Нормы списания гсм в году. Какие нормы нужно использовать при списании гсм. Отказ от летних норм ГСМ подтвердят контрольные замеры
Минтранс РФ установил нормы расхода топлива на 2016 год. Последняя редакция этих рекомендаций оговаривает, сколько топлива можно списывать в расходы по налогу на прибыль.
Налоговики считают, что компания обязана соблюдать нормы расхода топлива на 2016 год. А чиновники из Минфина выпустили новое письмо от 19.08.16 № 03-03-06/1/48789, где рассказали, что компания при компенсации сотруднику расходов на ГСМ вправе придерживаться нормативов. Вправе, но не обязана.
Разберемся, какие нормы расходов топлива на 2016 год применять компании, где найти эти нормативы, выясним, сколько может тратить на топливо компания, заправляя свой автопарк. Какие на этот счет есть разъяснения из налогового ведомства. А готовить отчетность за 3 квартал поможет Таблица опасных изменений в работе бухгалтера на осень 2016 года .
В этой статье вы найдете:
- Какие нормы расхода топлива на 2016 год установил Минтранс РФ
- Как компенсировать работнику расходы на ГСМ за использование личной машины
- В каком размере компания может учесть расходы на ГСМ в 2016 году
См. также:
Акт на списание ГСМ в 2016 году
Как применять нормы расхода топлива на 2016 год по мнению Минфина
Если компания использует в деятельности личные автомобили сотрудников, то работнику выплачивается компенсация за использование и возмещение расходов, связанных с обслуживанием. К ним в частности относятся расходы на топливо.
Чиновники в последнем письме разъяснили, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, компания учитывает в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компания вправе применять нормы расхода топлива на 2016 год , которые утвердило правительство РФ в постановлении от 08.02.02 № 92.
Это еще не все! Глобальные изменения по налогам и страховым взносам только начинают принимать. Основной пакет поправок запланирован на осень. Поэтому с 1 сентября мы начинаем публиковать подробные инструкции для подготовки к новым правилам работы. , чтобы не пропустить важные изменения и новые способы экономии налогов. Проверьте, какой сегодня мы дарим подарок каждому
Чтобы не терять время, платите (доступ к журналу откроется уже через 2 часа!).
Где найти нормы расхода топлива на 2016 год
Нормы расхода топлива на 2016 год утв. распоряжением Минтранса РФ ( ) от 14.03.08 № АМ-23-р. Официально они называются Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте".
Сейчас действуют нормы расхода ГСМ на 2016 год ( ), которые были утверждены в 2015 году. Эти нормативы предназначены изначально для автотранспортных компаний, которые занимаются перевозками и имеют свой автопарк.
В документе прописаны нормы расхода ГСМ по каждому автомобилю в зависимости от его марки, модели, класса. С помощью этих данных компания может вести учет потребленных ГСМ в количественном и стоимостном выражении. Это позволяет рассчитать себестоимость перевозок и контролировать расходы.
Чем рискует компания при списании топлива
Фактические затраты на содержание автопарка компания учитывает в составе прочих или материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 и подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 10.06.11 № 03-03-06/4/67). Минфин России в своих письмах каждый раз напоминает, что для этого организация вправе применять нормы Минтранса России. Вроде бы не обязывает, но очень-очень рекомендует. Рассмотрим, когда компания рискует, списывая топливо.
Некоторые суды и сейчас поддерживают налоговиков в необходимости списания ГСМ по нормам Минтранса
Ситуация: компания разработала собственные нормативы списания ГСМ исходя из фактического расхода.
Когда возникает риск по налогу на прибыль: если стоимость топлива уменьшает налогооблагаемую прибыль в полном объеме.
Налоговики раньше настаивали на списании горючего в пределах норм, которые установлены (письма УФНС России по г. Москве ). Напомним, что нормы на списание ГСМ в прошлом году увеличились ().
Минфин России в свою очередь сделал вывод, что компании не обязаны нормировать израсходованные ГСМ. Чиновники исходили из того, что в Налоговом кодексе нет прямого указания на нормирование расходов на содержание служебного транспорта (). Главное, документально подтвердить и экономически обосновать «бензиновые» затраты (письма Минфина России ).
Однако финансовый департамент все же настойчиво рекомендует руководствоваться распоряжением Минтранса России для обоснования списанного количества ГСМ (письма , Минфина России ). И наличие свежей судебной практики доказывает, что инспекторы на местах по-прежнему придерживаются своей позиции относительно необходимости нормирования.
Таким образом, списывая топливо по факту, организация должна быть готова к спорам с налоговиками. Есть судебные решения в пользу компаний (постановления ФАС (оставлено в силе ).
А вот ФАС Северо-Кавказского округа в решил, что нельзя уменьшить прибыль на сумму сверхнормативных расходов на ГСМ. Даже если лимиты подтверждены внутренними актами компании (оставлено в силе ).
В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа согласился с тем, что компания не обязана нормировать ГСМ, однако счел, что она не смогла экономически обосновать повышенный расход топлива. Несмотря на наличие внутренних актов и приказов. В итоге суд поддержал инспекцию ( , оставлено в силе ). Поэтому риск претензий по-прежнему высок.
А в электронном журнале эксперты рассказали, чем рискует компания, если:
Компания списывает солярку по данным системы ГЛОНАСС,
Организация установила на большегрузы устройство системы «Платон» и пробег согласно их данным не совпадает с пробегом, подтвержденным путевыми листами,
Организация продала автомобиль с полным баком топлива,
Организация списала топливо по автомобилю директора, потраченное после 18.00,
При покупке ГСМ представитель компании заплатил НДС на территории другого государства, к примеру Финляндии, а при пересечении границы подал документы на возврат налога по системе Тax free,
Компания возмещает сотрудникам стоимость ГСМ при использовании личного автомобиля.
Будет полезно!
КБК по налогу на прибыль в 2016 году для юридических лиц
Новые штрафы за ошибки в бухучете с апреля 2016 года
Отказ от летних норм ГСМ подтвердят контрольные замеры
Размер зимних надбавок к расходу ГСМ варьируется от 5 до 20% в зависимости от региона ( к распоряжению Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р). Несмотря на необязательность утвержденных норм, чиновники настойчиво рекомендуют применять именно их (письма Минфина России и ,).
Если компания следует совету контролеров, то летом она вправе признать меньше расходов на бензин и дизтопливо, чем зимой. Такое положение может заставить ее перейти на нормы, утвержденные самостоятельно, или вовсе отказаться от норм. Ведь Кодекс не требует нормировать расходы на содержание автотранспорта ().
Какими документами обосновать.
Расход бензина по факту подтвердит путевой лист. Но налоговики обяжут компанию доказывать обоснованность расходов, которые превышают нормы Минтранса.
Безопаснее использовать собственные нормы. Для этого создайте комиссию из числа сотрудников компании. Она проведет несколько контрольных замеров по каждой машине и зафиксирует результаты в акте. Усредненные показатели таких замеров директор утверждает приказом в качестве норм.
Но если компания списывает бензин выше собственных нормативов, налоговики могут снять расходы. Суды в некоторых регионах соглашаются с мнением проверяющих (постановления и округов). Объяснить причины перерасхода водитель может в служебной записке, приложив еe к путевому листу. Например, из-за пробок на дорогах, тяжелого груза, технических проблем с машиной.
Как компенсировать расходы на ГСМ сотруднику
За использование личного транспорта во время командировки сотруднику положена компенсация. Здесь берутся не нормы расхода топлива на 2016 год, а фиксированная максимальная сумма. Компания может это сделать только в пределах норм, которые устанавливает Правительство РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с этими нормативами (постановление от 08.02.2002 № 92) месячная выплата сотруднику составит:
- для автомобилей с объемом двигателя до 2л. включительно – 1200руб.;
- для автомобилей с объемом двигателя свыше 2л. – 1500руб.;
- для мотоциклов – 600руб.
Эти статьи избавят вас от штрафов:
1.Штраф за несдачу СЗВ-М: как накажут компанию
2.Штрафы за отчетность в 2016 году
3.Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую
4.Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2016 году
5.Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ-1 в 2016 году
Как безопасно платить работникам компенсацию за личное имущество
За использование в работе личного имущества сотрудника компания платит компенсацию. Это выгодно. Выплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль, и она освобождена от страховых взносов и НДФЛ.
Как компании нормировать свои расходы на ГСМ
На практике, большие затраты на ГСМ в компании, для которой перевозки не являются основным видом деятельности, несомненно привлекут внимание контролеров. Налоговики обязательно поставят вопрос об экономической целесообразности таких трат и попросят документально их подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).
И в этом компании могут помочь нормы расхода топлива на 2016 год, таблица на израсходованное количество ГСМ с учетом этих нормативов. Здесь очень пригодятся , а также положение или расхода ГСМ (см. рисунок).
В одном из последних писем чиновники подтвердили, что компания вправе, но не обязана руководствоваться данными нормативами (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875).
По каким нормам учесть расходы на ГСМ в 2016 году
В законе нет положения, которое бы обязывало компанию соблюдать нормы расхода топлива. В нем лишь указано, что эти расходы можно отнести на прочие производственные (реализационные) расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Напоминаем, что стоимость топлива израсходованного за месяц, компания включает в расходы на последнее число месяца (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). А предъявить НДС к вычету можно только при наличии счет-фактуры от продавца или АЗС (письмо Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335).
Как учесть расходы на проезд по платным дорогам и плату в систему «Платон»
Любая компания, у которой есть служебные машины или которая использует личный транспорт сотрудников для служебных целей, может столкнуться с расходами на платные дороги (см. врезку ниже). Не говоря уже об организациях, которые занимаются перевозками, в том числе грузовиками максимальной массой более 12 т, - для них ввели отдельную плату по системе «Платон». В статье « » рассмотрим, как отражать такие расходы в налоговом учете.
Какими документами подтвердить расходы на топливо
Расходы на приобретение ГСМ для собственных и арендованных автомобилей учитываются одинаково. Для учета стоимости ГСМ в налоговых расходах нужны документы, которые подтвердят, что вы купили ГСМ и использовали транспорт и топливо в служебных целях.
Покупка топлива
Перечень документов зависит от способа приобретения топлива:
Служебное назначение
Список документов будет зависеть от того, если ли в машине электронная система контроля:
Готовимся к отчетности за 3 квартал
Подписчики журнала «Российский налоговый курьер» готовят отчетность по В ней есть все, что нужно для успешной сдачи отчетности по любому налогу: формы, примеры на цифрах, подробный порядок и удобные образцы.
Статьи сайта, которые вам помогут:
1.Сдача отчетности за 3 квартал 2016 года: сроки
2.Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года
4.Отчетность в ПФР за 3 квартал 2016 год: новая форма
5.Срок сдачи НДС за 3 квартал 2016 года
6.Новая форма 4-ФСС за 3 квартал 2016 года: заполняем быстро и без ошибок
7.Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: какие даты нельзя нарушать
8.6-НДФЛ с 2016 года: пример заполнения за 3 квартал
9.Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года
10.Новая форма РСВ-1 за 3 квартал 2016 года
11.Бланк отчета ФСС за 3 квартал 2016 года: скачать бесплатно
Министерством транспорта были введены методические рекомендации по нормам расхода топлива и смазочных материалов при езде на автомобильном транспорте. В зависимости от конкретной машины сформированы отдельные показатели.
Нормы расхода топлива на 2018 год Минтранс РФ последняя редакция
Этот приказ лучше всего отражает соответствующая таблица. Базовые данные подсчитаны и для легковых автомобилей, и для грузовых автомобилей. С какого числа начал действовать этот нормативный акт? С 14 марта 2008 года. Именно тогда появилось постановление об утверждение новых правил.
Что такое?
Под понятием норма подразумевается определенное значение меры потребления при езде автомобиля конкретной модели, марки и модификации. Этими показателями пользуются прежде всего организации, работа которых непосредственно связана с автотранспортом и перевозкой груза. Эти нормативные данные позволяют вести статистический процесс подсчета трат в зависимости от пробега вашего ТС в км.
Формула расчета
Как рассчитать показатель для конкретной машины, четко показано в данном приказе. Образец — легковые автомобили. Итак, в онлайн калькулятор нужно будет вбивать Базовую норму из руководящего документа, пробег и коэффициент поправки. Все эти параметры необходимо перемножить и дополнительно умножить на 0,01. На выходе получим норму.
Нормы расхода топлива на 2018 год таблица легковых автомобилей
Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте распределена по маркам. Отыскав в табличной форме методических рекомендация, к какой группе относится автомобиль, можно подсчитать эксплуатационный нормативный показатель. Например, учитывая все коэффициенты из официального документа, повышающие норму, для ВАЗ в городе с населением около 100 000 людей это число чуть более 9 литров на 100 км.
Смазочных материалов на автомобильном транспорте
Сразу стоит отметить, что нужно учитывать зимние надбавки, так что в этот период следует повышение всех норм и удельных коэффициентов. Этот показатель рассчитывается на 100 литров расхода горючего. Распоряжение как документ сформировало свои правила для строительной спецтехники, трактора, грузовиков, ведущих выработку полевых работ, техники коммунального назначения, спецмашин, КАМАЗа.
Нормы расхода топлива на 2018 год Минтранс РФ последняя редакция скачать можно
Для всех видов транспорта МинТранс подсчитало нормы расходы масла и других смазочных материалов (ГСМ), после чего этот документ решили утверждать выше. Каждому предприятию России следует вести учет своих средств согласно последним изменениям и поправкам в методических документах и приложениях, которые устанавливает Министерство.
С какого числа, как рассчитать?
С изменениями 2018 года знакомиться не придется, ведь актуальными являются цифры прошлого года. Поправочные коэффициенты могут быть изменены в следующем году, о переходе на новые значения и типовые линейный формулы уже не раз говорили в ведомстве.
Приказ Минтранса о нормах расхода топлива 2018
Официальный документ о нормах имеет свое назначение. С этими базовыми показателями, прописанными в статьях, легче вести технический контроль за работой своего предприятия и за типами уплачиваемых налогов, которые существуют в России в сегодняшних условиях.
Выше приведен далеко не полный список тех параметров, которые имеют непосредственное влияние на итоговый результат. Важны многие сведения для предприятия: когда стал появляться автотранспорт в вашей компании, активно ли машина используется или она чаще находится в гаражном режиме, возит она пассажиров или прочие грузы.
Период
Для того чтобы правильно вести учет затрат на обслуживание автотранспорта, в том числе следить за расходованием горюче-смазочных материалов, нужны нормативы. Именно для этого и предназначены Методические рекомендации, в которых приведены и смазочных материалов, утвержденные распоряжением Минтранса в 2008 году, и порядок их применения.
Версия актуальная для 2016 года утверждена в 2015 году.Для кого они предназначены
Документ разрабатывался не только для автотранспортных предприятий, которые работают в сфере управления и контроля, но и для учреждений и организаций всех видов и даже для предпринимателей.
Предполагалось, что кроме вычисления нормативного расхода ГСМ и расчета предполагаемых затрат на транспорт, с его помощью будут вести статистическую отчетность, считать себестоимость, использовать для расчета налога на прибыль.
Общие положения
Что изменилось
С 2008 года автомобильный парк обновился и изменилась позиция Минфина по поводу обязательного применения норм для всех без исключения видов организаций.
В 2012 году проводилась экспертиза документа, и выяснилось, что ему необходима доработка, поэтому в 2014 и 2015 годах и были внесены изменения в утвержденные нормы расхода топлива Минтранс.В документ вошли новые пункты (7.1.1 и 7.2.1) с базовыми нормами расхода ГСМ примерно для 900 новых моделей автомобилей, запущенных в производство после 2008 года. До принятия этих поправок для расчетов для этих автомобилей приходилось использовать рекомендации производителя. После принятия изменений необходимо привести учет расходования ГСМ по этим автомобилей в соответствии с ними.
Ожидалось, что в новой редакции будет прописан рекомендательный (но не обязательный) характер применения норм расхода топлива при учете затрат в целях налогообложения. Пока эти изменения в итоговый документ не вошли.
Автомобили общего назначения
В начале II главы описаны виды норм расхода: базовая, транспортная, эксплуатационная. При определении базовой нормы разработчики этого документа учитывали не только конструкцию, но и множество других факторов: к какому типу относится каждое транспортное средство, для чего предназначается, какова масса автомобиля вместе со снаряжением, какой вид топлива он использует и другие. Для автомобилей общего назначения приводится значение базовой нормы в литрах на 100 километров пробега.
- Транспортная норма позволяет учесть работу автомобиля вместе с пассажирами или грузом (в этом случае расход топлива увеличивается).
- Эксплуатационная норма рассчитывается как сумма (или разность) базовой нормы и поправок, учитывающих особенности эксплуатации транспортного средства, его возраст, техническое состояние.
Обычно все эти поправки прописывают в приказе по организации или предприятию и применяют в строгом соответствии с ним.
В каких случаях применяются повышающие надбавки
Их много, перечислим основные: расход топлива повышается при работе автомобиля:
В зимнее время на 5 – 20% в зависимости от региона. Например, в Свердловской области зимняя надбавка равна 10%, и применять ее можно 5,5 месяца (с 1 ноября до 15 апреля). Показатели зимних надбавок по регионам приведены в Приложении 2.
В горной местности на 5 – 20% в зависимости от положения города или района относительно уровня моря.
В городах в зависимости от числа жителей на 5 – 25%. В Екатеринбурге при работе транспорта норму увеличивают на 20% – количество населения приближается к 1,5 миллионам.
Учитывается возраст автомобиля и его общий пробег. Если эта величина составляет не менее 100 000 км, а трудится транспортное средство 5 лет и более, расход топлива можно увеличить на 5%. С 8 лет эксплуатации надбавка может составлять 10% (пробег 150 000 км).
Кроме этого, базовая норма увеличивается для городского транспорта и других автомобилей (в том числе и специальных), которым приходится делать частые остановки, при обкатке после ремонта и новых машин, при учебной езде, при перевозке грузов.
Понижение нормы расхода
Происходит, если автомобиль выезжает за пределы городской черты и едет по дороге I, II, III категории. При этом нельзя применять городские коэффициенты.
Как рассчитать расход по норме
Для удобства все транспортные средства разделены на виды: легковые автомобили (отечественные и импортные), автобусы, грузовые автомобили, тягачи, самосвалы, фургоны, . Для каждого вида имеется своя таблица.
Сначала нужно определить, к какой группе относится транспортное средство, отыскать в таблице значение базовой нормы . Применяя поправочные коэффициенты, принятые для данного автомобиля, рассчитываем эксплуатационную норму расхода. Если вид транспортного средства предполагает увеличение расхода на работу оборудования, расчет ведется по алгоритму, прописанному для данного вида.
Например, рассчитаем нормативный расход бензина для автомобиля ВАЗ 21140, возившего в июле 2014 года директора школы в небольшом городке (население 100 000 человек). Базовая норма – 7,9. Эксплуатационная норма 7,9 + 10% (100 тысяч население) + 5% (более 5лет в эксплуатации, пробег большой), получаем 9,1 литра на 100 км. Если пробег равен 700 километров, расход по норме будет равен: 9,1*700/100=63,7 литра.
Чтобы нормы были признаны в налоговых расходах можно воспользоваться письмом Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20097, нормативы Минтранса здесь необязательны.
Приложения
- Нормы расхода топлива и смазочных материалов на авто транспорте от 14.03.2008 N АМ-23-р
- Изменения в нормативы от от 14 июля 2015 г. N НА-80-р (последняя редакция, актуальная в 2016 году)
Если компания приняла решение учитывать фактические расходы на топливо, то ей следует утвердить, каким образом она будет контролировать обоснованность расходов на списание ГСМ. Организация вправе самостоятельно установить нормы расхода топлива, а также сезонные надбавки
14.11.2016Нормы расхода топлива Минтранса РФ последний раз подвергались редакции в июле 2015 года (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 № НА-80-р). В список были добавлены марки легковых и грузовых автомобилей отечественных и зарубежных стран с 2008 года выпуска и значения зимних надбавок к нормам расхода топлива в части, касающейся Крымского федерального округа.
Коэффициенты к нормам расхода топлива следующие. Если в городе проживают:
- свыше 5 миллионов человек - норму можно увеличить до 35 процентов;
- от 1 до 5 миллионов человек - до 25 процентов;
- от 250 тысяч до 1 миллиона человек - до 15 процентов;
- от 100 до 250 тысяч человек - до 10 процентов;
- до 100 тысяч человек (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения) - до 5 процентов.
В последней редакции норм расхода топлива Минтранса РФ компаниям также разрешено применять повышающие коэффициенты, если у машины большой пробег или если она находится в эксплуатации свыше пяти лет. До этого повышенные нормы расхода топлива применялись только для старых автомобилей с большим пробегом.
Нормы расхода топлива и налоговый учет
По общим правилам компания не обязана применять нормы расхода топлива Минтранса РФ, так как в Налоговом кодексе нет требования о нормировании расходов на бензин (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875). Затраты на горюче-смазочные материалы компания может учитывать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) или включать в прочие расходы, связанные с содержанием служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако зачастую установленные нормы больше подходят для идеальных условий, чем для реальных, поскольку фактический расход топлива зачастую превышает нормы расхода топлива Минтранса РФ Тем не менее компании используют рекомендованные нормы, а не собственно разработанные.
Если компания примет решение учитывать фактические расходы на топливо, то ей следует утвердить, каким образом она будет контролировать обоснованность расходов на списание ГСМ. Для этого достаточно составить приказ, в котором сослаться на распоряжение Минтранса России, записать марки автомобилей и рассчитать лимиты. При разработке собственных норм расхода топлива следует отталкиваться от транспортных условий (качества дорог, скорости движения), учитывать загруженность машины, ее техническое состояние. Также следует учитывать климатические условия, наличие кондиционера или климат-контроля в машине. Например, в зимнее время расход топлива будет значительно выше, и к установленным базовым нормам следует применять надбавки, которые зависят от климатических районов (приложение № 2 к Методическим рекомендациям, утв. распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации)). Так, для Москвы Минтранс РФ установил предельную величину зимней надбавки не более 10 процентов на период с 1 ноября по 31 марта.
Период применения зимних надбавок к норме расхода топлива и их величина должны быть оформлены распоряжением региональных органов власти. Если такого распоряжения нет, то период применения зимних надбавок, а также их величину должен установить руководитель компании своим приказом.
Образец приказа о нормах расходования топлива в компании
Приказ
На основании контрольных замеров расхода топлива (акт от 21.12.2016 № 1) и руководствуясь распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (в редакции распоряжения от 14.07.2015 № НА-80-р),
Приказываю:
1. Ввести в действие с 01.01.2017 следующую норму расхода дизельного топлива для автомобиля «Мерседес-Бенц» в период с 1 апреля по 31 октября - 13 литров на 100 км пробега.
2. В зимний период (с 1 ноября по 31 марта) применять повышающий коэффициент - 10%. Итоговая «зимняя» норма расхода топлива для автомобиля «Мерседес-Бенц» составляет 14,3 литра на 100 км пробега.
3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Генеральный директор Иванов И.И.
Расход топлива в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете ГСМ списывают на себестоимость продукции (работ, услуг) для производственных предприятий или в расходы на продажу для торговых предприятий. Списание выполняют на основании первичных документов:
- путевого листа (списывают используемое топливо);
- акта на списание ГСМ (списывают прочие смазочные материалы).
С помощью путевых листов можно не только подтвердить производственную необходимость расходов, но и зафиксировать расстояние, которое было пройдено автомобилем или другим автотранспортным средством, а также определить показатели для расчета объема использованных ГСМ.
К учету горюче-смазочные материалы принимают по фактической стоимости.
Списание ГСМ может производиться следующими методами:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).
Способ списания по себестоимости каждой единицы для горюче-смазочных материалов на практике не применяется. Используется в основном способ по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.
Для отражения на счетах бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов используют аналитический счет 10, к нему отрывают субсчет 10.3.
Приход отражают проводками:
ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 71
Оприходовано приобретенное топливо через подотчетное лицо на основании авансового отчета;
ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 60
Оприходовано приобретенное через поставщика топливо;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
Принят НДС к учету на основании счета-фактуры от поставщика;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
Принят НДС к зачету.
Списание горюче-смазочных материалов может производиться из расчета использованного количества (фактического или нормативного). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученную сумму списывают проводкой:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 10-3
Списано израсходованное топливо.
Московская компания в январе закупила бензин в количестве 200 л по стоимости 38 руб.
Остаток бензина на начало месяца у организации был 70 л по средней себестоимости 45 руб.
Бензин в количестве 20 л был использован для заправки автомобиля марки Lada Granta 219060 1.6 (ВАЗ-11183). Организация использует автомобиль только для служебных перевозок управленческого персонала.
В соответствии с учетной политикой организации применяется оценка материалов по средней себестоимости.
Рассчитаем среднюю себестоимость списания за январь:
(70 л x 45 руб. + 200 л x 38 руб.) : (70 л + 200 л) = 39,81 руб.
1) Рассмотрим вариант списания по факту.
В соответствии с путевым листом за январь сделаны отметки: горючее в баке на начало рейса - 50 л, выдано - 30 л, осталось после рейса - 51 л.
Рассчитаем фактическое использование:
50 + 30 - 51 = 29 л.
Сумма к списанию:
29 л x 39,81 руб. = 1154,49 руб.
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
1154,49 руб. - списание бензина на основании бухгалтерской справки-расчета.
2) Рассмотрим вариант списания по норме.
В путевом листе сделаны отметки о пробеге: на начало рейса - 7600 км, в конце - 7850 км. Пройдено 250 км.
Для списания бензина по норме используем формулу:
Qн= 0,01 х Hs х S х (1 + 0,01 х D),
где: Qн - нормативный расход топлива, л;
Hs - базовая норма расхода топлива, л/100 км;
S - пробег автомобиля, км;
D - поправочный коэффициент (его значения приведены в п. 5 Методических рекомендаций и в приложении № 2 к ним).
Для Москвы поправочный коэффициент D = 35%.
За работу в зимнее время D = 10%.
При использовании климат-контроля при движении автомобиля D = 7%.
Считаем расход бензина:
0,01 x 8,4 л x 250 км x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 л.
Сумма к списанию: 31,92 л x 39,81 руб. = 1270,74 руб.
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
1270,74 руб. - списание бензина.
Так как автомобиль используется в качестве служебного, в рамках налогового учета в обоих случаях расходы на ГСМ прочими расходами. Величина расходов будет равна суммам, зафиксированным в бухгалтерском учете.
Напоследок хочется напомнить, что, прежде чем списать горюче-смазочные материалы и правильно отразить их данные в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо помнить следующее.
Расходы должны быть экономически обоснованы. В случае со списанием на производство ГСМ нормы расходования должны быть установлены приказом руководителя предприятия и отражены в учетной политике.
Расходы должны быть документально подтверждены, то есть применительно к данной теме расход топлива должен быть подтвержден путевыми листами автомобильного транспорта.
Необходимо соблюдать все правила в части учета ГСМ начиная с момента их приобретения, определения фактической себестоимости при приобретении и списании на производство.
Списание затрат на приобретение топлива производиться при наличии чёткого экономического обоснования расхода этого материала. Этот вопрос актуален для организаций, деятельность которых так или иначе связана с транспортными средствами, даже если это всего лишь служебное авто шефа.
В их бюджете обязательно будет присутствовать такая расходная статья, как расходы на ГСМ. При этом учитывается вид топлива, подлежащего списанию и установленные по его расходу нормы. Как правило, в соответствующие заметки проставляют не водители, а диспетчера или сами руководители предприятий.
Как рассчитывают нормы расхода топлива в 2017 году?
Приобретение топлива может осуществляться различными способами: за наличные деньги, по талонам, по картам и т.д. В первом случае потребуется приказом утвердить весь порядок действий, включающий назначение ответственных лиц за обращение наличных денежных средств и периоды их передачи и отчёта. Как правило, водитель в трёхдневный срок обязан отчитаться в потраченных финансах с приложением платёжных документов к путевому листу.
При безналичном варианте следует чётко разграничивать момент перехода права собственности на топливо, поскольку это послужит отправной точкой для появления в бухгалтерских документах соответствующих расходов. Это может быть как передача сертификата, так и момент заправки, уточнить этот нюанс следует в заключённом с поставщиком контракте.
Такой безналичный способ расчёта за топливо требует ведения отдельного журнала учета выдачи талонов, где будут отражаться все операции с ними. При поступлении средств на расчётный счёт предприятия они будут направляться по кассовому расходу в качестве оплаты за выпуск этих талонов и приобретённое по ним топливо. При выдаче на АЗС чека он должен быть прикреплён к соответствующему путевому листу.
Списание ГСМ происходит с учётом регламентированных законодательно норм расхода топлива, которые применяются с целью оптимизации топливных расходов. Они разрабатываются и утверждаются отдельно для каждой категории транспортных средств, но при этом базовая ставка подразумевает, что дорога была прямой с идеальным покрытием.
Российская действительность не позволяет использовать только этот норматив, а требует применения различных поправочных коэффициентов. Да и сами базовые нормы различаются не только по видам ТС, но и по выполняемой ими работе, степени загруженности и т.д.:
- для загруженных автомобилей применяется норма на 100 км, для задействованных в транспортировке – соответствующая норма;
- для автобусов имеет значение загрузка пассажиров и снаряженная масса ТС;
- у самосвалов используется половина загрузочной нормы и снаряженная масса грузовика;
- для грузовиков и автопоездов, задействованных в транспортировке грузов, используется норма на 100 т-км либо специальные коэффициенты, учитывающие характер перевозимого груза;
- используются и другие расчёты, подробно изложенные в методике расчёта для конкретного транспортного средства.
Базовая норма учитывает тип автомобиля, его технические особенности, вид топлива, маршрут, общий вес авто и режим движения. При расчёте транспортной нормы учитывают дополнительно либо тяжесть груза, либо загрузку пассажиров. Бензин, дизельное топливо и сжиженный газ списываются в литрах, а природный газ – в кубических метрах.
Условия работы ТС учитываются с помощью поправочных коэффициентов:
- новая машина на обкатке – не больше 10%;
- в зимний период – от 5 до 20%;
- на сложных дорогах – до 30%;
- по горным трассам – 20%;
- эксплуатационный срок не превышает 5 лет – не больше 5%, иначе – до 10%;
- грузовикам «плюсуют» 10%, а при крупногабаритном грузе – до 35%;
- использование системы климат-контроль увеличивает норму на 7%.
Существуют свои нормы и для смазочных материалов, которые рассчитываются относительно 100 литров топлива. Для старых авто действует поправка в 20%, для всех остальных придерживаются таких параметров:
- Иномарки, произведённые на территории РФ – 600 мл масла для мотора, 100 мл для гидравлики и трансмиссии, 30 мл специальных масел и 100 мл пластичной смазки.
- Семейство ГАЗ более «прожорливо» – 1800 мл масла для мотора, 150 мл для гидравлики и трансмиссии, 50 мл специальных масел и 100 мл пластичной смазки.
- «Чемпионство» за семейством УАЗ – 2200 мл масла для мотора, 200 мл для гидравлики и трансмиссии, 50 мл специальных масел и 200 мл пластичной смазки.
Для определения показателей расхода топлива используют следующую формулу:
Hs * S * (1 + D), где
Hs – норма расхода на 1 км пути;
S – дневной километраж автомобиля;
D – корректировочный коэффициент на 1 км пути.
На величину поправочного коэффициента влияет совокупность факторов, уточнить которые можно в нормах расхода топлива на 2017 год от Минтранса РФ в последней редакции.
Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств
