií schválenom vyhláškou Bank of Russia č. 3210 z 11. marca 2014 - U. Akékoľvek prichádzajúce alebo odchádzajúce transakcie musia byť zohľadnené pomocou jednotných dokladov, vrátane pokladničnej knihy, hotovostných príkazov, byť schválené a naďalej dodržiavať limit hotovostných zostatkov. Zodpovednou za vykonávanie hotovostných operácií je určená hmotne zodpovedná osoba.

Účtovanie pohybu hotovosti v LLC v hotovosti sa môže nachádzať na podúčtoch:

• 50.1 - zohľadňujú sa všetky prostriedky v domácej mene. Prítomnosť zahraničnej hotovosti si vyžaduje otvorenie ďalších podúčtov;
• 50.2 - prevádzkovanie pokladní, ktoré sa používajú na ďalších miestach prijímania peňazí, napríklad - v maloobchodných predajniach;
• 50.3 - otvára sa, ak sú v pokladni organizácie uložené iné peňažné doklady - lístky, kolky, iné.

Príklad 1

Na pokladni organizácie je stanovený limit hotovostného zostatku 45 000 rubľov. Na začiatku pracovného dňa bolo v pokladni 35 000 rubľov. Boli vykonané tieto operácie: prijatie platby od kupujúcich - 18 000 rubľov, výber z banky na platy zamestnancov - 118 000 rubľov, výplata miezd - 118 000 rubľov, vydanie účtu - 25 000 rubľov. Tabuľka hotovostného účtovníctva (príjmy, výdavky, zostatok) bude vyzerať takto:

počiatočný zostatok			Množstvo, trieť.	názov operácie	Konečný stav
				Platba od kupujúcich
				Príjem z bežného účtu
				Vyplácanie miezd zamestnancom
				Vydávanie finančných prostriedkov

Účtovanie o bezhotovostných peňažných prostriedkoch sa uskutočňuje prostredníctvom účtu 51 - otvorené bankové účty. Príjmy tvoria ťarchu účtu, odpisy tvoria dobropis. Príklady vstupov:

• Dt 51 - Kt 62 - platba od protistrán bola pripísaná;
• Dt 68 - Kt 51 - platba daní;
• Dt 60 - Kt 51 - platba dodávateľom;
• Dt 91 - Kt 51 - provízia za bankové služby bola odpísaná.

Väčšina prichádzajúcich a odchádzajúcich transakcií musí byť vykonaná bez zbytočného odkladu v bezhotovostnej forme, keďže zákon obmedzuje platbu v hotovosti. Medzi právnickými osobami by takéto vyrovnania nemali presiahnuť 100 000 rubľov v rámci jednej dohody.

Povolené sú viaceré bankové účty. Na uloženie peňazí v mene iných štátov sa používa účet 52. Účtovanie pohybu finančných prostriedkov na tomto účte podlieha menovej regulácii, to znamená, že zostatky v mene sa po dokončení akýchkoľvek transakcií prepočítajú na ruble. V dôsledku toho sa vytvárajú kurzové rozdiely - pozitívne alebo negatívne, v závislosti od výmenného kurzu rubľa v deň transakcie.

Účtovanie inej hotovosti

Okrem pokladne a zúčtovacích účtov majú ekonomické subjekty právo uskladňovať peňažné prostriedky aj na špeciálnych bankových účtoch: akreditívy (jedna z foriem bezhotovostného platobného styku, pri ktorej banka prevádza peňažné prostriedky na žiadosť klienta), vklady, šekové knižky. Na tieto účely sa hotovostné účtovníctvo vykonáva pomocou účtu 55.

Špeciálne bankové účty sa používajú, keď je potrebné vykonať špeciálne transakcie. Napríklad vklady slúžia na uloženie peňazí v úverových inštitúciách s vyššími úrokovými sadzbami, zatiaľ čo šekové dokumenty obsahujú príkaz na vydanie peňažných prostriedkov doručiteľovi.

Ďalším účtom, ktorý zobrazuje informácie o dostupnosti peňazí, je účet 57 „Peniaze na ceste“. Používa sa v prípadoch, keď existujú dočasné rozdiely v pohybe, napríklad:

• Dt 57 - Kt 50 - peniaze vydané z pokladne na doplnenie bankového účtu;
• Dt 51 - Kt 57 - príjem na bankový účet.

Účtovníctvo v hotovosti (stručne) je zovšeobecnená informácia o pohybe, príjme a použití peňažného majetku v podniku.

Trhová ekonomika je spojená s rozvojom komoditno-peňažných vzťahov, povinný prvok ktorými sú peňažné prostriedky, ktoré sú obežným majetkom podniku v hotovosti, nachádzajúce sa v jeho pokladni vo forme hotovosti a peňažných dokladov, na zúčtovacích účtoch v bankách, prevody na ceste. Peňažné zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi sa uskutočňuje za suroviny a iné od nich nakúpené položky zásob, spotrebované služby (elektrina, voda, plyn) a prácu (bežné a generálna oprava, stavebníctvo); s kupujúcimi (za tovar, ktorý si kúpili) a zákazníkmi; s rozpočtom na dane a poplatky a mimorozpočtové prostriedky; so mzdovým personálom; s rôznymi právnickými a fyzickými osobami. Podnik sa považuje za solventný, ak má dostatok hotovosti na splatenie svojich krátkodobých záväzkov.

Účtovanie peňažných prostriedkov, zúčtovacích transakcií je dôležité pre správnu organizáciu peňažného obehu a zúčtovania, pri upevňovaní platobnej disciplíny, v efektívne využitie finančné zdroje. cieľ účtovníctvo hotovosti v podniku je kontrola dodržiavania hotovosti a zúčtovania a platobnej disciplíny, správnosť a efektívnosť použitia vlastných prostriedkov, zaistenie bezpečnosti hotovosti a dokladov na pokladni.

Zúčtovania medzi organizáciami sa uskutočňujú spravidla bezhotovostne prostredníctvom bánk. V niektorých prípadoch, napríklad na vyplácanie zamestnancov, nákup určitého množstva materiálu, vydávanie preddavkov na cestovné výdavky, podniky používajú hotovosť.

Je zvyčajné nazývať hotovostné vyrovnania zúčtovaniami, na ktorých sa skutočne zúčastňuje hotovosť (bankovky, mince). Môžu byť vyrobené iba v jednej forme - prevodom bankoviek a mincí z jednej osoby na druhú.

Peňažné prostriedky podniku uložené v pokladni sa zohľadňujú pri účtovaní na aktívnom syntetickom účte 50 „Pokladňa“. Zostatok na účte indikuje prítomnosť množstva voľných peňazí v pokladni na začiatku mesiaca, debetný obrat - sumy prijaté pokladňou a kreditné sumy vydané z pokladne.

Na účet 50 „Pokladník“ v podniku sa otvárajú podúčty:

• - 50.1 "Pokladňa organizácie". Zohľadňuje hotovosť v rubľoch, ktoré sú v hotovosti.
• - 50.2 "Prevádzková pokladňa". Tento podúčet zriaďujú organizácie v prípade potreby na zúčtovanie dostupnosti a pohybu finančných prostriedkov v samostatných pokladniach.
• - 50.3 "Peňažné doklady". Tento podúčet zohľadňuje zaplatené poukážky do rekreačných domov, cestovné lístky a iné hodnotné doklady v pokladni organizácie.
• - 50.11 "Pokladňa organizácie (v cudzej mene)" - účtovať peňažný majetok podniku v cudzej mene.
• - 50,33 "Peňažné doklady (v cudzej mene)". Na tomto podúčte podnik zohľadňuje pokladničné doklady v cudzej mene, ktoré sú v hotovosti.

Vykonávanie hotovostných transakcií v podnikoch je zverené pokladníkovi, ktorý nesie plnú finančnú zodpovednosť za bezpečnosť akceptované hodnoty. Pri uchádzaní sa o prácu sa pokladník musí oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií a uzavrieť dohodu so správou o úplnej individuálnej zodpovednosti za bezpečnosť hodnôt, ktoré prijal.

Pokladník nemôže previesť výkon svojich povinností na inú osobu. Uchovávanie hotovosti a iných cenností, ktoré nepatria tejto organizácii, je v pokladni zakázané.

Ak chcete účtovať hotovostné transakcie, požiadajte štandardné formuláre prvotné doklady a účtovné evidencie: došlý pokladničný príkaz (tlačivo č. KO-1), odoslaný pokladničný príkaz (tlačivo č. KO-2), Denník evidencie došlých a odoslaných pokladničných príkazov (tlačivo č. KO-3), Pokladničná kniha (tlačivo č. KO- 4) Kniha účtovania peňažných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom. V súlade s odsekom 13 „Postupu vykonávania hotovostných transakcií v Ruská federácia» zo dňa 04. 10. 1993 č. 18 (v znení z 26. 2. 1996) sa príjem hotovosti v pokladni podniku uskutočňuje podľa došlých pokladničných príkazov. V Master City-M LLC vystaví účtovník došlý peňažný príkaz, ktorý zostáva v podniku a je uložený ako príloha k dokladom ku dňu pokladničnej knihy. Potvrdenie o pokladničnom doklade s podpismi hlavného účtovníka a pokladníka a pečiatkou podniku sa vydáva osobe, od ktorej boli peniaze prijaté v pokladni.

Účtovné oddelenie podniku používa na vyjadrenie príjmu hotovosti na pokladni nasledujúcu účtovnú zhodu (tabuľka 1):

Tabuľka 1. Korešpondencia účtov na vyjadrenie príjmu hotovosti na pokladni.

Od 22. júla 2007 je možné na základe nariadenia Bank of Russia č. 1843-U minúť hotovosť z pokladne:

• - na platy, ostatné platby zamestnancov (vrátane sociálnych), štipendiá;
• - na cestovné náklady - na platbu za tovar (okrem cenných papierov), práce, služby, platbu za predtým zaplatené v hotovosti a vrátený tovar, nevyrovnanú prácu, neposkytnuté služby;
• - na výplatu poistných plnení (poistných súm) podľa poistných zmlúv pre fyzické osoby.

Ostatné výdavky spojené s podnikateľskou činnosťou by mali byť hradené bezhotovostnou formou.

Firmy používajú šeky na príjem hotovosti z bežného účtu. Šek sa vystavuje na meno pokladníka alebo inej osoby, ktorej sa dôveruje prijímanie peňazí, a je vystavený v jednej kópii.

V prospech účtu 50 „Pokladňa“ účtovník podniku zohľadňuje operácie nakladania s hotovosťou na ťarchu rôznych účtov v závislosti od druhu výdavkov. Účtovné oddelenie podniku používa na vyjadrenie výberu prostriedkov z pokladne nasledujúcu účtovnú korešpondenciu (tabuľka 2):

Tabuľka 2. Korešpondencia účtov na vyjadrenie výberu prostriedkov z pokladne.

Podľa bodu 14 „Postupu na vykonávanie hotovostných operácií v Ruskej federácii“ zo dňa 4. októbra 1993 č. 18 (v znení z 26. februára 1996) sa hotovosť vydáva z pokladne podniku podľa pokladničných dokladov, resp. iné riadne vyhotovené dokumenty.

Tieto dokumenty zahŕňajú:

• - mzdy (vyúčtovanie a platba);
• - žiadosti o vydanie peňazí;
• - účty.

Na odoslanom peňažnom príkaze príjemca peňažných prostriedkov slovami uvedie sumu peňažných prostriedkov, ktoré mu boli vydané, dátum prijatia a pripojí svoj podpis.

Operácie s hotovosťou by sa mali vykonávať len v deň vyhotovenia príjmových a výdavkových pokladničných príkazov. V príjmových a výdajových pokladničných príkazoch je uvedený základ pre ich vyhotovenie a sú uvedené podrobnosti (čísla a dátumy) dokladov, ktoré sú k nim pripojené.

Hotovostné doklady sa považujú za riadne vyhotovené až po ich podpísaní. Došlý peňažný príkaz je potvrdený podpisom hlavného účtovníka alebo osoby na to poverenej písomným príkazom vedúceho podniku.

Dokumenty na vydanie peňazí (pokladničný príkaz alebo dokumenty, ktoré ho nahrádzajú) musia byť podpísané vedúcim, hlavným účtovníkom podniku alebo osobami na to oprávnenými (odsek 14 „Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii“ z októbra 04, 1993 č. 18 (v znení do 26. februára 1996).

Zostavené a podpísané príjmové a výdajové pokladničné príkazy (resp. doklady, ktoré ich nahrádzajú) eviduje účtovníctvo v Evidencii príjmových a výdajových pokladničných dokladov a následne ich prenesie do pokladne na hotovostné operácie.

Pokladník eviduje všetky operácie na príjem a výdaj peňažných prostriedkov v pokladničnej knihe, ktorá musí byť očíslovaná, prišnurovaná a zapečatená pečiatkou podniku. Každá spoločnosť vedie iba jednu pokladničnú knihu. Počet hárkov v ňom je osvedčený podpismi vedúceho organizácie a hlavného účtovníka.

Pri zaistení úplnej bezpečnosti dokladov je možné viesť pokladničnú knihu aj automatizovaným spôsobom. V podmienkach automatizovaného vedenia pokladničnej knihy sa kontroluje správna činnosť softvérových nástrojov na spracovanie pokladničných dokladov. Kontrolou nad správnym vedením pokladničnej knihy je poverený hlavný účtovník podniku v súlade s odsekom 26 „Postupu vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii“ zo 4. októbra 1993 č. 18 (v znení z 26. februára , 1996)).

Porušenie pravidiel pre vykonávanie hotovostných, zúčtovacích transakcií v podniku je neprijateľné. V opačnom prípade to má za následok značné finančné straty – spoločnosť platí penále zo zisku. Banky pri vykonávaní zúčtovacích operácií monitorujú dodržiavanie platobnej a zmluvnej disciplíny zo strany podnikov a podporujú aj používanie najvhodnejších foriem zúčtovania.

LLC "Master City-M" banka stanovila limit, ktorý obmedzuje hotovosť na konci pracovného dňa. Ročne sa vypočítava na základe potrieb podniku nanovo.

V lehotách stanovených vedúcim podniku, ako aj pri výmene pokladníkov sa vykonáva náhla kontrola hotovosti a iných cenností v pokladnici. Stav hotovosti v pokladnici sa porovnáva s účtovnými údajmi v pokladničnej knihe.

Napriek tomu, že organizácie vykonávajú niektoré druhy hotovostného vyrovnania, všetky, bez ohľadu na organizačné a právne formy a oblasti činnosti, v súlade s „Postupom na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii“ zo 4. októbra 1993 č. 18 (v znení z 26. februára 1996) sú povinné uchovávať voľné finančné prostriedky v bankových inštitúciách.

HOTOVOSŤ V ROVNOME

Každá spoločnosť v rámci svojej činnosti prijíma a vynakladá finančné prostriedky, ktoré sa pri zostavovaní účtovných (finančných) výkazov premietajú do aktívnej časti súvahy vo výške rovnajúcej sa zostatku finančných prostriedkov, ktoré má organizácia k dispozícii k súvahu. dátum listu.
Pred zahrnutím údajov o prostriedkoch organizácie do súvahy sa však informácie o nich zhromažďujú na príslušných účtovných účtoch.
V tomto článku zvážime postup účtovania hotovosti a jej zohľadnenia v súvahe organizácie.

Po prvé, poznamenávame, že vďaka svojej funkčnosti sú hotovosť organizácie aktíva s najvyššou likviditou. Pri tvorbe súvahy sa premietnu do časti „Obežný majetok“ v riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“.
Zároveň platí bod 23 účtovných predpisov „Výkaz peňažných tokov“ (PBU 23/2011), schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.02.2011 N 11n (doteraz pôsobiaci v komerčnej sfére vo funkcii federálny štandard peňažné ekvivalenty sa týkajú vysoko likvidných finančných investícií, ktoré možno ľahko premeniť na známu sumu hotovosti a pri ktorých existuje zanedbateľné riziko zmeny hodnoty.

Hotovosť zahŕňa:
- hotovosť v pokladni (pokladníčky) organizácie;
- prostriedky na bankových účtoch organizácie;
- prostriedky v rukách zodpovedných osôb.
Zaúčtovať pohyb finančných prostriedkov v Účtovnej osnove na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a pokyny na jej uplatňovanie, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n (ďalej len ako účtová osnova) sa uvádzajú tieto syntetické účty:
- "Pokladňa";
- "Zúčtovacie účty";
- "menové účty";
- "Špeciálne bankové účty";
- "Prestupy na ceste".
Zvážme ich podrobnejšie.

Účtovanie v hotovosti

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií s hotovosťou na území Ruskej federácie upravuje Pokyn Ruskej banky zo dňa 11. marca 2014 N 3210-U „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií právnickými osobami a o zjednodušenom postupe pre Vykonávanie hotovostných transakcií individuálnymi podnikateľmi a malými podnikmi“.
Podľa Účtovnej osnovy sa na účte 50 „Pokladňa“ sumarizujú informácie o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov na pokladniciach organizácie. Debet tohto účtu zohľadňuje zostatok a príjem finančných prostriedkov a peňažných dokladov na pokladni a kredit - ich výdavky a odpis.
Pre účet 50 „Pokladňa“ je možné otvoriť nasledujúce podúčty:
- 50-1 "Pokladník organizácie",
- 50-2 "Prevádzková pokladňa",
- 50-3 "Peňažné doklady".
Na podúčte 50-1 „Pokladník organizácie“ sa účtuje hotovosť v ruskej mene (ruble, kopecks). Pri hotovostných transakciách v cudzej mene v organizácii je však potrebné dodatočne otvoriť analytické účty podľa typu meny („Pokladňa organizácie v amerických dolároch“, „Pokladňa organizácie v eurách“ atď. ).
Podúčet 50-2 „Prevádzková pokladňa“ zohľadňuje dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov na pokladniach otvorených v tovarových kanceláriách (marínach), na prevádzkových miestach, zastávkach, na prechodoch cez rieku, na lodiach, pri lístkoch a batožine. úrady prístavov (marín), na železničných staniciach, pokladniach cestovných lístkov, poštách atď.
Podúčet 50-3 „Peňažné doklady“ zohľadňuje poštové známky, uhradené poukážky, palivové karty, komunikačné karty, cestovné doklady, ktoré sú v pokladni organizácie a pod. Keďže peňažné dokumenty nie sú peniaze a peňažné ekvivalenty, ale v skutočnosti sú

Druhy a formy platieb

Organizácia pri vykonávaní ekonomických činností čelí potrebe robiť výpočty v rámci samotnej organizácie aj mimo nej.

Vnútorné zúčtovanie súvisí s vyplácaním miezd a účtovných súm zamestnancom, dividend akcionárom atď.

Externé zúčtovania sú spôsobené finančnými vzťahmi ohľadom dodávky produktov (výkon prác, poskytovanie služieb), nákupu surovín a materiálu, platenia daní, príspevkov do mimorozpočtových fondov, získania a splácania úveru a pod.

Všetky výpočty organizácie možno rozdeliť do dvoch skupín:

• 1. Platby za komoditné transakcie sú transakcie súvisiace s pohybom tovaru - zúčtovanie s dodávateľmi a zhotoviteľmi, kupujúcimi a odberateľmi, komisionármi a komitentmi.
• 2. Zúčtovanie nekomoditných transakcií - transakcie, ktoré nie sú spôsobené pohybom tovaru, ale súvisia len s pohybom finančných prostriedkov - zúčtovanie s rozpočtovými a mimorozpočtovými fondmi, zriaďovateľmi, akcionármi, zodpovednými osobami, konateľmi a advokátmi, úverovými organizáciami .

Zúčtovanie transakcií s komoditami sa vykonáva nasledujúcimi typmi platieb:

• peňažné poukážky;
• plánované platby;
• platobné príkazy;
• akreditívy;
• kontroly zúčtovania;
• započítanie vzájomných pohľadávok;
• účty;
• protipohyb tovaru (bartrové obchody). V prípade nekomoditných transakcií sa uskutočňujú iba zúčtovania

platobné príkazy.

Hotovostné a bezhotovostné formy platenia, ich úprava

Vnútropodnikové platby a niektoré externé platby je možné realizovať v hotovosti prostredníctvom pokladne organizácie. Hotovosť sa používa na zúčtovanie s personálom za mzdy, prémie, materiálnu pomoc, pôžičky, zúčtovateľné sumy a iné platby. Hotovostné vyrovnania s právnickými osobami sú obmedzené na sumy stanovené Centrálnou bankou Ruskej federácie. V súčasnosti existuje limit hotovostného vyrovnania pre jednu transakciu vo výške 100 000 rubľov. Toto obmedzenie sa vzťahuje aj na vzťahy medzi právnickou osobou a fyzickým podnikateľom. Pri zúčtovaní s obyvateľstvom a právnickými osobami v hotovosti treba používať registračné pokladnice.

Postup účtovania hotovostných transakcií upravuje Centrálna banka Ruskej federácie, ktorá schvaľuje pravidlá vykonávania hotovostných transakcií. Všetky podnikateľské subjekty vykonávajúce hotovostné operácie musia viesť pokladničnú knihu a knihu pokladníka.

Podnik môže mať len jednu pokladničnú knihu, v ktorej sa denne vedú záznamy o pohybe hotovosti.

Obslužná banka musí spoločnosti stanoviť limit na hotovosť, ktorá zostane na pokladni spoločnosti na konci pracovného dňa.

Porušenie limitu nie je povolené. Za toto porušenie sa udeľuje správna pokuta. V dňoch výplaty mzdy môže byť limit prekročený o sumu nevystavenej mzdy na konci dňa. Zároveň je lehota na vystavenie miezd obmedzená na 3 pracovné dni. Po 3 dňoch musí byť suma nevyplatených miezd vrátená servisnej banke. Minimálne raz ročne musí banka vykonať kontrolu pokladničnej disciplíny. Skutočnosti porušenia disciplíny sa oznamujú daňovému úradu, ktorý má právo uložiť správnu pokutu.

Externé platby sa spravidla uskutočňujú v bezhotovostnej forme. Sprostredkovateľom je v tomto prípade komerčná banka. Organizácia otvára tieto účty v komerčných bankách:

1. Zúčtovacie účty. Sú určené na vykonávanie bežných platieb podľa objednávky organizácie a pripisovanie príjmov v hotovosti organizácii.

Počet bežných účtov otvorených rôznymi komerčnými bankami pre organizácie nie je zákonom obmedzený. Ak je však organizácia dlžníkom platieb do rozpočtu, musí si podľa vlastného uváženia vybrať jeden účet (tzv. „predvolený účet“), na ktorom by sa mali akumulovať všetky sumy prijaté touto organizáciou vo všetkých ostatných bankách. Na otvorenie bežného účtu je potrebné povolenie daňový úrad vydané na žiadosť organizácie.

• 2. Bežné účty. Otvorené pre neziskové inštitúcie a organizácie, ktoré nie sú právnickými osobami (napríklad pridružené spoločnosti). Zoznam operácií na bežnom účte je obmedzený a s prostriedkami z tohto účtu je možné nakladať len striktne v súlade so schváleným rozpočtom.
• 3. Špeciálne účty. Používajú sa na ukladanie finančných prostriedkov na presne určený účel.
• 4. Menové účty. Určené na uskutočňovanie platieb v cudzej mene. Tieto účty sú otvorené v komerčných bankách s licenciou Centrálnej banky Ruskej federácie na vykonávanie devízových transakcií. Účty sa otvárajú v akejkoľvek voľne zameniteľnej mene so samostatným účtom pre každý typ meny. Okrem toho môže mať organizácia účty v eurách (európska mena), v uzavretých (národných) menách v rámci stanovených kvót na vývoz tovarov (práce, služby) alebo v mene zúčtovania.

Článok 856 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť banky za nesprávne vykonanie operácií na účte klienta. Zodpovednosť banky spočíva najmä v platení úrokov a strát v zmysle ust. 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Výška úroku je určená sadzbou refinancovania platnou ku dňu splnenia peňažného záväzku v sídle klientskej spoločnosti. Ak sú sumy zadržiavané bankou vyjadrené v cudzej mene, vymáhanie úrokov z nej sa uskutočňuje podľa kurzu devízového vkladu dlžníckej banky. Úrok sa účtuje v deň zaplatenia sumy veriteľovi.

Organizácia a hlavné formy bezhotovostných platieb

Bezhotovostné platby sa uskutočňujú v súlade s nasledujúcimi pravidlami.

• 1. Banka sa zaväzuje uchovávať peňažné prostriedky klienta, pripisovať došlé sumy na jeho zúčtovacie a iné účty, plniť príkazy klienta na prevod peňažných prostriedkov a ich vydávanie v hotovosti.
• 2. Peňažné prostriedky sa odpisujú z bežného účtu na základe doloženého príkazu majiteľa účtu.
• 3. Bez príkazu klienta sa finančné prostriedky odpisujú len na základe rozhodnutia súdu av iných zákonom ustanovených prípadoch.
• 4. Ak je na účte klienta dostatok peňažných prostriedkov na splnenie všetkých požiadaviek predložených na účet, peňažné prostriedky sa odpisujú v súlade s pokynmi klienta a inými podkladmi na odpísanie v poradí podľa priority kalendára, ak zákon neustanovuje inak. .
• 5. Ak peňažné prostriedky na účte nestačia na uspokojenie všetkých pohľadávok voči nemu uplatňovaných, odpis súm na krytie záväzkov organizácie sa vykonáva v poradí ustanovenom zákonom. V prvom rade sa teda odpisujú sumy priznané súdom a vykonávané exekučným titulom, čím sa zabezpečuje prevod alebo výdaj prostriedkov z účtu na uspokojenie nárokov na náhradu škody spôsobenej na živote a zdraví, ako aj pohľadávok na vymáhanie výživného.

Po druhé, odpisy sa vykonávajú podľa výkonných dokumentov, ktoré zabezpečujú prevod alebo vydávanie finančných prostriedkov na vyrovnanie výplaty odstupného a odmeňovania práce s osobami pracujúcimi na základe pracovnej zmluvy, a to aj na základe zmluvy, výplaty odmeny podľa autorské zmluvy.

Po tretie, odpisy sa uskutočňujú podľa platobných dokladov, ktoré zabezpečujú prevod alebo vydávanie finančných prostriedkov na vyrovnanie miezd s osobami pracujúcimi na základe pracovnej zmluvy (zmluvy), ako aj za príspevky do dôchodkového fondu Ruska, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie a fondy povinného zdravotného poistenia .

Vo štvrtom rade sa odpisy uskutočňujú podľa platobných dokladov zabezpečujúcich platby do rozpočtu a mimorozpočtových fondov, z ktorých sa v treťom rade nepočítajú zrážky.

Po piate, odpisy sa vykonávajú podľa vykonávacích dokumentov zabezpečujúcich uspokojenie iných peňažných pohľadávok.

Na šiestom mieste je odpis za ostatné platobné doklady v poradí kalendárneho poradia prijatia dokladov.

Odpis prostriedkov z účtu za reklamácie týkajúce sa jedného poradia sa vykonáva v poradí kalendárneho poradia príjmu dokumentov.

Formy vysporiadania medzi platiteľom a príjemcom peňažných prostriedkov sú určené v zmluve.

Sú rozšírenou formou platby za komoditné a nekomoditné transakcie. Spravidla platia zálohy za tovary a služby. V tomto prípade sa vystaví platobný príkaz na sumu predbežnej platby a po splnení podmienok zmluvy sa zaplatí zvyšok sumy transakcie.

Prípustná výška zálohy by nemala presiahnuť 50 % zmluvnej sumy. V tomto prípade je zachovaná parita strán. Ak dodávateľ požaduje uhradiť 100% sumy vopred, dochádza k porušeniu práv kupujúceho, ktorý sťahuje finančné prostriedky zo svojho obehu a v podstate pripisuje dobropis dodávateľovi. Tento spôsob platby je účelný len v prípade, ak sú kupujúcemu poskytnuté výrazné zľavy. Schéma platieb platobnými príkazmi je znázornená na obr. 8.1.

Ryža. 8.1. Úhrady platobnými príkazmi: 1. Kupujúci zadáva platobný príkaz svojej banke. 2. Banka strháva peniaze z účtu kupujúceho.

3. Banka kupujúceho zasiela platobný príkaz banke dodávateľa. 4. Banka dodávateľa pripíše peniaze na účet dodávateľa v súlade s platobným príkazom. 5. Banky dodávateľa a odberateľa vystavujú svojim odberateľom výpisy z bežných účtov

Výpočty podľa plánovaných platieb sa využívajú pri existencii dlhodobých ekonomických vzťahov medzi dodávateľmi a odberateľmi spojených s jednotnou a stálou ponukou tovarov a služieb. Táto forma nezahŕňa platbu za konkrétnu dodávku, ale periodický prevod platobných príkazov vo vopred stanovených sumách v súlade s plánom dodávok. Vyrovnanie vzájomných záväzkov sa pravidelne vykonáva a rozdiel spláca jedna alebo druhá strana.

Platobné požiadavky predstavujú požiadavku dodávateľa voči kupujúcemu zaplatiť na základe priložených dokladov (faktúry, nákladné listy, nákladné listy a pod.) cenu tovaru a služieb. Nevyhnutnou podmienkou pre tento spôsob platby je súhlas platiteľa s odpisom prostriedkov z jeho účtu. Tento súhlas sa nazýva prijatie. Vydáva sa podpismi vedúceho a hlavného účtovníka a je zapečatený. Odmietnutie prijatia platobného príkazu sa oznámi do troch pracovných dní, nepočítajúc deň jeho prijatia bankou platiteľa. Odmietnutie musí byť odôvodnené a potvrdené odkazmi na zmluvné podmienky. Bez prijatia možno odpísať len pohľadávky povolené zákonom. Schéma zúčtovania podľa žiadostí o platbu je znázornená na obr. 8.2.

Ryža. 8.2. Vyrovnanie žiadostí o platbu: 1. Dodávateľ odošle produkty kupujúcemu. 2. Výzvu k platbe zašle dodávateľ banke kupujúceho spolu s prepravnými dokladmi. 3. Banka odovzdá prijaté doklady kupujúcemu na rozhodnutie o platbe (prijatí) alebo odmietnutí prijatia. 4. Vrátenie akceptovaných platobných dokladov kupujúcim jeho banke (3) na zaplatenie. 5. Prevod prepravných dokladov bankou kupujúceho platiteľovi. 6. Banka kupujúceho odpíše finančné prostriedky z bežného účtu kupujúceho. 7. Banka kupujúceho zasiela platobné podklady banke dodávateľa. 8. Banka dodávateľa pripíše peňažné prostriedky na zúčtovací účet dodávateľa.

9. Banky vystavujú svojim klientom výpisy z bežného účtu

Formulár akreditívu sa používa len pre mimomestské sídla. akreditív - ide o príkaz banky kupujúceho banke dodávateľa na zaplatenie sumy uvedenej v žiadosti o akreditív za podmienok poskytnutia príslušných dokumentov dodávateľom. Akreditívy sú kryté (uložené) a nekryté (garantované). Kryté akreditívy vyžadujú predbežný vklad peňažných prostriedkov platiteľa na osobitný bankový účet. Po uplynutí doby platnosti akreditívu je nevyčerpaný zostatok pripísaný späť na účet klienta. Vydávanie nekrytých akreditívov vykonávajú banky na základe vlastnej záruky solventným prvotriednym klientom. Každý akreditív označuje svoj typ - odvolateľný alebo neodvolateľný. Pri absencii indikácie sa považuje za odvolateľnú. odvolateľný akreditív môže zmeniť alebo zrušiť banka kupujúceho v jeho mene bez dohody s dodávateľom. neodvolateľné akreditív nemožno zmeniť bez súhlasu dodávateľa, v prospech ktorého bol otvorený.

Akreditív urýchľuje vyrovnanie medzi odberateľmi a dodávateľmi, pričom má zároveň značnú výhodu oproti platbe vopred. Nekomoditný peňažný tok je vylúčený. Peňažné prostriedky platiteľa ani pri použití krytých akreditívov neslúžia ako voľné úverové zdroje pre príjemcu, ale sú bankou len uložené na zabezpečenie ich záruk. Dodávateľ obdrží platbu ihneď po odoslaní tovaru kupujúcemu a predložení prepravných dokladov jeho banke. Schéma výpočtov pomocou akreditívu je znázornená na obr. 8.3.

Ryža. 8.3. Vysporiadanie akreditívom: 1. Kupujúci predloží svojej banke žiadosť o otvorenie akreditívu. 2. Akreditív sa otvára v banke kupujúceho pripísaním prostriedkov na špeciálny účet. 3. Kupujúci dostane bankový doklad o otvorení akreditívu. 4. Banka kupujúceho oznamuje banke dodávateľa otvorenie akreditívu. 5. Akreditív sa otvára v banke dodávateľa na osobitnom účte. 6. Banka informuje dodávateľa o otvorení akreditívu. 7. Dodávateľ odošle produkty kupujúcemu. 8. Dodávateľ predkladá svojej banke evidenciu faktúr a prepravných dokladov na príjem prostriedkov z akreditívu. 9. V banke dodávateľa je suma registra účtov z akreditívu pripísaná na účet dodávateľa, akreditív v banke dodávateľa je uzavretý. 10. Platobné doklady prevádza banka dodávateľa na banku kupujúceho. 11. Banka kupujúceho odpíše sumu platby z osobitného účtu, akreditív je uzavretý.

12. Banky vystavujú svojim klientom výpisy z účtu

Kontroly vysporiadania sa používajú v osadách v čase výroby obchodné transakcie. Kupujúci vystaví šek na zúčtovanie a odovzdá ho príjemcovi, ktorý potom šek predloží svojej banke na zaplatenie. Podobne ako akreditív, aj šeky môžu byť kryté na úkor prostriedkov klienta pripísaných na osobitný bankový účet a nekryté, t. j. garantované bankou. Na základe žiadosti klienta mu banka vystaví šekovú knižku na celkovú sumu vyžadujúcu úhradu šekmi. Na zadnej strane každého šeku je uvedená výška limitu. Vydané šeky sú platné desať dní s výnimkou dňa vystavenia. Zúčtovanie šekmi tiež urýchľuje obeh peňazí.

Ryža. 8.4. Platby šekmi. 1. Kupujúci odošle banke žiadosť o vystavenie šekovej knižky. 2. Banka vydá kupujúcemu šekovú knižku alebo jednorazový šek. 3. Odoslanie tovaru alebo poskytnutie služieb. 4. Vystavenie šeku. 5. Dodávateľ doručí prijatý šek svojej banke. 6. Banka dodávateľa kontaktuje banku kupujúceho ohľadom prevodu peňažných prostriedkov na základe predloženého šeku. 7. Odpísanie finančných prostriedkov z účtu kupujúceho a ich pripísanie na účet dodávateľa. 8. Oznámenie dodávateľovi o pripísaní peňažných prostriedkov na jeho bankový účet

prostriedkov, sú vhodné pre zúčtovanie malých zásielok tovaru, pri nákupe v malých veľkoobchodoch. Schéma výpočtu je znázornená na obr. 8.4.

Komoditné transakcie.

Realizácia vzájomného vyrovnania a vzájomného vyrovnania. Faktoring

V modernej ruskej ekonomike zaujímajú významné miesto takzvané barterové transakcie. Ich vzhľad je spôsobený nedostatkom platobných prostriedkov od organizácií protistrany.

Bartrová transakcia je nemenová, ale ocenená a vyvážená výmena tovaru, formalizovaná jedinou dohodou (zmluvou).

Ocenenie tovaru sa vykonáva na zabezpečenie rovnocennosti výmeny, ako aj na určenie colnej hodnoty pri vývozných a dovozných operáciách. Podmienkou ekvivalencie je ich zmluvná cena av medzinárodných zúčtovaniach - svetové ceny.

Obchodné transakcie sú založené na výmenná zmluva. Takúto dohodu upravuje Ch. 31 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a je zmluvou, podľa ktorej sa každá zmluvná strana zaväzuje previesť jeden produkt do vlastníctva druhej strany výmenou za iný. V zámennej zmluve vystupuje každá zo strán súčasne ako predávajúci aj ako kupujúci.

V súlade s legislatívou sa náklady na tovar, ktorý je predmetom výmeny, uznávajú ako ekvivalent, pokiaľ nie je v zmluve uvedená ich rozdielna hodnota. V druhom prípade musí strana prevádzajúca tovar, ktorého cena je nižšia ako hodnota tovaru prijatého výmenou, zaplatiť dodatočnú platbu alebo dodať viac tovaru. Náklady na prepravu a prevzatie tovaru znáša strana, ktorá sa zaviazala znášať tieto náklady podľa zmluvy.

V prípade, že na základe zámennej zmluvy nedôjde k časovému súbehu prevodu tovaru, potom sa zmluva považuje za splnenú a tovar sa považuje za predaný až vtedy, ak tovar prevezmú obe zmluvné strany, t.j. povinnosti. V niektorých prípadoch strany na základe čl. 570 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie samy stanovujú okamih prevodu vlastníctva vymeneného tovaru.

V praxi vyrovnania sa vo veľkej miere využívajú vzájomné zápočty a vzájomné vyrovnania. Vzájomné zápočty slúžia na zrýchlenie obratu finančných prostriedkov, na zabezpečenie plnenia rozpočtu. Pre zúčtovanie sa používajú zúčtovacie schémy (obr. 8.5). Strana v započítaní, v prospech ktorej má byť rozdiel prevedený, pripraví podklady pre banku a nedostane všetky peňažné výnosy,

Ryža. 8.5. Zúčtovanie v zúčtovacích operáciách: 1. Dodanie inventárnych položiek medzi sebou (poskytovanie služieb, výkon prác). 2. Organizácia B prevedie do svojej banky doklady a výzvy na úhradu rozdielu vzniknutého po zápočte. 3. Banka organizácie B zasiela banke organizácie A platobné doklady. 4. Banka organizácie A informuje svojho klienta o prijatí žiadosti o platbu. 5. Organizácia A prijme dokumenty a odošle ich svojej banke. 6. Peňažné prostriedky sú odpísané z účtu organizácie A a prevedené na účet organizácie B. 7. Banka organizácie A informuje svojho klienta o prijatí peňažných prostriedkov na jeho bežný účet.

ale len rozdiel presahujúci jej záväzky voči druhej strane.

Faktoring sa používa na urýchlenie vyrovnania a zvýšenie obratu aktív. Ide o formu pôžičiek, typ finančných služieb poskytovaných špecializovanými spoločnosťami (faktorovými firmami) alebo bankami.

Základným princípom faktoringu je nákup faktoringovou firmou (bankou) od svojho klienta-dodávateľa požiadaviek pre svojich kupujúcich. Faktorová firma (banka) totiž kupuje pohľadávky. Do 2-3 dní banka uhradí 70 až 80 % požiadaviek formou akontácie. Zvyšok sa vyplatí klientovi banky po prijatí finančných prostriedkov. Banka (firma) teda vlastne financuje klienta (obr. 8.6).

Ryža. 8.6. Zúčtovanie za faktoringové operácie: 1. Podpísanie zmluvy a otvorenie faktoringovej linky bankou pre dodávateľa. 2. Dodanie tovaru (poskytnutie služieb). 3. Dodávateľ zasiela platobné podklady svojej banke. 4. V ten istý deň banka dodávateľa pripíše peňažné prostriedky z vlastných (prípadne požičaných) peňažných prostriedkov na účet dodávateľa a informuje ho o tom. 5. Banka dodávateľa prevádza doklady banke kupujúceho. 6. Banka kupujúceho odovzdá platobné podklady svojmu klientovi na prevzatie. 7. Kupujúci prevezme dokumenty a odošle ich svojej banke. 8. Zodpovedajúca suma peňazí je odpísaná z účtu kupujúceho a vrátená banke dodávateľa.

Faktoringové služby sú najúčinnejšie pre malé a stredné podniky, ktoré sa často stretávajú s finančnými ťažkosťami v dôsledku predčasného splácania dlhov dlžníkmi a obmedzených úverových zdrojov, ktoré majú k dispozícii. Faktoringové služby však spravidla nepodliehajú: podnikom s veľkým počtom dlžníkov, pričom dlh každého z nich je malý; podniky vyrábajúce vysoko špecializované alebo neštandardné výrobky; stavebné a iné firmy spolupracujúce so subdodávateľmi; firmy, ktoré predávajú produkty za podmienok popredajného servisu; podniky praktizujúce zálohové platby alebo barter.

Použitie zmeniek, pokladničných poukážok a iných cenných papierov v systéme vyrovnania

Organizácia môže pri výkone svojej výrobnej a hospodárskej činnosti využiť komerčný úver, ktorý jej poskytne dodávateľ.

Komerčný úver je odložená alebo splátka za predané produkty, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby. Odklad platby alebo splátky sa rovná krátkodobému úveru a kupujúci musí zaplatiť dodávateľovi úrok. Komerčný úver sa poskytuje vo forme otvorený účet alebo vyúčtovací formulár.

Otvoriť účty predstavujú obvyklú formu predloženia zúčtovacích dokladov zo strany dodávateľa kupujúcemu a otvorenie účtu dlžníka bez vystavenia zmenky. Dlh dlžníka sa spláca po prijatí peňažných prostriedkov na zúčtovací účet dodávateľa.

Úpis - Ide o písomný záväzok zaplatiť sumu uvedenú vo vyúčtovaní v dohodnutej lehote. Zmenka sa používa ako forma komerčného úveru a ako platobný prostriedok. Ide o cenný papier, ktorý dáva svojmu majiteľovi (majiteľovi zmenky) nespochybniteľné právo požadovať od dlžníka zaplatenie sumy záväzku. Existujú dva typy účtov: jednoduché a prenosné.

Vlastná zmenka (sólo) - bezpodmienečná povinnosť vystavovateľa zaplatiť majiteľovi zmenky určitú sumu pri splatnosti.

Zmenka (zmenka) obsahuje príkaz vystavovateľa platiteľovi na zaplatenie sumy uvedenej vo zmenke tretej osobe (platiteľovi). Hlavnou podmienkou zmenky je jej prijatie platiteľom (zmenka). V opačnom prípade sa šekovník nestáva dlžníkom vo vzťahu k príjemcovi zmenky. Príjemca musí pred dátumom splatnosti ponúknuť platiteľovi, že akceptuje zmenku. Ak tak platiteľ neurobil, stáva sa na ňom dlžníkom zásuvka (zásuvka).

Ryža. 8.7. Vyrovnanie zmenkou: 1. Predávajúci odošle produkty kupujúcemu. 2. Zásuvkár (kupujúci) odovzdá zmenku držiteľovi (predávajúcemu). 3. Majiteľ zmenky predloží zmenku na zaplatenie. 4. Zásuvka zaplatí účet

Ryža. 8.8. Platby zmenkou: 1. Výstavca (dodávateľ) zásobuje poukážky (kupujúceho) tovarom (poskytuje mu službu) a zasiela mu zmenku (zmenku). 2. Zmenšovateľ vráti akceptovanú zmenku (zmenku) zmenke. 3. Akceptovanú faktúru odošle zásuvník príjemcovi. 4. Platiteľ predloží zmenku na úhradu šekovníkovi. 5. Bankomat zaplatí zmenku a zároveň ju zhasne, pričom na jej rubovú stranu urobí poznámku o zaplatení.

Odmietnutie zaplatiť zmenku musí potvrdiť notár alebo súd. Majitelia zmeniek môžu žalovať za protestované zmenky na sumu vyššiu, ako je uvedená na zmenke, pretože znášajú náklady a straty spôsobené oneskoreným splatením dlhu.

Zmenka musí mať nastavené všetky náležitosti pre tento druh cenných papierov. Absencia aspoň jedného z povinných detailov ho zbavuje zmenky a mení sa na obyčajnú zmenku.

Zmenky je možné dodatočne zaručiť prostredníctvom avalu - ide o záruku, ktorú na zmenku dáva tretia osoba, spravidla banka. Aval je záručný list na zmenke. Zmenky môžu byť urgentné, t.j. uvádzajú dátum splatnosti, alebo splatné na videnie.

Charakteristickým znakom zmenky od iných cenných papierov je možnosť jej prevodu z ruky do ruky. V tomto prípade sa zmenka stáva platobným prostriedkom. Prevod zmenky je tzv potvrdenie a robí sa vpísaním rubopisu na rubovú stranu zmenky alebo na dodatočný list - allonge, ktorá je jej neoddeliteľnou súčasťou.

Ryža. 8.9. Proces obehu zmenky jej prevodom na tretiu osobu: 1. Vystaviteľ odovzdá zmenku majiteľovi. 2. Majiteľ zmenky odošle tovar (výrobky, vykoná práce, služby) do zásuvky. 3. Majiteľ zmenky prevedie zmenku na indosanta rubopisom (indosamentom). 4. Indosant predloží zmenku na zaplatenie výstavcovi. 5. Zásuvka zaplatí účet

Zúčtovanie pomocou zmenky sa v Rusku značne rozšírilo v r posledné roky. Prax ich aplikácie sa však výrazne líši od praxe prijatej v r zahraničné krajiny. Rozdiel spočíva na jednej strane v nedostatočnej spoľahlivosti zásuviek ako platiteľov svojich záväzkov, na druhej strane nedostatok platobných prostriedkov pri zúčtovaní medzi ekonomickými subjektmi viedol k vzniku nových emitentov peňažných náhrad - bánk. ktoré vydali svoje zmenky ako úverové zdroje.

Význam zmeniek ako nástroja finančného trhu však nemožno preceňovať. Bezpodmienenosť zmenky ako dlhového záväzku, prísnosť sankcií za ňu, možnosť jej použitia ako prostriedku komerčného úveru a zdroja príjmu viedli k jej širokému používaniu v Rusku. Bankovú zmenku môže majiteľ zmenky použiť ako platobný prostriedok na vyrovnanie s inými organizáciami, ako aj predať na sekundárnom trhu cenných papierov inému investorovi.

Okrem zmeniek možno ako zúčtovacie doklady použiť aj iné cenné papiere s dostatočnou likviditou. Tie obsahujú vládne krátkodobé dlhopisy(GKO), pokladničné poukážky a iné.Výhodami štátnych cenných papierov je ich vysoký stupeň spoľahlivosti, dostatočná miera rentability a vysoká likvidita. Tieto cenné papiere, ktoré pôsobia ako platobné nástroje, pomáhajú urýchliť obrat finančných prostriedkov a znížiť objem nezaplatenia.

Do roku 1997 sa v Rusku hojne využívala výmena pokladničných poukážok za oslobodenie od dane. Tento spôsob platenia daní má však značnú nevýhodu – dane platené z nereálnych peňazí nemožno smerovať do rozpočtových výdavkov. Preto boli takéto výpočty prerušené a v súčasnosti sa nepoužívajú.

Základné pravidlá pre reguláciu devízových obchodov

Pri realizácii transakcií, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, sa organizácie riadia legislatívnymi aktmi a rezortnými pokynmi o menových otázkach, ktoré definujú základné princípy menovej regulácie v Ruskej federácii.

Devízové ​​operácie sa delia na prúd a spojené s pohybom kapitálu.

Medzi prvé patria prevody cudzej meny do az Ruska za účelom vyrovnania v zahraničnom obchode, poskytovanie a prijímanie úverov na obdobie nepresahujúce 180 dní, neobchodné vyrovnania atď.).

Do druhej skupiny patria priame investície, portfóliové investície, poskytovanie a prijímanie úverov na obdobie nad 180 dní a pod.

Bežné devízové ​​transakcie vykonávajú rezidenti bez obmedzení a devízové ​​transakcie súvisiace s pohybom kapitálu - spôsobom stanoveným Centrálnou bankou Ruskej federácie.

Znakom vykonávania operácií v cudzej mene je výpočet kurzové rozdiely v deň transakcie a na konci každého mesiaca. Kurzový rozdiel je rozdiel medzi rubľovým ocenením príslušného majetku alebo záväzku, ktorého hodnota je ocenená v cudzej mene kurzom centrálnej banky ku dňu výpočtu alebo zostavenia účtovnej závierky a ich ocenením rubľom ku dňu dátum prijatia do účtovníctva alebo predchádzajúceho vykazovania.

Kurzové rozdiely sa pripisujú do zisku alebo straty organizácie (okrem operácií na vytvorenie základného imania) a zohľadňujú sa na daňové účely. Kladné kurzové rozdiely zvyšujú zdaniteľný príjem, záporné ho znižujú.

• Menové zúčtovanie je medzivládna dohoda o vzájomnom započítaní protipohľadávok a záväzkov vyplývajúcich z nákladovej rovnosti dodávok komodít a poskytovaných služieb.
• Obyvatelia - právnické osoby založené v súlade s ruskými právnymi predpismi a nachádzajúce sa na území Ruska; jednotlivci s trvalým pobytom v Rusku vrátane tých, ktorí sú dočasne v zahraničí; diplomatické a iné oficiálne zastúpenia Ruska mimo jeho hraníc a iné.