Zrážanie dane z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti c. Z pracovnej neschopnosti sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Je daň z príjmu fyzických osôb odpočítateľná z práceneschopnosti?
Zamestnávatelia sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu) zo mzdy fyzických osôb. Okrem toho, ak zamestnanec ochorie, daň z príjmu fyzických osôb musí byť zrazená aj zo sumy nemocenského. Nie každý však vie, či je potrebné vyrubiť daň pri priznaní primeraného benefitu zamestnankyni na materskej dovolenke. Aby sa správne vypočítala daň z príjmov fyzických osôb z rôzne druhy nemocenské a správne premietnuť prijaté sumy do účtovníctva a výkazníctva, je potrebné dôkladne pochopiť postup výpočtu a zrážky tejto dane.
Je nemocenská dovolenka zdaniteľná?
Pojem daň z príjmu (PIT) pozná každý, kto pracoval v prenájme alebo platil za prácu svojich zamestnancov. U zamestnanca sa nezhoduje výška mzdy uvedená v pracovnej zmluve a suma prijatá v pokladni. Rozdiel je daň, ktorú zrazí z príjmov zamestnancov ich zamestnávateľ a odvedie ju do rozpočtu.
A ak zamestnanec ochorel a dostal potvrdenie o práceneschopnosti, potom platby za práceneschopnosť nebudú zárobkom, ale dávkami. Zamestnanec ani zamestnávateľ nemusia vedieť, či je nemocenská zdaniteľná.
Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie jasne definuje, z akých druhov príjmov zamestnávateľ zráža daň z príjmu fyzických osôb. Tu sa nemocenské považuje za príjem, takže príjemca musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z výšky nemocenského. Ak je osoba oficiálne zamestnaná v spoločnosti alebo u samostatného podnikateľa, potom sám nebude platiť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, ako aj zo mzdy. Zamestnávateľ je povinný vyrubiť daň a odviesť peniaze do pokladnice. Za zamestnanca pôsobí ako daňový agent.
takže,zamestnávateľ zadržiavaDaň z príjmu z práceneschopnosti. Postup pri zdaňovaní tohto druhu príjmu sa zároveň nelíši od pravidiel zrážkovej dane zo mzdy. Platby nemocenskej dovolenky sa zdaňujú rovnakou sadzbou 13 %.
Ujasnime si, v ktorých prípadoch zamestnávateľ zrazí 13 % z nemocenskej dane a odvedie ich do rozpočtu. Podľa ruských právnych predpisov musí byť daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti zrazená:
- ak osoba ochorela a lekár jej vydal potvrdenie o práceneschopnosti;
- ak je dôvodom práceneschopnosti úraz;
- ak je potrebná starostlivosť o choré dieťa zamestnanca alebo iného ťažko chorého člena rodiny.
Potvrdenie o práceneschopnosti sa vydáva chorému zamestnancovi ako ospravedlnenie neprítomnosti na pracovisku, ako aj na výpočet výšky dávok
Podlieha materská nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?
Mala by sa daň z príjmu fyzických osôb zraziť z práceneschopnosti? Je dôležité, že tu existuje len jedna výnimka: čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodzuje od zadržania práceneschopnosti z dôvodu tehotenstva a pôrodu (materská dovolenka). Hoci formálne neexistuje samostatný doklad o materskej dovolenke a príspevok sa vyhotovuje s klasickým potvrdením o invalidite, z tohto druhu príjmu sa daň z príjmu fyzických osôb neúčtuje.
Nemocenská dovolenka, ktorá sa bežne nazýva „materská dovolenka“, sa vo všeobecnom prípade časovo rozlišuje 140 kalendárnych dní (70 dní pred pôrodom a 70 dní po pôrode). V niektorých prípadoch však môže byť takéto potvrdenie o práceneschopnosti vydané aj na dlhšie obdobie (napríklad pri narodení dvoch alebo viacerých detí).
Pri osvojení detí mladších ako tri mesiace sa poskytuje aj nemocenská dovolenka v trvaní rovnajúcom sa postnatnej dovolenke pri narodení vlastných detí. Z tohto príspevku pre adoptívnych rodičov sa tiež neplatí zrážková daň z príjmu.
Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z doplatku priemerného zárobku pri výplate dokladu o invalidite
Pri výplate nemocenského sa jeho výška nie vždy rovná skutočnému priemernému zárobku zamestnanca. Môžu sa výrazne líšiť.
Výška úhrady za čas práceneschopnosti je určená v čl. 7 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ v závislosti od doby poistenia zamestnanca (teda v skutočnosti od toho, koľko ľudí v živote pracovalo v úradnom zamestnaní):
- prax v poistení 8 rokov a viac - 100 percent priemerného zárobku;
- poistná prax od 5 do 8 rokov - 80 percent priemerného zárobku;
- poistná prax do 5 rokov - 60 percent priemerného zárobku.
Ak celková poistná doba osoby nepresiahne 6 mesiacov, dostane nemocenskú dovolenku na základe priemernej dennej minimálnej mzdy.
Treba mať na pamäti, že hoci sa nemocenská dovolenka vypláca z priemerného platu zamestnanca, denný výpočet dávok by sa mal obmedziť na maximálnu sumu (časť 3.2 článku 14 zákona z 29. decembra 2006 č. 255- FZ). Pre tých zamestnancov, ktorých skutočný priemerný denný zárobok je nad limit, bude výmera práceneschopnosti vypočítaná zákonom ustanoveným postupom nižšia ako suma vypočítaná z priemerného zárobku takého zamestnanca.
Maximálny denný príspevok na práceneschopnosť v roku 2017 bol nasledovný:
- skúsenosti do 5 rokov - 1140,82 rubľov. (1388000 / 730 * 60 %);
- skúsenosti od 5 do 8 rokov - 1521,10 rubľov. (1388000 / 730 * 80 %);
- prax 8 rokov alebo viac, ako aj pri výpočte denného príspevku na tehotenstvo a pôrod - 1901,37 rubľov. (1388000 / 730 * 100 %).
Niektorí zamestnávatelia vykonávajú dodatočné platby z vlastných prostriedkovdo priemerného zárobkuna práceneschopnosť svojich zamestnancov. Postup dodatočnej platby môže byť ustanovený v pracovnej zmluve zamestnanca alebo ustanovený v kolektívnej zmluve organizácie. Keďže takéto dodatočné platby nie sú povinnosťou, ale právom zamestnávateľa, samostatne stanovuje:
- komu budú vyplatené dodatočné platby (nie nevyhnutne všetkým zamestnancom);
- Aký je postup pri časovom rozlíšení a výška doplatku.
Zo súm doplatkov zamestnancom by mal zamestnávateľ zraziť daň z príjmov fyzických osôb obvyklým spôsobom.
Príplatky k nemocenskému do výšky priemerného zárobku sa považujú za pravidelný príjem zamestnanca, preto podliehajú dani z príjmu fyzických osôb štandardným spôsobom.
Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Zamestnávateľ musí vyčerpať nemocenské najneskôr do 10 dní odo dňa, keď zamestnanec predložil potvrdenie o práceneschopnosti. Vzniknutý príspevok vypláca zamestnávateľ zamestnancovi súčasne s nasledujúcou mzdou.
Z napočítanej nemocenskej (ak nejde o nemocenskú z dôvodu tehotenstva a pôrodu) musí zamestnávateľ zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice. Lehota na zaplatenie každej konkrétnej dane je stanovená zákonom. Zamestnávateľ musí odviesť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti do štátnej pokladnice najneskôr v posledný pracovný deň mesiaca, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená nemocenská dávka (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak je posledný deň v mesiaci sviatok, posúva sa termín poukázania dane z príjmov fyzických osôb na najbližší pracovný deň v nasledujúcom mesiaci.
Posledný decembrový deň 2017 je nedeľa. Daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej dovolenky zaplatenej v decembri 2017 je teda možné odviesť do pokladnice k 1.9.2018.
Video: podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Ako premietnuť časové rozlíšenie a platenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v účtovníctve
Zvážte účtovné zápisy pre daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti na príklade.
Zamestnanec spoločnosti Alfa LLC S.S. Petrov bol od 11. do 15. decembra 2017 na práceneschopnosti. 18. decembra išiel Petrov do práce a predložil list práceneschopnosti kompletne vyplnený zdravotníckym zariadením. Alpha LLC formalizuje svojich zamestnancov a platí poistné do FSS zo sumy naakumulovaných miezd.
Postup výpočtu a platenia práceneschopnosti bude nasledovný:
- S.S. Petrov pracuje v spoločnosti Alfa LLC tri roky. Jeho plat sa počas tejto doby nezmenil a rovnal sa 27 000 rubľov.
- Petrov priemerný denný zárobok bol 27 000 * 24/730 = 887,68 rubľov.
- Petrov priemerný zárobok za päť dní choroby je 887,68 rubľov. * 5 = 4438,40 rubľov.
- Skúsenosti s poistením S.S. Petrov má 7 rokov, takže na nemocenskú dovolenku si má zahrnúť 80 % priemerného zárobku.
- Priemerná mzda Petrova za práceneschopnosť je 887,68 rubľov. * 80% = 710,15 rubľov.
- Alpha LLC zaplatí Petrovovi za prvé tri dni choroby z prostriedkov spoločnosti 710,15 rubľov * 3 = 2130,45 rubľov.
- Petrov bol chorý päť dní, takže ďalšie dva dni budú Petrovovi vyplatené na náklady FSS: 710,15 rubľov. * 2 = 1420,30 rubľov.
- Celkovo dostal Petrov nemocenskú dávku v súlade so stanoveným postupom vo výške 2 130,45 rubľov. + 1420,30 RUB = 3550,75 rubľov.
- V spoločnosti Alpha LLC sú určité kategórie zamestnancov na príkaz riaditeľa povinné doplácať na priemerný zárobok pri čerpaní práceneschopnosti. S.S. Petrov je zaradený do kategórie personálu, pre ktorú sú takéto príplatky ustanovené. Preto bola Petrovovi účtovaná dodatočná platba vo výške 4438,40 rubľov. - 3550,75 rubľov. = 887,65 rubľov.
Celkovo sa Petrovovi pripísalo 4 438,40 rubľov.
Z vyplatenia súm platieb za dni choroby Petrovovi bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 577 rubľov:
- s platbou za nemocenskú dovolenku 3550,75 rubľov. * 13% = 461,60 rubľov;
- z príplatku na priemerný zárobok 887,65 rubľov. * 13 % = 115,40 RUB
Časovo rozlíšenú daň z príjmu fyzických osôb odviedol účtovník Alfa LLC do rozpočtu v zákonom stanovených lehotách.
S.S. Petrovovi bolo z pokladne vyplatených 4438,40 rubľov. - 577 rubľov. = 3861,40 rubľov. Všetky transakcie sa premietajú do účtovných zápisov.
Tabuľka: účtovné zápisy pre výplatu a zdanenie práceneschopnosti
| Účtovná operácia | Dt | CT | Množstvo, trieť. |
| Príspevok pri dočasnej invalidite bol časovo rozlíšený na náklady organizácie (710,15 * 3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| Dočasná dávka v invalidite nahromadená na náklady FSS Ruskej federácie (710,15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| Príplatok do výšky priemerného zárobku za čas invalidity (4438,40 - 3550,75) | 26 | 70 | 887,65 |
| Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dávok v invalidite (3 550,75 rubľov * 13 %) | 70 | 68 | 461.60 |
| Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dodatočnej platby k priemernému zárobku (887,65 rubľov * 13 %) | 70 | 68 | 115,40 |
| Dočasná dávka v invalidite vyplácaná s doplatkom do výšky priemerného zárobku mínus daň z príjmu fyzických osôb (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| Prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity | 68 | 51 | 461,6 |
| Prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb z príplatkov do priemerného zárobku | 68 | 51 | 115,40 |
Pilotný projekt FSS: funkcie časového rozlíšenia a platenia dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Od roku 2012 vstúpil do platnosti pilotný projekt FSS „Priame platby“ v niektorých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Cieľom projektu je uľahčiť ruským občanom úplné a včasné poberanie všetkých druhov dávok od FSS, vrátane všetkých druhov nemocenských dávok.
V rámci projektu môžu všetci Rusi, ktorí sú oficiálne zamestnaní, získať:
- nemocenská dovolenka;
- výplata nemocenskej dovolenky v prípade úrazu;
- vyplatenie potvrdenia o práceneschopnosti za starostlivosť o choré dieťa;
- materský príspevok;
- práceneschopnosť pre úrazy v práci.
Aktivity pilotného projektu v rokoch 2012-2020 sú upravené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 21.4.2011 č.294. Pilotný projekt sa realizuje po etapách, regióny sú doň zaradené spôsobom schváleným vládou.
V regiónoch zaradených do projektu nemocenskú dovolenku zamestnancom neplatí zamestnávateľ, ale priamo zo Sociálnej poisťovne. Výšku výplaty za dni práceneschopnosti prevedie FSS na účet poistenca alebo mu pošle prevodom na adresu bydliska.
Všetky údaje o zamestnancoch musia byť vopred zadané do databázy FSS. V regiónoch, kde projekt pôsobí, zamestnávateľ vypláca zamestnancovi len prvé 3 dni práceneschopnosti, ktorú zamestnanec poskytne. Potom zamestnávateľ (alebo sám zamestnanec po dohode so zamestnávateľom) prevedie nemocenské a potvrdenie o výške zárobku zamestnanca za 2 roky na územnú pobočku FSS. Táto operácia trvala 5 dní.
V regiónoch, kde pôsobí projekt FSS, musí zamestnávateľ pri vypĺňaní potvrdenia o zdravotnom postihnutí nechať riadky prázdne:
- "Výška dávok na náklady Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie";
- "Celkom nahromadené."
V riadku „Výška dávky na úkor prostriedkov zamestnávateľa“ na práceneschopnosti zamestnávateľ uvedie sumu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb), ktorú zamestnancovi narátal za prvé 3 dni predloženej pracovnej neschopnosti (písm. FSS Ruskej federácie zo dňa 28. októbra 2011 č. 14-03-18 / 15 –12956).
Sumu dávok za obdobie práceneschopnosti mínus výšku výplaty za prvé 3 dni, FSS (po zrazení dane z príjmu fyzických osôb) prevedie na osobný účet zamestnanca. Pri takomto systéme platenia invalidity je nemocenská po celé obdobie, počnúc štvrtým dňom, predmetom dane z príjmu fyzických osôb už na oddelení FSS. Zamestnávateľ nezráža daň z príjmu fyzických osôb zo sumy nemocenskej dovolenky vyplatenej zamestnancovi priamo z FSS.
Zamestnávatelia musia v takýchto regiónoch zraziť daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti len zo svojej časti príspevku. Podľa podmienok pilotného projektu sa totiž zamestnávateľ už nepovažuje za zdroj platenia príjmu v súvislosti s nemocenskou dovolenkou presahujúcou prvé tri dni práceneschopnosti (články 1 až 3 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).
Video: Vysvetlenie pilota FSS
Ako premietnuť daň z príjmu fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity v prehľadoch 2-daň z príjmu fyzických osôb a 6-daň z príjmu fyzických osôb
Každý daňový agent je povinný správne vypracovať daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb a včas ich odoslať IFTS. Pri zvažovaní dane z príjmov fyzických osôb z platenia za obdobie dočasnej invalidity nás zaujímajú formy 2-daň z príjmov fyzických osôb a 6-daňová daň z príjmov fyzických osôb.
Nemocenská v dani z príjmu 2 fyzických osôb
Formulár 2-NDFL je zostavený pre každého zamestnanca. Jej zamestnávateľ musí poskytnúť zamestnancovi na jeho žiadosť. 2-NDFL môže potrebovať zamestnanec, ktorý odíde v polovici roka, aby zabezpečil novú prácu. 2-NDFL je tiež potrebný pri príprave balíka dokumentov pre IFTS, ak zamestnanec potrebuje napr. daňový odpočet poplatkov za ošetrenie.
Aktuálny formulár osvedčenia 2-NDFL (schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený]) je možné vyplniť. Pri zostavovaní formulára 2-NDFL pre zamestnancov, ktorí dostali príjem z osvedčení o invalidite, je dôležité, aby ste sa nepomýlili pri vypĺňaní stĺpca „Kód príjmu“:
- pre mzdy - kód 2000;
- pre práceneschopnosť uvádzame kód 2300;
- ak zamestnávateľ vypláca doplatok na nemocenské na náklady vlastných prostriedkov, potom pre túto sumu vyplníme samostatný riadok s kódom 4800;
- nemocenská pre tehotenstvo a pôrod v 2-osobnej dani z príjmu sa nepremieta.
Hoci sa nemocenská dávka vypláca spolu so mzdou, ide o dva rôzne druhy príjmov a pre daň z príjmu fyzických osôb uznávajú rôzne dátumy prijatia:
- pre mzdy - posledný deň mesiaca časového rozlíšenia;
- pri práceneschopnosti - dátum skutočnej výplaty zamestnancovi.
V októbri 2017 I.I. Ivanov bol týždeň chorý a dostal práceneschopnosť. Počas choroby dostával príspevok. A tiež Ivanov dostal mzdu za odpracované dni v októbri. 3. novembra, teda v termíne, ktorý zamestnávateľ určil na výplatu miezd, Ivanov dostal celkovú sumu za október.
V 2-NDFL pre Ivanova v októbri sa vyplní iba riadok s kódom 2000, teda mzda. Riadok práceneschopnosti (kód 2300) pre Ivanova sa prejaví v mesiaci poberania dávok, teda v novembri. V regiónoch zahrnutých do pilotného projektu dostávajú zamestnanci 2-osobovú daň z príjmu za práceneschopnosť na regionálnych pobočkách Sociálnej poisťovne.
Vo formulári 2-NDFL sa výška platieb za nemocenské premietne do kódu 2300
Nemocenská v 6-osobnej dani z príjmu
Od roku 2016 daňoví agenti vypĺňajú štvrťročný a od roku 2017 ročný formulár 6-NDFL (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený] zo dňa 14. októbra 2015).
Prvá časť dane z príjmu 6 fyzických osôb odráža:
- na riadku 010 - príslušná sadzba dane, pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane z príjmov fyzických osôb;
- na riadku 020 - suma časovo rozlíšených príjmov zhrnutá za všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
- na riadku 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb za všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
- na riadku 070 - úhrn zrazenej dane z príjmov fyzických osôb na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.
Tu nie je možné vidieť údaje nielen za samostatnú práceneschopnosť, ale ani za všetky práceneschopnosti od začiatku roka. Tieto sumy sú zahrnuté v súčtoch pre konkrétne riadky v prvej časti.
V druhom oddiele dane z príjmu 6 fyzických osôb sú uvedené nasledujúce dátumy a sumy:
- na riadku 100 - je uvedený dátum skutočného prijatia príjmu uvedený na riadku 130 (pozornosť treba venovať vysvetlivkám Federálnej daňovej služby Ruska (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 18. marca 2016 č. BS- 4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 24. novembra 2015 č. BS-4–11/ [e-mail chránený]), že riadok 100 sa vypĺňa podľa ustanovení čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré určujú dátum prijatia príjmu);
- na riadku 110 - dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb zo sumy skutočne prijatých príjmov premietnutý na riadku 130 (riadok 110 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia § 226 ods. 4 a § 226 ods. 7 § 226 ods. Ruská federácia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. marca 2016 č. BS- 4–11/ [e-mail chránený]));
- na riadku 120 - dátum najneskôr, do ktorého sa musí previesť suma dane z príjmu fyzických osôb (uvedený dátum je určený v súlade s ustanoveniami článku 226 ods. 6 a článkom 226 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 24. marca 2016 č. BS-4- 11/5106, zo dňa 20. januára 2016 č. BS-4–11/ [e-mail chránený]));
- na riadku 130 - zovšeobecnená suma skutočne prijatých príjmov (bez odpočítania zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;
- na riadku 140 - zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb v deň uvedený v riadku 110.
Mali by tam byť len údaje za konkrétny vykazovaný štvrťrok, a nie od začiatku roka, ako v prvej časti.
List Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2015 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]
Ak príjem odlišné typy zaplatené v ten istý deň a daň z príjmov fyzických osôb pre tieto druhy je potrebné previesť v rôznych časoch, v druhej časti sa automaticky vyplnia samostatné skupiny riadkov 100–140.
V prípade práceneschopnosti je dôležité správne zadať dátumy do riadkov 100–120:
- dátum skutočného prijatia príjmu - deň vyplatenia sumy nahromadenej počas choroby na práceneschopnosti;
- dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb - deň výplaty práceneschopnosti;
- maximálny prípustný dátum na odvod dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti je posledný deň mesiaca skutočného výplaty nemocenskej dovolenky.
Príklad oddielu 2 formulára 6-NDFL pri platení práceneschopnosti
V nižšie uvedenom príklade uvádza zamestnávateľ, ktorého výplatným dňom je posledný deň každého mesiaca:
- I.I. Ivanov v októbri pre chorobu chýbal v práci 15 pracovných dní a dňa 27.10.2017 predložil práceneschopnosť, ktorú vyplácal zamestnávateľ.
- Nahromadené I.I. Ivanovov príspevok (pred zrážkou dane z príjmu fyzických osôb) vo výške 23 000 rubľov. a vyplatená 29.10.2017 súčasne s októbrovou mzdou.
- Predpokladajme, že ostatní zamestnanci od 1. októbra do konca roka 2017 neochoreli.
Vo forme 6-člennej dane z príjmu fyzických osôb za rok budú tieto údaje vyzerať takto:
- riadok 100 - 29.10.2017;
- riadok 110 - 29.10.2017;
- riadok 120 - 11.2.2017;
- riadok 130 - 23 000 rubľov;
- riadok 140 - 2990 rubľov. (23 000 rubľov * 13%).
Všimnite si, že I.I. Ivanov dostal 20 010 rubľov na práceneschopnosti. (23 000 - 2 990).
Video: ako sa odraziť v 6-NDFL práceneschopnosti za december v januári
V období choroby alebo ošetrovania chorého člena rodiny je zamestnanec povinný platiť daň z príjmov fyzickej osoby rovnako ako počas výkonu práce. Zdaneniu nepodliehajú len materské dávky vydané na základe dokladov o invalidite. Zvláštnosti platieb a zdaňovania potvrdení o práceneschopnosti v regiónoch zahrnutých do pilotného projektu FSS „Priame platby“ musia poznať účtovníci príslušných území. Sumy zrazenej dane z príjmov fyzických osôb z nemocenskej dovolenky sa premietnu do výkazov - v tlačivách 2-daň z príjmov fyzických osôb a 6-daň z príjmov fyzických osôb.
Zamestnávatelia sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu) zo mzdy fyzických osôb. Okrem toho, ak zamestnanec ochorie, daň z príjmu fyzických osôb musí byť zrazená aj zo sumy nemocenského. Nie každý však vie, či je potrebné vyrubiť daň pri priznaní primeraného benefitu zamestnankyni na materskej dovolenke. Aby bolo možné správne vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z rôznych druhov práceneschopnosti a správne zohľadniť prijaté sumy v účtovníctve a vykazovaní, je potrebné dôkladne pochopiť postup výpočtu a zrážky tejto dane.
Je nemocenská dovolenka zdaniteľná?
Pojem daň z príjmu (PIT) pozná každý, kto pracoval v prenájme alebo platil za prácu svojich zamestnancov. U zamestnanca sa nezhoduje výška mzdy uvedená v pracovnej zmluve a suma prijatá v pokladni. Rozdiel je daň, ktorú zrazí z príjmov zamestnancov ich zamestnávateľ a odvedie ju do rozpočtu.
A ak zamestnanec ochorel a dostal potvrdenie o práceneschopnosti, potom platby za práceneschopnosť nebudú zárobkom, ale dávkami. Zamestnanec ani zamestnávateľ nemusia vedieť, či je nemocenská zdaniteľná.
Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie jasne definuje, z akých druhov príjmov zamestnávateľ zráža daň z príjmu fyzických osôb. Tu sa nemocenské považuje za príjem, takže príjemca musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z výšky nemocenského. Ak je osoba oficiálne zamestnaná v spoločnosti alebo u samostatného podnikateľa, potom sám nebude platiť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, ako aj zo mzdy. Zamestnávateľ je povinný vyrubiť daň a odviesť peniaze do pokladnice. Za zamestnanca pôsobí ako daňový agent.
takže,zamestnávateľ zadržiavaDaň z príjmu z práceneschopnosti. Postup pri zdaňovaní tohto druhu príjmu sa zároveň nelíši od pravidiel zrážkovej dane zo mzdy. Platby nemocenskej dovolenky sa zdaňujú rovnakou sadzbou 13 %.
Ujasnime si, v ktorých prípadoch zamestnávateľ zrazí 13 % z nemocenskej dane a odvedie ich do rozpočtu. Podľa ruských právnych predpisov musí byť daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti zrazená:
- ak osoba ochorela a lekár jej vydal potvrdenie o práceneschopnosti;
- ak je dôvodom práceneschopnosti úraz;
- ak je potrebná starostlivosť o choré dieťa zamestnanca alebo iného ťažko chorého člena rodiny.
Potvrdenie o práceneschopnosti sa vydáva chorému zamestnancovi ako ospravedlnenie neprítomnosti na pracovisku, ako aj na výpočet výšky dávok
Podlieha materská nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?
Mala by sa daň z príjmu fyzických osôb zraziť z práceneschopnosti? Je dôležité, že tu existuje len jedna výnimka: čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodzuje od zadržania práceneschopnosti z dôvodu tehotenstva a pôrodu (materská dovolenka). Hoci formálne neexistuje samostatný doklad o materskej dovolenke a príspevok sa vyhotovuje s klasickým potvrdením o invalidite, z tohto druhu príjmu sa daň z príjmu fyzických osôb neúčtuje.
Nemocenská dovolenka, ktorá sa bežne nazýva „materská dovolenka“, sa vo všeobecnom prípade časovo rozlišuje 140 kalendárnych dní (70 dní pred pôrodom a 70 dní po pôrode). V niektorých prípadoch však môže byť takéto potvrdenie o práceneschopnosti vydané aj na dlhšie obdobie (napríklad pri narodení dvoch alebo viacerých detí).
Pri osvojení detí mladších ako tri mesiace sa poskytuje aj nemocenská dovolenka v trvaní rovnajúcom sa postnatnej dovolenke pri narodení vlastných detí. Z tohto príspevku pre adoptívnych rodičov sa tiež neplatí zrážková daň z príjmu.
Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z doplatku priemerného zárobku pri výplate dokladu o invalidite
Pri výplate nemocenského sa jeho výška nie vždy rovná skutočnému priemernému zárobku zamestnanca. Môžu sa výrazne líšiť.
Výška úhrady za čas práceneschopnosti je určená v čl. 7 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ v závislosti od doby poistenia zamestnanca (teda v skutočnosti od toho, koľko ľudí v živote pracovalo v úradnom zamestnaní):
- prax v poistení 8 rokov a viac - 100 percent priemerného zárobku;
- poistná prax od 5 do 8 rokov - 80 percent priemerného zárobku;
- poistná prax do 5 rokov - 60 percent priemerného zárobku.
Ak celková poistná doba osoby nepresiahne 6 mesiacov, dostane nemocenskú dovolenku na základe priemernej dennej minimálnej mzdy.
Treba mať na pamäti, že hoci sa nemocenská dovolenka vypláca z priemerného platu zamestnanca, denný výpočet dávok by sa mal obmedziť na maximálnu sumu (časť 3.2 článku 14 zákona z 29. decembra 2006 č. 255- FZ). Pre tých zamestnancov, ktorých skutočný priemerný denný zárobok je nad limit, bude výmera práceneschopnosti vypočítaná zákonom ustanoveným postupom nižšia ako suma vypočítaná z priemerného zárobku takého zamestnanca.
Maximálny denný príspevok na práceneschopnosť v roku 2017 bol nasledovný:
- skúsenosti do 5 rokov - 1140,82 rubľov. (1388000 / 730 * 60 %);
- skúsenosti od 5 do 8 rokov - 1521,10 rubľov. (1388000 / 730 * 80 %);
- prax 8 rokov alebo viac, ako aj pri výpočte denného príspevku na tehotenstvo a pôrod - 1901,37 rubľov. (1388000 / 730 * 100 %).
Niektorí zamestnávatelia vykonávajú dodatočné platby z vlastných prostriedkovdo priemerného zárobkuna práceneschopnosť svojich zamestnancov. Postup dodatočnej platby môže byť ustanovený v pracovnej zmluve zamestnanca alebo ustanovený v kolektívnej zmluve organizácie. Keďže takéto dodatočné platby nie sú povinnosťou, ale právom zamestnávateľa, samostatne stanovuje:
- komu budú vyplatené dodatočné platby (nie nevyhnutne všetkým zamestnancom);
- Aký je postup pri časovom rozlíšení a výška doplatku.
Zo súm doplatkov zamestnancom by mal zamestnávateľ zraziť daň z príjmov fyzických osôb obvyklým spôsobom.
Príplatky k nemocenskému do výšky priemerného zárobku sa považujú za pravidelný príjem zamestnanca, preto podliehajú dani z príjmu fyzických osôb štandardným spôsobom.
Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Zamestnávateľ musí vyčerpať nemocenské najneskôr do 10 dní odo dňa, keď zamestnanec predložil potvrdenie o práceneschopnosti. Vzniknutý príspevok vypláca zamestnávateľ zamestnancovi súčasne s nasledujúcou mzdou.
Z napočítanej nemocenskej (ak nejde o nemocenskú z dôvodu tehotenstva a pôrodu) musí zamestnávateľ zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice. Lehota na zaplatenie každej konkrétnej dane je stanovená zákonom. Zamestnávateľ musí odviesť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti do štátnej pokladnice najneskôr v posledný pracovný deň mesiaca, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená nemocenská dávka (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak je posledný deň v mesiaci sviatok, posúva sa termín poukázania dane z príjmov fyzických osôb na najbližší pracovný deň v nasledujúcom mesiaci.
Posledný decembrový deň 2017 je nedeľa. Daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej dovolenky zaplatenej v decembri 2017 je teda možné odviesť do pokladnice k 1.9.2018.
Video: podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Ako premietnuť časové rozlíšenie a platenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v účtovníctve
Zvážte účtovné zápisy pre daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti na príklade.
Zamestnanec spoločnosti Alfa LLC S.S. Petrov bol od 11. do 15. decembra 2017 na práceneschopnosti. 18. decembra išiel Petrov do práce a predložil list práceneschopnosti kompletne vyplnený zdravotníckym zariadením. Alpha LLC formalizuje svojich zamestnancov a platí poistné do FSS zo sumy naakumulovaných miezd.
Postup výpočtu a platenia práceneschopnosti bude nasledovný:
- S.S. Petrov pracuje v spoločnosti Alfa LLC tri roky. Jeho plat sa počas tejto doby nezmenil a rovnal sa 27 000 rubľov.
- Petrov priemerný denný zárobok bol 27 000 * 24/730 = 887,68 rubľov.
- Petrov priemerný zárobok za päť dní choroby je 887,68 rubľov. * 5 = 4438,40 rubľov.
- Skúsenosti s poistením S.S. Petrov má 7 rokov, takže na nemocenskú dovolenku si má zahrnúť 80 % priemerného zárobku.
- Priemerná mzda Petrova za práceneschopnosť je 887,68 rubľov. * 80% = 710,15 rubľov.
- Alpha LLC zaplatí Petrovovi za prvé tri dni choroby z prostriedkov spoločnosti 710,15 rubľov * 3 = 2130,45 rubľov.
- Petrov bol chorý päť dní, takže ďalšie dva dni budú Petrovovi vyplatené na náklady FSS: 710,15 rubľov. * 2 = 1420,30 rubľov.
- Celkovo dostal Petrov nemocenskú dávku v súlade so stanoveným postupom vo výške 2 130,45 rubľov. + 1420,30 RUB = 3550,75 rubľov.
- V spoločnosti Alpha LLC sú určité kategórie zamestnancov na príkaz riaditeľa povinné doplácať na priemerný zárobok pri čerpaní práceneschopnosti. S.S. Petrov je zaradený do kategórie personálu, pre ktorú sú takéto príplatky ustanovené. Preto bola Petrovovi účtovaná dodatočná platba vo výške 4438,40 rubľov. - 3550,75 rubľov. = 887,65 rubľov.
Celkovo sa Petrovovi pripísalo 4 438,40 rubľov.
Z vyplatenia súm platieb za dni choroby Petrovovi bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 577 rubľov:
- s platbou za nemocenskú dovolenku 3550,75 rubľov. * 13% = 461,60 rubľov;
- z príplatku na priemerný zárobok 887,65 rubľov. * 13 % = 115,40 RUB
Časovo rozlíšenú daň z príjmu fyzických osôb odviedol účtovník Alfa LLC do rozpočtu v zákonom stanovených lehotách.
S.S. Petrovovi bolo z pokladne vyplatených 4438,40 rubľov. - 577 rubľov. = 3861,40 rubľov. Všetky transakcie sa premietajú do účtovných zápisov.
Tabuľka: účtovné zápisy pre výplatu a zdanenie práceneschopnosti
| Účtovná operácia | Dt | CT | Množstvo, trieť. |
| Príspevok pri dočasnej invalidite bol časovo rozlíšený na náklady organizácie (710,15 * 3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| Dočasná dávka v invalidite nahromadená na náklady FSS Ruskej federácie (710,15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| Príplatok do výšky priemerného zárobku za čas invalidity (4438,40 - 3550,75) | 26 | 70 | 887,65 |
| Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dávok v invalidite (3 550,75 rubľov * 13 %) | 70 | 68 | 461.60 |
| Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dodatočnej platby k priemernému zárobku (887,65 rubľov * 13 %) | 70 | 68 | 115,40 |
| Dočasná dávka v invalidite vyplácaná s doplatkom do výšky priemerného zárobku mínus daň z príjmu fyzických osôb (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| Prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity | 68 | 51 | 461,6 |
| Prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb z príplatkov do priemerného zárobku | 68 | 51 | 115,40 |
Pilotný projekt FSS: funkcie časového rozlíšenia a platenia dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Od roku 2012 vstúpil do platnosti pilotný projekt FSS „Priame platby“ v niektorých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Cieľom projektu je uľahčiť ruským občanom úplné a včasné poberanie všetkých druhov dávok od FSS, vrátane všetkých druhov nemocenských dávok.
V rámci projektu môžu všetci Rusi, ktorí sú oficiálne zamestnaní, získať:
- nemocenská dovolenka;
- výplata nemocenskej dovolenky v prípade úrazu;
- vyplatenie potvrdenia o práceneschopnosti za starostlivosť o choré dieťa;
- materský príspevok;
- práceneschopnosť pre úrazy v práci.
Aktivity pilotného projektu v rokoch 2012-2020 sú upravené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 21.4.2011 č.294. Pilotný projekt sa realizuje po etapách, regióny sú doň zaradené spôsobom schváleným vládou.
V regiónoch zaradených do projektu nemocenskú dovolenku zamestnancom neplatí zamestnávateľ, ale priamo zo Sociálnej poisťovne. Výšku výplaty za dni práceneschopnosti prevedie FSS na účet poistenca alebo mu pošle prevodom na adresu bydliska.
Všetky údaje o zamestnancoch musia byť vopred zadané do databázy FSS. V regiónoch, kde projekt pôsobí, zamestnávateľ vypláca zamestnancovi len prvé 3 dni práceneschopnosti, ktorú zamestnanec poskytne. Potom zamestnávateľ (alebo sám zamestnanec po dohode so zamestnávateľom) prevedie nemocenské a potvrdenie o výške zárobku zamestnanca za 2 roky na územnú pobočku FSS. Táto operácia trvala 5 dní.
V regiónoch, kde pôsobí projekt FSS, musí zamestnávateľ pri vypĺňaní potvrdenia o zdravotnom postihnutí nechať riadky prázdne:
- "Výška dávok na náklady Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie";
- "Celkom nahromadené."
V riadku „Výška dávky na úkor prostriedkov zamestnávateľa“ na práceneschopnosti zamestnávateľ uvedie sumu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb), ktorú zamestnancovi narátal za prvé 3 dni predloženej pracovnej neschopnosti (písm. FSS Ruskej federácie zo dňa 28. októbra 2011 č. 14-03-18 / 15 –12956).
Sumu dávok za obdobie práceneschopnosti mínus výšku výplaty za prvé 3 dni, FSS (po zrazení dane z príjmu fyzických osôb) prevedie na osobný účet zamestnanca. Pri takomto systéme platenia invalidity je nemocenská po celé obdobie, počnúc štvrtým dňom, predmetom dane z príjmu fyzických osôb už na oddelení FSS. Zamestnávateľ nezráža daň z príjmu fyzických osôb zo sumy nemocenskej dovolenky vyplatenej zamestnancovi priamo z FSS.
Zamestnávatelia musia v takýchto regiónoch zraziť daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti len zo svojej časti príspevku. Podľa podmienok pilotného projektu sa totiž zamestnávateľ už nepovažuje za zdroj platenia príjmu v súvislosti s nemocenskou dovolenkou presahujúcou prvé tri dni práceneschopnosti (články 1 až 3 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).
Video: Vysvetlenie pilota FSS
Ako premietnuť daň z príjmu fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity v prehľadoch 2-daň z príjmu fyzických osôb a 6-daň z príjmu fyzických osôb
Každý daňový agent je povinný správne vypracovať daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb a včas ich odoslať IFTS. Pri zvažovaní dane z príjmov fyzických osôb z platenia za obdobie dočasnej invalidity nás zaujímajú formy 2-daň z príjmov fyzických osôb a 6-daňová daň z príjmov fyzických osôb.
Nemocenská v dani z príjmu 2 fyzických osôb
Formulár 2-NDFL je zostavený pre každého zamestnanca. Jej zamestnávateľ musí poskytnúť zamestnancovi na jeho žiadosť. 2-NDFL môže potrebovať zamestnanec, ktorý odíde v polovici roka, aby zabezpečil novú prácu. 2-NDFL je tiež potrebný pri príprave balíka dokumentov pre IFTS, ak zamestnanec potrebuje napr. daňový odpočet poplatkov za ošetrenie.
Aktuálny formulár osvedčenia 2-NDFL (schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený]) je možné vyplniť. Pri zostavovaní formulára 2-NDFL pre zamestnancov, ktorí dostali príjem z osvedčení o invalidite, je dôležité, aby ste sa nepomýlili pri vypĺňaní stĺpca „Kód príjmu“:
- pre mzdy - kód 2000;
- pre práceneschopnosť uvádzame kód 2300;
- ak zamestnávateľ vypláca doplatok na nemocenské na náklady vlastných prostriedkov, potom pre túto sumu vyplníme samostatný riadok s kódom 4800;
- nemocenská pre tehotenstvo a pôrod v 2-osobnej dani z príjmu sa nepremieta.
Hoci sa nemocenská dávka vypláca spolu so mzdou, ide o dva rôzne druhy príjmov a pre daň z príjmu fyzických osôb uznávajú rôzne dátumy prijatia:
- pre mzdy - posledný deň mesiaca časového rozlíšenia;
- pri práceneschopnosti - dátum skutočnej výplaty zamestnancovi.
V októbri 2017 I.I. Ivanov bol týždeň chorý a dostal práceneschopnosť. Počas choroby dostával príspevok. A tiež Ivanov dostal mzdu za odpracované dni v októbri. 3. novembra, teda v termíne, ktorý zamestnávateľ určil na výplatu miezd, Ivanov dostal celkovú sumu za október.
V 2-NDFL pre Ivanova v októbri sa vyplní iba riadok s kódom 2000, teda mzda. Riadok práceneschopnosti (kód 2300) pre Ivanova sa prejaví v mesiaci poberania dávok, teda v novembri. V regiónoch zahrnutých do pilotného projektu dostávajú zamestnanci 2-osobovú daň z príjmu za práceneschopnosť na regionálnych pobočkách Sociálnej poisťovne.
Vo formulári 2-NDFL sa výška platieb za nemocenské premietne do kódu 2300
Nemocenská v 6-osobnej dani z príjmu
Od roku 2016 daňoví agenti vypĺňajú štvrťročný a od roku 2017 ročný formulár 6-NDFL (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený] zo dňa 14. októbra 2015).
Prvá časť dane z príjmu 6 fyzických osôb odráža:
- na riadku 010 - príslušná sadzba dane, pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane z príjmov fyzických osôb;
- na riadku 020 - suma časovo rozlíšených príjmov zhrnutá za všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
- na riadku 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb za všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
- na riadku 070 - úhrn zrazenej dane z príjmov fyzických osôb na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.
Tu nie je možné vidieť údaje nielen za samostatnú práceneschopnosť, ale ani za všetky práceneschopnosti od začiatku roka. Tieto sumy sú zahrnuté v súčtoch pre konkrétne riadky v prvej časti.
V druhom oddiele dane z príjmu 6 fyzických osôb sú uvedené nasledujúce dátumy a sumy:
- na riadku 100 - je uvedený dátum skutočného prijatia príjmu uvedený na riadku 130 (pozornosť treba venovať vysvetlivkám Federálnej daňovej služby Ruska (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 18. marca 2016 č. BS- 4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 24. novembra 2015 č. BS-4–11/ [e-mail chránený]), že riadok 100 sa vypĺňa podľa ustanovení čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré určujú dátum prijatia príjmu);
- na riadku 110 - dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb zo sumy skutočne prijatých príjmov premietnutý na riadku 130 (riadok 110 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia § 226 ods. 4 a § 226 ods. 7 § 226 ods. Ruská federácia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. marca 2016 č. BS- 4–11/ [e-mail chránený]));
- na riadku 120 - dátum najneskôr, do ktorého sa musí previesť suma dane z príjmu fyzických osôb (uvedený dátum je určený v súlade s ustanoveniami článku 226 ods. 6 a článkom 226 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 24. marca 2016 č. BS-4- 11/5106, zo dňa 20. januára 2016 č. BS-4–11/ [e-mail chránený]));
- na riadku 130 - zovšeobecnená suma skutočne prijatých príjmov (bez odpočítania zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;
- na riadku 140 - zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb v deň uvedený v riadku 110.
Mali by tam byť len údaje za konkrétny vykazovaný štvrťrok, a nie od začiatku roka, ako v prvej časti.
List Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2015 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]
Ak sú príjmy rôznych druhov vyplácané v ten istý deň a daň z príjmov fyzických osôb pre tieto druhy je potrebné previesť v rôznych časoch, v druhej časti sa automaticky vyplnia samostatné skupiny riadkov 100 – 140.
V prípade práceneschopnosti je dôležité správne zadať dátumy do riadkov 100–120:
- dátum skutočného prijatia príjmu - deň vyplatenia sumy nahromadenej počas choroby na práceneschopnosti;
- dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb - deň výplaty práceneschopnosti;
- maximálny prípustný dátum na odvod dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti je posledný deň mesiaca skutočného výplaty nemocenskej dovolenky.
Príklad oddielu 2 formulára 6-NDFL pri platení práceneschopnosti
V nižšie uvedenom príklade uvádza zamestnávateľ, ktorého výplatným dňom je posledný deň každého mesiaca:
- I.I. Ivanov v októbri pre chorobu chýbal v práci 15 pracovných dní a dňa 27.10.2017 predložil práceneschopnosť, ktorú vyplácal zamestnávateľ.
- Nahromadené I.I. Ivanovov príspevok (pred zrážkou dane z príjmu fyzických osôb) vo výške 23 000 rubľov. a vyplatená 29.10.2017 súčasne s októbrovou mzdou.
- Predpokladajme, že ostatní zamestnanci od 1. októbra do konca roka 2017 neochoreli.
Vo forme 6-člennej dane z príjmu fyzických osôb za rok budú tieto údaje vyzerať takto:
- riadok 100 - 29.10.2017;
- riadok 110 - 29.10.2017;
- riadok 120 - 11.2.2017;
- riadok 130 - 23 000 rubľov;
- riadok 140 - 2990 rubľov. (23 000 rubľov * 13%).
Všimnite si, že I.I. Ivanov dostal 20 010 rubľov na práceneschopnosti. (23 000 - 2 990).
Video: ako sa odraziť v 6-NDFL práceneschopnosti za december v januári
V období choroby alebo ošetrovania chorého člena rodiny je zamestnanec povinný platiť daň z príjmov fyzickej osoby rovnako ako počas výkonu práce. Zdaneniu nepodliehajú len materské dávky vydané na základe dokladov o invalidite. Zvláštnosti platieb a zdaňovania potvrdení o práceneschopnosti v regiónoch zahrnutých do pilotného projektu FSS „Priame platby“ musia poznať účtovníci príslušných území. Sumy zrazenej dane z príjmov fyzických osôb z nemocenskej dovolenky sa premietnu do výkazov - v tlačivách 2-daň z príjmov fyzických osôb a 6-daň z príjmov fyzických osôb.
Pracovná neschopnosť má zamestnávateľa nielen uistiť, že ten či onen zamestnanec nevynechal prácu, ale chýbal z dôvodu vážnej choroby. Faktom je, že iba tento dokument dáva orgánom právo na platbu v neprítomnosti zamestnanca. Vzniká tak úplne logická otázka: "Podlieha nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?" Uvažujme podrobnejšie.
Je nemocenská dovolenka zdaniteľná?
Na zodpovedanie tejto otázky je potrebné odkázať na článok 217 daňového poriadku. V období do roku 2007 tento typ benefitu skutočne nepodliehal žiadnym platbám dane, no pred 10 rokmi bol tento typ dokladu zo zoznamu vymazaný. Teraz na otázku, či nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb, možno odpovedať len kladne.
K dnešnému dňu sa daň počíta z celej sumy nemocenského. Občania tak musia platiť daň z príjmu aj vtedy, ak majú v rukách potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca.
Z tohto zákona však existuje jedna výnimka. Ak bola žene vystavená nemocenská počas tehotenstva, potom v tomto prípade nebude musieť hádať, či nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb, pretože očakávanie dieťaťa nie je choroba. Daň za takúto neprítomnosť v práci teda nebude musieť platiť.
Prečo sa teraz nemocenská dovolenka zdaňuje
Každá nemocenská má vo všeobecnosti čiastočne kompenzovať mzdu v čase neprítomnosti zamestnanca. Keďže mzdy sú druhom príjmu, náhrada za práceneschopnosť sa tiež rovná tomuto druhu peňazí.
Za zmienku tiež stojí, že podobné opatrenia platia aj pre zamestnancov, ktorí sa starajú o choré deti. V tomto prípade bude kladná aj odpoveď na otázku, či nemocenská podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To je tiež logické. Koniec koncov, choré dieťa je tiež dôvodom absencie v práci, a teda aj platieb.
Ak hovoríme o výške dane, tak ako po minulé roky je to 13 % z celkovej sumy platby. Zároveň zamestnávateľ túto časť zadrží ihneď pri výplate nemocenského. To však nemá vplyv na celkové odvody do dôchodkového fondu.
Ako sa to počíta
Od roku 2009 do roku 2015 bola jednou z najpálčivejších tém, či nemocenská podlieha dani z príjmu fyzických osôb. V skutočnosti je všetko jednoduché. Rovnako ako v roku 2009, aj dnes zostáva sadzba dane z príjmov fyzických osôb rovnaká (13 %). Zároveň sa daň z príjmu zamestnanca (teda fyzickej osoby) na práceneschopnosti vypočítava na základe celkovej sumy platieb, ktoré dostal počas obdobia invalidity.
Za zváženie však stojí fakt, že prvých 5 dní práceneschopnosti zamestnanca platia jeho nadriadení. Zvyšok choroby je kompenzovaný z fondu finančného poistenia. Platby dane sa preto zvyčajne delia.
Zaujímavosťou je, že do tohto roku musel zamestnávateľ podľa zákona platiť len prvé 3 dni neprítomnosti chorého zamestnanca.
Ako dlho trvá poberanie dočasnej invalidity?
Potvrdenie o chorobe sa spravidla vydáva do 2 týždňov. Lekár má však podľa zákona právo vydať potvrdenie na dobu až 30 dní. Ak zamestnanec nemôže nastúpiť do práce dlhšiu dobu (pre operáciu alebo ťažký úraz), doklady je potrebné predložiť na lekárske vyšetrenie. Táto komisia môže rozhodnúť o predĺžení doby liečenia až na 1 rok.
Ak sa vydá nemocenská dovolenka na starostlivosť o choré dieťa, zohľadňuje sa jeho vek. Ak má dieťa menej ako 7 rokov, potom má rodič právo sa oň starať počas celej doby choroby. Ak je dieťa vo veku od 7 do 15 rokov, zamestnanec má právo neprítomnosti v práci až 15 dní.
Ak viete, či nemocenská podlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému, môžete počítať so zákonnou kompenzáciou.
Z pracovnoprávnych vzťahov medzi zamestnávateľom a jeho zamestnancom vyplýva, že v prípade jeho choroby má nárok na kompenzáciu - výplatu dočasnej invalidity na základe práceneschopnosti. Tento dokument vydáva zdravotnícke zariadenie - nemocnica alebo klinika na celé obdobie, počas ktorého osoba nie je prikázaná pracovať. Po skončení choroby zamestnanec odovzdá nemocenské do účtovníctva. Na výpočet dávok je určených 10 dní a samotná výplata musí byť načasovaná tak, aby sa zhodovala s ďalším termínom výplaty mzdy po zvyšok mesiaca. Počas choroby sa samozrejme neúčtuje bežná mzda zamestnanca a v tomto prípade neexistujú žiadne štandardné dane. To vyvoláva úplne logickú otázku: zdaňujú sa práceneschopnosť a platby súvisiace s chorobou zamestnanca?
Zdaňovanie práceneschopnosti v roku 2018
Ak rozprávame sa o obvyklú mzdu, potom ide o výpočet poistného zo mzdy, ako aj dane z príjmov fyzických osôb. Samozrejme, súčasná legislatíva stanovuje určité špecifiká, akým daniam podliehajú platby nemocníc.
Vo všeobecnosti je potrebné povedať, že v postupe výpočtu daní, ktoré sa odoberajú z práceneschopnosti v roku 2018, sa zásadné zmeny v porovnaní s minulosťou sa tak nestalo, aspoň nie teraz. Toto vyhlásenie sa vzťahuje tak na postup pri výpočte poistného, ako aj na postup pri zdaňovaní plnení daňou z príjmov.
Je daň z príjmu fyzických osôb odpočítateľná z nemocničného príspevku?
Platí sa daň z príjmu z práceneschopnosti? Odpoveď na túto otázku je v článku 217 daňového poriadku. Obsahuje zoznam príjmov fyzickej osoby, z ktorých sa daň z príjmov fyzických osôb nezráža. Neexistuje žiadna náhrada za čas choroby, z čoho môžeme vyvodiť jednoznačný záver, že táto daň musí byť zrazená, ako v bežných prípadoch, priamo pri jej zaplatení (odseky 1, 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie ). Daňový agent - zamestnávateľ je povinný odviesť zrazenú daň do rozpočtu najneskôr k poslednému dňu mesiaca, v ktorom vykonal výplatu benefitov v prospech svojho zamestnanca. Toto je priamo uvedené v paragrafe 6 § 226 daňového poriadku. Toto ustanovenie je relatívne nové: novela sa vzťahuje na rok 2016.
Sumy vyplatených dávok, ako aj z nich zrazená daň z príjmu fyzických osôb sa na konci roka premietnu do potvrdenia vo forme 2-daň z príjmu fyzických osôb. Tieto sumy sa berú do úvahy aj pri zostavovaní štvrťročného výkazu 6-NDFL.
Sú však aj situácie, keď pri vyplácaní nemocenského zamestnancovi jeho zamestnávateľ nie je daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb. Hovoríme o niekoľkých regiónoch krajiny, v ktorých bol realizovaný pilotný projekt zahŕňajúci priame vyplácanie dávok z FSS, ktorý obchádza zamestnávateľa. V takejto situácii spoločnosť alebo individuálny podnikateľ vypláca svojmu chorému zamestnancovi iba prvé tri dni dočasnej práceneschopnosti. Pripomíname, že v týchto dňoch sa zamestnávateľovi na náklady FSS tak či onak nepreplácajú. Ďalej sa povinnosti zamestnávateľa obmedzujú len na odovzdanie dokladov územnému orgánu FSS, a to samotnej práceneschopnosti, ako aj potvrdenia o výške zárobku zamestnanca za predchádzajúce dva roky. Po obdržaní týchto dokumentov sociálna poisťovňa vypláca nemocenské priamo na osobný účet zamestnanca. Zamestnávateľ je preto v takomto systéme postavený pred povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb len za zaplatenie prvých troch dní práceneschopnosti.
Nemocenská dovolenka a poistné
Zamestnávateľ neplatí poistné z nemocničných platieb bez ohľadu na to, či ide o platbu za prvé tri dni práceneschopnosti na náklady zamestnávateľa, alebo platbu za ďalšie dni práceneschopnosti preplatenú zamestnávateľovi z FSS.
Oslobodenie od platenia hlavnej časti príspevkov – na povinné dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie – zo súm akýchkoľvek zákonom stanovených dávok, ktoré predtým vyplývalo z ustanovení článku 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009 . Teraz, keď správu poistného rieši o daňový úrad, a zákon č. 212-FZ stratil platnosť, obdobné pravidlo je uvedené v daňovom poriadku, resp. v jeho § 422, ktorý okrem iného upravuje otázku, čomu podlieha nemocenské v roku 2018 v r. v súvislosti s platením poistného.
Zamestnávateľ tiež neplatí odvody „pri úrazoch“ z dávok dočasnej invalidity. Toto je uvedené v článku 20.2 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998. Postup pre tento dokument sa tento rok nezmenil.
Zároveň vo všetkých týchto normatívnych aktoch hovoríme o zákonom ustanovených výškach dávok. A tie, ako viete, závisia od doby poistenia a môžu predstavovať 100 %, 80 % alebo 60 % priemerného zárobku zamestnanca. Zároveň existuje prax vyplácať chorým zamestnancom nemocenské až do výšky 100 % priemernej hodnoty. Deje sa tak na náklady samotného zamestnávateľa a výlučne na jeho vôľu, pretože FSS nekompenzuje takéto dodatočné platby. V skutočnosti sa tým stráca štatút povinnej zákonnej dávky. Následne bude musieť byť zamestnávateľ v tomto prípade štedrý k poistnému odvádzanému z výšky doplatku. Naznačuje to najmä minuloročný list ministerstva práce z 26. februára 2016 č. 17-3 / V-76.
Daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti v roku 2017 prešla niekoľkými zmenami, ale základné princípy výpočtu zostali rovnaké. Inými slovami, ak zamestnanec spoločnosti odišiel na nemocenskú dovolenku, potom mu po návrate musí spoločnosť vyplatiť invalidné dávky, alebo u bežných ľudí nemocenskú dovolenku.
Zamestnanec dostáva peňažné platby na základe poskytnutej práceneschopnosti, v ktorej je predpísaná diagnóza a trvanie choroby. Okrem toho má takýto dokument aj určité pravidlá vyplnenia. Okrem toho v prípade chýb pri vypĺňaní práceneschopnosti má zamestnávateľ právo nevyplácať dávky v invalidite.
Tieto dávky musia zamestnancovi vzniknúť do 10 kalendárnych dní odo dňa predloženia práceneschopnosti a výplata sa musí uskutočniť s najbližšou mzdou.
Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti?
ÁNO. Daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá aj z invalidných dávok. Tejto téme je navyše v daňovom poriadku venovaná celá kapitola.
Podľa našej legislatívy môžu aj tí zamestnanci spoločnosti, ktorí nemajú ruské občianstvo, počítať s výplatami invalidity. Najdôležitejšie je, aby na tomto mieste pracovali pred chorobou oficiálne viac ako 6 mesiacov a zamestnávateľ im vykonával odvody do Sociálnej poisťovne. Potom dostaneme, že bez ohľadu na občianstvo a miesto výkonu práce sa daň z príjmu fyzických osôb platí z akejkoľvek práceneschopnosti.
Kedy sa pri pracovnej neschopnosti neúčtuje daň z príjmu fyzických osôb?
K opačným situáciám však dochádza aj vtedy, keď sa daň z príjmu fyzických osôb z invalidných hárkov stále neplatí. Takéto prípady sú podrobne opísané v článku č. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tie obsahujú:
- Hotovostné platby tehotným ženám;
- Hotovostné platby za starostlivosť o dieťa do jedného a pol roka.
- Materstvo.
Ako sa vypočíta daň z príjmu z dávok v invalidite?
Na rozdiel od miezd sa daň z pridanej hodnoty z práceneschopnosti účtuje okamžite.
Dočasné dávky v invalidite totiž nie sú mzdou, čo znamená, že daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá z práceneschopnosti v tom istom mesiaci, v ktorom bola priznaná. Okrem toho sa termín bude považovať za posledný deň v mesiaci.
Takéto úpravy výberu daní prišli až od roku 2017. Predtým termín pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb priamo závisel od spôsobu platby.
Ako už bolo uvedené, peňažnú náhradu je možné zamestnancovi vyplatiť niekoľkými spôsobmi:
- Zamestnávateľ - ak nemocenská trvala do 3 dní.
- Zamestnávateľ a FSS - ak práceneschopnosť netrvala dlhšie ako 3 dni.
Navyše, keďže v druhom prípade je odpočítateľná položka rozdelená na 2 časti, skoršie časové rozlíšenie robili 2 platitelia rôznymi spôsobmi. K dnešnému dňu je na vyriešenie tohto problému predpísaná platba z dane z príjmu fyzických osôb v poslednom riadku. Kým zamestnanec dostane výplatu už mínus daň.
Čo určuje výšku platieb?
Po prvé, výška platenej práceneschopnosti priamo závisí od pracovných skúseností zamestnanca. Dnes existuje špeciálna tabuľka, podľa ktorej si určíte výšku úroku. Ďalšou podmienkou pre výšku dávky je skutočnosť, že by nemala presiahnuť výšku priemerného zárobku.
Zároveň sa výška dávok nebude vždy počítať sadzbou 100 % priemerného zárobku.
Ako vypočítať invalidný dôchodok?
V prvom rade musíte vedieť, koľko zamestnanec v priemere za deň dostáva, ako aj % z odpracovanej doby.
Výpočet výšky dávok prebieha v niekoľkých etapách:
- V prvom rade je potrebné vypočítať priemerný denný zárobok zamestnanca za posledné 2 roky. K tomu vydelíme celkovú výšku platieb počtom odpracovaných dní za 2 roky.
- Druhým krokom je výpočet celkovej sumy výplaty. Za týmto účelom vynásobíme počet dní invalidity priemerným denným zárobkom. Výsledná práca sa musí vynásobiť percentom v súlade s tabuľkou odpracovaných rokov.
- Nakoniec, na posledný krok 13 % sa musí odpočítať ako daň. Tento postup sa vykonáva v účtovníctve spoločnosti do 10 dní odo dňa podania práceneschopnosti.
Sú prípady, keď zamestnanec nemá vôbec žiadnu prax a práve skončil vysokú školu, alebo žena išla do práce po dekréte. V dôsledku toho predchádzajúce 2 roky neboli pracovné, čo znamená, že sa berie do úvahy minimálna mzda.
Okrem iného je potrebné vziať do úvahy, že spolu s minimálnymi platbami existuje aj maximálna známka. Takže pre výpočet maxima je potrebné vypočítať sumu odvádzanú do fondu sociálnych služieb. Takáto suma nemôže presiahnuť 624 000 rubľov za rok 2014 a 670 000 rubľov za rok 2015.
Dostaneme:
(624 000 + 670 000): 730 = 1 772,6 rubľov za deň.
V súlade s tým môže byť minimálny príjem za deň 203,97 rubľov.
Príklad na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti
Predpokladajme, že Sergej Ivanov poskytol organizácii práceneschopnosť, čo naznačuje, že od 4. mája do 14. mája 2017 vrátane bol v nemocnici. Sergey na tomto mieste pracoval viac ako 9 rokov.
- Najprv vypočítajme Sergeyove zárobky v rokoch 2014 a 2015.
- Keďže Sergeyov plat sa od roku 2013 nezmenil, dostaneme, že za dva roky jeho zárobok dosiahol 860 000 rubľov.
- Vypočítajme priemerný denný zárobok Sergeja:
- 860 000: 730 = 1 178,1 rubľov.
- Keďže Sergey má viac ako 8 rokov skúseností, platba bude 100%.
- To znamená, že výška dávky je 1 178,1 * 10 = 11 781 rubľov.
- Teraz vypočítajme daň z príjmu fyzických osôb - 11 781 * 0,13 = 1 531,53 rubľov.
Pravidlá pre vyplnenie práceneschopnosti:
- Opravy a bloty sú zakázané. Ak ste pri vypĺňaní hárku urobili chybu pri oprave, je zakázané prečiarknuť, najlepšie je vyplniť iný hárok.
- Dokument môžete vyplniť elektronicky alebo ručne. Ak je dokument vyplnený ručne, mal by sa použiť iba čierny atrament.
- Dokument je potrebné vyplniť paličkovým písmom a tak, aby nepresahovali hranice buniek.
- Medzi iniciálami lekára by nemalo byť žiadne prázdne miesto.
- Pečať lekárskej inštitúcie by nemala spadnúť na hranice buniek.
Pred odoslaním práceneschopnosti účtovnému oddeleniu je teda potrebné skontrolovať správnosť vyplnenia dokladu, inak môžete zostať bez platieb.
