Normy odpisov palív a mazív za rok. Aké normy by sa mali používať pri odpisovaní paliva a mazív. Odmietnutie letných noriem palív a mazív bude potvrdené kontrolnými meraniami
Ministerstvo dopravy Ruskej federácie stanovilo normy spotreby paliva na rok 2016. Najnovšia verzia týchto pokynov špecifikuje, koľko pohonných hmôt je možné odpísať ako výdavok na daň z príjmu.
Daňové úrady sa domnievajú, že spoločnosť je povinná dodržiavať normy spotreby pohonných látok na rok 2016. A úradníci z ministerstva financií vydali nový list zo dňa 19.08.2016 č. 03-03-06 / 1 / 48789, kde uviedli, že spoločnosť má právo pri náhrade nákladov na pohonné hmoty zamestnancovi dodržiavať štandardy. Správne, ale nie povinné.
Poďme zistiť, aké normy spotreby paliva pre rok 2016 spoločnosť uplatňuje, kde tieto normy nájsť, zistiť, koľko môže spoločnosť minúť za palivo pri tankovaní svojho vozového parku. Aké sú k tomu vysvetlenia daňového oddelenia? A pomôže pripraviť správy za 3. štvrťrok Tabuľka nebezpečných zmien v práci účtovníka na jeseň 2016.
V tomto článku nájdete:
- Aké normy spotreby paliva na rok 2016 stanovilo Ministerstvo dopravy Ruskej federácie
- Ako kompenzovať zamestnancovi výdavky na pohonné hmoty za používanie osobného auta
- Koľko môže spoločnosť zohľadniť náklady na pohonné hmoty a mazivá v roku 2016
Pozri tiež:
Zákon o odpisoch PHM a mazív v roku 2016
Ako uplatniť sadzby spotreby PHM za rok 2016 podľa ministerstva financií
Ak spoločnosť pri činnostiach používa osobné vozidlá zamestnancov, potom sa zamestnancovi vypláca náhrada za používanie a náhrada výdavkov spojených so službou. Patria sem najmä náklady na pohonné hmoty.
Úradníci v poslednom liste vysvetlili, že spoločnosť zohľadňuje náklady na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty v ostatných nákladoch spojených s výrobou a predajom (klauzula 11 ods. 1 článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie ). Spoločnosť môže požiadať spotreba paliva za rok 2016 schválené vládou Ruskej federácie výnosom č.92 zo dňa 8.2.2002.
To nie je všetko! Globálne zmeny v daniach a poistnom sa len začínajú akceptovať. Hlavný balík zmien je naplánovaný na jeseň. Od 1. septembra preto začíname zverejňovať podrobné pokyny na prípravu na nové pravidlá práce. , nepremeškať dôležité zmeny a nové spôsoby šetrenia daní. Pozrite sa, aký darček dnes dávame všetkým
Aby ste nestrácali čas, plaťte (prístup k časopisu sa otvorí o 2 hodiny!).
Kde nájsť normy spotreby paliva pre rok 2016
Schválené sadzby spotreby paliva na rok 2016. nariadením Ministerstva dopravy Ruskej federácie ( ) zo dňa 14.03.08 č.AM-23-r. Oficiálne sa nazývajú Metodické odporúčania „Normy spotreby palív a mazív v cestnej doprave“.
Teraz aktívne miera spotreby paliva za rok 2016 ( ), ktoré boli schválené v roku 2015. Tieto normy sú primárne určené pre automobilové dopravné spoločnosti, ktoré sa zaoberajú prepravou a majú vlastný vozový park.
Dokument predpisuje sadzby spotreby paliva pre každé auto v závislosti od jeho značky, modelu, triedy. Pomocou týchto údajov môže spoločnosť viesť evidenciu spotrebovaného paliva a mazív v kvantitatívnom aj nákladovom vyjadrení. To vám umožňuje vypočítať náklady na dopravu a kontrolovať náklady.
Aké je riziko spoločnosti pri odpise PHM
Spoločnosť zohľadňuje skutočné náklady na údržbu vozového parku ako súčasť iných alebo materiálnych výdavkov (pododsek 5, odsek 1, článok 254 a pododsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva financií Ruska zo dňa 10.06.11 č. 03-03-06 / 4/67). Ministerstvo financií Ruska vo svojich listoch zakaždým pripomína, že na to má organizácia právo uplatňovať normy ministerstva dopravy Ruska. Zdá sa, že to nie je povinné, ale veľmi sa to odporúča. Zvážte, kedy spoločnosť riskuje zošrotovaním paliva.
Niektoré súdy a teraz podporte daňové úrady nutnosť odpisu paliva a mazív za normy ministerstva dopravy
situácia: spoločnosť vyvinula vlastné normy na odpisovanie paliva a mazív na základe skutočnej spotreby.
Keď nastane riziko zdaniť zisk: ak náklady na pohonné látky znížia zdaniteľný príjem v plnej výške.
Daňové úrady zvykli trvať na odpise pohonných hmôt v rámci stanovených limitov (listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu). Pripomeňme, že normy pre odpis paliva a mazív sa minulý rok zvýšili ().
Ministerstvo financií Ruska zasa dospelo k záveru, že spoločnosti nie sú povinné prideľovať vyhorené palivo a mazivá. Úradníci vychádzali zo skutočnosti, že daňový poriadok priamo neuvádza prídel výdavkov na údržbu služobných vozidiel (). Hlavná vec je zdokumentovať a ekonomicky zdôvodniť náklady na „benzín“ (listy ministerstva financií Ruska).
Finančné oddelenie však stále dôrazne odporúča, aby ste sa riadili príkazom Ministerstva dopravy Ruska na zdôvodnenie vyradeného množstva paliva a mazív (listy Ministerstva financií Ruska). A prítomnosť čerstvej justičnej praxe dokazuje, že miestni inšpektori stále dodržiavajú svoje stanovisko týkajúce sa potreby prídelov.
Pri odpisovaní paliva po skutočnosti musí byť organizácia pripravená na spory s daňovými úradmi. Existujú súdne rozhodnutia v prospech spoločností (rozhodnutia FAS (potvrdené).
Federálna protimonopolná služba okresu Severný Kaukaz však rozhodla, že nie je možné znížiť zisk o množstvo nadmerných nákladov na palivo a mazivá. Aj keď sú limity potvrdené internými aktmi spoločnosti (dodržiavané).
V inom prípade Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho dištriktu súhlasila s tým, že spoločnosť nie je povinná prideľovať pohonné hmoty a mazivá, ale usúdila, že zvýšenú spotrebu paliva nemôže ekonomicky zdôvodniť. Napriek prítomnosti interných aktov a príkazov. V dôsledku toho súd potvrdil inšpekciu ( , potvrdil ). Riziko reklamácií je preto stále vysoké.
A v elektronickom časopise odborníci povedali, čo spoločnosť riskuje, ak:
Spoločnosť odpisuje motorovú naftu podľa systému GLONASS,
Organizácia nainštalovala zariadenie systému Platon na ťažké nákladné autá a počet najazdených kilometrov podľa ich údajov nezodpovedá počtu najazdených kilometrov potvrdených nákladnými listami,
Organizácia predala auto s plnou nádržou paliva,
Organizácia odpísala pohonné hmoty na auto riaditeľa, spotrebované po 18.00 hod.
Zástupca spoločnosti pri nákupe pohonných hmôt a mazív zaplatil DPH na území iného štátu, napríklad Fínska, a pri prekročení hraníc predložil doklady na vrátenie dane systémom Tax free,
Spoločnosť prepláca zamestnancom náklady na pohonné hmoty a mazivá pri používaní osobného auta.
Bude to užitočné!
CCC k dani z príjmov v roku 2016 pre právnické osoby
Od apríla 2016 nové sankcie za chyby v účtovníctve
odmietnutieletné normy palív a mazív potvrdia kontrolné merania
Výška zimných kvót na spotrebu paliva sa pohybuje od 5 do 20 % v závislosti od regiónu (na príkaz Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 14.03.08 č. AM-23-r). Napriek voliteľnosti schválených noriem úradníci dôrazne odporúčajú ich uplatňovanie (listy Ministerstva financií Ruska a,).
Ak sa firma riadi radami kontrolórov, tak má v lete nárok na uznanie nižších výdavkov na benzín a naftu ako v zime. Takáto situácia ho môže prinútiť prejsť na normy, ktoré sám schválil, alebo ich úplne opustiť. Kódex napokon nevyžaduje rozdelenie nákladov na údržbu vozidiel ().
Aké doklady podložiť.
Spotreba benzínu v skutočnosti potvrdí nákladný list. Daňové úrady však firme uložia povinnosť preukázať opodstatnenosť výdavkov, ktoré presahujú normy ministerstva dopravy.
Je bezpečnejšie použiť vlastné pravidlá. Za týmto účelom vytvorte províziu spomedzi zamestnancov spoločnosti. U každého stroja vykoná niekoľko kontrolných meraní a výsledky zaznamená priamo pri akte. Riaditeľ schvaľuje priemerné ukazovatele takýchto meraní príkazom ako normy.
Ak však spoločnosť odpíše benzín nad svoje vlastné normy, daňové úrady môžu náklady odstrániť. Súdy v niektorých krajoch súhlasia s názorom posudzovateľov (štatutárov a okresov). Vodič môže vysvetliť dôvody prekročenia v poznámke, ktorú priloží k nákladnému listu. Napríklad kvôli dopravným zápcham, ťažkým nákladom, technickým problémom s autom.
Ako kompenzovať náklady na pohonné hmoty a mazivá zamestnancovi
Za použitie osobnej dopravy pri pracovnej ceste patrí zamestnancovi náhrada mzdy. Tu sa neberú do úvahy miery spotreby paliva za rok 2016, ale pevná maximálna suma. Spoločnosť to môže urobiť iba v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie (doložka 11, doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
V súlade s týmito štandardmi (vyhláška č. 92 z 8. februára 2002) bude mesačná platba zamestnancovi:
- pre vozidlá s objemom motora do 2l. vrátane - 1200 rubľov;
- pre vozidlá s objemom motora nad 2 litre. - 1500 rubľov;
- pre motocykle - 600 rubľov.
Tieto články vás ušetria od pokút:
1. Pokuta za nedodanie SZV-M: ako bude firma potrestaná
2. Pokuty za nahlásenie v roku 2016
3. Výška pokuty za oneskorené podanie hlásení k dani
4. Pokuta za nezaplatenie dane z príjmov fyzických osôb daňovým agentom v roku 2016
5. Pokuty za neskoré dodanie RSV-1 v roku 2016
Ako bezpečne vyplácať pracovníkom náhradu za osobný majetok
Spoločnosť vypláca náhradu za používanie osobného majetku zamestnanca v práci. Je to ziskové. Úhradu je možné zohľadniť vo výdavkoch na daň z príjmov, pričom je oslobodená od poistného a dane z príjmov fyzických osôb.
Ako spoločnosti normalizujú svoje náklady na palivo
Pozornosť kontrolórov v praxi nepochybne pritiahne vysoká cena pohonných hmôt a mazív v spoločnosti, pre ktorú preprava nie je hlavnou činnosťou. Daňové úrady určite nastolia otázku ekonomickej realizovateľnosti takýchto výdavkov a požiadajú ich, aby ich zdokladovali (odsek 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
A práve tu môžu firmy pomôcť. sadzby spotreby paliva za rok 2016, tabuľka na množstvo spotrebovaného paliva a mazív, berúc do úvahy tieto normy. Tu je veľmi užitočná, rovnako ako poloha či spotreba paliva (pozri obrázok).
V jednom z posledných listov úradníci potvrdili, že spoločnosť má právo, ale nie je povinná riadiť sa týmito normami (list Ministerstva financií Ruska z 27. januára 2014 č. 03-03-06/1/ 2875).
Ako zohľadniť náklady na palivo a mazivá v roku 2016
V zákone nie je ustanovenie, ktoré by zaväzovalo firmu dodržiavať normy spotreby pohonných látok. Uvádza len, že tieto výdavky možno priradiť k iným výrobným (predajným) výdavkom (odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pripomíname, že náklady na spotrebované PHM za mesiac sú zahrnuté vo výdavkoch k poslednému dňu v mesiaci (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. januára 2013 č. 03-03-06/2/12). A DPH na odpočet môžete predložiť len vtedy, ak máte faktúru od predajcu alebo čerpacej stanice (list Ministerstva financií zo dňa 03.08.2010 č. 03-07-11 / 335).
Ako zohľadniť náklady na cestu po spoplatnených cestách a platbu do systému Platon
Každá spoločnosť, ktorá má služobné autá alebo používa osobné vozidlá zamestnancov na služobné účely, môže znášať poplatky za cestné poplatky (pozri rámček nižšie). Nehovoriac o organizáciách, ktoré sa zaoberajú prepravou, vrátane nákladných áut s maximálnou hmotnosťou nad 12 ton, zaviedli samostatnú platbu v rámci systému Platon. V článku « » Zvážte, ako premietnuť takéto výdavky do daňového účtovníctva.
Aké doklady potvrdzujú výdavky na pohonné hmoty
Náklady na nákup pohonných hmôt a mazív do vlastných a prenajatých automobilov sa účtujú rovnomerne. Na zaúčtovanie nákladov na PHM a mazivá do daňových výdavkov potrebujete doklady, ktoré potvrdzujú, že ste nakúpili PHM a použili dopravu a PHM na úradné účely.
Nákup paliva
Zoznam dokumentov závisí od spôsobu nadobudnutia paliva:
Oficiálne vymenovanie
Zoznam dokumentov bude závisieť od toho, či má vozidlo elektronický riadiaci systém:
Pripravujeme sa na podávanie správ za 3. štvrťrok
Predplatitelia časopisu Russian Tax Courier pripravujú správy o akejkoľvek dani. Obsahuje všetko, čo potrebujete na úspešné podávanie správ o akejkoľvek dani: formuláre, číselné príklady, podrobné postupy a praktické vzory.
Články na stránke, ktoré vám pomôžu:
1. Hlásenie za 3. štvrťrok 2016: uzávierky
2. Výpočet preddavku na daň z nehnuteľnosti za 3. štvrťrok 2016
4. Hlásenie do Dôchodkového fondu za 3. štvrťrok 2016: nový formulár
5.Termín DPH za 3. štvrťrok 2016
6. Nový formulár 4-FSS na 3. štvrťrok 2016: vyplňte rýchlo a bez chýb
7. Termín odovzdania dane z príjmov 6 fyzických osôb za 3. štvrťrok 2016: ktoré termíny nesmú byť porušené
8.6-NDFL od roku 2016: príklad vyplnenia za 3. štvrťrok
9. Vzor vyplnenia dane z príjmu 6 fyzických osôb za 3. štvrťrok 2016
10. Nový formulár RSV-1 na 3. štvrťrok 2016
11. Formulár správy FSS za 3. štvrťrok 2016: bezplatné stiahnutie
Ministerstvo dopravy zaviedlo metodické odporúčania k spotrebe palív a mazív pri jazde v cestnej doprave. V závislosti od konkrétneho stroja sa vytvárajú samostatné indikátory.
Normy spotreby paliva pre rok 2018 Ministerstvo dopravy Ruskej federácie najnovšie vydanie
Toto poradie sa najlepšie odráža v príslušnej tabuľke. Východiskové údaje sú vypočítané pre osobné aj nákladné autá. Kedy toto nariadenie nadobudlo účinnosť? Od 14.3.2008. Vtedy sa objavila vyhláška o schválení nových pravidiel.
Čo?
Pojem norma znamená určitú hodnotu miery spotreby pri jazde autom konkrétneho modelu, značky a úpravy. Tieto ukazovatele využívajú predovšetkým organizácie, ktorých činnosť priamo súvisí s automobilovou dopravou a nákladnou dopravou. Tieto regulačné údaje vám umožňujú vykonávať štatistický proces výpočtu nákladov v závislosti od najazdených kilometrov vášho vozidla v km.
Vzorec na výpočet
Ako vypočítať indikátor pre konkrétny stroj je jasne znázornené v tomto poradí. Príkladom sú osobné autá. Takže v online kalkulačke budete musieť jazdiť v základnej sadzbe z rozhodujúceho dokladu, najazdených kilometrov a opravného koeficientu. Všetky tieto parametre je potrebné vynásobiť a dodatočne vynásobiť 0,01. Na výstupe dostaneme normu.
Tabuľka spotreby paliva pre rok 2018
Miery spotreby palív a mazív v cestnej doprave sú rozdelené podľa značiek. Po nájdení metodických odporúčaní v tabuľkovej forme, do ktorej skupiny auto patrí, môžete vypočítať ukazovateľ prevádzkovej normy. Napríklad, ak vezmeme do úvahy všetky koeficienty z oficiálneho dokumentu, ktoré zvyšujú sadzbu, pre VAZ v meste s počtom obyvateľov asi 100 000 ľudí je toto číslo len niečo málo cez 9 litrov na 100 km.
Mazivá pre cestnú dopravu
Hneď je potrebné poznamenať, že je potrebné vziať do úvahy zimné kvóty, takže počas tohto obdobia by sa mali zvýšiť všetky normy a špecifické koeficienty. Tento údaj sa počíta na 100 litrov spotreby paliva. Objednávka ako dokument má vytvorené vlastné pravidlá pre špeciálnu stavebnú techniku, traktory, nákladné autá, ktoré vykonávajú práce v teréne, úžitkové vozidlá, špeciálne vozidlá a KAMAZ.
Normy spotreby paliva pre rok 2018 Ministerstva dopravy Ruskej federácie, najnovšiu verziu si môžete stiahnuť
Pre všetky druhy dopravy ministerstvo dopravy vypočítalo normy spotreby oleja a iných mazív (palivo a mazivá), po ktorých bolo rozhodnuté o schválení tohto dokumentu vyššie. Každý podnik v Rusku by mal viesť záznamy o svojich finančných prostriedkoch v súlade s najnovšími zmenami a dodatkami k metodickým dokumentom a prílohám ustanoveným ministerstvom.
Od akého dátumu, ako vypočítať?
Nebudete sa musieť oboznamovať so zmenami roku 2018, pretože relevantné sú čísla z minulého roka. Korekčné faktory sa môžu budúci rok zmeniť, prechod na nové hodnoty a typické lineárne vzorce už bol na oddelení prediskutovaný viackrát.
Vyhláška ministerstva dopravy o normách spotreby paliva 2018
Oficiálny dokument o normách má svoj účel. S týmito základnými ukazovateľmi napísanými v článkoch je jednoduchšie udržiavať technickú kontrolu nad prácou vášho podniku a nad druhmi platených daní, ktoré existujú v Rusku v dnešných podmienkach.
Vyššie uvedené nie je ani zďaleka úplný zoznam tých parametrov, ktoré majú priamy vplyv na konečný výsledok. Pre firmu je dôležitých veľa informácií: keď sa vo vašej spoločnosti začali objavovať vozidlá, či je auto aktívne využívané alebo je častejšie v garážovom režime, prepravuje cestujúcich alebo iný tovar.
Obdobie
Na správne vedenie evidencie nákladov na údržbu vozidla vrátane sledovania spotreby palív a mazív sú potrebné normy. Na to sú určené Usmernenia, ktoré obsahujú mazivá schválené nariadením ministerstva dopravy v roku 2008 a postup ich používania.
Verzia relevantná pre rok 2016 bola schválená v roku 2015.Pre koho sú určené?
Dokument bol vypracovaný nielen pre podniky motorovej dopravy, ktoré pôsobia v oblasti riadenia a kontroly, ale aj pre inštitúcie a organizácie všetkých druhov, ba dokonca aj pre podnikateľov.
Predpokladalo sa, že okrem výpočtu normovanej spotreby pohonných hmôt a mazív a výpočtu predpokladaných nákladov na dopravu ho použijú na štatistické vykazovanie, výpočet nákladov a na výpočet dane z príjmu.
Všeobecné ustanovenia
Čo sa zmenilo
Od roku 2008 sa parkovisko aktualizovalo a zmenilo sa aj stanovisko ministerstva financií k povinnému uplatňovaniu noriem pre všetky typy organizácií bez výnimky.
V roku 2012 prebehlo preskúmanie dokumentu a ukázalo sa, že potrebuje revíziu, preto v rokoch 2014 a 2015 došlo k zmenám schválených noriem spotreby paliva ministerstva dopravy.Dokument obsahuje nové odseky (7.1.1 a 7.2.1) so základnými sadzbami spotreby paliva pre približne 900 nových modelov áut uvedených do výroby po roku 2008. Pred prijatím týchto zmien a doplnení museli výpočty pre tieto vozidlá používať odporúčania výrobcu. Po prijatí zmien je potrebné uviesť do súladu účtovanie spotreby PHM a mazív pre tieto vozidlá.
Očakávalo sa, že nová verzia bude obsahovať odporúčací (nie však povinný) charakter uplatňovania sadzieb spotreby pohonných látok pri účtovaní nákladov na daňové účely. Tieto zmeny zatiaľ neboli zahrnuté do záverečného dokumentu.
Vozidlá na všeobecné použitie
Na začiatku kapitoly II sú popísané druhy sadzieb spotreby: základná, dopravná, prevádzková. Pri určovaní základnej sadzby tvorcovia tohto dokumentu zohľadnili nielen dizajn, ale aj mnohé ďalšie faktory: do akého typu každé vozidlo patrí, na čo je určené, aká je hmotnosť auta spolu s vybavením, aké druh paliva, ktoré používa a iné. Pri vozidlách na všeobecné použitie sa hodnota základnej sadzby uvádza v litroch na 100 kilometrov.
- Prepravná norma vám umožňuje zohľadniť prevádzku vozidla spolu s cestujúcimi alebo nákladom (v tomto prípade sa zvyšuje spotreba paliva).
- Prevádzková sadzba sa vypočíta ako súčet (alebo rozdiel) základnej sadzby a dodatkov, ktoré zohľadňujú vlastnosti prevádzky vozidla, jeho vek, technický stav.
Zvyčajne sú všetky tieto zmeny predpísané v objednávke pre organizáciu alebo podnik a uplatňujú sa v prísnom súlade s ňou.
Kedy sa uplatňujú príplatky?
Existuje veľa z nich, uvádzame hlavné: spotreba paliva sa zvyšuje, keď je vozidlo v prevádzke:
V zime o 5 - 20% v závislosti od regiónu. Napríklad v regióne Sverdlovsk je zimný príplatok 10 % a možno ho uplatniť 5,5 mesiaca (od 1. novembra do 15. apríla). Ukazovatele zimných kvót podľa krajov sú uvedené v prílohe 2.
V horských oblastiach o 5 - 20% v závislosti od polohy mesta alebo regiónu vzhľadom na hladinu mora.
V mestách v závislosti od počtu obyvateľov o 5 - 25 %. V Jekaterinburgu, keď beží doprava, sa norma zvyšuje o 20 % – počet obyvateľov sa blíži k 1,5 miliónu.
Do úvahy sa berie vek auta a jeho celkový počet najazdených kilometrov. Ak je táto hodnota aspoň 100 000 km a vozidlo je v prevádzke 5 a viac rokov, spotreba paliva sa môže zvýšiť o 5 %. Od 8 rokov prevádzky môže byť príplatok 10% (najazdených 150 000 km).
Okrem toho sa základná sadzba zvyšuje pre mestskú dopravu a iné vozidlá (vrátane špeciálnych), ktoré musia často zastavovať, pri jazde po opravách a nových autách, počas tréningových jázd a pri preprave tovaru.
Zníženie miery spotreby
Vyskytuje sa, ak auto opustí hranice mesta a ide po ceste I, II, III kategórie. V tomto prípade nie je možné použiť koeficienty mesta.
Ako vypočítať spotrebu podľa normy
Pre pohodlie sú všetky vozidlá rozdelené do typov: autá (domáce a dovážané), autobusy, nákladné autá, traktory, sklápače, dodávky. Každý typ má svoj vlastný stôl.
Najprv je potrebné určiť, do ktorej skupiny vozidlo patrí, nájsť v tabuľke hodnotu základnej sadzby. Použitím korekčných faktorov prijatých pre toto vozidlo vypočítame mieru prevádzkovej spotreby. Ak typ vozidla znamená zvýšenie nákladov na prevádzku zariadenia, výpočet sa vykoná podľa algoritmu predpísaného pre tento typ.
Vypočítajme si napríklad štandardnú spotrebu benzínu pre auto VAZ 21140, ktoré v júli 2014 viezlo riaditeľa školy v malom meste (100 000 obyvateľov). Základná sadzba je 7,9. Prevádzková rýchlosť je 7,9 + 10 % (100 tisíc obyvateľov) + 5 % (viac ako 5 rokov v prevádzke, vysoký počet najazdených kilometrov), dostaneme 9,1 litra na 100 km. Ak je najazdených 700 kilometrov, spotreba pri sadzbe bude: 9,1 * 700/100 = 63,7 litra.
Aby boli normy uznané v daňových výdavkoch, môžete použiť list Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. júna 2013 č. 03-03-06 / 1/20097, normy Ministerstva dopravy sú nepovinné. tu.
Aplikácie
- Sadzby spotreby pohonných hmôt a mazív pre motorové vozidlá zo dňa 14.03.2008 N AM-23-r
- Zmeny predpisov zo dňa 14.07.2015 N HA-80-r (posledné vydanie, aktuálne v roku 2016)
Ak sa spoločnosť rozhodla zohľadniť skutočné náklady na pohonné hmoty, potom by mala schváliť, ako bude kontrolovať primeranosť nákladov na odpis pohonných látok a mazív. Organizácia má právo nezávisle stanoviť sadzby spotreby paliva, ako aj sezónne kvóty
14.11.2016Normy spotreby paliva Ministerstva dopravy Ruskej federácie boli naposledy revidované v júli 2015 ( objednať Ministerstvo dopravy Ruska zo dňa 14. júla 2015 č. HA-80-r). Od roku 2008 do zoznamu pribudli značky osobných a nákladných vozidiel domácich i zahraničných krajín, ako aj hodnoty zimných príplatkov k sadzbám spotreby paliva v časti týkajúcej sa Krymského federálneho okruhu.
Koeficienty spotreby paliva sú nasledovné. Ak je mesto obývané:
- viac ako 5 miliónov ľudí - sadzba sa môže zvýšiť až o 35 percent;
- od 1 do 5 miliónov ľudí - až 25 percent;
- od 250 tisíc do 1 milióna ľudí - až 15 percent;
- od 100 do 250 tisíc ľudí - do 10 percent;
- do 100 tisíc ľudí (v prítomnosti regulovaných križovatiek, semaforov alebo iných dopravných značiek) - do 5 percent.
Najnovšia verzia noriem spotreby paliva Ministerstva dopravy Ruskej federácie tiež umožňuje spoločnostiam uplatniť multiplikačné faktory, ak má auto vysoký počet najazdených kilometrov alebo ak je v prevádzke dlhšie ako päť rokov. Predtým bola zvýšená spotreba paliva aplikovaná len na staršie autá s vysokým počtom najazdených kilometrov.
Sadzby spotreby paliva a daňové účtovníctvo
Podľa všeobecných pravidiel spoločnosť nie je povinná uplatňovať normy spotreby paliva Ministerstva dopravy Ruskej federácie, keďže v r. daňový kód neexistuje žiadna požiadavka na rozdelenie nákladov na benzín ( list Ministerstvo financií Ruska zo dňa 27. januára 2014 č. 03-03-06/1/2875). Spoločnosť môže zohľadniť náklady na palivá a mazivá ako materiálové náklady (sub. 5 s. 1 čl. 254 Daňový poriadok Ruskej federácie) alebo zahrnuté do iných výdavkov súvisiacich s údržbou služobných vozidiel ( sub. 11 s. 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie).
Zavedené normy sú však často vhodnejšie pre ideálne podmienky ako pre skutočné, pretože skutočná spotreba paliva často presahuje normy spotreby paliva Ministerstva dopravy Ruskej federácie. Firmy však používajú odporúčané normy a nie svoje vlastné. rozvinutých.
Ak sa spoločnosť rozhodne brať do úvahy skutočné náklady na pohonné hmoty, potom by mala schváliť, ako bude kontrolovať primeranosť nákladov na odpis pohonných látok a mazív. Na tento účel stačí vypracovať príkaz, v ktorom sa odvoláva na príkaz ministerstva dopravy Ruska, zapísať značky automobilov a vypočítať limity. Pri vytváraní vlastných sadzieb spotreby paliva by ste mali vychádzať z dopravných podmienok (kvalita ciest, rýchlosť), brať do úvahy zaťaženie vozidla, jeho technický stav. Do úvahy treba brať aj klimatické podmienky, prítomnosť klimatizácie či klimatizácie v aute. Napríklad v zime bude spotreba pohonných hmôt oveľa vyššia a k ustanoveným základným sadzbám, ktoré závisia od klimatických oblastí, by sa mali prirážať (príloha č. 2 k metodickým odporúčaniam, schválené r. objednať Ministerstvo dopravy Ruskej federácie zo dňa 14. marca 2008 č. AM-23-r (ďalej len Metodické odporúčania)). Pre Moskvu tak Ministerstvo dopravy Ruskej federácie stanovilo maximálnu zimnú dávku najviac 10 percent na obdobie od 1. novembra do 31. marca.
Obdobie uplatňovania zimných príplatkov k sadzbe spotreby paliva a ich výška musí byť formalizovaná nariadením krajských úradov. Ak takýto príkaz neexistuje, lehotu na uplatnenie zimných kvót, ako aj ich výšku, musí určiť vedúci spoločnosti svojím príkazom.
Vzorová objednávka o normách spotreby paliva v spoločnosti
objednať
Na základe kontrolných meraní spotreby PHM (zákon zo dňa 21.12.2016 č. 1) a riadený objednať Ministerstvo dopravy Ruska zo dňa 14. marca 2008 č. AM-23-r (v platnom znení objednávky zo dňa 14. júla 2015 č. HA-80-r),
objednávam:
1. Od 01.01.2017 platí nasledovná spotreba nafty pre vozidlo Mercedes-Benz od 1. apríla do 31. októbra - 13 litrov na 100 km jazdy.
2. V zime (od 1. novembra do 31. marca) aplikujte násobiteľ 10 %. Konečná „zimná“ spotreba paliva pre automobil Mercedes-Benz je 14,3 litra na 100 kilometrov.
3. Vyhradzujem si kontrolu nad realizáciou objednávky.
Generálny riaditeľ Ivanov I.I.
Spotreba paliva v účtovníctve
V účtovníctve sa PHM a mazivá odpisujú do výrobné náklady(práce, služby) pre výrobné podniky alebo odbytové náklady pre obchodné podniky. Odpis sa vykonáva na základe primárnych dokumentov:
- nákladný list (odpis spotrebovaného paliva);
- zákon na odpis pohonných hmôt a mazív (odpis ostatných mazív).
Pomocou nákladných listov môžete nielen potvrdiť potrebu výroby na náklady, ale tiež určiť vzdialenosť, ktorú prešlo auto alebo iné vozidlo, ako aj určiť ukazovatele na výpočet množstva použitého paliva a mazív.
Palivá a mazivá sa berú do úvahy v skutočných nákladoch.
Odpis paliva a mazív je možné vykonať nasledujúcimi spôsobmi:
- za priemernú cenu;
- v cene prvotných zásob (FIFO).
Metóda odpisu do nákladov na každú jednotku pre palivá a mazivá sa v praxi nepoužíva. Metóda sa používa hlavne pri priemerných nákladoch, keď sa náklady na zostávajúci materiál pripočítajú k nákladom na jeho príjem a vydelia sa celkovou sumou zvyšku a príjmu vo fyzickom vyjadrení.
Na zohľadnenie účtovných účtov palív a mazív sa používa analytický účet 10, k nemu sa odtrhne podúčet 10.3.
Príchod sa odráža v príspevkoch:
DEBET 10-3 KREDIT 71
Nakúpené PHM boli pripísané prostredníctvom zúčtovateľa na základe zálohovej správy;
DEBET 10-3 KREDIT 60
Pohonné hmoty zakúpené prostredníctvom dodávateľa boli pripísané;
DEBET 19 KREDIT 60
Prijatá DPH do účtovníctva na základe faktúry od dodávateľa;
DEBET 68 KREDIT 19
DPH akceptovaná.
Odpis palív a mazív je možné vykonať na základe spotrebovaného množstva (skutočného alebo štandardného). Toto množstvo sa vynásobí jednotkovou cenou a výsledná suma sa odpíše zaúčtovaním:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44, 91) KREDIT 10-3
Vyhorené palivo bolo odpísané.
V januári moskovská spoločnosť kúpila benzín v množstve 200 litrov za cenu 38 rubľov.
Zostatok benzínu na začiatku mesiaca mala organizácia 70 litrov pri priemernej cene 45 rubľov.
Na tankovanie automobilu Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183) bol použitý benzín v objeme 20 litrov. Organizácia používa automobil iba na oficiálnu prepravu riadiacich pracovníkov.
V súlade s účtovnou politikou organizácie sa uplatňuje hodnotenie materiálov za priemerné náklady.
Vypočítajte priemerné náklady na odpisy za január:
(70 l x 45 rubľov + 200 l x 38 rubľov): (70 l + 200 l) = 39,81 rubľov.
1) Zvážte možnosť odpísania po skutočnosti.
V súlade s nákladným listom za január boli urobené tieto značky: palivo v nádrži na začiatku plavby - 50 litrov, vydané - 30 litrov, vľavo po plavbe - 51 litrov.
Vypočítajme skutočnú spotrebu:
50 + 30 - 51 \u003d 29 litrov.
Suma na odpísanie:
29 l x 39,81 RUB = 1154,49 rubľov.
DEBET 26 KREDIT 10
1154,49 RUB - odpis benzínu na základe účtovného výkazu-kalkulácie.
2) Zvážme možnosť odpisu podľa normy.
Nákladný list obsahuje poznámky o najazdených kilometroch: na začiatku cesty - 7600 km, na konci - 7850 km. Prejdených 250 km.
Na odpísanie benzínu podľa normy používame vzorec:
Qn \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),
kde: Qn - normovaná spotreba paliva, l;
Hs - základná sadzba spotreby paliva, l/100 km;
S - najazdené kilometre, km;
D - korekčný faktor (jeho hodnoty sú uvedené v odseku 5 metodických odporúčaní a v prílohe č. 2 k nim).
Pre Moskvu je korekčný faktor D = 35 %.
Za prácu v zime D = 10 %.
Pri používaní klimatizácie počas jazdy je D = 7 %.
Vypočítame spotrebu benzínu:
0,01 x 8,4 l x 250 km x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 l.
Suma na odpísanie: 31,92 litra x 39,81 rubľov = 1270,74 rubľov.
DEBET 26 KREDIT 10
1270,74 RUB - odpis benzínu.
Keďže auto je využívané ako služobné, v rámci daňového účtovníctva sú v oboch prípadoch náklady na PHM a mazivá ďalšími výdavkami. Výška výdavkov sa bude rovnať sumám evidovaným v účtovníctve.
Na záver ešte pripomeniem, že pred odpísaním pohonných hmôt a mazív a správnym premietnutím ich údajov do účtovníctva a daňovej evidencie si musíte pamätať nasledovné.
Výdavky musia byť ekonomicky opodstatnené. V prípade odpisu palív a mazív na výrobu musia byť sadzby spotreby stanovené na príkaz vedúceho podniku a zohľadnené v účtovnej politike.
Výdavky musia byť zdokumentované, to znamená, že v súvislosti s touto témou musí byť spotreba PHM potvrdená nákladnými listami cestnej dopravy.
Musíte dodržiavať všetky pravidlá týkajúce sa účtovanie palív a mazív počnúc okamihom ich obstarania, určením skutočnej ceny pri obstaraní a odpisom do výroby.
Odpis nákladov na nákup paliva sa vykonáva, ak existuje jasné ekonomické opodstatnenie spotreby tohto materiálu. Táto otázka je aktuálna pre organizácie, ktorých činnosť je nejakým spôsobom spojená s vozidlami, aj keď ide len o služobné auto šéfa.
V ich rozpočte sa určite nájde aj taká výdavková položka, akou sú náklady na pohonné hmoty a mazivá. V tomto prípade sa berie do úvahy druh paliva, ktoré sa má odpísať, a normy stanovené pre jeho spotrebu. Zodpovedajúce poznámky spravidla nezapisujú vodiči, ale dispečer alebo samotní vedúci podnikov.
Ako sa vypočítavajú miery spotreby paliva v roku 2017?
Nákup PHM je možné realizovať rôznymi spôsobmi: za hotovosť, kupónmi, kartami a pod. V prvom prípade bude potrebné celý postup schváliť príkazom, vrátane určenia zodpovedných osôb za obeh hotovosti a lehôt ich odovzdávania a vykazovania. O vynaložených financiách je vodič povinný nahlásiť spravidla do troch dní, pričom k nákladnému listu priloží doklady o platbe.
Pri bezhotovostnej možnosti by sa mal jasne rozlíšiť okamih prevodu vlastníctva paliva, pretože bude slúžiť ako východiskový bod na to, aby sa príslušné náklady objavili v účtovných dokladoch. Môže to byť buď prevod certifikátu, alebo okamih tankovania, táto nuansa by mala byť objasnená v zmluve uzavretej s dodávateľom.
Takýto bezhotovostný spôsob platenia pohonných hmôt si vyžaduje vedenie samostatnej účtovnej knihy na vydávanie kupónov, v ktorej sa budú premietať všetky transakcie s nimi. Po prijatí peňažných prostriedkov na zúčtovací účet podniku budú zaslané do peňažného toku ako platba za vydanie týchto kupónov a nakúpené palivo. Pri vystavení šeku na čerpacej stanici musí byť priložený k príslušnému nákladnému listu.
Odpis pohonných hmôt a mazív prebieha s prihliadnutím na normy spotreby paliva upravené zákonom, ktoré sa používajú na optimalizáciu nákladov na pohonné hmoty. Sú vyvinuté a schválené samostatne pre každú kategóriu vozidiel, no zároveň zo základnej sadzby vyplýva, že cesta bola rovná s dokonalým pokrytím.
Ruská realita neumožňuje používať iba tento štandard, ale vyžaduje použitie rôznych korekčných faktorov. A samotné základné normy sa líšia nielen typmi vozidiel, ale aj podľa práce, ktorú vykonávajú, stupňa pracovnej záťaže atď.:
- pre naložené vozidlá sa uplatňuje norma na 100 km, pre tých, ktorí sa podieľajú na preprave - zodpovedajúca norma;
- v prípade autobusov záleží na naložení cestujúcich a pohotovostnej hmotnosti vozidla;
- pre sklápače sa používa polovičná rýchlosť nakladania a pohotovostná hmotnosť nákladného vozidla;
- pre nákladné autá a cestné vlaky zapojené do prepravy tovaru sa používa norma na 100 t-km alebo špeciálne koeficienty, ktoré zohľadňujú povahu prepravovaného nákladu;
- používajú sa iné výpočty, ktoré sú rozpísané v metodike výpočtu pre konkrétne vozidlo.
Základná sadzba zohľadňuje typ auta, jeho technické vlastnosti, druh paliva, trasu, celkovú hmotnosť auta a režim jazdy. Pri výpočte prepravnej normy sa dodatočne zohľadňuje buď hmotnosť nákladu alebo zaťaženie cestujúcich. Benzín, nafta a skvapalnený plyn sa odpisujú v litroch, zatiaľ čo zemný plyn sa odpisuje v metroch kubických.
Prevádzkové podmienky vozidla sa berú do úvahy pomocou korekčných faktorov:
- nové auto pri zábehu - nie viac ako 10%;
- v zime - od 5 do 20%;
- na náročných cestách - až 30%;
- na horských chodníkoch - 20 %;
- prevádzková doba nepresahuje 5 rokov - nie viac ako 5%, inak - do 10%;
- nákladné autá "plus" 10% a objemný náklad - až 35%;
- použitie klimatizačného systému zvyšuje rýchlosť o 7 %.
Existujú aj normy pre mazivá, ktoré sa počítajú na 100 litrov paliva. Na staré autá sa vzťahuje úprava o 20 %, pre všetky ostatné dodržujte tieto parametre:
- Zahraničné autá vyrábané na území Ruskej federácie - 600 ml motorového oleja, 100 ml pre hydrauliku a prevodovku, 30 ml špeciálnych olejov a 100 ml maziva.
- Rodina GAS je „žravejšia“ – 1800 ml motorového oleja, 150 ml na hydrauliku a prevodovku, 50 ml špeciálnych olejov a 100 ml maziva.
- "Majstrovstvo" pre rodinu UAZ - 2200 ml motorového oleja, 200 ml pre hydrauliku a prevodovku, 50 ml špeciálnych olejov a 200 ml maziva.
Na určenie ukazovateľov spotreby paliva sa používa nasledujúci vzorec:
Hs * S * (1 + D), kde
Hs - spotreba na 1 km trate;
S - denný počet najazdených kilometrov vozidla;
D - korekčný faktor pre 1 km trate.
Hodnota korekčného faktora je ovplyvnená kombináciou faktorov, ktoré je možné objasniť v sadzbách spotreby paliva na rok 2017 od Ministerstva dopravy Ruskej federácie v najnovšom vydaní.
Postup uplatňovania noriem spotreby paliva pre motorové vozidlá
