Заполнение отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств Заполнение формы движение денежных средств

Четвертая форма бухгалтерской отчетности включает отчет о движении денежных средств. Данный отчет так же, как и другие сдается по итогам календарного года. За 2015 год следует заполнить отчет и сдать его не позднее 31 марта 2016 года.

Актуальный бланк отчет о движении денежных средств утвержден Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. Данный отчет следует заполнить в двух экземплярах — для Росстата и ИФНС. каждый экземпляра подписывается руководителем организации, главному бухгалтеру теперь подписывать бухгалтерскую отчетность не нужно.

Скачать бланк отчета о движении денежных средств 2016 — .

Отчет содержит подробную информацию о денежных потоках с распределением их по источникам возникновения. Заполнять его нужно только средний и крупным коммерческим организациям. Малые предприятия и микропредприятия имеют право заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность, специально подготовленную для этих целей Министерством финансов РФ.

Не заполняют отчет также государственные и бюджетные учреждения, кредитные и страховые компании.

Образец заполнения отчета за 2015 год

Данные в отчет вносятся за 2 года — на 31 декабря 2015 года и на 31 декабря 2014 года. Чтобы заполнить строки следует использовать данные счетов учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все поступления и списание денежных средств группируется по трем направлениям, вызванным:

текущими операциями;
инвестиционными операциями;
финансовыми операциями.

Денежные поступления от текущих операций связаны с получением доходов от продажи продукции, товаров, оказанием услуг, выполнением работ. Сюда же включаются арендные, лицензионные платежи, доходы, полученные от перепродажи финансовых вложений.

Денежные платежи от текущих операций связаны с оплатой счетов поставщикам, заработной платы персоналу, процентов по кредитам, займам. Сюда же включается и налог на прибыль.

Платежи отражаются в круглых скобках и при подведении итогового результата по данному направлению вычитаются из поступлений. Результат, полученный от текущих операций, заносится в строку 4100.

Денежные потоки от инвестиционных операций также распределяются на поступления и платежи. В числе поступлений здесь значатся — доходы от продажи материалов, внеоборотных активов, акций, долей, возвращенные займы, дивиденды. В числе платежей — расходы на внеоборотные активы, приобретение акций и долей других организаций, ценных бумаг, предоставленные займы, а также выплаченные проценты по долгам.

Итоговый результат от инвестиционных операций отражается в строке 4200.

Денежные потоки от финансовых операций также делятся на поступления и платежи. Поступления связаны с получением кредитов, вкладов участников общества в виде денежных средств, а также прочие поступления. Платежи связаны с расходами на выплату дивидендов, погашением векселей и прочее.

Сегодня предлагаем поговорить подробнее о таком виде бухгалтерской отчетности, как отчет о движении денежных средств. Рассмотреть бланк и форму заполнения (построчно). Попутно предоставим возможность скачать образец и пр.

Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно 2018

Кто должен сдавать отчет? Минфин России требует сдавать отчёт о движении денежных средств в налоговую службу (утвержден соответствующим приказом). Это требование относится ко всем предприятиям за исключением представителей малого бизнеса. Поскольку в их случае отследить денежные потоки легко отразить и отследить. При этом существует несколько форм бланка:

форма №1 – отражает баланс предприятия;
форма №2 – показывает финансовые результаты (обобщение данных);
форма №3 – содержит финансовые изменения капитала;
форма №4 – основной отчет, включающий убыток и прибыль.

Скачать актуальный бланк на текущий год можно

Что такое: характеристика?

У всех предприятий, ведущих многоплановый вид деятельности, возникает необходимость в демонстрации внешним участникам (пользователям) своих показателей (движение денежных потоков) с целью наглядно продемонстрировать потенциал роста и развития организации в т.ч. в будущих периодах.

Для таких целей применяется отчет о движении денежных средств. С его помощью предприятие может продемонстрировать вложение капиталов, источники расходования средств и пр. Отчет отображает и характеризует реальную картину ликвидности и кредитоспособности компании. Скачать бланк можно на нашей страничке.

Порядок заполнения документа

Бланк отчета о движении денежных средств помогает классифицировать все поступления и расходы. Форма отчета разделена на четыре раздела – название, коды строк, показатели за текущий период и данные за прошлый период. Разделы разделены на три основные части, которые он должен содержать:

финансовые – учет капитала предприятия, здесь отражены все величины и структуры, а также их изменения. Для этих показателей предназначены строки 4300-4400. Итоговая строка 4400, в ней указывается сумма: 4300 сальдо (разница между 4310-4320);
инвестиционные – отображение необоротных активов, заполняются строки 4210-4220, итоговая строка 4200 в ней указывается разница показателей 4210 (все поступления) и 4220(суммы расходов, в т.ч. по депозиту на зарубежных счетах);
текущие – отображаются все движения денежных средств по основному виду деятельности: 4110 итог по строкам 4111 (выручка, авансы)-4119 (прочие поступления).

В конце бланка заполняются строки 4450 и 4500, в которые вносятся данные за прошлый и текущий год соответственно (денежные средства и эквиваленты). Если есть необходимость, заполняется строка 4490, которая содержит сведения об изменениях курса валют определяется по официальному курсу МСФО РФ. Скачать образец можно на нашей страничке для удобного заполнения в ворде или эксель.

Инструкция по заполнению отчета о движении денежных средств 2018

Заполнение бланка следует начинать с внесения данных в шапке бланка. Сюда входит информация: отчетный год, вид деятельности, коды ОКВЭД, ОКУД, ИНН и пр., единица измерения (рубль), наименование компании и пр. После этого в строки вносят все данные за два года, вначале за текущий, затем за прошлый. В конце каждой части раздела выводятся итоговые данные по движению всех средств и их эквивалентов.

По новым правилам в конце документа подпись главного бухгалтера не является обязательным условием, утверждать бланк может руководитель предприятия. Обращаем внимание, что согласно установленным нормам помимо ПБУ необходимо предоставлять заполненный бланк МСФА-7 (для заполнения можно использовать косвенный метод, для ПБУ только прямой).

Страховые взносы на основе баланса компании

В строке 4122 (текущие) указываются расходы предприятия на зарплаты работникам без учета страховых взносов и НДФЛ (налоги для физических лиц). Страховые взносы заносятся в 4129, которая отображает прочие платежи.

Анализ отчета о движении денежных средств

В отчете проставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухучета.Порядок заполнения отчета о движении покажем на примере.

ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;

По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62
- 1 770 000 руб. – получена выручка;

Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей.

По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. – 270 000 руб. + 472 000 руб. – 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб.

Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86
- 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86 Кредит 98
- 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4119 «прочие поступления».

Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

Дебет 50 Кредит 71
- 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51 Кредит 76
- 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 «прочие поступления».

В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51
- 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70 Кредит 50
- 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51
- 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.

Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73 Кредит 50
- 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 «прочие платежи».

В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51 Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году «Пассиву» был возвращен долго-срочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51 Кредит 58
- 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58 Кредит 51
- 60 000 руб. – выдан процентный заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. – 750 000 руб. – 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 руб. + 72 000 руб. – 144 000 руб. – 200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 66
- 12 000 руб. – поступил заем.

Сумма займа отражена по строке 4311 «получение кредитов и займов».

Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66 Кредит 51
- 320 000 руб. – возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. + 70 000 руб. – 320 000 руб. = – 238 000 руб.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 руб. + 310 000 руб. – 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен так.

Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, их можно отнести к денежным потокам текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной кампании – отчет о движении денежных средств (форма 4). Поведаем, что нужно знать об этом бланке, каков порядок его формирования и дадим ссылку, чтобы скачать его в формате Word.

Актуальная редакция

Актуальный за 2016 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2016 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2017 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.

Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.

Функции

Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2016 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.

Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.

Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Читайте также Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи

Структура документа

Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2016 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).

Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:

текущих операций;
инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
финансовые вложения.

В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2017 году требует подвести сальдо.

Имейте в виду: каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2017 году подразумевает внесение показателей за 2016 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).

Отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н . Ее нужно заполнять только по итогам года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Кто составляет форма 4) 2016

Отчет о движении денежных средств (форма 4) 2016 должны составлять все организации, которые ведут бухучет. Из этого правила есть два исключения. Не представлять такой отчет могут, во-первых, малые предприятия, если и без него можно оценить финансовое положение организации. Во-вторых, некоммерческие организации.

Заполнение отчета о движении денежных средств (форма 4)

Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011 . В типовой форме отчета о движении денежных средств (форме 4) не предусмотрена нумерация строк. Коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики и другие контролирующие ведомства. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.

Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) заполняется в тысячах или в миллионах рублей. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то по общему правилу такие суммы платежей или поступлений нужно перевести в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

«Денежные потоки от текущих операций»;
«Денежные потоки от инвестиционных операций»;
«Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки – это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов. Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.

В отчете о движении денежных средств не отражают :

платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Это установлено пунктами и ПБУ 23/2011. Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств

В некоторых случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. В частности, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:

денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .

Денежные потоки от текущих операций в форме 4

Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4

Денежные потоки от финансовых операций в форме 4

По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и отразите вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. По