Inventarul proprietăților și pasivelor organizației. Inventarul proprietăților și datoriilor financiare Inventarul proprietăților și datoriilor financiare ale organizației care detașează

Din acest articol veți învăța:

Controlul este cel mai important componentă managementul oricărei organizații. Pentru a controla starea companiei este nevoie de un inventar regulat al activelor și pasivelor acesteia. Este despre privind verificarea conformităţii datelor contabile ale societăţii cu prezenţa efectivă a activelor şi pasivelor. Diferențele semnificative dintre datele reale și cele contabile nu numai că dau naștere la îndoieli cu privire la eficacitatea managementului, dar pot servi și ca temei pentru pedepse disciplinare, administrative și, în unele cazuri, penale pentru persoanele responsabile.

Un inventar al datoriilor financiare este întotdeauna o verificare documentară: pasivele nu pot fi cântărite sau măsurate instrumente de masura. Dar în epoca noastră de virtualizare a relațiilor companiei, dominația plăților și decontărilor fără numerar, desigur, inventarul obligațiilor este cel care dobândește totul. valoare mai mare. Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile și caracteristicile organizării unui inventar al obligațiilor financiare ale companiei.

Activ și pasiv, așa cum se prevede la art. 11 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, sunt supuse inventarierii. Temeiul legal pentru implementarea acestuia îl constituie și Ghidul pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 iunie 1995 nr. 49) și alte reglementări.

În timpul inventarierii, se verifică disponibilitatea reală a proprietății, se compară starea acesteia cu datele contabile și se determină cât de deplin sunt reflectate obligațiile în documentele contabile.

Datoriile financiare includ conturi de plătit, inclusiv către furnizori și antreprenori, personal propriu, bugetul și fondurile nebugetare ale statului, alți creditori, precum și avansurile primite. În plus, acestea iau în considerare împrumuturile bancare, împrumuturile, rezervele formate. Baza contractuală pentru apariția obligațiilor financiare sunt contractele de credit, contractele de împrumut, acordurile încheiate în condițiile unei mărfuri și împrumutul comercial.

Obiectivele inventarierii datoriilor financiare sunt similare cu obiectivele generale ale inventarului: verificarea stării efective a decontărilor, compararea acesteia cu datele contabile - și evaluarea cât de complet sunt reflectate obligațiile în documentele contabile.

Valoarea inventarului obligațiilor financiare este mare - orice antreprenor recunoaște beneficiile semnificative ale procedurilor care:

Creșterea responsabilității pentru respectarea disciplinei de plată;

Contribuie la reducerea creantelor si datoriilor;

Îmbunătățirea stării decontărilor reciproce ale companiei și ale contrapărților acesteia;

Acestea ajută la controlul termenilor de livrare în baza contractelor.

În primul rând, acest lucru este important pentru firmele care au multe contrapărți, cumpărători și furnizori, urmărirea stării decontărilor cu care este o muncă serioasă. Nerespectarea condițiilor de plată din contracte și calitatea slabă a gestionării datoriilor pot reduce drastic competitivitatea unor astfel de organizații. Controlul suplimentar asupra decontărilor conduce la clarificarea termenelor de plată, reduce riscurile de creștere a costurilor pentru plata penalităților, penalităților, amenzilor datorate rambursării cu întârziere a conturilor de plătit.

Enumerăm principalele sarcini de realizare a unui inventar al obligațiilor financiare cu care se confruntă auditorul:

1) controlul stării reale a decontărilor pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și de raportare ale organizației;

2) identificarea datoriilor restante și luarea măsurilor de recuperare a fondurilor de la debitori;

3) determinarea creanței pentru care termenul de prescripție a expirat sau pentru care a devenit imposibil de recuperat din alt motiv, în vederea radierii ei.

În mod tradițional, din punct de vedere al acoperirii, inventarul este împărțit în integral, când toate activele și pasivele companiei sunt verificate, și parțial. În consecință, inventarul de datorii poate face parte dintr-un inventar total complet sau parțial. Mai mult, un astfel de inventar al pasivelor poate acoperi fie toate pasivele financiare ale organizației, fie poate fi selectiv, referitor, de exemplu, numai la rezervele sau decontările acesteia.

În funcție de bază, inventarul poate fi planificat dacă este efectuat într-un interval de timp prestabilit, sau neprogramat - realizat brusc prin decizia șefului organizației sau la cererea autorităților de aplicare a legii și de control.

De asemenea, poate fi obligatoriu, adică realizat în virtutea cerințelor legii, sau proactiv, adică realizat la inițiativa conducerii, reflectând politica financiară a companiei.

Datorită cerințelor legii, se efectuează un inventar, de exemplu, în următoarele cazuri:

Inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale;

La schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar;

În caz de furt sau abuz;

Când proprietatea este deteriorată;

In caz de reorganizare sau lichidare a societatii;

După dezastre naturale, incendii sau altele asemenea.

De fapt, este adesea necesar să se efectueze atunci când se transferă proprietatea organizației pentru închiriere, răscumpărare, vânzare etc.

Etapele inventarierii financiare

De regulă, există 4 până la 5 etape ale inventarului financiar.

1. Etapa pregătitoare. Începe cu un ordin sau o instrucțiune din partea șefului de a efectua un inventar, pentru care se formează o comisie de inventariere. Datorită specificului inventarului financiar, comisia ar trebui să includă nu numai contabili și auditori, ci și avocați, precum și economiști care pot da o evaluare calificată a stării decontărilor cu contrapărțile, să determine corect regimul juridic al creanțelor și datoriilor. . Personalul studiază instrucțiunile pentru efectuarea unui inventar, determină calendarul acestuia, tipurile de obligații care trebuie verificate. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar predau chitantele.
2. Etapa de calcul și reconciliere. Se calculează și se identifică obligațiile efective, se întocmesc actele de inventariere. În special, ele pot fi folosite forme unificate act de decontari cu contrapartidele nr. INV-17 si altele. Uneori se distinge aici și o etapă de impozitare, timp în care departamentul de contabilitate furnizează date despre estimările existente ale datoriilor companiei.
3. Etapa comparativă și analitică: se compară datele actelor de inventar cu datele contabile: se constată discrepanțe, se formează declarații de colare și se clarifică motivele discrepanțelor. Sunt în curs de pregătire propuneri pentru a reflecta rezultatele stocurilor în contabilitate.
4. Etapa finală a inventarului: se întocmește o declarație a rezultatelor acestuia, care reflectă informații despre discrepanțe și procedura de eliminare a acestora, care este indicată în ordinea șefului. Se emite un ordin de aprobare a rezultatelor inventarierii. Înregistrările contabile sunt înscrise în registrele contabile, iar documentele privind contabilizarea rezultatelor inventarului sunt stocate. Persoanele vinovate de contabilizarea incorectă a obligațiilor sunt supuse răspunderii disciplinare sau administrative.

Caracteristicile efectuării unui inventar al datoriilor financiare

Diferențele semnificative au un inventar al calculelor și un inventar al rezervelor. În primul caz se verifică în principal valabilitatea sumelor din conturile contabilității. Se recomandă efectuarea unui inventar al calculelor cel puțin o dată pe trimestru, cel puțin o dată la șase luni.

Procesul de inventariere include:

Determinarea sumei totale a creanțelor și datoriilor;

Identificarea creanțelor confirmate și neconfirmate de către debitori, clarificarea motivului neconcordanțelor, precum și a creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat;

Identificarea temeiurilor conturilor de plătit, a datelor de apariție a acestora, a perioadelor de rambursare stabilite prin acorduri cu contrapărțile.

La inventarierea decontărilor cu furnizorii, cea mai fiabilă metodă de verificare a fiabilității datelor privind datoria unei companii pentru bunurile și serviciile furnizate acesteia este întocmirea actelor de reconciliere cu fiecare contraparte. Este însă consumator de timp, iar pentru întreprinderile mari se recomandă indicarea în ordinea de inventariere a sumei minime de datorii supuse inventarierii. Acest lucru va reduce drastic cantitatea de muncă fără a deteriora calitatea verificării.

La inventarierea decontărilor privind împrumuturile, toate sursele de fonduri împrumutate sunt verificate pentru fiecare creditor și pentru fiecare contract. Este important să se separe și să reflecte corect în registrele contabile creditele pe termen scurt (cu scadență de până la un an) și creditele pe termen lung. De asemenea, este de dorit să se clasifice împrumuturile și împrumuturile după tipul și gradul de securitate, indicând proprietatea gajată. Datoria la obligațiunile emise de companie ar trebui să fie indicată separat după tipul de creditori - persoane fizice sau juridice. În cazul în care au fost încălcate datele de scadență pentru împrumuturi și credite, acestea sunt indicate și separat în fișa de inventar. Punctul și corectitudinea acumulării și plății dobânzilor sunt verificate cu atenție.

La verificarea calculelor fiscale se analizează corectitudinea calculului impozitelor și oportunitatea transmiterii rapoartelor către organele fiscale. Arieratele fiscale curente și restante, precum și penalitățile și amenzile sunt luate în considerare separat.

Principala metodă de supraveghere contabilă este documentația, dar nu exclude posibilitatea unor discrepanțe între conturi și soldurile efective.

Definiția 1

Inventar(din lat. inventarium - inventarul proprietății) - aceasta este o reconciliere a disponibilității efective a proprietății, conturile de plătit ale întreprinderii cu datele contabile. Această metodă este singura modalitate de a identifica tranzacțiile comerciale nedocumentate și neînregistrate (sau rezultatul acestora). Documente sursă transportă informații, iar inventarul confirmă corectitudinea și completitudinea reflectării în contabilitate.

Regulile pentru efectuarea unui inventar sunt stabilite prin ordin al Ministerului Finanțelor.

Procedura de efectuare, numărul, volumul stocurilor se stabilește de către conducător, cu excepția cazurilor de inventare obligatorie.

Cazuri de inventariere obligatorie

1. la transferul proprietății spre închiriere, răscumpărare, vânzare
2. inainte de intocmirea conturilor anuale
3. la schimbarea persoanelor responsabile financiar
4. la detectarea deteriorării sau furtului
5. în caz de dezastru natural, accident, incendiu, inundație etc.
6. la lichidarea unei întreprinderi, înainte de a întocmi un bilanţ de lichidare
7. în unele cazuri sub responsabilitate colectivă.

Lucrări gata făcute pe un subiect similar

• Cursuri 450 de ruble.
• abstract Inventarul proprietăților și datoriilor financiare 260 de ruble.
• Test Inventarul proprietăților și datoriilor financiare 190 rub.

Obiectivele de inventar

verificarea corectitudinii datelor contabile curente, identificarea abaterilor;

reflectarea tranzacțiilor neînregistrate;

controlul asupra siguranței proprietății;

controlul asupra plăților;

verificarea conditiilor de depozitare a marfurilor;

identificarea bunurilor, echipamentelor învechite;

verificarea principiilor răspunderii;

verificarea stării contabilității și organizarea circulației stocurilor de mărfuri;

verificarea reflectării tuturor tranzacţiilor în contabilitate.

Tipuri de inventare

după volum- totală sau parțială. Complet - efectuat înainte de întocmirea raportului anual, audit. Include toate valorile materiale, numerar, calcule. Inventarul complet include și ceea ce este listat în conturile în afara bilanțului. Cu parțial - în timpul inventarierii este acoperită doar o parte din fonduri.

după metoda de conducere– selectiv sau continuu. Un inventar al fiecărei persoane responsabile din punct de vedere material este realizat printr-un inventar selectiv. Solid - simultan pentru toate departamentele întreprinderii.

cu programare- planificat, repetat, neprogramat, control. Șeful întreprinderii aprobă programul de realizare a stocurilor planificate, acesta nu este supus dezvăluirii. Neprogramat se efectuează într-un număr de cazuri, dacă este necesar. Un al doilea este desemnat dacă există îndoieli cu privire la rezultatele inventarului primar.

Procedura de realizare a inventarierii

Compania creează un comision care funcționează permanent. Personalul este aprobat de șef. Acesta include reprezentanți din administrație, contabilitate și alți specialiști. Absența oricărui membru al comisiei este motivul recunoașterii inventarului ca nul. Disponibilitatea efectivă este determinată de recalculare, cântărire, măsurare. Verificarea are loc cu participarea persoanelor responsabile financiar. Documentarea inventarului.

Șeful întreprinderii emite un ordin de efectuare a inventarierii. Disponibilitatea efectivă și datele contabile se întocmesc printr-o listă de inventar sau un act în două sau mai multe exemplare.

Efectuarea unui inventar al mijloacelor fixe Bani, articole de inventar, forme de raportare strictă, calculele are propriile sale caracteristici.

Pentru acele obiecte pentru care sunt detectate abateri, sunt compilate instrucțiuni de colare. Acestea reflectă rezultatele inventarului, discrepanțe în datele reale și datele contabile. Sumele deficitului sau excedentului sunt indicate la costul lor în contabilitate. Rezultatele inventarierii sunt reflectate în contabilitate și raportare pentru luna în care a fost finalizat inventarul, anual - în bilanţul anual.

Abaterile identificate în timpul inventarierii se înregistrează:

surplus- sunt capitalizate si creditate la rezultatul financiar al intreprinderii,

deficit- radiata din ordin al conducatorului, contra cost (in limitele normei), pe cheltuiala persoanelor responsabile material.

Un exemplu de corespondență pe factură bazată pe rezultatele inventarului

Dt 10 „Materiale” - Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli” - suma excedentului Dt 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” - Kt 10 „Materiale” - valoarea deficitului Prin decizia șefului, suma în limita norma este anulată din costurile producției principale. Dt 20 "Producție principală" - Kt 23 "Producție auxiliară" - cantitatea este în intervalul normal

Lipsa care depășește norma se aplică persoanelor responsabile din punct de vedere financiar:

Dt 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 2 „Calcule pentru despăgubiri pentru daune materiale” - Kt 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

Inventarul obligațiilor organizației efectuate pentru stabilirea si contabilitatea. În procesul de reconciliere, specialiștii determină prezența și starea datoriilor.

Ordinea, termenele, frecventa (datele) inventarierii se stabilesc de catre conducatorul societatii. De asemenea, definește obligațiile care trebuie testate. Metodologia este fixată în politica contabilă. Ghidul principal pentru stabilirea regulilor este Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 49 din 13 iunie 1995, astfel cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 8 noiembrie 2010 nr. 142n.

În unele cazuri, verificarea este obligatorie, și anume atunci când:

• transformarea unei întreprinderi unitare,
• intocmirea situatiilor financiare anuale,
• schimbarea persoanelor responsabile financiar,
• reorganizarea (lichidarea) companiei și în alte cazuri prevăzute de legile Federației Ruse.

Inventarul obligațiilor întreprinderii acoperă verificarea calculelor pentru următoarele elemente:

• credite, împrumuturi,
• taxe și plăți,
• asigurări sociale,
• furnizarea de bunuri, efectuarea de lucrări sau servicii,
• salariu.

Se desemnează o comisie de inventariere, care evaluează legalitatea contabilității, inclusiv a datoriilor pentru plata la timp a împrumuturilor și a dobânzilor, conformitatea sumelor în acorduri și situații financiare. Auditul afectează raportarea fiscală - sumele înregistrate în subconturi trebuie să corespundă informațiilor reflectate în declarații.

În cursul determinării datoriilor către fonduri, se verifică transferurile de sume bănești și se caută datorii. Remunerația angajaților este revizuită pentru fiecare angajat pentru a stabili o plată insuficientă sau supraplată.

Decontarile cu cumparatorii, furnizorii si antreprenorii sunt analizate prin conditiile de plata documentelor de plata, acordarea de avansuri si intocmirea de rapoarte.