Ako vyplniť výkaz cash flow: príklad vyplnenia, postup vyplnenia, pravidlá, pokyny. Vzor vyplnenia výkazu cash flow Pokyny na vyplnenie ODD

Do 31.3.2017 je potrebné predložiť ročnú účtovnú závierku, ktorej súčasťou je „Správa o pohybe Peniaze". Každý účtovník preto stojí pred úlohou, ako vyplniť výkaz cash flow za rok 2016. Odráža informácie o peňažných tokoch organizácie za bežné, investičné a finančné aktivity.

Poďme sa na to spolu pozrieť postup pri vypĺňaní Prehľadu peňažných tokov za rok 2016.

Formulár výkazu peňažných tokov za rok 2016

Pre vyplnenie výkazu peňažných tokov za rok 2016 použite tlačivo č. 4 (OKUD 0710004), ustanovené na tieto účely nariadením Ministerstva financií č. 66-n zo 7. 2. 2010. Hlásenie musí byť vyplnené striktne len za úplné výsledky roka a predložené ako súčasť ročnej účtovnej závierky, ktorú spoločnosť predkladá regulačným orgánom.

Čo musí účtovník zohľadniť pri vypĺňaní prehľadu peňažných tokov v roku 2016

Pri vypĺňaní výkazu peňažných tokov v roku 2016, účtovník sa musí riadiť pravidlami stanovenými v PBU 23/2011 pre formulár 4.

Hlavné funkcie na vyplnenie výkazu peňažných tokov v roku 2016:

1. Prehľad neobsahuje čísla riadkov. Kódy riadkov je potrebné prevziať z Prílohy 4 k objednávke vyhláškou Ministerstva financií č. 66-n zo 7. 2. 2010. Číslovanie riadkov je zároveň potrebné len na podanie hlásenia regulačným orgánom. Na poskytnutie správy finančnej správe spoločnosti je povolené neuvádzať v správe čísla riadkov.
2. Pri vypĺňaní prehľadu záporné hodnoty sú uvedené v zátvorkách, zatiaľ čo znamienko mínus sa neuvádza.
3. Peňažné hodnoty v správe sú uvedené v tisícoch alebo miliónoch. Zároveň je potrebné pristupovať k hodnotám v cudzej mene zvlášť opatrne. Ak spoločnosť vykonala časť transakcií v cudzej mene, je potrebné vyplniť príslušné polia správy v ekvivalente v rubľoch, prepočítané podľa kurzu pre túto cudziu menu stanoveného centrálnou bankou v deň transakcie.
4. Ak bolo veľa transakcií rovnakého typu a výmenný kurz neprešiel významnými zmenami, potom je povolené použiť priemerný mesačný kurz (alebo kurz za krátke obdobie, v ktorom sa tieto transakcie uskutočnili).

Ako rýchlejšie vyplniť prehľady? Naša redakcia vydala veľkú encyklopédiu „Tax Report`2017“. Má všetko, čo potrebujete na úspešné odoslanie výkazov pre akúkoľvek daň: formuláre, číselné príklady, podrobné postupy a pohodlné vzory. Je dostupný len pre predplatiteľov časopisu. a pripravte správy rýchlo a bez chýb.

Ako vyplniť výkaz peňažných tokov za rok 2016: príklad

vo všeobecnosti výkaz peňažných tokov za rok 2016 je dokončený podľa rovnakých pravidiel ako v predchádzajúcom období. Je rozdelená do troch častí, o každej z nich vám podrobne povieme a uvedieme príklad plnenia.

Príklad vyplnenia časti „Peňažné toky z bežných operácií“

V časti „Peňažné toky z bežnej činnosti“ sa uvádzajú sumy peňažných prostriedkov prijatých a vynaložených v priebehu bežných činností. Ide o činnosti súvisiace s výrobou výrobkov, výkonom práce, poskytovaním služieb, predajom tovaru, prevodom majetku na prenájom a pod.

1. Najprv sa vyplnia riadky súvisiace s príjmom finančných prostriedkov. Pre plnenie tieto riadky výkaz peňažných tokov za rok 2016, na účte sa používajú debetné obraty. 50, 51, 52 v korešpondencii s účtami 62, 76 atď. Zo súm vyjadrených v týchto účtoch musíte vybrať sumy prijaté ako platby za produkty (práce, služby). Vo formulári č. 4 sú tieto príjmy uvedené v plnej výške vrátane DPH, spotrebných daní a iných daní zaplatených kupujúcimi.

1. Ďalej pristúpime k vyplneniu riadkov, ktoré odrážajú vynaloženie prostriedkov na bežné aktivity. Všetky ukazovatele týkajúce sa použitia finančných prostriedkov sú uvedené v zátvorkách.

1. Na konci vyplňte riadok „Silno peňažných tokov z bežnej prevádzky“. Ukazovateľ tejto línie je definovaný ako rozdiel medzi objemom peňazí prijatých v rámci bežnej činnosti a objemom prostriedkov vynaložených na jej realizáciu. Ak výška príjmov presiahne množstvo vynaložených prostriedkov, indikátor tohto riadku bude kladný. Ak výška výdavkov na bežné činnosti prevyšuje výšku príjmov, ukazovateľ je záporný. Je to uvedené v zátvorkách.

Príklad vyplnenia výkazu peňažných tokov za rok 2016. Časť „Peňažné toky z bežných operácií“.

Príklad vyplnenia časti „Peňažné toky z investičných operácií“

Začíname vyplniť oddiel 2 výkaz peňažných tokov za rok 2017

Táto časť odzrkadľuje sumy prijatých a vynaložených prostriedkov v rámci investičných aktivít. Ide o činnosť nákupu a predaja pozemkov, budov a iných nehnuteľností, nehmotného a iného dlhodobého majetku, s výstavbou pre vlastnú potrebu, s realizáciou výskumu, vývoja a technologický vývoj. Medzi investičné činnosti patrí aj nadobúdanie cenných papierov, vklady do základného imania iných organizácií, poskytovanie úverov iným organizáciám a pod.

1. Pre vyplnenie časti „Peňažné toky z investičných operácií“ výkazu peňažných tokov za rok 2016 berieme údaje o debetnom obrate účtu. 50, 51, 52,58 v súlade s účtom. 58, 62, 76, 91.

1. Časť končí záverečným riadkom „Bilancia peňažných tokov z investičných operácií. Ukazovateľ tohto riadku je definovaný ako rozdiel medzi sumou peňažných prostriedkov prijatých v dôsledku investičných aktivít a množstvom peňažných prostriedkov zlikvidovaných v dôsledku takýchto aktivít. Ak suma vybratej hotovosti presiahne sumu prijatej hotovosti, tento riadok bude záporný. Je to uvedené v zátvorkách.

Ako vyplniť výkaz peňažných tokov za rok 2016. Príklad pre časť „Peňažné toky z investičných operácií“.

Príklad vyplnenia časti „Peňažné toky z finančných operácií“ výkazu peňažných tokov za rok 2016

Sekcia odráža sumy finančných prostriedkov prijatých a vybratých v priebehu finančných činností. Ide o činnosť, v dôsledku ktorej sa mení veľkosť a zloženie vlastného kapitálu a cudzích zdrojov organizácie. Napríklad vydávanie akcií a dlhopisov, získavanie požičaných prostriedkov atď.

Posledný riadok 4300 výkazu peňažných tokov za rok 2016 sa tvorí ako rozdiel medzi sumami prijatých peňažných prostriedkov z finančnej činnosti a sumami peňažných prostriedkov v ňom použitých. Negatívny výsledok je uvedený v zátvorkách.

Príklad, ako vyplniť výkaz peňažných tokov za rok 2016. kapitola "Peňažné toky z finančných transakcií"

Vypĺňame záverečné riadky výkazu peňažných tokov za rok 2016

Vyplňte posledné riadky výkazu cash flow podľa tohto cheat sheet:

• Riadok 4400 je zostatok peňažných tokov, ktorý sa rovná riadku 4100+4200+4300
• Riadok 4450 - uvedie sa stav peňažných prostriedkov alebo peňažných ekvivalentov na začiatku roka 2016
• Riadok 4500 - uveďte stav peňažných prostriedkov alebo peňažných ekvivalentov na konci roka 2016, rovná sa zostatku na začiatku roka + termín 4400 + riadok 4450 + riadok 4490
• Riadok 4490 – tu uvádzame rozdiel v dôsledku kurzu

Nová forma "Výkaz peňažných tokov" oficiálne schválený dokumentom Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. júla 2010 č. 66n (v znení výnosov Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. októbra 2011 č. 124n zo 6. apríla, 2015 č. 57n).

Získajte viac informácií o používaní formulára Výkaz peňažných tokov:

• Federálny štandard „Výkaz peňažných tokov“ od roku 2019

  peňažné ekvivalenty; 3) odsúhlasenie súm peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov uvedených vo výkaze peňažných tokov s položkou „Peniaze ... a peňažné ekvivalenty“ účtovnej ...

• Komentár k príkazu Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. decembra 2017 č. 278n: Federálny účtovný štandard pre organizácie verejného sektora „Výkaz peňažných tokov“

  Zostavenie výkazu peňažných tokov. Výkaz peňažných tokov charakterizuje zmenu stavu peňažných prostriedkov, príjem a vyradenie peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov o ... sumy peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov vyjadrené vo prehľade peňažných tokov s položkou „Peniaze a peňažné ekvivalenty.. » súvaha a iné správy, ...

• Porovnávacia analýza účtovných formulárov "Výkaz o výsledku hospodárenia" a "Výkaz peňažných tokov"

  A formulár „Výkaz peňažných tokov“ odráža výpočet výsledku pohybu kapitálu, ako obratu finančných prostriedkov - D-T ... pomocou nepriamej metódy zostavenia výkazu peňažných tokov, čo dáva predstavu o vzťah medzi čistou hodnotou ... (stratou) a zmenou peňažných prostriedkov. Práve pri príprave správy nepriamou metódou sa ukáže ... zodpovedá nárastu hotovosti organizácie za rovnaké obdobie. Informácie o skutočnom cash flow...

• Tvorba prognózy peňažných tokov

  Rozpočet vám tiež umožní vidieť informácie o úsporách na vytváranie hotovostných rezerv... v nákladoch na tovar a uistiť sa, že účtovníctvo vo vašom..., aby ste mali harmonogram príchodu peňazí, aby ste mohli ... pole « Typ pohybu ". Táto hodnota priamo súvisí s prehľadmi DDS, takže vždy... pri míňaní hotovosti za konkrétne obdobie použite prehľady (napríklad prehľad Analýza toku hotovosti), porovnajte ukazovatele...

• Operácie na získanie finančných prostriedkov od jedného KVFO na plnenie záväzkov na inom

  ... (vymáhanie) finančných prostriedkov medzi kódmi finančného kolaterálu sa odráža vo výkaze peňažných tokov inštitúcie (f ... výkazníctvo a obsahuje informácie o pohybe finančných prostriedkov na účtoch inštitúcií v rubľoch ... off- saldokontné účty 17 „Pokladničné príjmy" , 18 „Úbytky peňažných prostriedkov otvorených na účtoch: ... za hotovosť". Operácie uvažované v príklade vo výkaze (f. ... na riadku 463 „Príjem hotovosti pri správe zostatkov" odzrkadľujú indikátor...

• Kto musí ohlasovať účty v cudzej mene v zahraničí?

  Rezidentmi daňovým úradom hlásenia o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v ... a hlásenie daňovému úradu v mieste ich registrácie o pohybe peňažných prostriedkov na ... orgánoch v mieste ich evidenčné hlásenia o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v ... v mieste jeho evidencie, osobitné hlásenia o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v ... menách účtu. V tabuľkovej časti prehľad o peňažných tokoch na účte (vklade) v ... 01.2016). Záruky Predložením hlásenia o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v ...

• analýza taxCOACH®: kapitálová amnestia. Mám nahlásiť svoj majetok v zahraničí do 28.2.2019?

  Prvý nepodlieha priamo hotovosti, objektom duševného vlastníctva, drahocenné ... oznámenia o otvorení, zrušení účtu, výpis o peňažných tokoch na takomto účte, iné porušenia ... majetku CFC, prevod finančných prostriedkov na účty, o ktorých je uvedené vyhlásenie ... z r. spoločnosti a peňažné prostriedky na ich účty, nie sú povinné prevádzať peňažné prostriedky zo svojich ... a (alebo) pripisovať peňažné prostriedky na účty, ktorých údaje sú uvedené vo vyhlásení ...

• Splatenie pohľadávok a zohľadnenie informácií v správe (f.0503123) a informáciách (f.0503169)

  05 730 5 000 Vo výkaze peňažných tokov (f. 0503123), zostavenom podľa ... -5 000 Operácie s hotovostným kolaterálom 990 Х Teda ... im: dlhodobé peňažné vyrovnania po splatnosti nepeňažné vyrovnania peňažné vyrovnania ne -peňažné vyrovnania ... rozpočet; bilancia plnenia rozpočtu; správa o finančnej výkonnosti; výkaz peňažných tokov; vysvetľujúca poznámka. Pokyn ... účet 1 201 00 000 "Peniaze inštitúcie" a v prospech príslušných účtov ...

• Správy akciových spoločností

  Zostatok; -výkaz príjmu; - výkaz zmien vo vlastnom imaní; - výkaz peňažných tokov; - správu o zamýšľanom použití prijatých prostriedkov (v ...) k účtovnej závierke. -súvaha; - výkaz o príjmoch. V tom prípade... ; prioritné oblasti činnosti; správa predstavenstva (dozornej rady) o výsledkoch vývoja v ... naturálnom vyjadrení a v peňažnom vyjadrení; perspektívy rozvoja; správa o zaplatení deklarovaných (naakumulovaných...

• Aplikácia úsudku o závažnosti porušení počas externej kontroly kvality

  620 tisíc rubľov skreslenie údajov Výkazu o peňažných tokoch predstavovalo 1 347 tisíc rubľov. ...) výkazu, ale vo výročnej správe. 11. o priemernom ročnom počte zamestnancov pre vykazovanie ...) 14. o dobe životnosti dlhodobého majetku (podľa hlavných ... skupín) prijatej organizáciou 15. o postupe pri vykazovaní výnosov ... žiadosti, len súvaha a výkaz ziskov a strát ? - "základné informácie" - ako ...

• Verejné zverejňovanie ukazovateľov vykazovania

  ... ; výkaz finančných výsledkov; výkaz peňažných tokov (účinný od 1.1.2019 GHS „Výkaz peňažných tokov...“); vysvetľujúca poznámka; správy... povinné zverejňovanie súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz peňažných tokov, vysvetľujúca poznámka, správy, ktoré poskytujú...

• Prehľad zmien v účtovnom (rozpočtovom) výkazníctve

  96 000). Prehľad peňažných tokov Ďalšou zostavou, ktorej sa zmeny dotkli, je prehľad peňažných tokov (f. 0503723 ..., 0503123). Obsahuje údaje o pohybe finančných prostriedkov na účtoch ...); správa o hospodárení (f. 0503721, 0503121); prehľad peňažných tokov (f. 0503723, 0503123); dopravné info...

• Premietnutie pohľadávok do výkazov účtovných formulárov

  1 2 3 5 9 Peňažný tok 590 X -12 000 -12 ... .1 Pokyny č. 33n). Výkaz inštitucionálnych peňažných tokov (f. 0503723) Správa (f. 0503723) sa zostavuje ... po vykazovaní a obsahuje údaje o peňažných tokoch na účtoch inštitúcií v rubľoch ... u finančného úradu pre hotovosť . V správe (f. 0503723) operácie o ... finančných a ekonomických činnostiach (f. 0503737); výkaz o pohybe finančných prostriedkov inštitúcie (f. 0503723); informácie o...

• Audit ročnej účtovnej závierky organizácií za rok 2018

  Ak auditovaný subjekt vypracoval prognózu peňažných tokov a analýza tejto prognózy je ... súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz zamýšľaného použitia finančných prostriedkov, výkaz zmien vlastného imania, výkaz peňažných tokov. Okrem ...) priamo v správe o zamýšľanom použití finančných prostriedkov. Forma správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov bola schválená nariadením Ministerstva financií ... o výsledkoch svojej činnosti a (alebo) peňažných tokoch. Zároveň PBU 1/2008 ...

• Hlavné zmeny vo finančných výkazoch rozpočtových a autonómnych inštitúcií

  230, 240, 250, 260, 290. Výkaz peňažných tokov inštitúcie (f. 0503723). bod 12 ...) peňažných prostriedkov premietnutých na podsúvahových účtoch 17 "Príchod peňažných prostriedkov" a 18 "Nakladanie s peňažnými prostriedkami", ... splnenie záväzku v medziach zostatku peňažných prostriedkov na osobnom účte o.s. inštitúcia (... účtovná jednotka. Informácia o hotovostných zostatkoch inštitúcie (f. 0503779) (ďalej - ... počas účtovného obdobia operácií s finančnými prostriedkami na príslušný druh finančného zabezpečenia ...

Na konci roka spoločnosti predkladajú rôzne správy Federálnej daňovej službe. Hlavnými finančnými výkazmi sú súvaha a výkaz ziskov a strát. Práve tento súbor môže byť obmedzený na malý podnikateľský subjekt. Veľké podniky okrem spomínaných tlačív predkladajú ešte niekoľko typov výkazov. Ich súčasťou je aj prehľad peňažných tokov. Formulár 4 je medzi účtovníkmi veľmi známy a bežný názov správy.

Ako je zrejmé z názvu formulára, v prehľade organizácia zobrazuje informácie o pohybe peňažných a bezhotovostných prostriedkov a ich stavoch. Všetky operácie na príjem a výdaj peňazí sú znázornené v troch oblastiach činnosti.

Kto bude musieť predložiť výkaz peňažných tokov (DDS)

Ako už bolo spomenuté vyššie, tlačivo správy DDS je súčasťou ročnej účtovnej závierky. Niektorí daňovníci sa však môžu rozhodnúť tento formulár neodoslať. Osoby oprávnené na predkladanie zjednodušených správ majú takéto výhody (časť 4 článku 6 federálny zákon zo dňa 06.12.2011 č. 402-FZ).

Ak sa osoby oslobodené od podávania správy DDS rozhodnú, že informácie o peňažných tokoch je potrebné zverejniť a ukázať Federálnej daňovej službe, mali by túto správu vyplniť.

Vyplňte a odošlite správy IFTS
načas a bez chýb s Contour.Extern.
Pre vás 3 mesiace služby zadarmo!

skúste

Postup na vyplnenie výkazu peňažných tokov

PBU 23/2011 vám povie, ako vyplniť správu, ako klasifikovať určité peňažné toky.

Všetky kódy riadkov sú stanovené vo vyhláške Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. 2. 2010 č. 66N.

Na zadanie údajov do výkazu bude účtovník potrebovať obrat na účtoch 50, 51, 52, 55, 57.

Každý riadok zostavy má svoj vlastný digitálny kód. Napríklad vyplatená mzda by mala byť uvedená v riadku č. 4122 v prvej časti.

Nuansy vyplnenia časti o aktuálnych operáciách

Táto časť zahŕňa linky 4110-4100.

Vo všeobecnosti názvy riadkov poskytujú účtovníkovi úplnú predstavu o tom, aké informácie do nich zadať.

Výnosy z predaja (riadok 4111) musia byť uvedené bez DPH.

Ostatné príjmy zahŕňajú: vrátenie účtovateľných súm alebo pôžičiek, pokuty od protistrán atď.

Nuansy vyplnenia časti o investičných operáciách

Táto časť obsahuje riadky 4210 – 4200, ktoré odrážajú transakcie s dlhodobým majetkom. Vrátane v tejto časti sú zaznamenané operácie na predaj a nákup akcií a investičného majetku, dividendy atď.

Na riadku 4221 sa účtuje úhrada za dlhodobý majetok, nehmotný majetok, nedokončenú výrobu. Všetky platby tu musia byť uvedené bez DPH.

Nuansy vyplnenia časti o finančných transakciách

Táto časť zahŕňa linky 4310-4300.

Pôžičky, pôžičky, zmenky – to sú len niektoré z transakcií, ktoré sa odrážajú v tejto časti.

Podrobné pokyny na priradenie transakcií ku konkrétnemu typu peňažných tokov obsahuje PBU 23/2011.

Na konci správy DDS sú výsledky zhrnuté.

Je dôležité, aby platila nasledujúca rovnosť: súčet riadkov 4450, 4400 a 4490 sa rovná riadku 4500.

Analýza výkazu cash flow vám umožňuje posúdiť celkovú finančnú situáciu spoločnosti, jej schopnosti a stabilitu. Po prvé, inšpektori Federálnej daňovej služby budú venovať pozornosť číslam. Niekedy si takúto správu môžu vyžiadať banky alebo protistrany.

Jedným z hlavných účtovných dokladov počas obdobia reportovacej kampane je výkaz peňažných tokov (formulár 4). Povieme vám, čo potrebujete vedieť o tomto formulári, aký je postup pri jeho vytváraní a dáme odkaz na jeho stiahnutie vo formáte Word.

Aktuálne vydanie

Súčasný formulár výkazu peňažných tokov za rok 2016 bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n.

Posledné zmeny vo formáte výkazu peňažných tokov za rok 2016 boli v roku 2015. Nariadením Ministerstva financií zo dňa 06.04.2015 č. 57n sa vykonalo množstvo úprav vo viacerých regulačných dokumentoch o účtovníctve. Odpadla tak povinnosť hlavného účtovníka podpísať vzor výkazu peňažných tokov. V roku 2017 na tento dokument umiestni svoj autogram s prepisom iba vedúci podniku.

Formulár výkazu peňažných tokov v roku 2017 teda neobsahuje také detaily, ako je podpis hlavného účtovníka organizácie. Charta však môže takúto možnosť ustanoviť.

Funkcie

Predmetná správa zhromažďuje údaje o peňažných zdrojoch a vysoko likvidných finančných investíciách, ktoré možno rýchlo nahradiť konkrétnou vopred známou sumou peňazí. To znamená, že hotový vzor výkazu peňažných tokov za rok 2016 povie daňovým úradom a ďalším zainteresovaným stranám o ekonomickej životaschopnosti organizácie: o tých zdrojoch, ktorých riziko zmeny hodnoty je vzhľadom na ich povahu malé. .

Výkaz peňažných tokov (formulár 3 alebo 4 - účtovníci to nazývajú inak) samozrejme zahŕňa nielen peniaze v klasickej forme, ale aj ich analógy. Napríklad netermínované vklady.

Výkaz ODDS teda slúži aj na interné účely riadenia konkrétneho podniku. Všimnite si, že vzorový výkaz o peňažných tokoch manažmentu sa zvyčajne príliš nelíši od podobného dokumentu pripraveného účtovnými oddeleniami ako súčasť reportovacej kampane. V každom prípade sa za základ berie rovnaký formulár schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n.

Prečítajte si tiež Súvaha za rok 2017: dátum splatnosti

Štruktúra dokumentu

Na základe príkazu Ministerstva financií č. 66n má každý príklad výkazu peňažných tokov za rok 2016 3 strany (pozri obrázky nižšie).

Začnite generovať výkaz peňažných tokov za rok 2016 zadaním všeobecné informácie o podniku. Potom prejdú na konkrétne ukazovatele. Aby som to zhrnul, ide o peňažné toky z:

• súčasné operácie;
• investície (do samotnej organizácie a vlastných investícií);
• finančné investície.

Vo vzore vyplnenia výkazu peňažných tokov za rok 2016 by mali byť prítomné všetky inkasá do spoločnosti a rôzne platby z jej strany. V niektorých stĺpcoch si postup na generovanie výkazu peňažných tokov v roku 2017 vyžaduje sčítanie zostatku.

Mysli na to: každý správny príklad vyplnenia výkazu peňažných tokov v roku 2017 znamená zadanie ukazovateľov za rok 2016, ako aj za rok 2015. Tie sú prevzaté z predchádzajúceho výkazu peňažných tokov (f. 4).

V roku 2017 sa musíte postarať o vyplnenie výkazu cash flow za rok 2016. Kto musí podať správu? Aký je účel správy? Ako koreluje vyplnenie správy s PBU a aké riadky charakterizujú stav spoločnosti? Ako rozúčtovať DPH a daň z príjmu fyzických osôb v prehľade? Poďme pochopiť a vytvoriť vzor plnenia.

Účel a forma správy

Výkaz peňažných tokov charakterizuje všetky príjmy a platby organizácie, ako aj zostatok finančných prostriedkov na začiatku a na konci vykazovaného obdobia - 2016. Na to slúži správa, ktorá sa vypĺňa v roku 2017 (). Vo výkaze za rok 2016 musíte zobraziť všetky príjmy a platby, ako aj uviesť zostatky hotovosti na začiatku a na konci roka 2016. Forma takejto správy bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.07. 2010 č. 66n. Musí byť ukončená na konci roka 2016 a predložená ako súčasť ročnej účtovnej závierky za rok 2016.

Kto musí predložiť

Všetky účtovné organizácie sú povinné zostaviť výkaz peňažných tokov za rok 2016 a predložiť ho IFTS. Zároveň organizácie, ktoré majú právo uplatňovať zjednodušené formuláre, sú oprávnené hlásenie nepodávať. účtovníctvo a podávanie správ. Napríklad malé podniky (časť 4-5 článku 6 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 6 nariadenia Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n).

Čo zahrnúť do správy

Vo výkaze peňažných tokov je potrebné zhrnúť informácie o troch typoch činností spoločnosti v roku 2016: bežné, investičné a finančné. Pre každý takýto typ činnosti má správa svoju vlastnú časť:

• "peňažné toky z bežných operácií";
• "peňažné toky z investičných operácií";
• „Peňažné toky z finančných transakcií“.

Pre každú skupinu zvýraznite, koľko peňazí bolo prijatých a koľko sa znížilo, ako aj výsledok takýchto príjmov a výdavkov za vykazované obdobie (odseky 12 a 13 PBU 23/2011).

Stanovte stav finančných prostriedkov na začiatku a na konci roka 2016 pre organizáciu ako celok s prihliadnutím na pobočky a zastúpenia. Zohľadnite ukazovatele za rok 2016 v porovnaní s podobnými údajmi za rok 2015.

Pokyny na plnenie

Postup pri generovaní prehľadu peňažných tokov za rok 2016 je uvedený v PBU 23/2011, schválené. nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.02. 2011 č. 11n. Hlásenie podľa týchto pravidiel je potrebné vyplniť, ak v rámci účtovnej závierky za rok 2016 predložíte Federálnej daňovej službe výkaz peňažných tokov (OODS).

Upozorňujeme, že výkaz peňažných tokov za rok 2016 môže byť potrebný nielen na predloženie ku kontrole. V roku 2017 sa vypĺňa napríklad aj pre banky, zakladateľov či orgány Rosstatu. V takýchto situáciách nie je povinné dodržiavať pravidlá PBU 23/2011. Len sa držte všeobecné požiadavky k zostaveniu účtovnej závierky, ktorá je predpísaná v PBU 4/99. A to bude stačiť.

V ODDS nie je potrebné reflektovať pohyb peňazí v rámci spoločnosti - napríklad vklad peňažných výnosov na bežný účet (bod 6 PBÚ 23/2011).

Pre začínajúcich účtovníkov môže byť ťažké vyplniť výkaz peňažných tokov prvýkrát. Navyše nie je ľahké nájsť normálny cheat, ktorý by dešifroval algoritmus plnenia OODS pre rok 2016 „pre figuríny“. Preto veríme, že sa obrátime na odporúčania skúsených účtovníkov. Tu sú napríklad dva z nich: Na uľahčenie vyplnenia ODDS je logické usporiadať analytické účtovníctvo podľa typu peňažného toku na účtoch 50 „Pokladňa“, 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“. Na tento účel vytvorte samostatné podúčty pre všetky druhy príjmov a platieb, ktoré sú uvedené vo výkaze peňažných tokov za rok 2016 a nachádzajú sa v činnosti organizácie. Napríklad na vyplnenie riadku 4122 „platby v súvislosti s odmeňovaním zamestnancov“ si môžete vytvoriť podúčet s rovnakým názvom. DPH prijatá od odberateľov, zaplatená dodávateľom a prevedená do rozpočtu musí byť vykázaná vo výkaze peňažných tokov za rok 2016 v zrolovanej podobe (bod 16 PBU 23/2011). Preto by bolo dobré, keby váš cloudový účtovný program alebo služba evidovala tieto sumy DPH samostatne. Ak program takéto účtovanie nemá, potom pri vypĺňaní ODDS budete musieť manuálne „izolovať“ DPH z celkových súm príjmov a platieb.

Sumy DPH sa môžu prejaviť vo výkaze peňažných tokov v riadkoch:

• 4119 „Ostatné príjmy“, ak je vo vykazovanom roku suma DPH prevedená dodávateľom, dodávateľom a do rozpočtu nižšia ako suma prijatá od kupujúcich, zákazníkov a z rozpočtu;
• 4129 „Ostatné platby“, ak vo vykazovanom roku suma DPH prevedená dodávateľom, dodávateľom a do rozpočtu prevyšuje sumu prijatú od kupujúcich, zákazníkov a z rozpočtu.

Pri určovaní ukazovateľov týchto riadkov zohľadnite aj sumy zaplatenej (prijatej) DPH v súvislosti s investičnými a finančnými transakciami (písm. „b“, ods. 16 ods. 12 PBU 23/2011).

Zhrnuté údaje: ako zobraziť v OODS

Samostatné peňažné toky musia byť uvedené v zostave za rok 2016 zrútené. Napríklad, ak necharakterizujú ani tak aktivity organizácie ako aktivity jej protistrán a (alebo) keď príjem od niektorých je spojený s platbami iným. Takže najmä v zbalenej forme musíte ukázať (článok 16 PBU 23/2011):

• príjmy od komisionára alebo agenta súvisiace s poskytovaním províznych alebo agentúrnych služieb (s výnimkou poplatkov za samotné služby);
• nepriame dane (DPH a spotrebné dane) ako súčasť príjmov od kupujúcich a odberateľov platieb dodávateľom a dodávateľom a platieb do rozpočtu Ruskej federácie alebo úhrady z nej;

Ďalej zvážime niektoré otázky, s ktorými sa začínajúci účtovníci môžu stretnúť pri zostavovaní OODS za rok 2016, a uvedieme vzor vyplnenia správy predloženej v roku 2017.

Vklady v prehľade

Postup premietnutia vkladov do Výkazu peňažných tokov za rok 2016 závisí od toho, či je vklad peňažným ekvivalentom alebo nie.

Rôzne peňažné ekvivalenty môžu predstavovať vklady na požiadanie otvorené v bankách a vklady do troch mesiacov. Vo Výkaze peňažných tokov za rok 2016 však nie je potrebné uvádzať (bod 6 PBU 23/2011):

• prevod finančných prostriedkov z bežného účtu spoločnosti na vkladový účet;
• príjem peňazí z vkladového účtu do zúčtovacej spoločnosti (okrem úrokov).

Ak vklad nie je definovaný v peňažnom vyjadrení, zobrazte pohyb na vkladovom účte:

• alebo v časti „Peňažné toky z bežnej prevádzky“ v riadkoch 4113 „z ďalšieho predaja finančných investícií“ a 4121 „dodávateľom (dodávateľom) za suroviny, materiál, práce, služby“;
• alebo v časti „Peňažné toky z investičných operácií“ v riadkoch 4213 „z vrátenia poskytnutých úverov, z predaja dlhových cenných papierov (práva požadovať hotovosť od iných osôb)“ a 4223 „v súvislosti s obstaraním dlhových cenných papierov ( práva požadovať hotovosť od iných osôb), poskytovanie pôžičiek iným osobám“.

Úroky z vkladov

Ak je záloha peňažným ekvivalentom, potom úrok premietnite do časti „Peňažné toky z bežnej činnosti“ v riadku 4111 „z predaja výrobkov, tovarov, prác a služieb“.

Úroky z vkladu, ktoré nie sú ekvivalentom hotovosti, sú uvedené vo Výkaze peňažných tokov za rok 2016:

• alebo v časti „Peňažné toky z bežnej činnosti“ v riadku 4111 „z predaja výrobkov, tovarov, prác a služieb“. Ak bol úrok prijatý v jednom vykazovanom období, zobrazte peňažné toky v zbalenom stave;
• alebo v časti „Peňažné toky z investičných operácií“ v riadku 4214 „dividendy, úroky z dlhových finančných investícií a podobné príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách“.

Riadok 4490: zmena kurzu

Ak organizácia vykonáva hotovostné vyrovnanie v cudzej mene, musia sa sumy platieb alebo príjmov previesť na ruble. Za týmto účelom preveďte cudziu menu na ruble oficiálnym výmenným kurzom v deň platby. Ak má organizácia pomerne veľa homogénnych operácií v cudzej mene a oficiálny výmenný kurz tejto meny sa nevýznamne zmenil, možno na prepočet použiť priemerný výmenný kurz za mesiac (alebo za kratšie obdobie) - odsek 6 PBU 3/2006.

Rozdiel vyplývajúci z prepočtu peňažných tokov organizácie a peňažných zostatkov v cudzej mene pri kurzoch pre rôzne dátumy sa v správe prejaví oddelene od bežných, investičných a finančných tokov. Uveďte to ako vplyv zmien výmenného kurzu voči rubľu na riadku 4490 Výkazu peňažných tokov za rok 2016.

Čo robiť s daňou z príjmu fyzických osôb

Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo miezd zamestnancov sa vo výkaze peňažných tokov za rok 2016 odráža spolu s výškou miezd, z ktorej bola zrazená (príloha k listu Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č. 07-04-18 / 01). V ktorej časti by sa tieto sumy mali prejaviť? To bude závisieť od toho, či odmeňovanie zamestnancov organizácie súvisí s bežnou činnosťou generujúcou príjmy - bežná činnosť (ods. 1 ods. 9 PBU 23/2011), alebo napríklad s obstaraním alebo modernizáciou dlhodobého majetku - investičná činnosť (odsek 1 bod 10 PBU 23/2011).

Ak rozprávame sa o bežnej činnosti, potom v časti „Platby“ na riadku 4122 „v súvislosti s odmeňovaním zamestnancov“ časti „Peňažné toky z bežnej prevádzky“ (odsek 9 PBÚ 23/2011) uviesť daň z príjmov fyzických osôb.

Keď sa odmeňovanie zamestnancov týka investičnej činnosti organizácie, potom sa výška dane z príjmov fyzických osôb premietne do „Platby“ v riadku 4221 „v súvislosti s obstaraním, vytvorením, modernizáciou, rekonštrukciou a prípravou na užívanie neobežný majetok“ (bod a, bod 10 PBU 23 /2011).

Ak sa z príjmov vyplácaných vlastníkom organizácie zrazí daň z príjmov fyzických osôb, potom sa daň musí prejaviť v „Platbách“ na riadku 4322 „na výplatu dividend a iných platieb na rozdelenie zisku v prospech vlastníkov. (účastníci)“, teda ako súčasť peňažných tokov z finančných transakcií (odseky v ods. 11 PBU 23/2011).

Výživné

Prevod zrazených súm výživného nie je výplatou miezd, preto sa tieto sumy uvádzajú ako súčasť ostatných platieb v riadku 034 prehľadu peňažných tokov.

Poistné: do ktorej skupiny zaradiť

Sumy poistných odvodov do fondov sú premietnuté do výkazu peňažných tokov za rok 2016 v časti „Peňažné toky z bežnej činnosti“ v skupine položiek „v súvislosti s odmeňovaním zamestnancov“.

Upozorňujeme, že v tejto časti sú platby na odmeny zamestnancov premietnuté do sumy, ktorá zahŕňa sumy, ktoré sa majú zraziť z odmien zamestnancov, napríklad daň z príjmu fyzických osôb, platby na exekučný titul ().

Ak by došlo k návratu

Ktorý riadok výkazu peňažných tokov by mal odrážať výšku peňažných výnosov získaných od zákazníkov? Peňažné toky sa zohľadňujú vo výkaze peňažných tokov v prípadoch, keď ani tak necharakterizujú činnosti organizácie ako činnosti jej protistrán, a (alebo) keď príjmy od niektorých osôb určujú zodpovedajúce platby iným osobám (odsek 16 PBU 23 /2011). Návratnosť sa preto podľa nás musí prejaviť kolapsovým spôsobom, t.j. potvrdenie od kupujúcich mínus výška vráteného tovaru.

Príklad správy

Samozrejme, pri vypĺňaní výkazu finančných výsledkov za rok 2016 riadok po riadku sú možné rôzne druhy ťažkostí a nové otázky. Tu je vzor vyplnenej správy o výsledku hospodárenia za rok 2016, ktorá bude odovzdaná v roku 2017. Predpokladajme, že od 1. januára do 31. decembra 2016 prebehli na účte 51 tieto transakcie:

Prevádzka	Zodpovedajúci účet	Množstvo, trieť.
Prijaté peniaze od kupujúcich za tovar (vrátane DPH 18%)	K 62,1	236000
Peniaze prevedené dodávateľom za tovar (vrátane DPH 18 %)	D 60,1	118000
Prijaté peniaze z predaja dlhodobého majetku (vrátane DPH 18%)	K 62,1	59000
Plat prevedený	D 70	50000
Uvedená daň z príjmu fyzických osôb	D 68,1	8000
Uvedené príspevky	D 69	15000
uvedená DPH	D 68,2	10000
Zaplatená daň z príjmu	D 68,4	7000
Prijatý úver	K 66	1000000
Úrok z úveru účtovaný	D 66	50000
Kredit vrátený	D 66	1000000
Prijaté peniaze z predaja vlastných zmeniek	K 66	250000
Prevedené peniaze na nákup nehmotného majetku (bez DPH)	D 60,1	100000
Dlžník pôžičku splatil	K 58-3	150000

Potom bude príklad dokončeného výpočtu vyzerať takto:

Môžete si tiež pozrieť ďalší príklad vyplnenia výkazu peňažných tokov za rok 2016:

Vzťah medzi súvahou a výkazom

Niektoré ukazovatele výkazu peňažných tokov za rok 2016 musia byť prepojené, to znamená, že sa musia zhodovať s ukazovateľmi súvahy za rok 2016. Vzťah vysvetlíme v tabuľke, aby ste si mohli skontrolovať sekcie vášho OODS. daňové kontroly na kontrolu a porovnanie výkazu sa používajú špeciálne programy.

Súvaha		Prehľad peňažných tokov
II. obežný majetok
riadok 1250 "Peniaze a peňažné ekvivalenty"	stĺpec „Na konci vykazovaného obdobia“	riadok 4500 „Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov ku koncu účtovného obdobia“, stĺpec „Za účtovné obdobie“
	stĺpec „K 31. decembru predchádzajúceho roka“	riadok 4450 „Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia“, stĺpec „Za účtovné obdobie“ sa rovná riadku 4500 „Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia“, stĺpec „Za účtovné obdobie“. minulý rok"