Organizācijas īpašuma un saistību uzskaite. Īpašuma un finanšu saistību uzskaite Norīkotājas organizācijas īpašuma un finanšu saistību uzskaite

No šī raksta jūs uzzināsit:

Kontrole ir vissvarīgākā komponents jebkuras organizācijas vadība. Lai kontrolētu uzņēmuma stāvokli, nepieciešama regulāra tā aktīvu un saistību inventarizācija. Tas ir par par uzņēmuma grāmatvedības datu atbilstības pārbaudi aktīvu un saistību faktiskajai esamībai. Būtiskas atšķirības starp faktiskajiem un grāmatvedības datiem ne tikai rada šaubas par vadības efektivitāti, bet arī var būt par pamatu atbildīgo personu disciplinārai, administratīvai un atsevišķos gadījumos arī kriminālsodīšanai.

Finanšu saistību uzskaite vienmēr ir dokumentu pārbaude: saistības nevar ne nosvērt, ne izmērīt ar mērinstrumentiem. Bet mūsu uzņēmumu attiecību virtualizācijas laikmetā, bezskaidras naudas norēķinu un norēķinu dominēšanas laikmetā, protams, tieši saistību uzskaite iegūst visu. lielāka vērtība. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt uzņēmuma finansiālo saistību uzskaites organizēšanas iezīmes un iezīmes.

Aktīvi un pasīvi, kā noteikts Art. 11. 2011. gada 6. decembra federālā likuma N 402-FZ "Par grāmatvedību", ir pakļauti inventarizācijai. Tās īstenošanas tiesiskais pamats ir arī Mantisko un finansiālo saistību uzskaites vadlīnijas (apstiprinātas ar Finanšu ministrijas 1995.gada 13.jūnija rīkojumu Nr.49) un citi noteikumi.

Inventarizācijas laikā tiek pārbaudīta īpašuma faktiskā pieejamība, salīdzināts tā stāvoklis ar grāmatvedības datiem un noteikts, cik pilnībā saistības atspoguļotas grāmatvedības dokumentos.

Finanšu saistības ietver kreditoru parādus, tai skaitā piegādātājiem un darbuzņēmējiem, saviem darbiniekiem, budžeta un valsts nebudžeta līdzekļiem, citiem kreditoriem, kā arī saņemtos avansus. Turklāt viņi ņem vērā banku aizdevumus, aizdevumus, izveidotās rezerves. Finanšu saistību rašanās līgumiskais pamats ir kredītlīgumi, aizdevuma līgumi, līgumi, kas noslēgti uz preču un komercaizdevuma nosacījumiem.

Finanšu saistību inventarizācijas mērķi ir līdzīgi vispārējiem inventarizācijas mērķiem: pārbaudīt norēķinu faktisko stāvokli, salīdzināt to ar grāmatvedības datiem - un novērtēt, cik pilnībā saistības ir atspoguļotas grāmatvedības dokumentos.

Finanšu saistību uzskaites vērtība ir liela – jebkurš uzņēmējs atzīst būtiskos ieguvumus no procedūrām, kuras:

Palielināt atbildību par maksājumu disciplīnas ievērošanu;

Veicināt debitoru un kreditoru parādu samazināšanu;

Uzlabot uzņēmuma un tā darījuma partneru savstarpējo norēķinu stāvokli;

Tie palīdz kontrolēt piegādes nosacījumus saskaņā ar līgumiem.

Pirmkārt, tas ir svarīgi uzņēmumiem, kuriem ir daudz darījumu partneru, pircēju un piegādātāju, un norēķinu statusa izsekošana ir nopietns darbs. Līgumos noteikto maksājumu nosacījumu neievērošana un slikta parādu pārvaldības kvalitāte var krasi samazināt šādu organizāciju konkurētspēju. Papildu kontrole pār norēķiniem noved pie precīzākiem maksājumu termiņiem, samazina riskus palielināt izmaksas par līgumsodu, līgumsodu, soda naudu novēlotu kreditoru parādu atmaksas dēļ.

Mēs uzskaitām galvenos uzdevumus, veicot revidenta finansiālo saistību uzskaiti:

1) norēķinu reālā stāvokļa kontrole, lai nodrošinātu organizācijas grāmatvedības un pārskatu datu ticamību;

2) nokavēto parādu apzināšana un pasākumu veikšana naudas līdzekļu atgūšanai no parādniekiem;

3) parāda noteikšanu, kuram beidzies noilguma termiņš vai kuru piedzīt kāda cita iemesla dēļ kļuvis neiespējams, lai to norakstītu no reģistra.

Tradicionāli seguma ziņā inventārs tiek sadalīts pilnajā, kad tiek pārbaudīti visi uzņēmuma aktīvi un saistības, un daļējā. Attiecīgi saistību uzskaite var būt daļa no pilnīga vai daļēja kopējā inventāra. Turklāt šāds saistību uzskaitījums var attiekties vai nu uz visām organizācijas finanšu saistībām, vai arī būt selektīvs, kas attiecas, piemēram, tikai uz tās rezervēm vai norēķiniem.

Atkarībā no pamata inventarizāciju var plānot, ja tā tiek veikta iepriekš noteiktā termiņā, vai neplānota - veikta pēkšņi ar organizācijas vadītāja lēmumu vai pēc tiesībaizsardzības un kontroles iestāžu pieprasījuma.

Tas var būt arī obligāts, tas ir, veikts saskaņā ar likuma prasībām, vai proaktīvs, tas ir, veikts pēc vadības iniciatīvas, atspoguļojot uzņēmuma finanšu politiku.

Sakarā ar likuma prasībām inventarizāciju veic, piemēram, šādos gadījumos:

Pirms gada finanšu pārskatu sagatavošanas;

Mainot finansiāli atbildīgās personas;

Zādzības vai ļaunprātīgas izmantošanas gadījumā;

Ja īpašums ir bojāts;

Sabiedrības reorganizācijas vai likvidācijas gadījumā;

Pēc dabas katastrofām, ugunsgrēkiem vai tml.

Faktiski tas bieži ir jāveic, nododot organizācijas īpašumu nomai, izpirkšanai, pārdošanai utt.

Finanšu inventarizācijas posmi

Parasti finanšu inventarizācijai ir 4 līdz 5 posmi.

1. Sagatavošanas posms. Tas sākas ar vadītāja rīkojumu vai rīkojumu veikt inventarizāciju, par kuru tiek izveidota inventarizācijas komisija. Finanšu inventarizācijas specifikas dēļ komisijā būtu jāiekļauj ne tikai grāmatveži un revidenti, bet arī juristi, kā arī ekonomisti, kas spēj sniegt kvalificētu vērtējumu par norēķinu stāvokli ar darījumu partneriem, pareizi noteikt debitoru un kreditoru parādu tiesisko režīmu. . Personāls izpēta inventarizācijas veikšanas instrukcijas, nosaka tās laiku, pārbaudāmo pienākumu veidus. Finansiāli atbildīgās personas nodod kvītis.
2. Aprēķinu un saskaņošanas posms. Tiek aprēķinātas un apzinātas faktiskās saistības, sastādīti inventarizācijas akti. Jo īpaši tos var izmantot vienotas formas norēķinu akts ar darījumu partneriem Nr. INV-17 un citi. Dažkārt šeit tiek izdalīts arī nodokļu posms, kura laikā grāmatvedība sniedz datus par esošajām uzņēmuma saistību aplēsēm.
3. Salīdzinošais un analītiskais posms: inventarizācijas aktu dati tiek salīdzināti ar grāmatvedības datiem: tiek konstatētas neatbilstības, tiek veidoti salīdzināšanas paziņojumi un noskaidroti neatbilstību iemesli. Tiek gatavoti priekšlikumi inventarizācijas rezultātu atspoguļošanai grāmatvedībā.
4. Inventarizācijas beigu posms: tiek sastādīts tās rezultātu uzskaites akts, kurā atspoguļota informācija par neatbilstībām un to novēršanas kārtību, kas norādīta vadītāja rīkojumā. Tiek izdots rīkojums par inventarizācijas rezultātu apstiprināšanu. Grāmatvedības reģistros tiek ievadīti grāmatvedības reģistri, un tiek glabāti dokumenti par inventarizācijas rezultātu uzskaiti. Par nepareizu saistību uzskaiti vainīgās personas saucamas pie disciplināratbildības vai administratīvās atbildības.

Finanšu saistību inventarizācijas veikšanas iezīmes

Būtiskas atšķirības ir aprēķinu uzskaite un rezervju uzskaite. Pirmajā gadījumā galvenokārt tiek pārbaudīta grāmatvedības kontos esošo summu pareizība. Aprēķinu inventarizāciju ieteicams veikt ne retāk kā reizi ceturksnī, ne retāk kā reizi sešos mēnešos.

Inventarizācijas process ietver:

Debitoru un kreditoru kopējās summas noteikšana;

Parādnieku apstiprināto un neapstiprināto parādu apzināšana, neatbilstību iemesla noskaidrošana, kā arī parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš;

Kreditoru parādu pamatojuma identificēšana, to rašanās datumi, atmaksas termiņi, kas noteikti līgumos ar darījumu partneriem.

Inventarējot norēķinus ar piegādātājiem, visdrošākā metode datu ticamības pārbaudei par uzņēmuma parādu par tam sniegtajām precēm un pakalpojumiem ir saskaņošanas aktu sastādīšana ar katru darījumu partneri. Taču tas ir laikietilpīgi, un lielajiem uzņēmumiem inventarizācijas pasūtījumā ieteicams norādīt minimālo inventarējamo parādu summu. Tas krasi samazinās darba apjomu, nekaitējot čekas kvalitātei.

Inventarējot norēķinus par aizdevumiem, tiek pārbaudīti visi aizņemto līdzekļu avoti katram kreditoram un katram līgumam. Grāmatvedības reģistros svarīgi nodalīt un pareizi atspoguļot īstermiņa (ar termiņu līdz gadam) un ilgtermiņa kredītus. Tāpat kredītus un aizņēmumus vēlams sarindot pēc veida un nodrošinājuma pakāpes, norādot ieķīlāto īpašumu. Parāds par uzņēmuma emitētajām obligācijām jānorāda atsevišķi pa kreditoru veidiem - fiziskas vai juridiskas personas. Ja ir pārkāpti kredītu un kredītu atmaksas termiņi, tos atsevišķi norāda arī inventarizācijas lapā. Tiek rūpīgi pārbaudīts procentu uzkrāšanas un maksāšanas savlaicīgums un pareizība.

Pārbaudot nodokļu aprēķinus, tiek analizēta nodokļu aprēķināšanas pareizība un atskaišu nosūtīšanas savlaicīgums nodokļu iestādēm. Atsevišķi tiek ņemti vērā kārtējie nodokļu parādi un nokavējuma nauda, ​​kā arī soda un soda naudas.

Galvenā grāmatvedības uzraudzības metode ir dokumentācija, taču tas neizslēdz iespēju, ka starp kontiem un faktiskajiem atlikumiem var rasties neatbilstības.

1. definīcija

Inventārs(no lat. inventarium - īpašuma inventarizācija) - tas ir īpašuma faktiskās pieejamības, uzņēmuma kreditoru parādu saskaņošana ar grāmatvedības datiem. Šī metode ir vienīgais veids, kā identificēt nedokumentētu un nereģistrētu biznesa darījumiem(vai to rezultāts). Primārajos dokumentos ir informācija, un inventarizācija apstiprina grāmatvedības atspoguļojuma pareizību un pilnīgumu.

Inventarizācijas veikšanas noteikumus nosaka Finanšu ministrijas rīkojums.

Inventarizāciju veikšanas kārtību, skaitu, apjomu nosaka vadītājs, izņemot obligāto inventarizāciju gadījumus.

Obligātās inventarizācijas gadījumi

1. nododot īpašumu īrēšanai, izpirkšanai, pārdošanai
2. pirms gada pārskatu sagatavošanas
3. mainot finansiāli atbildīgās personas
4. konstatējot bojājumu vai zādzību
5. dabas stihijas, avārijas, ugunsgrēka, plūdu u.c.
6. likvidējot uzņēmumu, pirms likvidācijas bilances sastādīšanas
7. dažos gadījumos par kolektīvu atbildību.

Gatavi darbi par līdzīgu tēmu

• Kursu darbs 450 rubļi.
• abstrakts Īpašuma un finanšu saistību uzskaite 260 rubļi.
• Pārbaude Īpašuma un finanšu saistību uzskaite 190 rubļi.

Inventāra mērķi

aktuālo grāmatvedības datu pareizības pārbaude, noviržu noteikšana;

nereģistrētu darījumu atspoguļošana;

īpašuma drošības kontrole;

maksājumu kontrole;

preču uzglabāšanas apstākļu pārbaude;

novecojušo preču, aprīkojuma identificēšana;

atbildības principu pārbaude;

uzskaites stāvokļa pārbaude un preču krājumu kustības organizēšana;

visu darījumu atspoguļojuma pārbaude grāmatvedībā.

Krājumu veidi

pēc tilpuma- pilns vai daļējs. Pilnīga - veikta pirms gada pārskata sagatavošanas, audita. Tajā iekļautas visas materiālās vērtības, nauda, ​​aprēķini. Pilnajā uzskaitē ir iekļauts arī tas, kas ir norādīts ārpusbilances kontos. Ar daļēju - inventarizācijas laikā tiek segta tikai daļa līdzekļu.

saskaņā ar vadīšanas metodi– selektīvs vai nepārtraukts. Katras materiāli atbildīgās personas inventarizācija tiek veikta ar izlases inventarizāciju. Ciets - vienlaikus visām uzņēmuma nodaļām.

pēc pieraksta- plānots, atkārtots, neplānots, kontrole. Plānoto inventarizāciju veikšanas grafiku apstiprina uzņēmuma vadītājs, tas nav izpaužams. Neplānotā tiek veikta vairākos gadījumos, ja nepieciešams. Otru ieceļ, ja ir šaubas par primārās inventarizācijas rezultātiem.

Inventarizācijas veikšanas kārtība

Uzņēmums izveido komisiju, kas darbojas pastāvīgi. Personālu apstiprina vadītājs. Tajā ir pārstāvji no administrācijas, grāmatvedības un citiem speciālistiem. Neviena komisijas locekļa prombūtne ir pamats inventāra atzīšanai par nederīgu. Faktisko pieejamību nosaka pārrēķins, svēršana, mērījumi. Pārbaude notiek, piedaloties finansiāli atbildīgām personām. Inventarizācijas dokumentācija.

Uzņēmuma vadītājs izdod rīkojumu veikt inventarizāciju. Faktiskā pieejamība un uzskaites dati tiek sastādīti ar inventarizācijas sarakstu vai aktu divos vai vairākos eksemplāros.

Pamatlīdzekļu inventarizācijas veikšana Nauda, inventāra preces, stingras atskaites formas, aprēķiniem ir savas īpatnības.

Tiem objektiem, kuriem tiek konstatētas novirzes, tiek apkopoti salīdzināšanas paziņojumi. Tie atspoguļo inventarizācijas rezultātus, faktisko datu un grāmatvedības datu neatbilstības. Iztrūkuma vai pārpalikuma summas grāmatvedībā tiek norādītas pēc to pašizmaksas. Inventarizācijas rezultāti tiek atspoguļoti uzskaitē un atskaitēs par mēnesi, kad veikta inventarizācija, gada griezumā - gada bilancē.

Inventarizācijas laikā konstatētās novirzes tiek reģistrētas:

pārpalikums- tiek kapitalizēti un ieskaitīti uzņēmuma finanšu rezultātos,

trūkums- norakstīts pēc vadītāja rīkojuma, izmaksām (normas ietvaros), uz materiāli atbildīgo personu rēķina.

Rēķinu korespondences piemērs, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem

Dt 10 “Materiāli” - Kt 91 “Citi ienākumi un izdevumi” - pārpalikuma summa Dt 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” - Kt 10 “Materiāli” - iztrūkuma summa Ar vadītāja lēmumu, summa robežās. norma tiek norakstīta uz pamatražošanas izmaksām. Dt 20 "Pamatražošana" - Kt 23 "Palīgražošana" - daudzums ir normas robežās

Iztrūkums, kas pārsniedz normu, attiecas uz finansiāli atbildīgām personām:

Dt 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, 2. apakškonts “Materiālo zaudējumu atlīdzības aprēķini” - Kt 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”.

Organizācijas saistību uzskaite veic dibināšanai un uzskaitei. Saskaņošanas procesā speciālisti nosaka parādu esamību un stāvokli.

Inventarizācijas kārtību, termiņus, biežumu (datumus) nosaka uzņēmuma vadītājs. Tajā arī noteikti pārbaudāmie pienākumi. Metodika ir fiksēta grāmatvedības politikā. Galvenās vadlīnijas noteikumu noteikšanai ir Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1995.gada 13.jūnija rīkojums Nr.49, kas grozīts ar Finanšu ministrijas 2010.gada 8.novembra rīkojumu Nr.142n.

Dažos gadījumos pārbaude ir obligāta, proti, ja:

• vienota uzņēmuma pārveide,
• gada finanšu pārskatu sagatavošana,
• finansiāli atbildīgo personu maiņa,
• uzņēmuma reorganizācija (likvidācija) un citos gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos.

Uzņēmuma saistību uzskaite ietver aprēķinu pārbaudi šādiem posteņiem:

• kredīti, aizdevumi,
• nodokļi, nodevas,
• sociālā apdrošināšana,
• preču piegāde, darbu veikšana vai pakalpojumu sniegšana,
• alga.

Tiek nozīmēta inventarizācijas komisija, kas izvērtē grāmatvedības uzskaites likumību, tai skaitā parādus par savlaicīgu kredītu un procentu samaksu, līgumos un finanšu pārskatos norādīto summu atbilstību. Revīzija skar nodokļu uzrādīšanu - subkontos ierakstītajām summām jāatbilst deklarācijās atspoguļotajai informācijai.

Nosakot parādus fondiem, tiek pārbaudīti naudas summu pārskaitījumi un meklēti parādi. Darbinieka atalgojums tiek ņemts vērā katram darbiniekam, lai konstatētu nepietiekamu vai pārmaksu.

Norēķini ar pircējiem, piegādātājiem un darbuzņēmējiem tiek analizēti pēc maksājuma dokumentu apmaksas termiņiem, avansu nodrošināšanas un atskaišu sagatavošanas.