Norme odpisa goriva in maziv na leto. Katere standarde je treba uporabiti pri odpisu goriva in maziv. Zavrnitev poletnih normativov goriva in maziv bomo potrdili s kontrolnimi meritvami
Ministrstvo za promet Ruske federacije je določilo standarde porabe goriva za leto 2016. Najnovejša različica teh smernic določa, koliko goriva se lahko odpiše kot odhodek za davek od dobička.
Davčna uprava meni, da je podjetje dolžno upoštevati normative porabe goriva za leto 2016. In uradniki Ministrstva za finance so izdali nov dopis z dne 19. avgusta 2016 št. 03-03-06 / 1 / 48789, v katerem so rekli, da ima podjetje pri nadomestilu stroškov goriva zaposlenemu pravico upoštevati standardi. Prav, vendar ni obvezno.
Ugotovimo, katere standarde porabe goriva za leto 2016 uporablja podjetje, kje najti te standarde, ugotoviti, koliko lahko podjetje porabi za gorivo pri polnjenju svoje flote. Kakšna so pojasnila davčne uprave o tem? In to bo pomagalo pripraviti poročila za 3. četrtletje Tabela nevarnih sprememb v delu računovodje za jesen 2016.
V tem članku boste našli:
- Katere standarde porabe goriva za leto 2016 je določilo Ministrstvo za promet Ruske federacije
- Kako zaposlenemu povrniti stroške goriva za uporabo osebnega avtomobila
- Koliko lahko podjetje upošteva stroške goriva in maziv v letu 2016
Poglej tudi:
Zakon o odpisu goriva in maziv v letu 2016
Kako uporabiti stopnje porabe goriva za leto 2016 po podatkih Ministrstva za finance
Če podjetje v dejavnosti uporablja osebna vozila zaposlenih, se delavcu izplača nadomestilo za uporabo in povračilo stroškov v zvezi s storitvijo. Sem sodijo predvsem stroški goriva.
Uradniki so v zadnjem pismu pojasnili, da družba upošteva stroške nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za službena potovanja v drugih stroških, povezanih s proizvodnjo in prodajo (odstavek 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Podjetje se lahko prijavi stopnje porabe goriva za leto 2016 odobrila vlada Ruske federacije z uredbo št. 92 z dne 8. februarja 2002.
To še ni vse! Globalne spremembe davkov in zavarovalnih premij se šele začenjajo sprejemati. Glavni paket sprememb je predviden za jesen. Zato s 1. septembrom začnemo objavljati podrobna navodila za pripravo na nova pravila dela. , da ne zamudite pomembnih sprememb in novih načinov za prihranek davkov. Preverite, kakšno darilo podarjamo vsem danes
Da ne izgubljate časa, plačajte (dostop do revije se odpre čez 2 uri!).
Kje najti standarde porabe goriva za leto 2016
Stopnje porabe goriva za leto 2016 potrjene. z odredbo Ministrstva za promet Ruske federacije ( ) z dne 14.03.08 št. AM-23-r. Uradno se imenujejo Metodološka priporočila "Normativi porabe goriv in maziv v cestnem prometu."
Zdaj aktivno stopnje porabe goriva za leto 2016 ( ), ki so bili odobreni leta 2015. Ti standardi so prvotno namenjeni avtotransportnim podjetjem, ki se ukvarjajo s prevozništvom in imajo lasten vozni park.
Dokument predpisuje stopnje porabe goriva za vsak avtomobil, odvisno od njegove znamke, modela, razreda. S pomočjo teh podatkov lahko podjetje vodi evidenco porabljenih goriv in maziv v količinskem in stroškovnem smislu. To vam omogoča izračun stroškov prevoza in nadzor stroškov.
Kakšno je tveganje podjetja pri odpisu goriva
Družba upošteva dejanske stroške vzdrževanja flote kot del drugih ali materialnih stroškov (pododstavek 5, odstavek 1, člen 254 in pododstavek 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo ministrstva financ Rusije z dne 10.06.11 št. 03-03-06 / 4/67). Ministrstvo za finance Rusije v svojih pismih vsakič opozarja, da ima organizacija za to pravico uporabiti norme Ministrstva za promet Rusije. Zdi se, da ni obvezno, vendar je zelo priporočljivo. Razmislite, kdaj podjetje tvega z odpadom goriva.
Nekatera sodišča in zdaj podpira davčne organe v potrebo po odpisu goriva in maziv za normativi Ministrstva za promet
Stanje: družba je razvila lastne standarde za odpis goriv in maziv glede na dejansko porabo.
Ko se pojavi tveganje davek na dobiček:če strošek goriva v celoti zmanjša obdavčljivi dohodek.
Davčni organi so vztrajali pri odpisu goriva v mejah, ki so določene (pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo). Spomnimo se, da so se norme za odpis goriva in maziv lani povečale ().
Ministrstvo za finance Rusije pa je sklenilo, da podjetjem ni treba omejevati izrabljenega goriva in maziv. Uradniki so izhajali iz dejstva, da davčni zakonik neposredno ne navaja racionalizacije stroškov za vzdrževanje službenih vozil (). Glavna stvar je dokumentirati in ekonomsko upravičiti stroške "bencina" (pisma Ministrstva za finance Rusije).
Vendar pa finančni oddelek še vedno močno priporoča, da upoštevate odredbo Ministrstva za promet Rusije za utemeljitev razgrajene količine goriva in maziv (pisma Ministrstva za finance Rusije). In prisotnost sveže sodne prakse dokazuje, da lokalni inšpektorji še vedno ostajajo pri svojem stališču glede potrebe po racioniranju.
Tako mora biti organizacija pri odpisu goriva naknadno pripravljena na spore z davčnimi organi. Obstajajo sodne odločbe v korist podjetij (razsodbe FAS (potrjene).
Toda zvezna protimonopolna služba okrožja Severnega Kavkaza je odločila, da ni mogoče zmanjšati dobička za znesek presežnih stroškov za gorivo in maziva. Tudi če so limiti potrjeni z internimi akti podjetja (velja).
V drugem primeru se je zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja strinjala, da družba ni dolžna omejevati goriva in maziv, vendar je menila, da ne more ekonomsko upravičiti povečane porabe goriva. Kljub prisotnosti internih aktov in odredb. Posledično je sodišče potrdilo inšpekcijo ( , potrdilo ). Tveganje odškodninskih zahtevkov je torej še vedno visoko.
In v elektronski reviji so strokovnjaki povedali, kaj tvega podjetje, če:
Podjetje odpisuje dizelsko gorivo po sistemu GLONASS,
Organizacija je na težka tovorna vozila namestila napravo sistema Platon in kilometrina se po njihovih podatkih ne ujema s kilometrino potrjeno na tovornih listih,
Organizacija je avtomobil prodala s polnim rezervoarjem goriva,
Organizacija je direktorju odpisala gorivo na avtomobilu, porabljeno po 18.
Pri nakupu goriva in maziv je predstavnik podjetja plačal DDV na ozemlju druge države, na primer Finske, ob prehodu meje pa je predložil dokumente za vračilo davka po sistemu Tax free,
Podjetje zaposlenim povrne stroške goriva in maziv pri uporabi osebnega avtomobila.
Uporabno bo!
CCC za dohodnino v letu 2016 za pravne osebe
Od aprila 2016 nove kazni za napake v računovodstvu
Zavrnitevpoletne normative goriva in maziv bodo potrjene s kontrolnimi meritvami
Znesek zimskih nadomestil za porabo goriva se giblje od 5 do 20% glede na regijo (na ukaz Ministrstva za promet Rusije z dne 14.03.08 št. AM-23-r). Kljub neobveznosti odobrenih norm uradniki močno priporočajo njihovo uporabo (pisma Ministrstva za finance Rusije in,).
Če podjetje upošteva nasvete kontrolorjev, potem je poleti upravičeno priznati manj stroškov za bencin in dizelsko gorivo kot pozimi. Takšna situacija ga lahko prisili, da preide na norme, ki jih je odobrila sama, ali pa norme v celoti opusti. Navsezadnje zakonik ne zahteva racionalizacije stroškov vzdrževanja vozil ().
Katere dokumente utemeljiti.
Porabo bencina dejansko potrdi tovorni list. Toda davčni organi bodo podjetje zavezali k dokazovanju upravičenosti stroškov, ki presegajo norme Ministrstva za promet.
Varneje je uporabljati lastna pravila. Če želite to narediti, ustvarite komisijo med zaposlenimi v podjetju. Za vsak stroj bo opravila več kontrolnih meritev in rezultate zapisala v akt. Direktor odobri povprečne kazalnike takih meritev z odredbo kot norme.
Če pa podjetje odpiše bencin nad lastnimi standardi, lahko davčni organi odpravijo stroške. Sodišča v nekaterih regijah se strinjajo z mnenjem recenzentov (podzakonski predpisi in okrožja). Voznik lahko pojasni razloge za prekoračitev v zapisku, ki ga priloži tovornemu listu. Na primer zaradi prometnih zastojev, velikih obremenitev, tehničnih težav z avtomobilom.
Kako nadomestiti stroške goriva in maziv zaposlenemu
Za uporabo osebnega prevoza na službenem potovanju je delavec upravičen do nadomestila. Tukaj niso vzete stopnje porabe goriva za leto 2016, ampak fiksni največji znesek. Podjetje lahko to stori le v mejah, ki jih določi vlada Ruske federacije (odstavek 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s temi standardi (odlok št. 92 z dne 8. februarja 2002) bo mesečno plačilo zaposlenemu:
- za vozila s prostornino motorja do 2l. vključno - 1200 rubljev;
- za vozila s prostornino motorja nad 2 litra. - 1500 rubljev;
- za motorna kolesa - 600 rubljev.
Ti členi vas bodo rešili pred kaznimi:
1. Kazen za neizročitev SZV-M: kako bo podjetje kaznovano
2. Kazni za poročanje v letu 2016
3. Znesek globe za pozno predložitev poročil davku
4. Kazen za neplačilo dohodnine s strani davčnega zastopnika v letu 2016
5. Kazni za zamudo pri dobavi RSV-1 v letu 2016
Kako delavcem varno plačati odškodnino za osebno lastnino
Podjetje plačuje nadomestilo za uporabo premoženja zaposlenega pri delu. To je donosno. Izplačilo se lahko upošteva med odhodki za dohodnino, oproščeno pa je plačila zavarovalnih premij in dohodnine.
Kako podjetja normalizirajo stroške goriva
V praksi bodo visoki stroški goriva in maziv v podjetju, ki mu transport ni glavna dejavnost, nedvomno pritegnili pozornost kontrolorjev. Davčni organi bodo zagotovo postavili vprašanje ekonomske izvedljivosti takšnih stroškov in jih prosili, da jih dokumentirajo (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
In tu lahko pomagajo podjetja. stopnje porabe goriva za leto 2016, tabela za količino porabljenega goriva in maziv ob upoštevanju teh standardov. Tu je zelo uporaben, pa tudi položaj oziroma poraba goriva (glej sliko).
V enem od zadnjih pisem so uradniki potrdili, da ima podjetje pravico, vendar ni dolžno upoštevati te standarde (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2014 št. 03-03-06/1/ 2875).
Kako upoštevati stroške goriva in maziv v letu 2016
V zakonu ni nobene določbe, ki bi podjetje zavezovala k upoštevanju standardov porabe goriva. Navaja le, da se ti stroški lahko pripišejo drugim proizvodnim (prodajnim) stroškom (klavzula 11, klavzula 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opozarjamo vas, da so stroški goriva, porabljenega na mesec, vključeni v stroške za zadnji dan v mesecu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2013 št. 03-03-06/2/12). DDV lahko predložite za odbitek le, če imate račun prodajalca ali bencinske črpalke (pismo Ministrstva za finance z dne 03.08.2010 št. 03-07-11 / 335).
Kako upoštevati stroške vožnje po cestninskih cestah in plačevanje po sistemu Platon
Vsako podjetje, ki ima službene avtomobile ali uporablja osebna vozila zaposlenih za službene namene, se lahko sooči s stroški cestnine (glejte okvir spodaj). Da ne omenjam organizacij, ki se ukvarjajo s prevozi, vključno s tovornjaki z največjo težo nad 12 ton, so uvedli ločeno plačilo po sistemu Platon. V članku « » Razmislite, kako odražati takšne stroške v davčnem računovodstvu.
Kateri dokumenti za potrditev stroškov goriva
Strošek nabave goriva in maziv za lastna in najeta vozila se obračunava enako. Za obračunavanje stroškov goriva in maziv med davčnimi odhodki potrebujete dokumente, ki potrjujejo, da ste kupili gorivo in uporabljali prevoz in gorivo v službene namene.
Nakup goriva
Seznam dokumentov je odvisen od načina pridobitve goriva:
Uradno imenovanje
Seznam dokumentov bo odvisen od tega, ali ima avto elektronski nadzorni sistem:
Priprava na poročanje za 3. četrtletje
Naročniki na revijo Russian Tax Courier pripravljajo poročila za kateri koli davek.V njej je vse, kar potrebujete za uspešno oddajo poročil za kateri koli davek: obrazci, numerični primeri, podrobni postopki in priročni vzorci.
Članki spletnega mesta, ki vam bodo pomagali:
1. Poročanje za 3. četrtletje 2016: roki
2. Obračun akontacije davka na nepremičnine za 3. kvartal 2016
4. Poročanje pokojninskemu skladu za 3. četrtletje 2016: nov obrazec
5.Rok DDV za 3. kvartal 2016
6. Nov obrazec 4-FSS za 3. četrtletje 2016: izpolnite hitro in brez napak
7. Rok za oddajo 6-dohodnine za 3. četrtletje 2016: kateri datumi se ne smejo kršiti
8.6-NDFL od leta 2016: primer izpolnjevanja za 3. četrtletje
9. Vzorec izpolnjevanja 6-dohodnine za 3. četrtletje 2016
10. Nov obrazec RSV-1 za 3. četrtletje 2016
11. Obrazec poročila FSS za 3. četrtletje 2016: brezplačen prenos
Ministrstvo za promet je uvedlo metodološka priporočila o stopnjah porabe goriva in maziv pri vožnji v motornih vozilih. Ločeni indikatorji se oblikujejo glede na določen stroj.
Standardi porabe goriva za leto 2018 Zadnja izdaja Ministrstva za promet Ruske federacije
Ta vrstni red se najbolje odraža v ustrezni tabeli. Osnovni podatki so izračunani tako za osebna vozila kot za tovorna vozila. Kdaj je ta uredba začela veljati? Od 14. marca 2008. Takrat se je pojavil odlok o odobritvi novih pravil.
Kaj?
Koncept norme pomeni določeno vrednost merila porabe pri vožnji avtomobila določenega modela, znamke in modifikacije. Te kazalnike uporabljajo predvsem organizacije, katerih delo je neposredno povezano z motornim prometom in prevozom tovora. Ti regulativni podatki vam omogočajo, da izvedete statistični postopek izračuna stroškov glede na prevoženo kilometrino vašega vozila v km.
Formula za izračun
Kako izračunati indikator za določen stroj, je jasno prikazano v tem vrstnem redu. Primer so osebni avtomobili. Torej, v spletnem kalkulatorju boste morali vnesti osnovno stopnjo iz veljavnega dokumenta, kilometrino in korekcijski faktor. Vse te parametre je treba pomnožiti in dodatno pomnožiti z 0,01. Na izhodu dobimo normo.
Stopnje porabe goriva za tabelo avtomobilov 2018
Stopnje porabe goriva in maziv v cestnem prometu so razdeljene po znamkah. Ko najdete metodološka priporočila v obliki tabele, v katero skupino spada avto, lahko izračunate operativni standardni kazalnik. Na primer, ob upoštevanju vseh koeficientov iz uradnega dokumenta, ki povečujejo stopnjo, je za VAZ v mestu s približno 100.000 prebivalci ta številka nekaj več kot 9 litrov na 100 km.
Maziva za cestni promet
Takoj je treba opozoriti, da je treba upoštevati zimske dodatke, tako da je treba v tem obdobju povečati vse norme in specifične koeficiente. Ta številka se izračuna na 100 litrov porabe goriva. Odredba je kot dokument oblikovala lastna pravila za posebno gradbeno opremo, traktorje, tovornjake, ki opravljajo delo na terenu, komunalna vozila, posebna vozila in KAMAZ.
Standardi porabe goriva za leto 2018 Ministrstva za promet Ruske federacije, najnovejšo različico lahko prenesete
Ministrstvo za promet je za vse vrste prometa izračunalo norme porabe olja in drugih maziv (goriva in maziva), nakar je bilo odločeno, da se ta zgornji dokument odobri. Vsako podjetje v Rusiji mora voditi evidenco svojih sredstev v skladu z najnovejšimi spremembami in dopolnitvami metodoloških dokumentov in prilog, ki jih je določilo ministrstvo.
Od katerega datuma, kako izračunati?
S spremembami leta 2018 se vam ne bo treba seznaniti, saj so lanske številke pomembne. Korekcijski faktorji se lahko spremenijo naslednje leto, o prehodu na nove vrednosti in tipične linearne formule so na oddelku že večkrat razpravljali.
Odredba Ministrstva za promet o standardih porabe goriva 2018
Uradni dokument o normativih ima svoj namen. S temi osnovnimi kazalci, napisanimi v člankih, je lažje vzdrževati tehnični nadzor nad delom vašega podjetja in nad vrstami plačanih davkov, ki obstajajo v Rusiji v današnjih razmerah.
Zgoraj je daleč od popolnega seznama tistih parametrov, ki neposredno vplivajo na končni rezultat. Za podjetje je pomembnih veliko informacij: kdaj so se vozila začela pojavljati v vašem podjetju, ali je avto aktivno rabljen ali je pogosteje v garaži, ali prevaža potnike ali drugo blago.
Pika
Za ustrezno vodenje evidenc stroškov vzdrževanja vozil, vključno s spremljanjem porabe goriv in maziv, so potrebni standardi. Temu so namenjene Smernice, ki vsebujejo maziva, odobrena z odredbo Ministrstva za promet leta 2008, in postopek njihove uporabe.
Različica, ki je pomembna za leto 2016, je bila odobrena leta 2015.Komu so namenjene?
Dokument ni bil razvit le za avtotransportna podjetja, ki delujejo na področju upravljanja in nadzora, temveč tudi za ustanove in organizacije vseh vrst ter celo za podjetnike.
Predvidevalo se je, da ga bodo poleg izračuna normirane porabe goriv in maziv ter izračuna predvidenih stroškov transporta uporabili za statistično poročanje, obračun stroškov in za izračun dohodnine.
Splošne določbe
Kaj se je spremenilo
Od leta 2008 je bil vozni park posodobljen in spremenilo se je stališče Ministrstva za finance glede obvezne uporabe standardov za vse vrste organizacij brez izjeme.
Leta 2012 je bil opravljen pregled dokumenta in izkazalo se je, da ga je treba pregledati, zato so bile v letih 2014 in 2015 spremenjene odobrene norme porabe goriva Ministrstva za promet.Dokument vključuje nove odstavke (7.1.1 in 7.2.1) z osnovnimi stopnjami porabe goriva za približno 900 novih modelov avtomobilov, ki so bili dani v proizvodnjo po letu 2008. Pred sprejetjem teh sprememb je bilo treba pri izračunih za ta vozila uporabiti priporočila proizvajalca. Po sprejetju sprememb je potrebno z njimi uskladiti obračune porabe goriv in maziv za ta vozila.
Pričakovati je bilo, da bo nova različica vsebovala priporočilno (ne pa obvezno) uporabo stopenj porabe goriva pri obračunavanju stroškov za davčne namene. Zaenkrat te spremembe niso bile vključene v končni dokument.
Vozila za splošne namene
Na začetku II. poglavja so opisane vrste stopenj porabe: osnovna, transportna, operativna. Pri določanju osnovne stopnje so razvijalci tega dokumenta upoštevali ne le zasnovo, ampak tudi številne druge dejavnike: kateri tip posameznega vozila pripada, za kaj je namenjen, kakšna je masa avtomobila skupaj z opremo, kaj vrsto goriva, ki ga uporablja, in drugo. Za vozila za splošno uporabo je vrednost osnovne tarife podana v litrih na 100 kilometrov.
- Transportna norma vam omogoča, da upoštevate delovanje avtomobila skupaj s potniki ali tovorom (v tem primeru se poveča poraba goriva).
- Operativna stopnja se izračuna kot vsota (ali razlika) osnovne stopnje in popravkov, ki upoštevajo značilnosti delovanja vozila, njegovo starost, tehnično stanje.
Običajno so vse te spremembe predpisane v naročilu za organizacijo ali podjetje in se uporabljajo v strogem skladu z njim.
Kdaj veljajo doplačila?
Veliko jih je, navajamo glavne: poraba goriva se poveča, ko avto teče:
Pozimi za 5 - 20%, odvisno od regije. Na primer, v regiji Sverdlovsk znaša zimski dodatek 10%, velja pa ga lahko 5,5 meseca (od 1. novembra do 15. aprila). Kazalniki ozimnic po regijah so navedeni v prilogi 2.
V gorskih območjih za 5 - 20 %, odvisno od položaja mesta ali regije glede na morsko gladino.
V mestih, odvisno od števila prebivalcev, za 5 - 25%. V Jekaterinburgu, ko promet teče, se norma poveča za 20% - prebivalstvo se približuje 1,5 milijona.
Upošteva se starost avtomobila in njegova skupna kilometrina.Če je ta vrednost najmanj 100.000 km in je vozilo delovalo 5 let ali več, se lahko poraba goriva poveča za 5%. Od 8 let delovanja lahko doplačilo znaša 10% (kilometrina 150.000 km).
Poleg tega se osnovna stopnja zviša za mestna in druga vozila (vključno s posebnimi), ki se morajo pogosto ustavljati, pri vožnji po popravilih in novih avtomobilih, med vadbeno vožnjo in pri prevozu blaga.
Zmanjšanje stopnje porabe
Pojavi se, če avto zapusti meje mesta in vozi po cesti I, II, III kategorije. V tem primeru mestnih koeficientov ni mogoče uporabiti.
Kako izračunati porabo po normi
Za udobje so vsa vozila razdeljena na vrste: avtomobili (domači in uvoženi), avtobusi, tovornjaki, traktorji, prekucniki, kombiji,. Vsaka vrsta ima svojo tabelo.
Najprej morate ugotoviti, v katero skupino spada vozilo, v tabeli poiščite vrednost osnovne stopnje. Z uporabo korekcijskih faktorjev, sprejetih za to vozilo, izračunamo stopnjo obratovalne porabe. Če vrsta vozila vključuje povečanje stroškov delovanja opreme, se izračun izvede po algoritmu, predpisanem za ta tip.
Na primer, izračunajmo standardno porabo bencina za avto VAZ 21140, ki je julija 2014 vozil direktorja šole v majhnem mestu (100.000 prebivalcev). Osnovna obrestna mera je 7,9. Stopnja delovanja je 7,9 + 10% (100 tisoč prebivalcev) + 5% (več kot 5 let delovanja, velika kilometrina), dobimo 9,1 litra na 100 km. Če je kilometrina 700 kilometrov, bo poraba po stopnji: 9,1 * 700/100 = 63,7 litra.
Da bi se norme priznale v davčnih odhodkih, lahko uporabite pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. junija 2013 št. 03-03-06 / 1/20097, standardi Ministrstva za promet so neobvezni tukaj
Aplikacije
- Stopnje porabe goriva in maziv za motorna vozila z dne 14.03.2008 N AM-23-r
- Spremembe predpisov z dne 14. julija 2015 N HA-80-r (zadnja izdaja, aktualna 2016)
Če se je družba odločila za upoštevanje dejanskih stroškov goriva, potem mora potrditi, kako bo kontrolirala smiselnost stroškov odpisa goriva in maziv. Organizacija ima pravico samostojno določiti stopnje porabe goriva, pa tudi sezonske dodatke
14.11.2016Standardi porabe goriva Ministrstva za promet Ruske federacije so bili nazadnje revidirani julija 2015 ( naročilo Ministrstvo za promet Rusije z dne 14. julija 2015 št. HA-80-r). Znamke osebnih in tovornih vozil domačih in tujih držav so bile dodane na seznam od leta 2008, pa tudi vrednosti zimskih dodatkov k stopnjam porabe goriva v delu, ki se nanaša na zvezno okrožje Krim.
Koeficienti za stopnje porabe goriva so naslednji. Če je mesto naseljeno:
- več kot 5 milijonov ljudi - stopnjo je mogoče povečati do 35 odstotkov;
- od 1 do 5 milijonov ljudi - do 25 odstotkov;
- od 250 tisoč do 1 milijon ljudi - do 15 odstotkov;
- od 100 do 250 tisoč ljudi - do 10 odstotkov;
- do 100 tisoč ljudi (ob prisotnosti urejenih križišč, semaforjev ali drugih prometnih znakov) - do 5 odstotkov.
Najnovejša različica standardov porabe goriva Ministrstva za promet Ruske federacije prav tako omogoča podjetjem, da uporabijo množilne faktorje, če ima avtomobil veliko prevoženih kilometrov ali če je bil v uporabi več kot pet let. Pred tem so povečane stopnje porabe goriva veljale samo za starejše avtomobile z veliko prevoženimi kilometri.
Stopnje porabe goriva in davčni obračun
V skladu s splošnimi pravili družba ni dolžna uporabljati standardov porabe goriva Ministrstva za promet Ruske federacije, saj v Davčna številka ni zahteve po racioniranju stroškov bencina ( pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 27. januarja 2014 št. 03-03-06/1/2875). Podjetje lahko upošteva stroške goriv in maziv kot materialni stroški (sub. 5 str 1 čl. 254 Davčni zakonik Ruske federacije) ali vključeni v druge stroške, povezane z vzdrževanjem službenih vozil ( sub. 11 str 1 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije).
Vendar pa so uveljavljene norme pogosto bolj primerne za idealne pogoje kot za realne, saj dejanska poraba goriva pogosto presega norme porabe goriva Ministrstva za promet Ruske federacije.Kljub temu podjetja uporabljajo priporočene norme in ne lastne razvitih.
Če se podjetje odloči za upoštevanje dejanskih stroškov goriva, potem mora soglašati, kako bo kontroliralo smiselnost stroškov odpisa goriva in maziv. Če želite to narediti, je dovolj, da sestavite nalog, v katerem se sklicujete na ukaz Ministrstva za promet Rusije, zapišete znamke avtomobilov in izračunate omejitve. Pri razvoju lastnih stopenj porabe goriva morate izhajati iz prometnih pogojev (kakovost cest, hitrost), upoštevati delovno obremenitev avtomobila, njegovo tehnično stanje. Upoštevati morate tudi podnebne razmere, prisotnost klimatske naprave ali klimatske naprave v avtomobilu. Na primer, pozimi bo poraba goriva precej višja, zato je treba pribitke zaračunati na uveljavljene osnovne stopnje, ki so odvisne od podnebnih regij (Dodatek št. 2 k Metodološkim priporočilom, ki jih je odobril naročilo Ministrstvo za promet Ruske federacije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r (v nadaljnjem besedilu - Metodološka priporočila)). Tako je za Moskvo Ministrstvo za promet Ruske federacije za obdobje od 1. novembra do 31. marca določilo najvišjo ozimnico, ki ne presega 10 odstotkov.
Obdobje uporabe zimskih dodatkov k stopnji porabe goriva in njihov znesek je treba formalizirati z odredbo regionalnih oblasti. Če takega ukaza ni, mora rok za uporabo zimskih dodatkov in njihovo višino določiti vodja podjetja s svojim ukazom.
Vzorec odredbe o normativih porabe goriva v podjetju
naročilo
Na podlagi kontrolnih meritev porabe goriva (akt z dne 21. decembra 2016 št. 1) in na podlagi naročilo Ministrstvo za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r (s spremembami naročila z dne 14. 7. 2015 št. HA-80-r),
Naročim:
1. Od 01.01.2017 bo veljala naslednja stopnja porabe dizelskega goriva za vozilo Mercedes-Benz od 1. aprila do 31. oktobra - 13 litrov na 100 km vožnje.
2. Pozimi (od 1. novembra do 31. marca) uporabite 10-odstotni množitelj. Končna "zimska" stopnja porabe goriva za avtomobil Mercedes-Benz je 14,3 litra na 100 kilometrov.
3. Pridržujem si nadzor nad izvedbo naročila.
Generalni direktor Ivanov I.I.
Poraba goriva v računovodstvu
V računovodstvu se gorivo in maziva odpišejo na proizvodni stroški(dela, storitve) za proizvodna podjetja oziroma stroški prodaje za trgovska podjetja. Odpis se izvede na podlagi primarnih dokumentov:
- tovorni list (odpišite porabljeno gorivo);
- akt za odpis goriv in maziv (odpis drugih maziv).
S pomočjo tovornih listov lahko ne samo potrdite proizvodne potrebe po stroških, temveč tudi določite razdaljo, ki jo je prevozil avtomobil ali drugo vozilo, ter določite kazalnike za izračun količine porabljenega goriva in maziv.
Goriva in maziva se upoštevajo po dejanskih stroških.
Odpis goriva in maziv se lahko izvede na naslednje načine:
- po povprečni ceni;
- po stroških prve zaloge (FIFO).
Metoda odpisa po nabavni vrednosti posamezne enote za goriva in maziva se v praksi ne uporablja. Metoda se uporablja predvsem po povprečnih stroških, ko se stroški preostalega materiala prištejejo k stroškom njegovega prejema in se delijo s skupnim zneskom ostanka in prejema v fizičnem smislu.
Za razmislek o računovodskih računih goriv in maziv se uporablja analitični račun 10, na katerega se odtrga podračun 10.3.
Prihod se odraža z objavami:
DEBET 10-3 KREDIT 71
Kupljeno gorivo je bilo knjiženo preko odgovorne osebe na podlagi avansnega poročila;
DEBET 10-3 KREDIT 60
Gorivo, kupljeno pri dobavitelju, je knjiženo;
DEBET 19 KREDIT 60
Sprejet DDV v obračun na podlagi računa dobavitelja;
DEBET 68 KREDIT 19
DDV sprejet.
Odpis goriv in maziv se lahko izvede glede na porabljeno količino (dejansko ali normirano). Ta količina se pomnoži s stroški na enoto in dobljeni znesek se odpiše s knjiženjem:
DEBET 20 (23, 25, 26, 44, 91) KREDIT 10-3
Izrabljeno gorivo je bilo odpisano.
Januarja je moskovsko podjetje kupilo bencin v količini 200 litrov po ceni 38 rubljev.
Bilanca bencina na začetku meseca je imela organizacija 70 litrov po povprečni ceni 45 rubljev.
Za točenje avtomobila Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183) je bil uporabljen bencin v količini 20 litrov. Organizacija uporablja avto samo za službeni prevoz vodstvenega osebja.
V skladu z računovodsko politiko organizacije se uporablja ocena materiala po povprečni ceni.
Izračunajte povprečne stroške odpisa za januar:
(70 l x 45 rubljev + 200 l x 38 rubljev): (70 l + 200 l) = 39,81 rubljev.
1) Razmislite o možnosti naknadnega odpisa.
V skladu s tovornim listom za januar so bile narejene oznake: gorivo v rezervoarju na začetku plovbe - 50 litrov, izdano - 30 litrov, ostalo po plovbi - 51 litrov.
Izračunajmo dejansko porabo:
50 + 30 - 51 \u003d 29 litrov.
Znesek za odpis:
29 L x 39,81 RUB = 1154,49 rubljev.
DEBET 26 KREDIT 10
1154,49 rubljev - odpis bencina na podlagi obračuna-kalkulacije.
2) Razmislimo o možnosti odpisa po normi.
Potni list vsebuje opombe o kilometrini: na začetku potovanja - 7600 km, na koncu - 7850 km. Prevoženih 250 km.
Za odpis bencina v skladu z normo uporabimo formulo:
Qn \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),
kjer je: Qn - standardna poraba goriva, l;
Hs - osnovna stopnja porabe goriva, l/100 km;
S - kilometrina avtomobila, km;
D - korekcijski faktor (njegove vrednosti so podane v odstavku 5 Metodoloških priporočil in v Dodatku št. 2 k njim).
Za Moskvo je korekcijski faktor D = 35%.
Za delo pozimi D = 10%.
Pri uporabi klimatske naprave med vožnjo je D = 7 %.
Izračunamo porabo bencina:
0,01 x 8,4 l x 250 km x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 l.
Znesek za odpis: 31,92 litra x 39,81 rubljev = 1270,74 rubljev.
DEBET 26 KREDIT 10
1270,74 rubljev - odpis bencina.
Ker se avto uporablja kot službeno vozilo, so v okviru davčnega obračuna v obeh primerih stroški goriva in maziv drugi odhodki. Višina odhodkov bo enaka zneskom, evidentiranim v knjigovodskih evidencah.
Nazadnje bi vas rad spomnil, da preden odpišete goriva in maziva ter pravilno odražate njihove podatke v računovodstvu in davčnem računovodstvu, se morate spomniti naslednjega.
Stroški morajo biti ekonomsko upravičeni. V primeru odpisa goriva in maziv za proizvodnjo je treba stopnje porabe določiti z odredbo vodje podjetja in odražati v računovodski politiki.
Stroški morajo biti dokumentirani, to pomeni, da mora biti v zvezi s to temo poraba goriva potrjena s tovornimi listi cestnega prevoza.
Upoštevati morate vsa pravila glede obračunavanje goriva in maziv od trenutka njihove pridobitve, ugotavljanje dejanskih stroškov ob pridobitvi in odpis za proizvodnjo.
Odpis stroškov nabave goriva se izvede, če obstaja jasna ekonomska upravičenost za porabo tega materiala. To vprašanje je pomembno za organizacije, katerih dejavnosti so tako ali drugače povezane z vozili, tudi če gre le za službeni avto šefa.
V njihovem proračunu bo zagotovo takšna postavka stroškov, kot so stroški goriva in maziv. V tem primeru se upošteva vrsta goriva, ki ga je treba odpisati, in norme, določene za njegovo porabo. Praviloma ustreznih opomb ne pišejo vozniki, temveč dispečer ali vodje podjetij sami.
Kako se izračunajo stopnje porabe goriva v letu 2017?
Gorivo je možno kupiti na različne načine: z gotovino, kuponi, karticami itd. V prvem primeru bo treba z odredbo odobriti celoten postopek, vključno z imenovanjem odgovornih oseb za promet gotovine ter obdobji njihovega prenosa in poročanja. Voznik je praviloma dolžan poročati o porabljenih sredstvih v treh dneh in priložiti plačilne dokumente tovornemu listu.
Pri brezgotovinski možnosti je treba jasno ločiti trenutek prenosa lastništva goriva, saj bo to izhodišče za izkazovanje ustreznih stroškov v knjigovodskih listinah. To je lahko prenos potrdila ali trenutek polnjenja z gorivom, to nianso je treba pojasniti v pogodbi, sklenjeni z dobaviteljem.
Takšen negotovinski način plačevanja goriva zahteva vodenje ločene knjige za izdajo kuponov, ki bo odražala vse transakcije z njimi. Po prejemu sredstev na poravnalni račun podjetja bodo poslana v denarni tok kot plačilo za izdajo teh kuponov in gorivo, kupljeno na njih. Pri izdaji čeka na bencinski črpalki ga je treba priložiti ustreznemu tovornemu listu.
Odpis goriva in maziv poteka ob upoštevanju zakonsko urejenih normativov porabe goriva, ki se uporabljajo za optimizacijo stroškov goriva. Razviti in odobreni so ločeno za vsako kategorijo vozil, hkrati pa osnovna stopnja pomeni, da je bila cesta ravna s popolno pokritostjo.
Ruska realnost ne dovoljuje uporabe samo tega standarda, ampak zahteva uporabo različnih korekcijskih faktorjev. In same osnovne norme se razlikujejo ne le glede na tipe vozil, ampak tudi glede na delo, ki ga opravljajo, stopnjo obremenitve itd.:
- za naložena vozila se uporablja norma na 100 km, za tista, ki sodelujejo pri prevozu - ustrezna norma;
- pri avtobusih sta pomembna naloženost potnikov in masa praznega vozila;
- pri prekucnikih se uporablja polovična stopnja nakladanja in masa praznega tovornjaka;
- za tovornjake in cestne vlake, ki sodelujejo pri prevozu blaga, se uporablja norma na 100 t-km ali posebni koeficienti, ki upoštevajo naravo tovora, ki se prevaža;
- uporabijo se drugi izračuni, ki so podrobneje opisani v metodi izračuna za posamezno vozilo.
Osnovna cena upošteva tip avtomobila, njegove tehnične lastnosti, vrsto goriva, pot, skupno težo avtomobila in način vožnje. Pri izračunu prevoznega normativa se dodatno upošteva bodisi teža tovora bodisi obremenitev potnikov. Bencin, dizelsko gorivo in utekočinjen plin se odpisujejo v litrih, zemeljski plin pa v kubičnih metrih.
Pogoji delovanja vozila se upoštevajo s korekcijskimi faktorji:
- nov avto v uteku - ne več kot 10%;
- pozimi - od 5 do 20%;
- na težkih cestah - do 30%;
- na planinskih poteh - 20%;
- obdobje delovanja ne presega 5 let - ne več kot 5%, drugače - do 10%;
- tovornjaki "plus" 10%, in z razsutim tovorom - do 35%;
- uporaba klimatske naprave poveča stopnjo za 7 %.
Obstajajo tudi standardi za maziva, ki se izračunajo glede na 100 litrov goriva. Za stare avtomobile velja 20-odstotni amandma, za vse druge sledite tem parametrom:
- Tuji avtomobili, proizvedeni na ozemlju Ruske federacije - 600 ml motornega olja, 100 ml za hidravliko in menjalnik, 30 ml posebnih olj in 100 ml masti.
- Družina GAS je bolj "požrešna" - 1800 ml motornega olja, 150 ml za hidravliko in menjalnik, 50 ml specialnih olj in 100 ml masti.
- "Prvenstvo" za družino UAZ - 2200 ml motornega olja, 200 ml za hidravliko in menjalnik, 50 ml posebnih olj in 200 ml masti.
Za določitev kazalnikov porabe goriva se uporablja naslednja formula:
Hs * S * (1 + D), kjer
H - stopnja porabe na 1 km proge;
S - dnevna kilometrina avtomobila;
D - korekcijski faktor za 1 km proge.
Na vrednost korekcijskega faktorja vpliva kombinacija dejavnikov, ki jih je mogoče pojasniti v stopnjah porabe goriva za leto 2017 Ministrstva za promet Ruske federacije v zadnji izdaji.
Postopek za uporabo standardov porabe goriva za motorna vozila
